專門事項(xiàng)審計(jì)程序-資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況

PAGEPAGE1資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況審計(jì)客戶：所審計(jì)會(huì)計(jì)期間：編制：復(fù)核：日期：日期：審計(jì)目標(biāo)結(jié)合內(nèi)控測試和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況，重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，查明是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題并分析原因；針對(duì)任職期間不良資產(chǎn)的變動(dòng)，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)等情形，以便區(qū)分責(zé)任。需獲取的一般性資料1、任期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、久其軟件數(shù)據(jù)2、上屆任期審計(jì)報(bào)告和相關(guān)上報(bào)資料3、任期內(nèi)各年度進(jìn)行資產(chǎn)清查或清產(chǎn)核資的工作底稿4、任期內(nèi)各年度不良資產(chǎn)及其變動(dòng)統(tǒng)計(jì)表（分科目分項(xiàng)目列示）5、重大損失和減值項(xiàng)目的詳細(xì)說明和支持性文件、憑證6、┅┅重點(diǎn)檢查內(nèi)容和采取的針對(duì)性審計(jì)程序重點(diǎn)檢查內(nèi)容針對(duì)性審計(jì)程序工作底稿索引執(zhí)行者簽名1、關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性及變化情況取得任期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、久其軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核（橫縱雙向比較），找出變化趨勢和重大異常變動(dòng)原因，判斷其合理性，并分析對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響2、關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率及變化情況結(jié)合各年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的計(jì)算，分析其整體水平和變化趨勢3、檢查核實(shí)不良資產(chǎn)的變化過程，并分清責(zé)任（1）不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理消化的凈損失及潛虧掛帳（如應(yīng)提未提或少提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊和費(fèi)用、或有事項(xiàng)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)費(fèi)用和負(fù)債等），以及按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失。原則上不包括按照賬齡計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備。（2）在充分利用上屆任期審計(jì)報(bào)告和相關(guān)上報(bào)資料、任期內(nèi)各年度資產(chǎn)清查或清產(chǎn)核資的工作底稿的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)各類項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，分科目統(tǒng)計(jì)任期初和任期內(nèi)各年末幾個(gè)時(shí)點(diǎn)的不良資產(chǎn)總量、相對(duì)比例和重大項(xiàng)目內(nèi)容，編制任期不良資產(chǎn)及其變動(dòng)統(tǒng)計(jì)表。（3）根據(jù)相關(guān)支持性證據(jù)核實(shí)判斷不良資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)間和責(zé)任歸屬：不良資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為企業(yè)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已不能正常創(chuàng)造效益開始，而不是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間（如初始投資日、資產(chǎn)購買日）；責(zé)任區(qū)分一般應(yīng)分為：上屆形成本屆消化或核銷、上屆形成本屆收回、上屆形成本屆維持或擴(kuò)大損失、本屆新增本屆消化或核銷、本屆新增本屆收回、本屆新增遺留下屆等情形。4、查明嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失的形成原因，明確責(zé)任及對(duì)未來經(jīng)營的影響結(jié)合上述審計(jì)過程中涉及到的重大項(xiàng)目資料，落實(shí)形成嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題的原因，分清主客觀因素（主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善、疏于管理等，客觀原因主要指國家政策、自然災(zāi)害等）；明確資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展的影響5、確認(rèn)企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果在報(bào)表權(quán)益科目審計(jì)的基礎(chǔ)上，剔除客觀因素和不良資產(chǎn)的影響，重新計(jì)算調(diào)整后的國有資產(chǎn)保值增值率6、其他┅┅審計(jì)結(jié)論與處理意見發(fā)現(xiàn)的問題