財務(wù)報表格審計審計小結(jié)

財務(wù)報表審計審計小結(jié)xxxx有限責(zé)任公司2019年12月31日審計小結(jié)索引號：A15XXXX工程有限責(zé)任公司審計小結(jié)責(zé)任人簽名（手簽）日期編制人（項目負責(zé)經(jīng)理）：蔣凡復(fù)核人（項目合伙人）：程斌項目質(zhì)量控制復(fù)核人：黃玲TOC\o“1-3"\h\z\u一、被審計單位簡介及其經(jīng)營情況1二、審計業(yè)務(wù)范圍及約定2三、獨立性2四、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險及總體應(yīng)對措施3五、審計計劃執(zhí)行情況及修改原因3六、重新評估企業(yè)的內(nèi)部控制有效性和舞弊風(fēng)險4七、重大事項概要4八、重大的會計事項和審計事項4九、利用專家的工作6十、已審財務(wù)報表分析6十一、審計識別出的錯報匯總及評價7十二、重要性水平的再評估8十三、對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)論8十四、基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮8十五、對期后事項形成的結(jié)論9十六、財務(wù)報表審計結(jié)論9十七、提請下年度審計關(guān)注事項9附件：10一、被審計單位簡介及其經(jīng)營情況1、被審計單位所屬行業(yè)、產(chǎn)品及實際控制人情況XXXX工程有限責(zé)任公司（以下簡稱“本公司”或“公司”），原名西安達源工貿(mào)有限責(zé)任公司，于2002年5月24日成立，成立時注冊資本100萬元，實收資本100萬元。2009年2月20日。經(jīng)股東會決議，由原來三家股東變更為兩家，即XX盛源石油工程技術(shù)有限公司和XX工程技術(shù)有限公司，2009年6月19日，XX盛源石油工程技術(shù)有限公司和XX工程技術(shù)有限公司將其持有的公司全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給四川XX實業(yè)開發(fā)總公司。2009年7月20日本公司更名為XXXX管具有限公司。根據(jù)本公司2010年第十次股東會決議和修改后的章程規(guī)定，公司申請增加注冊資本（實收資本）人民幣400萬元，變更后注冊資本（實收資本）為500萬元，由股東四川XX實業(yè)開發(fā)總公司增資。2010年7月，本公司更名為XXXX工程有限責(zé)任公司。2011年7月2日，經(jīng)股東會決定，本公司申請增加注冊資本（實收資本）人民幣1500萬元，變更后注冊資本（實收資本）為2000萬元，由股東四川XX實業(yè)開發(fā)總公司增資。2015年12月15日，經(jīng)股東會決定，本公司申請增加注冊資本（實收資本）人民幣3000萬元，變更后注冊資本（實收資本）為5000萬元，由股東四川XX實業(yè)開發(fā)總公司增資。2016年7月25日，本公司取得新的營業(yè)執(zhí)照，統(tǒng)一社會信用代碼：9**********C；住所：西安市鳳城三路富麗園小區(qū)17棟1801-1806室；法定代表人：趙志越。2019年4月10日，本公司取得新的營業(yè)執(zhí)照，統(tǒng)一社會信用代碼：9**********C；住所：西安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)常青一路一號華瑞國際23層；法定代表人：周永平。2、被審計單位控股子公司及合營、聯(lián)營企業(yè)被審計單位的子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)情況以及被審計單位合并報表的合并范圍：被投資單位名稱業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本實際投資額投資比例（%）實質(zhì)控制比例（%）是否合并無重點說明：交叉持股、合并范圍變化等情況3、被審計單位的經(jīng)營范圍和主要經(jīng)營業(yè)務(wù)本公司經(jīng)營范圍：特許經(jīng)營項目：天然氣、燒堿的批發(fā)（不含劇毒、易制爆危險化學(xué)品，無儲存場所）（危險化學(xué)品經(jīng)營許可證有效期至2019年5月8日）；道路普通貨物運輸；物業(yè)管理；建筑工程施工；勞保用品的生產(chǎn)；野營房制造；環(huán)境工程設(shè)計與施工；（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可展開經(jīng)營活動）一般經(jīng)營項目：為石油、天然氣、地?zé)峋?、水井及其他礦產(chǎn)的勘探、開采提供工程技術(shù)服務(wù)；工藝技術(shù)研究與應(yīng)用開發(fā)；石油專用設(shè)備、工具及配件制造、維修、租賃、銷售；鉆采配件、汽車配件（不含總成）、化工產(chǎn)品（易燃易爆危險品除外）；潤滑油、儀器儀表、五金交電、橡膠制品、有色金屬及建材、機電產(chǎn)品、勞保用品、消防器材、辦公用品的銷售；非生產(chǎn)性廢金屬、非生產(chǎn)性廢金屬再生資源的回收、銷售（不含報廢汽車、危險廢棄物及醫(yī)療廢棄物的回收、銷售）（僅限分支機構(gòu)經(jīng)營）；酒店管理；油氣田工程、土石方工程、道路工程的技術(shù)服務(wù)；包裝材料、鋼材、塑料制品、針紡織品、焊接材料、圍布及篷布、內(nèi)燃機及拖拉機的配件銷售。（上述經(jīng)營范圍中凡涉及許可項目的，憑許可證明文件、證件在有效期內(nèi)經(jīng)營；未經(jīng)許可不得經(jīng)營）XXXX公司主要從事鉆井工程、油氣田清潔生產(chǎn)服務(wù)、新能源服務(wù)、鉆前工程、物資貿(mào)易、機加修造等。二、審計業(yè)務(wù)范圍及約定1、審計約定的范圍根據(jù)與被審計單位簽訂的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)委托書內(nèi)容（詳見B2），本次審計需出具：A、單體2019年度財務(wù)報表審計報告。2、按約定審計范圍的執(zhí)行情況審計范圍按約定書執(zhí)行，審計范圍未擴大、未受到限制。3、審計報告的用途：投資者使用4、所依據(jù)的會計準則和審計準則中國企業(yè)會計準則三、獨立性【根據(jù)職業(yè)道德守則和事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，說明項目組成員在形式上、實質(zhì)上是否均獨立于審計客戶，沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系】簽發(fā)審計報告的注冊會計師在形式上、實質(zhì)上完全獨立于被審計單位，且沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。1、項目組成員獨立性聲明：詳見A142、被審計單位治理層（董事會或?qū)徲嬑瘑T會）與注冊會計師就年度審計進行的溝通記錄中涉及獨立性的書面確認：詳見A25四、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險及總體應(yīng)對措施審計計劃所識別的重大風(fēng)險、其對財務(wù)報表審計策略的影響（包括舞弊風(fēng)險的考慮）及應(yīng)對措施，在審計過程中的執(zhí)行情況：詳見B14、B18、C類審計計劃的變更：不適用五、審計計劃執(zhí)行情況及修改原因1、項目組成員及分工，包括項目簽字注冊會計師、復(fù)核人、編制人的姓名，其具體分工列表如下：序號被審計單位名稱現(xiàn)場負責(zé)人執(zhí)行人XXXX工程有限責(zé)任公司蔣凡蔣凡2、總體審計計劃執(zhí)行情況審計按審計計劃進行。審計計劃的變更：不適用3、項目完成工時情況計劃10天結(jié)束現(xiàn)場審計，出具報告和整理底稿3天……，按照計劃進行。六、重新評估企業(yè)的內(nèi)部控制有效性和舞弊風(fēng)險舞弊風(fēng)險應(yīng)對及內(nèi)部控制缺陷評價：詳見B14-5-1、C-24、C-25、S1-1，T1、T2、T3、T4在審計過程中未發(fā)現(xiàn)需對被審計單位舞弊風(fēng)險以及內(nèi)控方面的重大缺陷的評估做出改變，特別是與治理層溝通內(nèi)控重大缺陷的情況。七、重大事項概要詳見重大事項概要A15-1?！荆?）引起特別風(fēng)險的事項：無（2）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在重要缺陷、重大缺陷，或需要修正以前對重要、重大缺陷的評估和針對這些缺陷擬采取的應(yīng)對措施：無（3）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形：無（4）導(dǎo)致出具非標準內(nèi)部控制審計報告的事項：無（5）其他事項：無八、重大的會計事項和審計事項（重點）對審計計劃中識別的重大錯報風(fēng)險，逐項說明如下【列舉事項供參考，可根據(jù)項目具體情況增加。本部分是審計總結(jié)的核心內(nèi)容，應(yīng)記錄對重要會計及審計問題的討論，應(yīng)包括（但不限于）的事項有】：1、長期股權(quán)投資及減值準備（1）無（2）說明報告期被審計單位收購和處置情況無（3）對非同一控制下企業(yè)合并的商譽及商譽減值測試情況無（4）可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)的會計處理，以及審計程序、判斷、結(jié)論。交易性金融資產(chǎn)的會計處理正確2、收入（1）審計期間被審計單位收入、成本構(gòu)成及變動原因分析；營業(yè)收入及成本項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額收入成本收入成本主營業(yè)務(wù)809,722,441.08777,211,995.91684,080,183.38658,048,749.31其他業(yè)務(wù)10,728,656.218,147,749.0411,553,454.588,151,585.78合計820,451,097.29785,359,744.95695,633,637.96666,200,335.09（2）被審計單位收入確認具體原則；開票確認收入（3）實施的主要審計程序執(zhí)行情況；（4）審計結(jié)論。本公司在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)、也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認銷售商品收入的實現(xiàn)。與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司、收入的金額能夠可靠地計量時，確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的實現(xiàn)。3、涉及主觀判斷（相應(yīng)地，在執(zhí)行審計程序時需要作出廣泛的獨立判斷或分析）的內(nèi)容，例如存貨價值確定、壞賬準備的計提、建造合同或勞務(wù)完工百分比的估計、保險公司的各項準備金的計提、銀行貸款損失準備金以及資產(chǎn)計價中其他重大減值準備的計提等等。例如：減值準備（1）被審計單位本期減值準備變動情況，詳細說明變動原因及計提依據(jù)；（2）相關(guān)會計政策及變更情況；（3）實施的審計程序、準則相關(guān)規(guī)定及審計執(zhí)行情況；（4）判斷計提充足性；（5）審計結(jié)論以及會計政策變更對報表的影響。4、對外擔保、訴訟等或有事項（1）被審計單位對外擔保、訴訟具體情況，對財務(wù)報表的影響及潛在風(fēng)險無（2）實施的審計程序；（3）判斷或有事項對財務(wù)報表影響是否充分考慮；被審計單位對無外擔保、訴訟（4）審計結(jié)論及信息披露情況。被審計單位對無外擔保、訴訟5、購買資產(chǎn)（1）報告期被審計單位資產(chǎn)購買的具體描述，包括背景、審批手續(xù)、合同條款、付款金額及時間、收購資產(chǎn)情況、對財務(wù)報表的影響等；（2）實施的審計程序；查驗合同，發(fā)票，入庫手續(xù)（3）判斷財務(wù)處理的正確；財務(wù)處理正確（4）審計結(jié)論及信息披露情況。信息披露無誤6、需要進行技術(shù)咨詢、獲取技術(shù)支持或與監(jiān)管機構(gòu)（例如銀監(jiān)會或保監(jiān)會等）討論的會計或披露的問題，例如，確定某項合并業(yè)務(wù)是否為同一控制下的合并，以及為應(yīng)對將來可能發(fā)生的事項計提準備金的標準等。不適用7、與公司管理層或法律顧問商討的會計或?qū)徲媶栴}，例如，獲取適當?shù)穆蓭熀詽M足財務(wù)報表中針對特定事項的披露要求。不適用8、影響我們審計報告的事項，或者若無法滿意解決將影響報告的問題。例如對沒有清晰的商業(yè)目的的交易給出合理的解釋和文檔依據(jù)，以及對重大不確定事項（包括已發(fā)生或潛在訴訟在內(nèi)）的充分披露等。不適用9、一項或一系列復(fù)雜的或者不尋常的交易或事項，例如會計政策或會計估計的變更、臨近年底時發(fā)生的重大非常規(guī)交易、終止經(jīng)營等。不適用10、對新上市或完成重大資產(chǎn)重組后的客戶，我們需要對盈利預(yù)測（如有）的實現(xiàn)程度進行評價，尤其是對于實際銷售收入低于預(yù)測數(shù)但仍然實現(xiàn)利潤預(yù)測數(shù)的情形，應(yīng)注意分析其原因。在上市后第一次年報審計時，或者重大資產(chǎn)重組完成后的盈利預(yù)測涵蓋年度／期間的審計中，如果實際情況并未達到盈利預(yù)測的水平，我們對造成這一情況的原因的理解和分析非常重要。因為重大的無法預(yù)見的變動會導(dǎo)致對我們在IPO審計或重大資產(chǎn)重組審計中所獲取的信息的可靠性產(chǎn)生疑問，并且未來預(yù)測或目標的穩(wěn)健性也會受到質(zhì)疑。此外，在香港上市業(yè)務(wù)中，上市時現(xiàn)金流的預(yù)測也需要更新（根據(jù)實際情況，對預(yù)測進行調(diào)整）和適當?shù)匮由?。不適用11、如果上一年出具了非標準的審計報告，必須說明其對本年度審計以及審計報告的影響。即使導(dǎo)致上年度出具非標準審計報告的事項已經(jīng)不存在或者不再是問題，但仍舊會對當年的審計報告存在影響，比如，針對期初余額的保留意見會影響利潤表。不適用12、如果是被審計單位的重要子公司/合營/聯(lián)營公司而并非由亞太審計，那么審計總結(jié)中應(yīng)當說明我們對這些組成部分所執(zhí)行的審計工作及審計結(jié)果。不適用九、利用專家的工作利用專家工作：不適用IT專家復(fù)核：不適用稅務(wù)專家復(fù)核：不適用十、已審財務(wù)報表分析【1、分析復(fù)核范圍和內(nèi)容（1）對財務(wù)報表綜合分析，可結(jié)合相關(guān)指標如下：上市公司基本指標，包括每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額；盈利能力指標，包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)凈利潤、銷售凈利率、銷售毛利率、期間費用凈利率；營運能力指標，包括資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；償債能力指標，包括流動比率、速動比率。被審計單位為非上市公司（2）報表項目分析對于金額異?；蚰甓乳g變動異常的報表項目（如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%以上或超過執(zhí)行重要性水平，或占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上的）、非會計準則指定的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目，應(yīng)當說明該項目的具體情況及變動原因。被審計單位賬面累計折舊計提不足，經(jīng)審計人員重新測算后，進行審計調(diào)整補提折舊。被審計單位賬面未計提所得稅費用，審計調(diào)整根據(jù)審定利潤總額計提所得稅。被審計單位賬面未計提法定盈余公積，審計調(diào)整根據(jù)審定未分配利潤按照10%計提法定盈余公積。2、分析的期間分析期間應(yīng)包括至少最近兩期，IPO審計的，應(yīng)當對三年又一期數(shù)據(jù)的變化分別進行分析?！俊疚覀冃枰趯徲嫿Y(jié)束時或臨近結(jié)束時對被審計財務(wù)報表實施最終的總體分析性復(fù)核。此時的最終總體分析性復(fù)核要達到的目標是：1、確保財務(wù)報表中的金額和披露與我們對被審計單位的業(yè)務(wù)及其所處行業(yè)狀況的了解是一致的，不存在重大矛盾；2、對于年度之間的重大波動和與我們原先的預(yù)計結(jié)果之間的重大偏差，確保已獲取了合理的解釋；3、確保被審計財務(wù)報表符合適用的會計準則（或會計制度）的規(guī)定；4、確保財務(wù)報表中顯示的特定趨勢或關(guān)系并不表明可能存在過去并未識別出來的由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在審計總結(jié)的本部分中，我們對財務(wù)報表執(zhí)行最終總體復(fù)核，通常包括各種數(shù)據(jù)的比較，以及賬面記錄金額與其他相關(guān)數(shù)據(jù)的比較，例如與上年度余額的比較、與相關(guān)聯(lián)的賬戶的比較、與行業(yè)平均水平的比較等等。最終分析性復(fù)核的結(jié)果應(yīng)作為審計工作總結(jié)的附件?！吭斠夾15-2、A15-3十一、審計識別出的錯報匯總及評價（應(yīng)有附件）1、已更正錯報匯總及評價【按公司披露明細，調(diào)整金額進行統(tǒng)計】詳見試算表后附調(diào)整分錄表2、未更正錯報匯總及評價無3、披露不足事項匯總無4、與管理層和治理層的溝通【完成階段，與管理層和治理層溝通的主要事項包括：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題（被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法、審計工作中遇到的重大困難、討論或書面溝通審計中出現(xiàn)的重大事項、要求提供書面聲明）；審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；審計過程中累計已識別錯報（注冊會計師還應(yīng)要求管理層更正這些錯報）；審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程中的其他事項】詳見A21-7、A23、A25十二、重要性水平的再評估【根據(jù)經(jīng)審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)，重新確定重要性水平和實際執(zhí)行重要性水平。不需要進行修改十三、對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)論【根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務(wù)報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映及處理意見（如有）；應(yīng)確認關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素（如有）；獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當識別、會計處理和披露；獲取管理層和治理層對全部已知關(guān)聯(lián)方名稱、特征、關(guān)系及其交易，且其對交易進行恰當會計處理和披露的書面聲明?！吭斠奡4、A23-2十四、基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮通過實施持續(xù)經(jīng)營能力的審計程序后，對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營能力、產(chǎn)品市場