注會(huì)《會(huì)計(jì)》2021年真題卷

客觀題一、單選題：（13226【31212100042021真題】下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)中，不能以攤余成本計(jì)量的是（）。A.隨時(shí)可以支取的銀行定期存款B.現(xiàn)金C.與黃金價(jià)格掛鉤的結(jié)構(gòu)性存款D.保本固定收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品【31212100052021真題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)，實(shí)際支付200萬元；（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用50萬元；（3）交納資源稅100萬元；（4）交納印花稅80萬元。假定稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.交納的印花稅應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用C.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入D.交納的資源稅應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本【31212100242021真題】下列各項(xiàng)關(guān)于合營安排會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合營方自共同經(jīng)營購買不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的，在將該資產(chǎn)出售給第三方前應(yīng)僅確認(rèn)該交易產(chǎn)生損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分B.共同經(jīng)營的合營方應(yīng)按約定的份額比例享有共同經(jīng)營產(chǎn)生的凈資產(chǎn)C.共同經(jīng)營的合營方對(duì)共同經(jīng)營的投資應(yīng)按攤余成本計(jì)量D.合營方應(yīng)對(duì)持有的合營企業(yè)投資采用成本法核算4.【3121210006】【2021真題】2×20年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行2000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2×21年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以8元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為6000萬股，每股平均市場價(jià)格為10元；2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤為5800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年稀釋每股收益為（）。A.0.73元/股B.0.91元/股C.0.76元/股元/股【31212100072021真題】下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)無需對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在并已確認(rèn)為負(fù)債的或有事項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核B.或有事項(xiàng)涉及的潛在義務(wù)應(yīng)按最可能發(fā)生的金額確認(rèn)相關(guān)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)符合確認(rèn)條件而確認(rèn)的資產(chǎn)或者負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中按照凈額報(bào)D.或有事項(xiàng)符合負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量【3121210011】【2021真題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，獎(jiǎng)勵(lì)給20名當(dāng)年度被評(píng)為優(yōu)秀的生產(chǎn)工人。上述產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額為500萬元，銷售成本為420萬元；（2）根據(jù)甲公司確定的利潤分享計(jì)劃，以當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算的應(yīng)支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；（3）甲公司于當(dāng)年起對(duì)150名管理人員實(shí)施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個(gè)工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度。超過1年未使用的權(quán)利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補(bǔ)償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預(yù)計(jì)2×21年該10名管理人員每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個(gè)工作日的工資為300元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.2×20年應(yīng)從工資費(fèi)用中扣除已享受帶薪年休假權(quán)利的140名管理人員的工資費(fèi)用29.4萬元B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品發(fā)放應(yīng)按420萬元確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.根據(jù)利潤分享計(jì)劃計(jì)算的2×20年應(yīng)支付給管理人員的280萬元款項(xiàng)應(yīng)作為利潤分配處理D.2×20年應(yīng)確認(rèn)10名管理人員未使用帶薪年休假費(fèi)用0.6萬元并計(jì)入管理費(fèi)用7.【3121210010】【2021真題】2×19年7月1日，甲公司向銀行借入3000萬元，借款期限2年，年利率4%（類似貸款的市場利率為5%），該貸款專門用于甲公司辦公樓的建造。2×19年10月1日，辦公樓開始實(shí)體建造，甲公司支付工程款600萬元。2×20年1月1日、2×20年7月1日又分別支付工程款1500萬元、800萬元。2×20年10月31日，經(jīng)甲公司驗(yàn)收，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年12月31日，甲公司開始使用辦公樓。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司建造辦公樓會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按借款本金3000萬元、年利率4%的利息金額作為應(yīng)付銀行的利息金額B.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)間為2×19年7月1日C.按借款本金3000萬元、年利率4%的利息金額在資本化期間內(nèi)計(jì)入建造辦公樓的成本D.借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間為2×19年7月1日至2×20年12月31日止8.31212100282021真題】2×20年9月10日，甲公司董事會(huì)會(huì)議決議：（1）擬出售其子公司（乙公司）60%股權(quán)，剩余20%權(quán)仍對(duì)乙公司具有重大影響；（2）因甲公司經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生變化，甲公司擬出售其原作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）。2×20年10月10日，甲公司與丙公司、丁公司分別簽訂的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×21年5月1日前辦理完成轉(zhuǎn)讓乙公司60%股權(quán)過戶登記手續(xù)，以及出售主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組所涉及資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)在甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.乙公司的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中分別在“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目列示B.擬轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所涉及的所有資產(chǎn)在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按資產(chǎn)性質(zhì)在“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目分別列示C.擬轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)組的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額在合并利潤表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目列示D.在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將擬出售乙公司60%股權(quán)在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，剩余20%權(quán)在“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目列示9.【3121210029】【2021真題】2×20年1月1日，甲公司的母公司（乙公司）將其持有的800萬股甲公司普通股，以每股8元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司的8名高管人員；當(dāng)日，甲公司的該8名高管人員向乙公司支付了6400萬元，辦理完成股權(quán)過戶登記手續(xù)，甲公司當(dāng)日股票的市場價(jià)格為每股10元。根據(jù)股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，甲公司的該8名高管人員自2×20年1月1日起需在甲公司服務(wù)滿3年，否則乙公司將以每股8元的價(jià)格向該8名高管人員回購其股票。2×20年12月31日，甲公司股票的市場價(jià)格為每股12元。截至2×20年12月31日，甲公司該8名高管人員均未離職，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)也不會(huì)有人離職。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.因甲公司不承擔(dān)結(jié)算義務(wù)，無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.甲公司對(duì)乙公司轉(zhuǎn)讓股份給予其高管人員，應(yīng)按權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.甲公司應(yīng)按2×20年12月31日的股票市場價(jià)格確認(rèn)相關(guān)股份支付費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬D.甲公司應(yīng)于2×20年1月1日一次性確認(rèn)全部的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，無需在等待期內(nèi)分期確認(rèn)10.31212100092021真題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格900萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給甲公司補(bǔ)助100萬元；（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.退回的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益B.為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益C.當(dāng)?shù)卣o的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×20年確認(rèn)5萬元的其他收益D.免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益【3121210023】【2021真題】在母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣長期應(yīng)收款項(xiàng)目的情況下，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)外幣報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司記賬本位幣反映的，在抵銷母子公司長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示B.外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司以外的貨幣反映的，在抵銷母子公司長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示C.歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示D.外幣貨幣性項(xiàng)目以子公司記賬本位幣反映的，在抵銷母子公司長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目列示【3121210022】【2021真題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×10年12月，甲公司購入一條生產(chǎn)線，實(shí)際發(fā)生的成本為5000萬元，其中控制裝置的成本為800萬元。甲公司對(duì)該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×18年末，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1000萬元，增值稅額萬元。另外，更新改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用80萬元；外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。2×19年10月，生產(chǎn)線完成更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線更新改造后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬金額是（）。A.4182萬元B.4000萬元C.5862萬元D.5680萬元【3121210008】【2021真題】下列各項(xiàng)所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目中，以后期間能夠轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈利潤的是（）。A.非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)額B.股本溢價(jià)C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額D.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分二、多選題：（12224【3121210018】【2021真題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，其與丙公司簽訂合同，擬全部出售對(duì)乙公司的股權(quán)投資，截至2×20年末已辦理完成股權(quán)過戶登記手續(xù)，出售股權(quán)所得的價(jià)款已經(jīng)收存銀行；（2）甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)于2×19年確認(rèn)當(dāng)年費(fèi)用的某項(xiàng)支出未計(jì)入2×19年利潤表，該費(fèi)用占2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤的0.2%；（3）自甲公司設(shè)立以來，其對(duì)銷售商品一貫提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證，但在與客戶簽訂的合同或法律法規(guī)中并沒有相應(yīng)的條款；（4）因甲公司對(duì)丁公司提供的一批商品存在質(zhì)量問題，丁公司向法院提起訴訟，向甲公司索賠500萬元，截至2×20年12月31日法院仍未作出最終判決。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.乙公司雖被甲公司出售，但乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表仍應(yīng)按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告B.甲公司未經(jīng)法院最終判決的訴訟事項(xiàng)因資產(chǎn)負(fù)債表日未獲得全部信息而無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，符合及時(shí)性要求C.甲公司銷售商品提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于一項(xiàng)推定義務(wù)D.甲公司未在2×19年確認(rèn)的費(fèi)用因其不重要而無需調(diào)整2×19年度的財(cái)務(wù)報(bào)表【3121210030】【2021真題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年12月31日，甲公司存貨盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)：（1）原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤虧5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元；（2）原材料自然溢余盤盈20萬元；（3）因洪水爆發(fā)倉庫進(jìn)水導(dǎo)致原材料毀損1200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額156萬元，獲得保險(xiǎn)公司賠償800萬元，出售毀損原材料取得殘值收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元；（4）盤盈某產(chǎn)品10萬元。假定上述存貨盤盈盤虧金額均為成本，存貨盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)甲公司管理層批準(zhǔn)處理。不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于存貨盤盈盤虧在甲公司2×20年度會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.盤盈某產(chǎn)品10萬元計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入B.原材料自然溢余盤盈20萬元計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入C.原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤虧5萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.洪水爆發(fā)導(dǎo)致原材料凈損失200萬元計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出【31211100152021真題】乙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)，丙公司為乙公司的全資子公司，丁公司為甲公司的母公司（戊公司）的聯(lián)營企業(yè)，不考慮其他因素，下列各公司構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.丙公司B.丁公司C.戊公司【3121210016】【2021真題】2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂的商鋪?zhàn)赓U合同約定，甲公司從乙公司租入一間商鋪，租賃期為2年，每月固定租金2萬元，在此基礎(chǔ)上再按照當(dāng)月商鋪銷售額的5%支付變動(dòng)租金。2×20年度，甲公司支付乙公司31萬元，其中租賃保證金2萬元，固定租金24萬元，基于銷售額計(jì)算的變動(dòng)租金5萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的表述正確的有（）。A.支付的租賃保證金2萬元應(yīng)當(dāng)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.支付的固定租金24萬元應(yīng)當(dāng)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.支付的基于銷售額計(jì)算的變動(dòng)租金5萬元應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出D.支付的31萬元應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出5.【3121210017】【2021真題】2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年，甲公司預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4850萬元B.確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元C.設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元D.計(jì)提折舊510萬元【3121210014】【2021真題】下列各項(xiàng)關(guān)于商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因商譽(yù)不具有實(shí)物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)小于取得被購買方購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值份額的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【3121210025】【2021真題】甲公司對(duì)出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月20日，甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月31日以年租金1000萬元的合同價(jià)格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該樓的公允價(jià)值分別為2.20億元和2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計(jì)提的折舊（不考慮凈殘值）可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值均為零，除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×19年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益2000萬元B.2×19年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元C.2×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額1200萬元D.2×20年末遞延所得稅負(fù)債賬面余額為650萬元【3121210019】【2021真題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司與丙公司簽訂的資產(chǎn)交換協(xié)議約定，甲公司以其擁有50年使用權(quán)的一宗土地?fù)Q取丙公司持有的乙公司的40%的股權(quán)；（2）丙公司以發(fā)行自身普通股換取甲公司一條生產(chǎn)線。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)與上述交易事項(xiàng)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司換出土地公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益B.丙公司以發(fā)行自身普通股換取甲公司一條生產(chǎn)線應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.甲公司以土地?fù)Q取的對(duì)乙公司40%股權(quán)應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.丙公司應(yīng)按照換出股權(quán)的公允價(jià)值計(jì)量換入土地的成本【3121210012】【2021真題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)定義和特征以及會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本B.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)C.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測試D.無形資產(chǎn)的特征之一是具有可辨認(rèn)性，能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來【3121210026】【2021真題】下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.按規(guī)定從經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金時(shí)，按提取金額計(jì)入“專用結(jié)余”科目的貸方B.因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金的，按調(diào)整金額調(diào)整“資金結(jié)存”和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整）”科目C.年末應(yīng)將“事業(yè)預(yù)算收入”科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）”科目D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除了“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額【31212100152021真題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)存貨計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.季節(jié)性停工期間生產(chǎn)車間發(fā)生的停工損失應(yīng)計(jì)入存貨成本B.生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本C.受托加工存貨成本中不應(yīng)包括委托方提供的材料成本D.存貨入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本【3121210031】【2021真題】下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注相對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注而言，可以適當(dāng)簡化B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對(duì)于重要性的判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)量相對(duì)于年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量而言，在很大程度上依賴于估計(jì)D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)將中期視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策相一致主觀題一、計(jì)算分析題：共2題【3121220001】【2021真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）2×19年至2×20年，甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×19年7月1日，甲公司以每份面值100元的價(jià)格發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬份，募集資金1000萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。該債券存續(xù)期為3年，票面年利率為5%，利息按年支付，到期一次還本。該批債券2×20年7月1日起即可按照10元/股的價(jià)格轉(zhuǎn)換為普通股。在轉(zhuǎn)換日之前，如果甲公司發(fā)生配股、資本公積轉(zhuǎn)增股本等資本結(jié)構(gòu)變換的事項(xiàng)，轉(zhuǎn)股價(jià)格將進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以確保債券持有人的利益不被稀釋。發(fā)行債券時(shí)，市場上不含轉(zhuǎn)股權(quán)但其他條件與之類似的債券利率為6%。（2）2×20年7月1日，上述債券全部按照原定價(jià)格10元/股將本金轉(zhuǎn)換為普通股，共計(jì)100萬股。2×20年1月1日，甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬股，除上述轉(zhuǎn)股事項(xiàng)外，2×20年內(nèi)未發(fā)生其他股本變化，也不存在其他稀釋性潛在普通股。（3）2×20年，甲公司實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤300萬元，該凈利潤包含2×20年1至6月計(jì)提的與上述可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的利息費(fèi)用。（4）其他資料：①（P/F，5%，3）＝0.8638；（P/A，5%，3）＝2.7232；（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。②假定可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費(fèi)用采用負(fù)債的初始入賬價(jià)值乘以年實(shí)際利率，按月平均計(jì)提，且利息費(fèi)用2×19年與2×20年均不符合資本化條件。③甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%；本題不考慮企業(yè)所得稅以外的其他稅費(fèi)因素?！締栴}一】判斷甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分類，并說明理由?！締栴}二】根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債的初始入賬金額，編制2×19年7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，以及2×19年12月31日計(jì)提利息費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！締栴}三】計(jì)算甲公司2×20年基本每股收益?！締栴}四】判斷甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券對(duì)2×20年每股收益是否存在稀釋作用，并說明理由；如有，計(jì)算甲公司2×20年稀釋每股收益?！?121220002】【2021真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲公司2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年6月5日，甲公司與乙公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司以其庫存商品、對(duì)丙公司的債務(wù)工具投資償還所欠乙公司債務(wù)，在乙公司收到甲公司的償債資產(chǎn)并辦理了債務(wù)工具轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)后，雙方解除債權(quán)債務(wù)。甲公司所欠乙公司債務(wù)系2×18年11月以1500萬元（含增值稅額）從乙公司購入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，因該設(shè)備與甲公司現(xiàn)有設(shè)備不匹配，需要對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，但因缺乏資金甲公司尚未對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造。2×20年7月10日，甲公司用于清償債務(wù)的商品已送達(dá)乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收入庫。同時(shí)，辦理完成了轉(zhuǎn)讓對(duì)丙公司債務(wù)工具投資的過戶手續(xù)；當(dāng)日，甲公司用于償債的庫存商品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為360萬元（不含增值稅額，下同）；甲公司對(duì)丙公司的債務(wù)工具投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為1000萬元（取得成本為920萬元，持有期間計(jì)入其他綜合收益的金額為80萬元），公允價(jià)值為950萬元（與債務(wù)重組協(xié)議簽訂日的公允價(jià)值相同）。截至2×20年7月10日，乙公司對(duì)該債權(quán)作為應(yīng)收賬款核算并計(jì)提了498.6萬元的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為1358.6萬元，乙公司將收到的對(duì)丙公司債務(wù)工具投資分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，收到的商品作為存貨處理。（2）2×20年10月20日，甲公司與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司于當(dāng)日向丁公司償還100萬元，其余1000萬元債務(wù)免于償還，協(xié)議當(dāng)日生效。丁公司為甲公司的母公司。甲公司所欠丁公司債務(wù)1100萬元（含增值稅額），系甲公司于2×19年8月1日從丁公司購入商品未支付的款項(xiàng)，因甲公司現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)無法清償所欠債務(wù)。其他資料：①甲公司銷售商品，提供勞務(wù)適用的增值稅稅率為13%；出售金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值減去取得成本后的差額，按6%計(jì)算應(yīng)交增值稅額。②不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。③本題除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素?！締栴}一】根據(jù)資料（1）判斷甲公司用于清償債務(wù)的資產(chǎn)應(yīng)予以終止確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)；分別計(jì)算甲公司、乙公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益金額；分別編制甲公司、乙公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！締栴}二】根據(jù)資料（2）判斷丁公司減免甲公司債務(wù)的性質(zhì)，并說明理由；編制甲公司債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。二、綜合題：共2題【3121220004】【2021真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲公司產(chǎn)品銷售政策規(guī)定，對(duì)初次購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品的客戶，不提供價(jià)格折讓；對(duì)于再次購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品的客戶，提供1%至5%的價(jià)格折讓。2×19至2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×19年7月10日，甲公司與乙公司簽訂的商品銷售合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件，甲公司應(yīng)于2×19年12月10日前交付，合同價(jià)格為每件25萬元。乙公司于合同簽訂日預(yù)付合同價(jià)格的20%。2×19年9月12日，甲公司與乙公司對(duì)上述合同的簽訂補(bǔ)充協(xié)議約定，乙公司追加購買A產(chǎn)品200件，追加購買A產(chǎn)品的合同價(jià)格為每件24萬元。甲公司應(yīng)于2×19年12月20日前交付。乙公司于補(bǔ)充協(xié)議簽訂日預(yù)付合同價(jià)格的20%。甲公司對(duì)外銷售A產(chǎn)品的價(jià)格為每件25萬元。2×19年12月10日，乙公司收到700件A產(chǎn)品并驗(yàn)收合格入庫，剩余款項(xiàng)（包括增值稅）以銀行存款支付。乙公司另以銀行存款支付發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)200萬元，增值稅18萬元；發(fā)生運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，增值稅1.2萬元；發(fā)生入庫前挑選整理費(fèi)5萬元和入庫后整理費(fèi)用3萬元。（2）按照丙公司經(jīng)營策略，丙公司擬采購一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備。為此，丙公司通過招標(biāo)，甲公司中標(biāo)承接了丙公司該項(xiàng)目。2×19年10月30日，甲公司與丙公司簽訂的大型機(jī)械設(shè)備采購合同約定，甲公司為丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備提供安裝（假定該設(shè)備安裝復(fù)雜，只能由甲公司提供），合同價(jià)格為15000萬元，甲公司應(yīng)于2×20年9月30日前交貨。2×19年11月5日，甲公司與丙公司又簽訂另一份合同約定，甲公司為丙公司建造的大型機(jī)械設(shè)備在交付丙公司后，需對(duì)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)行重大修改，以實(shí)現(xiàn)與丙公司現(xiàn)有若干設(shè)備的整合，合同價(jià)格為3000萬元。甲公司應(yīng)于2×20年11月30日前完成對(duì)該設(shè)備的重大修改。上述兩份合同的價(jià)格均反映了市場價(jià)格。2×19年11月10日，甲公司與丙公司簽訂的一份服務(wù)合同約定，甲公司在未來3年內(nèi)為丙公司上述設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，合同價(jià)為每年800萬元。甲公司為其他公司提供類似服務(wù)的合同價(jià)格與該合同確定的價(jià)格相同。設(shè)備及安裝、修改整合工作按合同的約定時(shí)間完成，丙公司檢驗(yàn)合格，并于2×20年12月1日投入生產(chǎn)使用。（3）甲公司研究開發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)的產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2×20年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無形資產(chǎn)的成本為1600萬元，2×20年度直接計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬元。當(dāng)?shù)卣疄檠a(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，2×20年5月20日向甲公司撥付200萬元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技術(shù)形成的無形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的，按其實(shí)際發(fā)生費(fèi)用加計(jì)100%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；形成資產(chǎn)成本的，按實(shí)際發(fā)生成本加計(jì)100%的金額于10年，按直線法攤銷的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（不考慮凈殘值）。其他資料：①甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人；②上述合同均通過批準(zhǔn)，滿足合同成立的條件；13%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%；④上述合同價(jià)或售價(jià)均為不含稅金額；⑤除資料（3）外，甲公司發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與所得稅法規(guī)定相同；⑥甲公司政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，2×20年初無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為零；⑦不考慮除增值稅、企業(yè)所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。【問題一】根據(jù)資料（1）判斷，甲公司與乙公司在原合同基礎(chǔ)上簽訂補(bǔ)充協(xié)議，是否屬于合同變更，說明會(huì)計(jì)處理方法，并闡述理由；判斷甲公司確認(rèn)銷售A產(chǎn)品收入的方法、時(shí)點(diǎn)，并說明理由；編制與出售A產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！締栴}二】根據(jù)資料（1），計(jì)算乙公司購入產(chǎn)品的成本總額和單位成本。【問題三】根據(jù)資料（2），判斷甲公司與丙公司分別簽訂的三份合同是否應(yīng)合并，說明理由；合同合并后，判斷每份合同有幾項(xiàng)履約義務(wù)，并說明理由；如合同不合并，判斷每份合同有幾項(xiàng)履約義務(wù)?！締栴}四】根據(jù)資料（3），判斷無形資產(chǎn)2×20年7月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由；計(jì)算2×20年12月31日賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；說明政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法，并計(jì)算應(yīng)計(jì)入2×20利潤總額的金額?！?121220003】【2021真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲公司相關(guān)年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以發(fā)行5000萬股普通股為對(duì)價(jià)，從丙公司處購買其所持乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日辦理了股權(quán)過戶登記手續(xù)。甲公司所發(fā)行股票面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。另外，甲公司以銀行存款支付與乙公司股權(quán)評(píng)估相關(guān)費(fèi)用150萬元。2×18年1月1日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為65000萬元，其中股本25000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積26000萬元，未分配利潤9000萬元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為80000萬元。公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額為一宗土地使用權(quán)評(píng)估增值15000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。該土地使用權(quán)尚可使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后能控制乙公司。甲公司購買乙公司股權(quán)前，乙公司為甲公司常年客戶；除此外，甲公司、乙公司、丙公司不存在其他關(guān)系。（2）2×18年6月25日，甲公司出售其生產(chǎn)的設(shè)備給乙公司，售價(jià)2500萬元，成本2000萬元。乙公司將購買的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并在2×18年6月28日投入使用。預(yù)計(jì)可使用10年，凈殘值為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。截至2×18年12月31日，甲公司尚未收到款項(xiàng)，甲公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按照5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2×19年3月10日收存銀行。（3）2×18年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益1000萬元；2×18年12月31日，按購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為72000萬元，其中股本25000萬元，資本公積5000萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積26600萬元，未分配利潤14400萬元。（4）2×19年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益200萬元。甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，將乙公司作為一個(gè)資產(chǎn)組，2×18年末減值測試時(shí)，沒有發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)組存在減值。2×19年12月末，甲公司對(duì)該資產(chǎn)組減值測試，減值測試的結(jié)果為：資產(chǎn)組的可收回金額92000萬元，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為77200萬元。（5）2×20年1月1至3月1日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)包括：1月20日，甲公司于2×19年12月銷售的一批商品其質(zhì)量問題被客戶退回；2月22日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行公司債券8500萬元；2月28日，甲公司購買丁公司80%股權(quán)并控制丁公司。假定上述交易具有重要性。其他資料：（1）甲公司、乙公司均按照10%提取盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；（2）乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)；（3）甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告將于2×20年3月1日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；（4）不考慮所得稅等其他因素。【問題一】根據(jù)資料（1），計(jì)算長期股權(quán)投資的初始投資成本并編制相關(guān)分錄，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)的金額?！締栴}二】根據(jù)資料（1）-（3），編制2×18年合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄?！締栴}三】根據(jù)資料（2），編制2×19年合并報(bào)表中與年初未分配利潤相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。【問題四】根據(jù)資料（1）-（4），計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)分錄。【問題五】根據(jù)資料（5），判斷甲公司2×20年1月1日至3月1日發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，說明處理方法。參考答案一、單選題：（132261.31212100042021真題】C【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。選項(xiàng)AB：可隨意支取的銀行定期存款和現(xiàn)金均滿足本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因此，選項(xiàng)AB可以以攤余成本計(jì)量，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：與黃金價(jià)格掛鉤的結(jié)構(gòu)性存款，由于黃金的價(jià)格存在較大的不確定性，存款的到期利息以黃金價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，并不是按照存款本金為基礎(chǔ)計(jì)算。不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。因此，選項(xiàng)C不能以攤余成本計(jì)量，故當(dāng)選。選項(xiàng)D：保本固定收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品，其現(xiàn)金流量特征滿足僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。因此，選項(xiàng)D可以以攤余成本計(jì)量，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)C。2.31212100052021真題】B【解析】選項(xiàng)AD：“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，主要包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。印花稅、資源稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入稅金及附加。因此，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。選項(xiàng)BC：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”。因此，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。3.31212100242021真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：合營方自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在將該資產(chǎn)等出售給第三方之前（即未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益仍包括在合營方持有的資產(chǎn)賬面價(jià)值中時(shí)），不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于該合營方應(yīng)享有的部分，即此時(shí)應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：共同經(jīng)營的合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債，不按份額享有凈資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD：除合營方對(duì)持有合營企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算以外，其他合營安排中的合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自身所承擔(dān)的以及按比例享有或承擔(dān)的合營安排中按照合同、協(xié)議等的規(guī)定歸屬于本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入及費(fèi)用，因此，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。4.31212100062021真題】B【解析】稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。對(duì)于盈利企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證和股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。甲公司2×20年凈利潤5800萬元，實(shí)現(xiàn)盈利，其行權(quán)價(jià)格（8元/股）低于普通股市場價(jià)格（10元/股），應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。①稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)，在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，一般無需調(diào)整作為分子的凈利潤金額，只需按照下列公式對(duì)作為分母的普通股加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整：認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格＝2000－20008÷10＝400（萬股）②稀釋每股收益＝歸屬于普通股股東的凈利潤÷（期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋調(diào)整增加的普通股股數(shù)）＝5800÷（6000＋400）＝0.91（元/股）正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。5.31212100072021真題】D【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：或有事項(xiàng)涉及的潛在義務(wù)，是或有負(fù)債，不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在報(bào)表中予以確認(rèn)，只需要應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：在資產(chǎn)負(fù)債表中，因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）應(yīng)與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)別開來，單獨(dú)反映。因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的資產(chǎn)應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”等科目核算，但不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。6.31212100112021真題】D【解析】選項(xiàng)A已享受帶薪年休假權(quán)利的140名管理人員的工資費(fèi)用29.4萬元140×3007÷10000），應(yīng)計(jì)入2×20年工資費(fèi)用，不應(yīng)進(jìn)行扣除。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)視同銷售，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入職工薪酬。因此，應(yīng)當(dāng)按照500萬元確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本500貸：應(yīng)付職工薪酬500因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：根據(jù)利潤分享計(jì)劃計(jì)算的2×20年應(yīng)支付給管理人員的280萬元款項(xiàng)應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬處理并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，不作為利潤分配處理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用280280因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。甲公司2×20年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的職工工資，甲公司預(yù)計(jì)2×21年10名管理人員每人將使用2×20年未使用的帶薪年休假2天（9-7），所以計(jì)入管理費(fèi)用金額=10×300×2÷10000=0.6（萬元）。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。7.31212100102021真題】【答案】:A【解析】4%計(jì)算應(yīng)當(dāng)支付銀行的利息，計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BD：借款費(fèi)用開始資本化要同時(shí)滿足三個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；③相關(guān)實(shí)體建造活動(dòng)已經(jīng)開始。借款費(fèi)用停止資本化的原則：購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。2×19年10月1日辦公樓開始實(shí)體建造，甲公司支付工程款，借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。因此，開始資本化時(shí)間為2×19年10月1日。2×20年10月31日，經(jīng)甲公司驗(yàn)收，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，因此結(jié)束資本化時(shí)間應(yīng)為2×20年10月31日。資本化期間為2×19年10月1日——2×20年10月31日。因此，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：甲公司應(yīng)按借款攤余成本及實(shí)際年利率5%計(jì)算的利息金額在資本化期間內(nèi)計(jì)入建造辦公樓的成本。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。8.31212100282021真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)AD：企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資導(dǎo)致喪失對(duì)子公司的控制權(quán)，無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。而且，持有待售資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)當(dāng)相互抵銷，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)當(dāng)分別列示。在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司的投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的部分劃分為持有待售類別。因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：①可立即出售（慣例、具有出售的意圖和能力、做好相關(guān)準(zhǔn)備、包括具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換、進(jìn)行債務(wù)重組）②出售極可能發(fā)生（3個(gè)條件）：即a.企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議，b.獲得確定的購買承諾（簽訂具有法律約束力的購買協(xié)議），c.預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。甲公司擬出售其原作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組，且出售預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)完成，符合持有待售條件。因此，資產(chǎn)組中的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售類別，作為“持有待售資產(chǎn)”列示。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)比較持有待售的處置組整體賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將減記至公允價(jià)值減去岀售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。9.31212100292021真題】B【解析】選項(xiàng)AB：集團(tuán)股份支付業(yè)務(wù)中，對(duì)于結(jié)算企業(yè)來說，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。除此以外的，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。對(duì)于接受服務(wù)的企業(yè)來說，若沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。甲公司作為集團(tuán)股份支付中的接受服務(wù)方，自身沒有結(jié)算義務(wù)，且授予的是本身權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。甲公司應(yīng)按2×20年1月1日的股票市場價(jià)格確認(rèn)相關(guān)股份支付費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。10.31212100092021真題】【答案】:A【解析】政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款，稅收返還，財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A：甲公司收到退回的增值稅額滿足無償性和來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源兩個(gè)特征，屬于政府補(bǔ)助。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款，屬于甲企業(yè)為政府提供服務(wù)而取得的對(duì)價(jià)，應(yīng)按照《收入》準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：當(dāng)期政府給予甲公司的高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。因此，在收到補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)“遞延收益”100萬元，在開始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)（2×20年10月1日）將遞延收益分期計(jì)入損益。因此，2×20年應(yīng)確認(rèn)的其他收益=100÷10×3÷12=2.5（萬元）。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：免征企業(yè)所得稅不涉及貨幣或非貨幣資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。11.31212100232021真題】C【解析】在將企業(yè)的境外經(jīng)營通過合并、權(quán)益法核算等納入企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中時(shí)，需要將企業(yè)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表，這一過程就是外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算。選項(xiàng)AD：母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵銷長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。因此，選項(xiàng)C正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。12.31212100222021真題】B【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。后續(xù)支出的處理原則為：符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。更新改造前生產(chǎn)線賬面價(jià)值＝5000－5000÷20×8＝3000（萬元）；更新改造時(shí)被替換裝置的賬面價(jià)值＝800－800÷20×8＝480（萬元）；更新改造發(fā)生改擴(kuò)建工程支出為＝1000＋80＋400＝1480（萬元）；更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝3000－480＋1480＝4000（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程3000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)5000②2×18年末，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造：借：在建工程1480貸：工程物資1400（1000＋400）應(yīng)付職工薪酬80借：營業(yè)外支出480貸：在建工程——控制裝置480③2×19年10月，生產(chǎn)線完成更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)4000貸：在建工程4000綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。13.31212100082021真題】D【解析】選項(xiàng)AC：非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)額和重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債產(chǎn)生的變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”，并在終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益，屬于以后期間不能重分類進(jìn)損益的“其他綜合收益”。因此，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：“資本公積——股本溢價(jià)”屬于企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分，不能重分類進(jìn)損益。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：現(xiàn)金流量套期工具的利得或損失中有效套期的部分，屬于以后期間可以重分類進(jìn)損益的“其他綜合收益”。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。二、多選題：（122241.31212100182021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：乙公司雖被出售，不影響其在可以預(yù)見的未來，按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去。因此，乙公司仍然應(yīng)當(dāng)使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：甲公司的訴訟事項(xiàng)，雖然在資產(chǎn)負(fù)債表日未獲得全部的信息，也未經(jīng)法院最終判決，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)已有信息作出合理估計(jì)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（考慮按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債）。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：推定義務(wù)是指根據(jù)企業(yè)多年來的習(xí)慣做法，公開的承諾或公開宣布的政策而使企業(yè)將承擔(dān)的責(zé)任。自甲公司設(shè)立以來，其對(duì)銷售商品一貫提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于推定義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：甲公司未確認(rèn)的該費(fèi)用占2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤的0.2%，其金額和性質(zhì)均不重要，甲公司無需調(diào)整2×19年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。2.31212100302021真題】C,D【解析】選項(xiàng)AB：盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。所以盤盈的10萬元某產(chǎn)品和20萬元原材料應(yīng)沖減管理費(fèi)用。因此，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的存貨的盤虧或毀損，應(yīng)作為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：(1)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。(2)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。同時(shí)，因存貨計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和自然災(zāi)害等非常原因造成的毀損，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額均不需要轉(zhuǎn)出。所以，原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤虧5萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，洪水爆發(fā)導(dǎo)致的原材料凈損失（1200－800－200）200萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。因此，選項(xiàng)CD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)CD。3.31211100152021真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)AD：企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，聯(lián)營企業(yè)包括聯(lián)營企業(yè)的子公司。因此，選項(xiàng)AD正確。選項(xiàng)B：企業(yè)與其所屬企業(yè)集團(tuán)的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：企業(yè)與其母公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。因此，選項(xiàng)C正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。4.31212100162021真題】A,B,C【解析】選項(xiàng)A：按照租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)支付的預(yù)付租金和租賃保證金應(yīng)當(dāng)計(jì)入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：支付的計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃付款額，實(shí)質(zhì)上是分期購買長期資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)），故支付的固定租金24萬元作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：支付的按租賃準(zhǔn)則簡化處理的短期租賃付款額和低價(jià)值資產(chǎn)租賃付款額以及未納入租賃負(fù)債的可變租賃付款額計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出。因此，選項(xiàng)C正確。拆分，根據(jù)其性質(zhì)計(jì)入現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。5.31212100172021真題】B,C,D【解析】選項(xiàng)A：甲公司對(duì)該設(shè)備按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=5100-5100×2÷20=4590（萬元）。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：甲公司對(duì)該設(shè)備按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，但稅法只允許稅前扣除按照年限平均法計(jì)提的折舊，存在稅會(huì)差異。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（稅前會(huì)計(jì)利潤+本期多計(jì)提折舊）×所得稅稅率=[3000+（5100×2÷20-（5100-100）÷20）]×25%=815(萬元）。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4590萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5100-（5100-100）÷20=4850(萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異260（4850-4590）萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=260×25%=65（萬元），同時(shí)減少所得稅費(fèi)用65萬元。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：甲公司2×20年度應(yīng)計(jì)提折舊=5100×2÷20=510（萬元）。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。6.31212100142021真題】B,C,D【解析】選項(xiàng)A：商譽(yù)通常是與企業(yè)整體價(jià)值聯(lián)系在一起的，無法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，不僅要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。由于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)的價(jià)值無法可靠計(jì)量，因此不能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：同一控制下企業(yè)合并，合并方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益，不產(chǎn)生商譽(yù)。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：非同一控制下企業(yè)合并，合并報(bào)表中，購買方支付的成本小于取得被投資方購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值份額，差額部分是負(fù)商譽(yù)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。7.31212100252021真題】C,D【解析】選項(xiàng)A：公允價(jià)值模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸方差額記入“其他綜合收益”科目。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，其次，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí)，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，其所得稅影響應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)分錄如下：①2×19年12月20日購入寫字樓時(shí)：借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000②2×19年12月31日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)——成本22000貸：固定資產(chǎn)20000其他綜合收益2000③2×19年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)＝20000萬元，賬面價(jià)值＝22000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＜賬面價(jià)值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（22000－20000）×25%＝500（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益500貸：遞延所得稅負(fù)債5002×19年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益2000-500=1500（萬元）。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：甲公司應(yīng)自2×20年開始確認(rèn)租金收入，2×19年不確認(rèn)收入以及利潤影響。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000②2×20年甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益＝22200－22000＝200（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2002×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額＝1000＋200＝1200（萬元）。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；其次，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí)，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額的，相關(guān)的所得稅影響應(yīng)作為利潤表中所得稅費(fèi)用的組成部分。2×20年末，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值＝22200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝20000－20000/50＝19600（萬元）。計(jì)稅基礎(chǔ)＜賬面價(jià)值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。年末遞延所得稅負(fù)債賬面余額＝（22200－19600）×25%＝650（萬元）；年初遞延所得稅負(fù)債賬面余額＝500（萬元）；2×20年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝650－500＝150（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用150貸：遞延所得稅負(fù)債150因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)CD。8.31212100192021真題】【答案】:A,C,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指企業(yè)主要以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。選項(xiàng)AD：甲公司與丙公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值比換出資產(chǎn)公允價(jià)值更加可靠。甲公司換出的是土地使用權(quán)（無形資產(chǎn)）的，其換出的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。丙公司換出的為股權(quán)，應(yīng)該按照股權(quán)的公允價(jià)值作為劃入土地的成本。因此，選項(xiàng)AD正確。選項(xiàng)B：丙公司以發(fā)行自身普通股的方式換取甲公司一條生產(chǎn)線，并不是自身非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，相當(dāng)于以權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，其成本確定適用相關(guān)資產(chǎn)準(zhǔn)則。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。股權(quán)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因此，選項(xiàng)C正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。9.31212100122021真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A：無形資產(chǎn)的成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，也不包括在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：非貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。無形資產(chǎn)由于沒有發(fā)達(dá)的交易市場，一般不容易轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金，在持有過程中為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益不確定，不屬于以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要進(jìn)行攤銷，但是需要在每年年末進(jìn)行減值測試。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，可辨認(rèn)性是無形資產(chǎn)區(qū)別于商譽(yù)的關(guān)鍵特征。相關(guān)資產(chǎn)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來或源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的，則認(rèn)為該無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。10.31212100262021真題】A,B,C,D【解析】單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目核算。非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財(cái)政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”等科目核算。選項(xiàng)A：根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金時(shí)，按照提取的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“專用結(jié)余”科目。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等事項(xiàng)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照收到或支出的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記或貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記或借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整”科目；同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記或貸記“以前年度盈余調(diào)整”，貸記或借記“銀行存款”等科目。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：年末，單位應(yīng)將事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入等科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：單位在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，核算單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“年初余額調(diào)整”“歸集上繳”“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”“累計(jì)結(jié)余”等明細(xì)科目，反映財(cái)政撥款結(jié)余金額變動(dòng)情況。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。11.31212100152021真題】A,B,C【解析】選項(xiàng)AB：制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。故季節(jié)性停工期間生產(chǎn)車間發(fā)生的停工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用（最終轉(zhuǎn)入存貨成本）。生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。因此，選項(xiàng)AB正確。選項(xiàng)C：委托加工業(yè)務(wù)中，受托方收到的委托方的材料，應(yīng)登記備查，不能確認(rèn)為本企業(yè)存貨。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。12.31212100312021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注相對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注而言，是適當(dāng)簡化的。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：重要性原則是企業(yè)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的一項(xiàng)十分重要的原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（既包括本中期、也包括年初至本中期）為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：為了體現(xiàn)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性原則，中期財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)量相對(duì)于年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量而言，在很大程度上依賴于估計(jì)。例如，企業(yè)通常在年末對(duì)存貨全面、詳細(xì)的實(shí)地盤點(diǎn)，但在中期末，由于時(shí)間上限制和成本方面的考慮，有時(shí)不大可能對(duì)存貨進(jìn)行全面、詳細(xì)的實(shí)地盤點(diǎn)，可在更大程度上依賴于會(huì)計(jì)估計(jì)。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將中期視同為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策相一致，包括會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則相一致。企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。一、計(jì)算分析題：共2題1.31212200012021真題】【問題一】【答案】甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券屬于復(fù)合金融工具，同時(shí)包含負(fù)債和權(quán)益成分，應(yīng)分別分類為金融負(fù)債和權(quán)益工具。（1分）理由：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，同時(shí)具有債券的性質(zhì)以及期權(quán)的性質(zhì)，在符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)換為股票，屬于復(fù)合金融工具。（1分）【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，同時(shí)具有債券的性質(zhì)（持有人可以獲得利息收益，在不轉(zhuǎn)股的情況下，還可以收到本金）以及期權(quán)的性質(zhì)（在符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)換為股票）。因此，可轉(zhuǎn)換公司債券屬于復(fù)合金融工具，企業(yè)應(yīng)將其進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具?！締栴}二】【答案】負(fù)債的入賬價(jià)值＝1000×（P/F，6%，3）＋1000×5%×（P/A，6%，3）＝1000×0.8396＋50×2.6730＝973.25（萬元）（1分）權(quán)益的入賬價(jià)值＝1000－973.25＝26.75（萬元）2×19年7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）26.75貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000其他權(quán)益工具26.75（1分）實(shí)際利息＝973.25×6%×6/12＝29.20（萬元）應(yīng)付利息＝1000×5%×6/12＝25（萬元）2×19年12月31日計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.20貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4.20應(yīng)付利息25（1分）【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先計(jì)算負(fù)債成分的公允價(jià)值以確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。①本題中，負(fù)債成分公允價(jià)值＝1000×（P/F，6%，3）＋1000×5%×（P/A，6%，3）＝1000×0.8396＋50×2.6730＝973.25（萬元）權(quán)益成分公允價(jià)值＝1000－973.25＝26.75（萬元）2×19年7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）26.75貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000其他權(quán)益工具26.75②本期應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝期初攤余成本×實(shí)際利率×?xí)r間權(quán)數(shù)＝973.25×6%×6/12＝29.20（萬元）應(yīng)付利息金額＝票面面值×票面利率×?xí)r間權(quán)數(shù)＝1000×5%×6/12＝25（萬元）應(yīng)付利息與應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用差額應(yīng)調(diào)整應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.20貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4.20應(yīng)付利息25【問題三】【答案】2×20年基本每股收益＝300