部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)2課件

＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊1深化部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

發(fā)揮在財(cái)政審計(jì)中的重要作用省廳行政事業(yè)處徐明麗2014年2月2＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊一、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的特點(diǎn)二、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)揮的重要作用三、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容四、對(duì)深化部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的其他思考3＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊4＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

劉家義審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)上指出：我們強(qiáng)調(diào)的全覆蓋，是有深度的全覆蓋，不是淺嘗輒止、走馬觀花，簡(jiǎn)單地在面上把所有單位走一遍，要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都審深審?fù)浮?＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

今年的全省審計(jì)工作會(huì)上，武毅廳長(zhǎng)要求我省審計(jì)實(shí)現(xiàn)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源審計(jì)監(jiān)督全覆蓋、績(jī)效審計(jì)全覆蓋和計(jì)算機(jī)審計(jì)全覆蓋。6＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊7＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

武毅廳長(zhǎng)提出要堅(jiān)持以財(cái)政審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為平臺(tái)，提升審計(jì)的效能和水平。

8＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊9＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊一、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的特點(diǎn)

部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家法律、行政法規(guī)等規(guī)定，對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

（一）審計(jì)任務(wù)的法定性（二）審計(jì)目標(biāo)的綜合性（三）審計(jì)范圍的廣泛性10＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊（一）審計(jì)任務(wù)的法定性《審計(jì)法》第四條、第十六條《預(yù)算法》第七十二條《政府采購(gòu)法》第六十八條

11＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊（二）審計(jì)目標(biāo)的綜合性

既要審查預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支的真實(shí)性，也要審查部門(mén)財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵循法律和法規(guī)的情況，同時(shí)還要審查部門(mén)履行職責(zé)過(guò)程中，對(duì)公共資源管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

12＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊（三）審計(jì)范圍的廣泛性

部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是審計(jì)一級(jí)政府各種性質(zhì)、類(lèi)型的預(yù)算組成部門(mén)和單位，不僅數(shù)量大、層次多，而且非常復(fù)雜。13＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊二、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)揮的作用

(一）部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是財(cái)政審計(jì)的重要組成部分（二）建立了本級(jí)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的經(jīng)常性審計(jì)制度（三）充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，維護(hù)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序（四）從體制、機(jī)制和制度方面深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用14＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊（一）部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是財(cái)政審計(jì)的重要組成部分

以《省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》和向社會(huì)公告的審計(jì)結(jié)果為例，第一部分就是省級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況，一是省財(cái)政廳組織省級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況，二是省地稅局稅收征管情況，三是省級(jí)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。15＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊(二）建立了本級(jí)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的經(jīng)常性審計(jì)制度1995年實(shí)施《審計(jì)法》，1996年起實(shí)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，經(jīng)過(guò)十幾年的積極探索和實(shí)踐，已形成了對(duì)本級(jí)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的經(jīng)常性審計(jì)制度。16＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊(三）充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，維護(hù)了國(guó)家秩序依法審計(jì)，嚴(yán)肅查處各類(lèi)違法違規(guī)問(wèn)題，就是發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的作用。在對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法進(jìn)行處理處罰同時(shí)，針對(duì)一些單位管理制度滯后，基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問(wèn)題，提出完善制度，進(jìn)一步規(guī)范管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平等建議。17＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊（四）從體制、機(jī)制和制度方面深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用18＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

▲部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)除所依據(jù)的法律法規(guī)外，我們還要依據(jù)的基本“尺子”，是財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，對(duì)行政事業(yè)單位而言，2012年-2014年涉及新舊財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度接軌和銜接。19＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊A、關(guān)于行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)制度

2013年1月1日起實(shí)行新的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，2014年1月1日起實(shí)行新的《行政單位會(huì)計(jì)制度》，實(shí)施于1998年的規(guī)則和制度廢止。對(duì)行政單位而言，2014年新財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)制度全部接軌。新規(guī)則體現(xiàn)了這么兩大原則，一是反映財(cái)政改革成果，體現(xiàn)財(cái)政改革方向；二是保持原有框架體系，充實(shí)完善相關(guān)內(nèi)容。20＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊B、關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。

2012年4月1日起實(shí)行新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，2013年1月1日起實(shí)行新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，實(shí)施于1997年的財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度廢止。2013年，事業(yè)單位新舊財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度全面接軌。21＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊22＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊修訂后的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的三個(gè)變化點(diǎn)：

1．明確允許引入全責(zé)發(fā)生制，但是行業(yè)的引入，事業(yè)單位無(wú)權(quán)自主選擇，要由財(cái)政部會(huì)同中央有關(guān)主管部門(mén)確定。23＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

2．事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的變化，一是明確提出“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算”更加強(qiáng)化了預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力；二是取消了預(yù)算外資金的提法，將原“從財(cái)政專(zhuān)戶核撥的預(yù)算外資金”改為“財(cái)政專(zhuān)戶管理資金”；三是進(jìn)一步明確財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專(zhuān)戶管理資金預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部門(mén)審批，而不能僅由主管部門(mén)審批。24＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

3．財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)了“同級(jí)”財(cái)政部門(mén)，在實(shí)際工作中，事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款除來(lái)自同級(jí)財(cái)政部門(mén)外，還可能來(lái)自于非同級(jí)財(cái)政部門(mén)，比如科研院所通過(guò)承擔(dān)科研課題，從科技主管部門(mén)取得的科研收入，雖然來(lái)源上屬財(cái)政撥款，但不是通過(guò)部門(mén)預(yù)算隸屬關(guān)系獲得的，為避免對(duì)財(cái)政撥款的重復(fù)計(jì)算，從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款，財(cái)務(wù)處理上就作為“事業(yè)收入”或“其他收入”。25＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊C、新修訂的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度共有的變化。26＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊☆行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則都對(duì)結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行了規(guī)范。舊行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則只有結(jié)余管理，舊事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則也僅為結(jié)余及其分配，修訂后的兩個(gè)規(guī)則明確并規(guī)范了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的概念分別作了規(guī)定，同時(shí)，考慮中央和地方關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理可能存在的差異，形成原因的復(fù)雜性，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理僅作原則性規(guī)定。加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理減少財(cái)政撥款資金沉淀，提高財(cái)政資金的使用效益。27＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊D、關(guān)于新舊財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)制度的銜接

2013年1月和2013年12月財(cái)政部分別印發(fā)：▲《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2013〕2號(hào)）▲《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（財(cái)庫(kù)〔2013〕219號(hào)）28＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊29＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

部門(mén)預(yù)算在財(cái)政管理范疇中，是財(cái)政支出管理的重點(diǎn)。隨著財(cái)政審計(jì)從收支審計(jì)并重向以支出審計(jì)為主的轉(zhuǎn)變，部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)更凸顯了其重要性。30＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊31＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊1．部門(mén)預(yù)算的編制情況

預(yù)算編制是否真實(shí)合法，是否科學(xué)完整，預(yù)算追加和調(diào)整的合法、合理性。32＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊2．部門(mén)預(yù)算批復(fù)情況

主管部門(mén)按照規(guī)定及時(shí)向所屬單位批復(fù)預(yù)算，向所屬單位批復(fù)的預(yù)算與財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算的科目和項(xiàng)目是否一致，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算科目、調(diào)增調(diào)減預(yù)算資金、擅自改變資金用途。

《預(yù)算法實(shí)施條例》第31條規(guī)定“地方各部門(mén)應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。”

33＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊3．部門(mén)預(yù)算資金撥付情況

部門(mén)預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)包括預(yù)算資金撥付管理機(jī)制的建立，資金賬戶的開(kāi)立，依據(jù)部門(mén)預(yù)算編報(bào)資金用款計(jì)劃，預(yù)算資金收付及會(huì)計(jì)核算等。

表5-銀行賬戶調(diào)查表（樣表）.xls

銀行賬戶調(diào)查表(參考基礎(chǔ)表).xls

34＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊35＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

《中共中央紀(jì)委、中共中央組織部、監(jiān)察部、財(cái)政部、人事部、審計(jì)署關(guān)于規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼問(wèn)題的通知》（中紀(jì)發(fā)〔2006〕17號(hào)）《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》（2013年6月13日，監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合發(fā)布第31號(hào)令）36＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊37＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

（1）因公出國(guó)（境）團(tuán)組數(shù)量和規(guī)模是否嚴(yán)格控制，有無(wú)無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的出訪團(tuán)組，規(guī)范因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)的管理，促進(jìn)落實(shí)經(jīng)費(fèi)與出訪任務(wù)聯(lián)動(dòng)審批機(jī)制。38＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊39＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

（3）被審單位公務(wù)接待工作有無(wú)擅自擴(kuò)大公務(wù)接待范圍，將非公務(wù)活動(dòng)納入公務(wù)接待范圍，是否嚴(yán)格執(zhí)行接待標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)將公務(wù)接待費(fèi)用裹入會(huì)議、培訓(xùn)費(fèi)或擠入專(zhuān)項(xiàng)支出等。40＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊

（4）被審單位是否有效控制差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等一般性支出，是否存在以各種名義興辦培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、建設(shè)樓堂館所等。（5）被審單位否存在將費(fèi)用和問(wèn)題轉(zhuǎn)移或下沉到所屬單位。41＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊42＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊5．部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出情況

項(xiàng)目支出是部門(mén)為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。包括基本建設(shè)、有關(guān)事業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議等支出。

43＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊5．部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出情況

項(xiàng)目支出的真實(shí)、合法是基礎(chǔ)，目標(biāo)和績(jī)效是關(guān)鍵。項(xiàng)目執(zhí)行是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，以及相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，制度和機(jī)制的建立是否為項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果提供了保障，分析項(xiàng)目執(zhí)行的效果，對(duì)政治經(jīng)濟(jì)文化和社會(huì)發(fā)展方面產(chǎn)生的影響，也就是微觀著手，宏觀著眼，使審計(jì)成果上層次。44＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊審計(jì)調(diào)研（2010年第十三期）45＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊?jiǎng)テ绞￠L(zhǎng)批示46＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊郝遠(yuǎn)副省長(zhǎng)批示47＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊《意見(jiàn)》48＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊6．結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金49＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)的規(guī)定執(zhí)行。事業(yè)單位非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第30條執(zhí)行。表3-預(yù)算執(zhí)行部門(mén)財(cái)政存量資金表（樣表）.xls參考表1預(yù)算凈結(jié)余資金-預(yù)算單位.xls參考表2預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表-預(yù)算單位.xls50＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊51＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊7．非稅收入征繳情況（1）非稅收入征收的合法性

非稅收入項(xiàng)目的設(shè)立是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，罰沒(méi)是否具有明確的法律依據(jù)，有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款的情況；征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合法律法規(guī)規(guī)定，有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)征收的問(wèn)題；征收管理情況，包括收費(fèi)許可證，專(zhuān)用票據(jù)的管理等；執(zhí)行收繳分離制度情況，有無(wú)自行開(kāi)設(shè)過(guò)渡戶，不將非稅收入直接繳入財(cái)政部門(mén)規(guī)定的賬戶等。52＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊7．非稅收入征繳情況（2）收支兩條線制度執(zhí)行情況對(duì)納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，對(duì)尚未納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時(shí)足額上繳非稅收入戶；部門(mén)支出是否通過(guò)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行核算，有無(wú)使用收取的非稅收入安排相關(guān)支出，截留、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用、私分國(guó)家非稅收入等。53＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊8．部門(mén)國(guó)有資產(chǎn)管理情況

國(guó)有資產(chǎn)是各部門(mén)正常運(yùn)行、履行法定職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。主要分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)實(shí)施。

54＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊55＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊8．部門(mén)國(guó)有資產(chǎn)管理情況

國(guó)有資產(chǎn)的取得渠道是否正確合法，如是否通過(guò)政府采購(gòu)，資金來(lái)源是否合法，產(chǎn)權(quán)是否明晰，是否存在無(wú)償占用企業(yè)等其他經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的問(wèn)題；國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用制度是否建立健全，是否存在資產(chǎn)閑置、損失浪費(fèi)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)收益流失。是否對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全完整；國(guó)有資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)和授權(quán)，處置程序是否合法合規(guī)。

56＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊9．部門(mén)執(zhí)行政府采購(gòu)法規(guī)情況

部門(mén)是否遵循《政府采購(gòu)法》及其他有關(guān)政府采購(gòu)方面的規(guī)定，是否按照財(cái)政部門(mén)要求納入政府采購(gòu)預(yù)算（省級(jí)單位2013年實(shí)行）。是否存在擅自采購(gòu)列入政府采購(gòu)目錄的貨物、工程或服務(wù)，規(guī)避集中采購(gòu)等問(wèn)題。57＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊10．二三級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位情況

經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)，一級(jí)預(yù)算單位管理日趨規(guī)范，但部門(mén)下屬二、三級(jí)單位管理水平參差不齊，有的管理較為薄弱，存在問(wèn)題較多。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中應(yīng)堅(jiān)持對(duì)本級(jí)部門(mén)審計(jì)與部門(mén)下屬二、三級(jí)單位的審計(jì)并重，推動(dòng)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行水平的整體提高。58＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊四、對(duì)深化部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思考（一）關(guān)注部門(mén)和單位內(nèi)部控制制度的建立健全性及執(zhí)行的有效性

控制環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督59＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊控制活動(dòng)包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、業(yè)績(jī)分析和績(jī)效考評(píng)控制等。

60＊＊＊＊部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)＊＊＊＊（二）關(guān)注績(jī)效

●《審計(jì)署2008至2012年