會(huì)計(jì)實(shí)操-高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查研發(fā)費(fèi)用歸集分析

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)會(huì)計(jì)實(shí)操-高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查，研發(fā)費(fèi)用歸集分析各位申報(bào)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)和已經(jīng)進(jìn)入高企行列企業(yè)們一定要注意，新一輪的高企抽查、自查工作已經(jīng)開始了！近日全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下發(fā)了《關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查的通知》，將強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)督管理，在全國(guó)范圍內(nèi)開展對(duì)高企認(rèn)定管理工作的檢查。以往有些高企疏于管理，結(jié)果在檢查后就被取消了高企資格，還要追繳所得稅減免稅款，以及其他已享受的政策補(bǔ)貼。在稅務(wù)介入、權(quán)力下放、高質(zhì)量發(fā)展和主管單位調(diào)整的政策影響下，2024年的高企認(rèn)定預(yù)計(jì)將更加規(guī)范和嚴(yán)格。那么高企都抽查、自查哪些內(nèi)容呢？又有哪些原因會(huì)導(dǎo)致高企認(rèn)定失敗或者高企被撤銷資格的呢，本篇文章將對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)講解。關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查的通知內(nèi)容摘要日前，全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作督導(dǎo)協(xié)調(diào)會(huì)，并下發(fā)了《關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查的通知》，將強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)督管理，在全國(guó)范圍內(nèi)開展對(duì)高企認(rèn)定管理工作的檢查。從2024年開始，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主管單位將由科技部變?yōu)楣I(yè)和信息化部，認(rèn)定辦法預(yù)計(jì)將有一定程度的調(diào)整；據(jù)悉，火炬中心改革轉(zhuǎn)隸工作已基本完成，本次自查工作，預(yù)計(jì)工信部將會(huì)摸清底數(shù)，了解存量企業(yè)的現(xiàn)狀，為未來制定政策提供依據(jù)。根據(jù)《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查工作的通知》要求，各?。ㄊ校└咂蠊芾磙k公室陸續(xù)啟動(dòng)了2024年高企自查自糾工作。1、檢查范圍截至2024年3月底，全省有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。2、檢查數(shù)量按照實(shí)地檢查企業(yè)不得低于高新技術(shù)企業(yè)數(shù)10%的要求，對(duì)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查。3、檢查內(nèi)容（一）制度檢查。本地區(qū)是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)材料的形式審查機(jī)制，是否對(duì)企業(yè)申請(qǐng)材料中知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)活動(dòng)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費(fèi)用歸集、人員等審查確認(rèn)；是否建立對(duì)申報(bào)企業(yè)開展實(shí)地核查的工作機(jī)制，執(zhí)行情況如何；是否針對(duì)申報(bào)企業(yè)建立了科技、財(cái)政、稅務(wù)綜合（疑點(diǎn)）審查機(jī)制，執(zhí)行情況如何；是否針對(duì)高企管理工作建立了有效的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，執(zhí)行情況如何；是否建立了高企自查或回頭看機(jī)制，成效如何；在推進(jìn)高企認(rèn)定有關(guān)證明事項(xiàng)告知承諾制工作都做了哪些工作；是否積極推進(jìn)高企管理服務(wù)便利化機(jī)制建設(shè)，具體手段有哪些。（二）材料檢查。企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定材料是否合規(guī)并符合認(rèn)定條件相關(guān)的要求。包括：知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)活動(dòng)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費(fèi)用歸集、人員等。（三）實(shí)地檢查。企業(yè)申報(bào)材料是否真實(shí)，是否續(xù)存并正常從事研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。包括：是否按照規(guī)定及時(shí)報(bào)告了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生的重大變化信息；更名企業(yè)是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理了相關(guān)事項(xiàng)等。4、檢查的依據(jù)1.《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）2.《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）3.《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有關(guān)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2021〕362號(hào)）4.《關(guān)于推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理與服務(wù)便利化的通知》（國(guó)科火字〔2020〕82號(hào)）5.《關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審專家管理工作的指導(dǎo)意見》（國(guó)科火字〔2022〕100號(hào)）附：2024高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用要求及歸集范圍重點(diǎn)難點(diǎn)分析01、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。高新技術(shù)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例須符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。02、費(fèi)用歸集重難點(diǎn)解析《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中，明確了研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用。01、人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及兼職、臨時(shí)聘用等外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。重點(diǎn)難點(diǎn)明確科技人員的定義為企業(yè)參與研發(fā)項(xiàng)目的科技人員（包括外聘人員）：1.直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)人員，專門從事上述活動(dòng)的管理人員，提供直接技術(shù)服務(wù)人員，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員；2.非專職研發(fā)人員費(fèi)用歸集；3.同一個(gè)科技人員在同一個(gè)年度中參與N個(gè)研發(fā)項(xiàng)目；4.跨年度的人員人工費(fèi)用（包括年終獎(jiǎng)）。解決方法1.立項(xiàng)報(bào)告：體現(xiàn)參與人員與預(yù)算；2.整理完善好企業(yè)科技人員的背景資料（如參保證明、學(xué)歷證明、項(xiàng)目分工等）；3.按研發(fā)項(xiàng)目，建立科技人員（研發(fā)人員）工時(shí)記錄臺(tái)賬;（為會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，稅務(wù)部門核查提供可溯源的依據(jù)）研發(fā)費(fèi)用工時(shí)記錄臺(tái)賬。02、直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。具體包括：1.直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3.用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。重點(diǎn)難點(diǎn)1.直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用（指非資產(chǎn)性材料、物資、設(shè)備所支出的費(fèi)用）；2.生產(chǎn)用材料與研發(fā)用材料的區(qū)分；3.材料的領(lǐng)用形成的廢料、下腳料的處理（財(cái)務(wù)）；4.研究開發(fā)材料所形成的樣品、樣機(jī)及殘次品的銷售處理。解決方法1.領(lǐng)料單、燃料動(dòng)力消耗單應(yīng)注明用于項(xiàng)目的名稱及研發(fā)人員的簽字；2.領(lǐng)用的材料與研發(fā)項(xiàng)目要能夠匹配；3.企業(yè)應(yīng)整理好與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)的材料、物資等購(gòu)入發(fā)票、入庫(kù)單、領(lǐng)料單等；4.與加計(jì)扣除特殊材料扣減表比較，重點(diǎn)是對(duì)研發(fā)形成的樣品樣機(jī)及殘次品的銷售進(jìn)行綜合區(qū)分。03、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。重點(diǎn)難點(diǎn)1.折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備；2.在用建筑物的折舊費(fèi)；3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；4.共用設(shè)備、建筑物在生產(chǎn)與研發(fā)中的費(fèi)用分配。解決方法1.生產(chǎn)與研發(fā)共用的設(shè)備所用工時(shí)要能分清，按加計(jì)扣除政策，分不清的，不得加計(jì)扣除；2.改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用必須真實(shí)為研發(fā)設(shè)施，方能攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用；3.梳理好企業(yè)固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購(gòu)單據(jù)，確定是否用于在研究開發(fā)項(xiàng)目中的應(yīng)用，也就是內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料要完備，有項(xiàng)目審批、預(yù)算、決算、付款憑證等；4.按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量計(jì)算。04、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。重點(diǎn)難點(diǎn)1.只有購(gòu)買的專有技術(shù)用于研發(fā)活動(dòng)，在研發(fā)活動(dòng)期間發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)才可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用；2.研發(fā)部門使用的管理、設(shè)計(jì)軟件所成的無形資產(chǎn)攤銷可入研發(fā)費(fèi)用；3.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本(費(fèi)用)，由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出構(gòu)成。(這里如果是已形成無形資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)科目中是已進(jìn)入資產(chǎn)類科目，而不是成本)。解決方法1.項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)書中要求；2.梳理購(gòu)置無形資產(chǎn)時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等；3.核查在項(xiàng)目中的攤銷是否保持一致；4.無形資產(chǎn)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偤侠硇浴?5、設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。重點(diǎn)難點(diǎn)1.明確設(shè)計(jì)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)；2.企業(yè)自己的設(shè)計(jì)費(fèi)用，主要的人員人工發(fā)生的費(fèi)用已在研發(fā)項(xiàng)目中歸集;3.企業(yè)外包給專一設(shè)計(jì)單位的合同，易與委托外部研究開發(fā)費(fèi)用混淆;4.企業(yè)外包或者委托的合同與研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性。解決方法1.企業(yè)自己的研發(fā)活動(dòng)中的發(fā)生的“設(shè)計(jì)費(fèi)用”，應(yīng)在項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書中表述;2.如果涉及到產(chǎn)生知識(shí)產(chǎn)權(quán)的設(shè)計(jì)費(fèi)用，需要簽訂委托研發(fā)合同；3.外包的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)梳理好合同、付款憑證。06、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。重點(diǎn)難點(diǎn)1.裝備調(diào)試費(fèi)用與設(shè)備購(gòu)銷合同的關(guān)系；2.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)與工程合同的關(guān)系；3.區(qū)分常規(guī)性工裝準(zhǔn)備與研發(fā)項(xiàng)目中的裝備；4.區(qū)分一般工程與開發(fā)技術(shù)的勘探試驗(yàn)費(fèi)。解決方法1.項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書要體現(xiàn);2.針對(duì)研發(fā)活動(dòng)需要發(fā)生的裝備調(diào)試費(fèi)需在在簽訂購(gòu)銷合同中明確;3.明確工程項(xiàng)目中的研發(fā)活動(dòng)部分，厘清工程項(xiàng)目與研發(fā)項(xiàng)目中的勘探試驗(yàn)費(fèi)。07、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。重點(diǎn)難點(diǎn)1.按獨(dú)立交易原則；2.按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用；3.企業(yè)加工(定制)與工程合同中有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的處理；4.委托研發(fā)中知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬。解決方法1.對(duì)定制類、工程類的合同審查其中與研發(fā)活動(dòng)的部分資料，屬于技術(shù)開發(fā)的，并有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)，需在合同中明確知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬，最好將這部分的內(nèi)容和費(fèi)用簽訂為“委托研發(fā)”(受托方到所在地科技主管部門進(jìn)行技術(shù)合同登記)；2.整理合同或協(xié)議、發(fā)票、支付憑證確認(rèn)其發(fā)生的費(fèi)用，如是關(guān)聯(lián)交易，發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。08、其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、