行政事業(yè)單位內(nèi)部審計問題分析

第第頁行政事業(yè)單位內(nèi)部審計問題分析摘要：內(nèi)部審計在健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、加強黨風廉政建設、提高經(jīng)濟管理效率、防止國有資產(chǎn)流失方面發(fā)揮著至關重要的作用。本文基于風險導向的視角，深度解析了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計目前所存在的缺陷。在此基礎之上，嘗試性的提出了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的相關政策建議：構建以風險評審為主導的內(nèi)部審計職能，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計人員素質等。

關鍵詞：風險導向；行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計

隨著我國行政體制改革的不斷深化，內(nèi)部審計已然成為行政事業(yè)單位治理機制的重要組成部分。內(nèi)部審計獨立監(jiān)督和評價本單位經(jīng)濟活動的真實性和合法性，可以有效保證國有資產(chǎn)的安全完整，保證行政事業(yè)單位資源配置職能的有效發(fā)揮。對于行政事業(yè)單位來說，健全的內(nèi)部審計，有利于完善自身的治理結構和現(xiàn)代化行政事業(yè)單位制度的建立。但是，在市場經(jīng)濟轉型升級的背景下，行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計仍然存在一些較為突出的問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計意識淡薄

由于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設起步較晚，相關理論基礎和建設環(huán)境并不完善，致使行政事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部審計的重要性認識不足。上至領導干部，下至普通工作人員，都缺乏內(nèi)部審計的深入認知，內(nèi)審意識淡薄，認為內(nèi)部審計降低了日常工作的運行效率。而一些行政事業(yè)單位雖對內(nèi)部審計有一定的研究分析，制定了自身內(nèi)部審計的執(zhí)行目標，但卻忽視了內(nèi)部審計的監(jiān)管效果，使得內(nèi)部審計空有架子，難見成效。且受到傳統(tǒng)文化的影響，官本位的社會生態(tài)理念，仍然在社會的某些領域影響著的行政管理人員的工作方式，“一把手”負責制的心態(tài)使得的內(nèi)部審計實施被忽視。

2.內(nèi)部審計制度不健全

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)并不健全，導致行政事業(yè)單位在實際執(zhí)行過程中的內(nèi)部制約效果缺失。一些行政事業(yè)單位并未設置相關的審計部門，弱化了內(nèi)部審計對于會計信息質量的監(jiān)督，導致會計信息失真問題較為突出。其次，一些行政事業(yè)單位并沒有配置專業(yè)的內(nèi)部審計人員在相關內(nèi)審崗位上，而是財務人員兼任內(nèi)部審計的相關崗位，導致內(nèi)部審計獨立性的缺失。此外，部分行政事業(yè)單位未設置責任中心部門，也就是未執(zhí)行不相容崗位的分離制約，缺乏相互制約和相互監(jiān)督的機制。

3.內(nèi)部審計缺乏明確的定位和目標風險導向

內(nèi)部審計是內(nèi)部審計的一種發(fā)展階段，或者說是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要形式。以風險為關注的核心的理念是風險導向內(nèi)部審計的本質所在。現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作目標模糊，不能與實際審計活動相匹配，導致其實際工作效果事倍功半。雖然部分行政事業(yè)單位已經(jīng)意識到問題模糊的嚴重性，但是由于風險理論的缺失，在制定內(nèi)部審計工作目標的過程中，科學性和合理性無法得到有效保證，使得單位內(nèi)部審計工作的目的無法定位在風險把控上，內(nèi)部審計工作缺乏成效性。

4.內(nèi)部審計人員業(yè)務素質偏低

內(nèi)部審計工作由于涉及單位工作的方方面面，從而使得內(nèi)部審計人員既要具有扎實的專業(yè)技術能力，而且還要求掌握大量的法律法規(guī)，工程管理流程，宏觀微觀經(jīng)濟學等輔助專業(yè)知識。據(jù)調(diào)研，目前內(nèi)部審計人員知識結構相對單一，應對復雜內(nèi)部審計工作能力比較弱，以財務會計知識來查錯糾弊，就賬論賬的財務審計觀念比較濃，內(nèi)部審計工作質量和深度得不到提高。除此之外，部分內(nèi)審人員由于生活所迫以及貪念欲望的影響，在缺乏獨立人格道德素質低下的前提下，很難做到恪盡職守，認真執(zhí)行相關內(nèi)審的規(guī)章制度，無法有效合理保證國家經(jīng)濟資產(chǎn)的安全完整。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的相關建議

內(nèi)部審計的本質在于風險控制，在此前提下，取得降低本單位管理風險的目標。鑒于當前貪污腐敗行為的日趨嚴重，建立健全有效地內(nèi)部審計制度勢在必行，從而在源頭上治理腐敗。

1.構建以風險評審為主導的內(nèi)部審計職能

以往相關內(nèi)審研究，大多數(shù)將企業(yè)內(nèi)審的目的設定在監(jiān)督管理和評價鑒定兩個主要方面。而在確定行政事業(yè)單位內(nèi)部審計目標的過程中，應該仔細分析行政事業(yè)單位運行機制的規(guī)律和特征，從而保證內(nèi)審目標、主要職能與其自身屬性相匹配，保證本單位的內(nèi)審工作的有效性?，F(xiàn)階段，鑒于行政事業(yè)單位的市場參與者的職能要求，行政事業(yè)單位應該將保證行政職能有效實施以及社會活動公平公正作為其內(nèi)審的本質目標。內(nèi)部審計應該以風險評價作為其自身工作的核心，將行政事業(yè)單位的風險控制在合理范圍。因此，行政事業(yè)單位需要基于風險導向的內(nèi)審理念，構建以風險評審為主導的內(nèi)部審計職能。

2.建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

完善地內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計有效開展的前提條件，因此，為了有效發(fā)揮內(nèi)審的職能，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作效果，需要不斷修正行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。而修正內(nèi)部控制最關的問題就是明確內(nèi)部控制的目標，在此過程中，需要結合自身工作的特殊性，以及相應的社會職責。在此基礎之上，可以有效明確內(nèi)部控制的關鍵點以及相關的治理措施。其次，在單位層面，需要明確不同職能部門的權責關系，建立集中決策授權審批制度，強化內(nèi)審監(jiān)督作用。進一步，建立電子網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，強化內(nèi)部控制的循環(huán)網(wǎng)絡的落地，提高內(nèi)部信息透明程度，從而提高內(nèi)部控制的有效性。

3.提高內(nèi)部審計重要性的認知

加強對內(nèi)部審計的認知，糾正以往有關內(nèi)審理念認識的偏差。內(nèi)部審計不是簡單的資料收集整理和審閱，而是有效的內(nèi)部監(jiān)督管理的制衡機制。因此，相關上層領導班子一定要意識到，內(nèi)審不是在限制單位領導的權利和欲望，而是在保護領導人員的相關權利。因此，要大力支持相關內(nèi)審人員的工作，保證內(nèi)審人員工作過程的暢通無阻。領導班子應該在單位文化以及工作理念中，不斷滲透內(nèi)審的重要性和必要性，調(diào)動全體職員參與到內(nèi)部審計的監(jiān)督活動上去。此外，領導班子應該以身作則，認真遵守內(nèi)審的相關制度，以身作則，充分發(fā)揮領頭人的效應。

4.提高內(nèi)部審計人員素質

內(nèi)審人員自身素質的高低決定了內(nèi)審工作的效率效果。行政事業(yè)單位可以通過以下四個方面來提高相關工作人員的自身素質。一是要選撥道德品質出眾的相關工作人員執(zhí)行相關內(nèi)審工作。二是要在日常的工作過程中，定期對內(nèi)審人員進行思想道德方面的培訓和再教育。三是要基于現(xiàn)實環(huán)境的變化以及相關理論研究的發(fā)展，不斷強化內(nèi)審人員相關知識的更新再造。四是確定重點培養(yǎng)目標，不斷儲備高素質的內(nèi)審人員。

三、結束語

現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟體制的主導下，我國行政事業(yè)單位為了有效開展自身的財務管理工作，必須建立健全與財務管理工作相匹配的內(nèi)部審計機制。本文在分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)有問題的前提下，提出了以風險評審為主導的內(nèi)部審計職能、提高內(nèi)部審計重要性的認知以及提高內(nèi)部審計人員素質等相關政策建議，以期能夠進一步完善我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計，保證國有資產(chǎn)的有效利用，保證新時期行政體制改革和經(jīng)濟體制改革的順利進行。

參考文獻

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