財務(wù)流程制度完善

財務(wù)流程制度完善財務(wù)流程制度完善一、建立、健全和革新各項財務(wù)管理工作制度在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，任何一個企業(yè)想順利地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，提升經(jīng)濟(jì)效益，就必必需強(qiáng)化財務(wù)管理工作。要強(qiáng)化財務(wù)管理，就必必需要強(qiáng)化財務(wù)管理制度制定和革新，這些制度有資金籌集管理制度、資金投放和運用管理制度、資金的耗費管理制度、資金的回收管理制度、利潤分配和股利決策管理制度、資產(chǎn)評估與企業(yè)清算管理制度、成本控制和績效考核制度等等，通過制定和實施這些制度，有效地履行財務(wù)管理職能，為提升了企業(yè)整體管理水平打下合格基矗二、推動全面預(yù)算管理預(yù)算管理是企業(yè)對將來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能有效地幫助管理者進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。預(yù)算的編制依據(jù)企業(yè)發(fā)展所處的歷史時期不同，構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點也有所不同。如果企業(yè)處于初創(chuàng)時期，則預(yù)算應(yīng)以資本為起點進(jìn)行編制;如果企業(yè)處于成長時期則預(yù)算應(yīng)以銷售為起點編制;如果企業(yè)處于成熟時期則預(yù)算以成本控制為起點進(jìn)行編制;如果企業(yè)處于衰退時期則預(yù)算應(yīng)以現(xiàn)金流量為起點進(jìn)行編制等。預(yù)算的編制一般分為以下四個部分：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算和資金預(yù)算(資金預(yù)算也叫財務(wù)預(yù)算)。推行全面預(yù)算管理是成功企業(yè)多年積存的經(jīng)驗，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，強(qiáng)化競爭力，激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情和責(zé)任感有著十分重要的意義。三、建立責(zé)任中心，分解責(zé)任預(yù)算不同的預(yù)算必需要由不同的單位、部門和人來執(zhí)行，這就要求我們對企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)和職能部門工作性質(zhì)進(jìn)行分析，劃分責(zé)任中心。所謂責(zé)任中心,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任中心,實際上也就是解決各項預(yù)算指標(biāo)由誰負(fù)責(zé)的問題，這也就為分配責(zé)任預(yù)算奠定了基矗一般來說,責(zé)任中心可分為成本中心、利潤中心和投資中心。所謂成本中心，是指只發(fā)生成本而不取得收入的責(zé)任中心。這類責(zé)任中心只對可控成本負(fù)責(zé)，對它們只是考核成本，而不能對利潤和投資效果進(jìn)行考核。成本中心分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費用中心。所謂利潤中心，是指既對成本負(fù)責(zé)還要對收入負(fù)責(zé)，依據(jù)收入和成本費用能計算出經(jīng)營成果的責(zé)任中心。這里所說的無論是收入還是成本費用，關(guān)于利潤中心來說都是可控的，可控收入減去可控成本費用后所得的是該中心的可控利潤。利潤中心分為自然利潤中心和人為利潤中心。所謂投資中心，是指既要對成本負(fù)責(zé)，也要對利潤負(fù)責(zé)，還要對投資收益負(fù)責(zé)的中心是投資中心。投資中心在責(zé)任中心中處于最高層次，它具有最大的決策權(quán)，也承當(dāng)最大責(zé)任。這里的'投資不僅包括證券投資，而且還包括經(jīng)營性資產(chǎn)投資。四、強(qiáng)化融資決策管理，確定合理的資本結(jié)構(gòu)為了確保公司正常發(fā)展所必需資金，那就必需要確定合理的融資渠道和融資結(jié)構(gòu)，所謂融資結(jié)構(gòu)指企業(yè)通過不同渠道籌措的資金的有機(jī)結(jié)合以及各種資金所占比例，具體指企業(yè)所有的資金來源項目之間的比例關(guān)系，即內(nèi)源融資(企業(yè)留利既股利分配決策)和外源融資(商業(yè)信用融資、金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券和股票融資)資金的構(gòu)成比例。只有在企業(yè)確定了合理的資本結(jié)構(gòu)，才能更好發(fā)揮財務(wù)杠桿作用，才能真正實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)---企業(yè)價值最大化，才能避免由于資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)帶來的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)融資應(yīng)遵循的原則：1、結(jié)合公司實際量力而行;2、融資方式多種多樣，企業(yè)要對融資方式和融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行決策，力爭使籌資成本最低;3、保持公司對企業(yè)的絕對控制權(quán)和競爭能力的提升;4、發(fā)揮財務(wù)杠桿作用，降低籌資風(fēng)險。五、強(qiáng)化投資決策管理，規(guī)避投資風(fēng)險企業(yè)投資是企業(yè)市場競爭的重頭戲，在生產(chǎn)性投資(國定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資和其他資產(chǎn)投資)和金融資產(chǎn)投資(債券投資、股票投資)中，假設(shè)目光準(zhǔn)確、及時、迅速，就能搶占市場，獲取有豐厚回報。假設(shè)推斷失誤，輕則貽誤商機(jī)，重則拖垮整個企業(yè)，使企業(yè)被淘汰出局。因此，面對新世紀(jì)的發(fā)展要求，培育和不斷壯大投資形成能力無疑具有重要意義。在將來的投資戰(zhàn)略制定中必必需妥善解決以下兩大問題：確定合理的投資總水平，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu);科學(xué)地制定空間投資戰(zhàn)略，其前提是明確這一戰(zhàn)略制定的出發(fā)點和歸宿，明確投資的空間結(jié)構(gòu)。關(guān)于產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略必需要特別關(guān)注的是：確立優(yōu)化的產(chǎn)業(yè)投資的價值標(biāo)準(zhǔn)與基本目標(biāo);實現(xiàn)最優(yōu)的產(chǎn)業(yè)投資連帶效應(yīng)。只有在以上問題得到科學(xué)合理的解決，才能分散投資風(fēng)險，提升資金使用效率，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。六、搞好財務(wù)控制和財務(wù)分析，改正偏差預(yù)算和計劃制定后，交由有關(guān)責(zé)任單位或部門執(zhí)行，這時我們的工作重心就轉(zhuǎn)入了對執(zhí)行過程控制，控制的目的是提升各種收入和收益，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本和投融資成本，精打細(xì)算，提升資本營運能力和盈利能力，減少投資決策的不確定性，降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，確保預(yù)算和計劃得到有效執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上搞好財務(wù)分析，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、推測將來，幫助企業(yè)改善決策的不確定性。分析結(jié)果是對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行狀況、償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險能力作出正確評價，找出存在問題和預(yù)算執(zhí)行偏差。然后展開問題和偏差調(diào)查，找出問題和偏差存在的根源，采納行動改正偏差，糾差主要手段有：1、假設(shè)是計劃預(yù)算不合理造成偏差，那就重新制定計劃或預(yù)算和目標(biāo);2、假設(shè)是任務(wù)不明確造成偏差，那就重新委派任務(wù)明確責(zé)任;3、假設(shè)是人員執(zhí)行不利造成的偏差，那就采納人事手段，增加人員、選拔新的主管或改換人員;4、假設(shè)是指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)方面原因造成的偏差，那就要我們改善指導(dǎo)方法和領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，實施更有效的指導(dǎo)方法和領(lǐng)導(dǎo)方法。糾偏目的是使預(yù)算更加貼切實際。上一篇：企業(yè)會計科目制度制定下一篇：節(jié)約管理制度管理人制度的完善管理人制度的完善破產(chǎn)管理人制度是2006年修訂的企業(yè)破產(chǎn)法的重要制度創(chuàng)設(shè)。管理人工作在客觀上決定了破產(chǎn)案件的進(jìn)度，在破產(chǎn)程序中具有十分重要的作用，管理人的素養(yǎng)和能力關(guān)系法院審理破產(chǎn)案件的質(zhì)量和效率，也影響法院受理破產(chǎn)案件的積極性。這一制度能否有效實施，是破產(chǎn)程序效率提升的重要確保。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、去產(chǎn)能、去庫存的新經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢下，探究進(jìn)一步完善破產(chǎn)管理人制度具有重要的現(xiàn)實意義。一、現(xiàn)行管理人制度的反思我國企業(yè)破產(chǎn)法第十三條規(guī)定，人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，應(yīng)當(dāng)同時指定管理人。至此，破產(chǎn)管理人制度首次以法律形式被確認(rèn)下來。但在破產(chǎn)審判施行中，由于多種因素影響，管理人作用并未得到充分發(fā)揮。當(dāng)前在管理人的工作定位、角色細(xì)分、履職能力、日常監(jiān)管及責(zé)任追究方面均存在一些制度空白，影響管理人作用的發(fā)揮和破產(chǎn)程序的效率。1.管理人功能定位不明。我國企業(yè)破產(chǎn)法對管理人制度的`立法目標(biāo)是建立完全與市場化接軌的破產(chǎn)程序制度，然而現(xiàn)行制度關(guān)于管理人的功能定位并沒有完全明晰。企業(yè)破產(chǎn)法里僅規(guī)定了管理人，即管理人一經(jīng)指定后，其便將承載整個破產(chǎn)程序中的全部職能，包括對破產(chǎn)債務(wù)人財產(chǎn)的監(jiān)督、對各破產(chǎn)參加主體的協(xié)調(diào)、對破產(chǎn)所涉及全部事務(wù)的管理等不同性質(zhì)的職能。施行中，這些功能確實存在不同的角色性質(zhì)，體現(xiàn)了不同的職能定位。2.從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)尚不能達(dá)到要求。破產(chǎn)事務(wù)是一項十分復(fù)雜的綜合性業(yè)務(wù)，對管理人素養(yǎng)、能力的要求高于一般的律師、會計師、破產(chǎn)清算師。管理人團(tuán)隊不僅必需要具備法律專業(yè)知識，還要具備財務(wù)、會計、審計、評估等專業(yè)知識，特別是上市公司重整的案件，對管理人的要求更高，既要具備相應(yīng)的破產(chǎn)案件經(jīng)驗，還要非常熟悉相關(guān)的證券交易規(guī)則、信息披露等工作。然而現(xiàn)實中，我國的管理人隊伍尚未實現(xiàn)真正的職業(yè)化、專業(yè)化。雖然各地管理人名冊編訂均嚴(yán)格按照最高人民法院相關(guān)司法解釋要求，制定專門標(biāo)準(zhǔn)并科學(xué)擇錄，但由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人才隊伍所限，中介組織從業(yè)素養(yǎng)參差不齊。由于破產(chǎn)事務(wù)展開時間不長，即使在很多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，一些入圍機(jī)構(gòu)中也不能確保有足夠數(shù)量的高素養(yǎng)破產(chǎn)管理從業(yè)人員。司法施行中，很多管理人不能滿足專業(yè)管理人要求，甚至不具備必要的專業(yè)素養(yǎng)，難以勝任管理人角色，沒有足夠能力完成破產(chǎn)清算工作，影響案件審理效率。此外，當(dāng)前管理人選任基本采納隨機(jī)指定的方式。依據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件指定管理人的規(guī)定》，高級人民法院或者中級人民法院編制本地管理人名冊，一般破產(chǎn)案件的管理人在本地管理人名冊中通過搖號的方式確定。這種方式雖然確保了客觀公平，但由于入圍的機(jī)構(gòu)管理人也存在一定的差異，包括專業(yè)優(yōu)勢不同，確實存在管理人素養(yǎng)與案件要求不符的現(xiàn)象。3.管理人激勵制度與工作確保不夠。依據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件確定管理人報酬的規(guī)定》，管理人的報酬依據(jù)債務(wù)人最終清償財產(chǎn)的價值總額，按照規(guī)定的百分比確定;可分期支付也可最后支付，由法院確定。由于各地破產(chǎn)案件數(shù)量普遍較少，入冊中介機(jī)構(gòu)長期缺少參加破產(chǎn)程序的機(jī)會，時間久了也影響其積極性。此外，管理人報酬制度沒有真正市場化，報酬標(biāo)準(zhǔn)相對比較固定單一，沒有與管理人實際工作效果和業(yè)績聯(lián)系起來，缺乏有效激勵性報酬制度。而且，實際上進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)往往沒有剩下多少有價值的財產(chǎn)，甚至很多是無產(chǎn)可破的情形，管理人的基本報酬甚至不能得到有效確保。此外，現(xiàn)行法律沒有賦予管理人處置破產(chǎn)事務(wù)更多自主的權(quán)利，也影響了效率與積極性。在司法施行中，管理人的法律職能與實際權(quán)能嚴(yán)重不符，很多管理人在破產(chǎn)事務(wù)管理中，諸事皆必需向法官請示匯報，不愿擔(dān)當(dāng)，不敢負(fù)責(zé)，有時會因為請示程序繁瑣加之時間拖延，從而錯失最正確處理問題的時機(jī)。這些也會直接影響破產(chǎn)程序的順利進(jìn)行。4.管理人業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)管缺乏。與管理人處理職能范圍內(nèi)事務(wù)缺乏充分授權(quán)相對應(yīng)，關(guān)于管理人業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)、履職狀況視察等工作也沒有相關(guān)法律和制度進(jìn)行規(guī)范。施行中雖然有的法院相繼制定了地方司法施行指導(dǎo)看法，對管理人工作進(jìn)行規(guī)范管理，但并不普遍，且缺乏經(jīng)驗總結(jié)和制度化推廣。對管理人強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)是提升管理人破產(chǎn)事務(wù)處理能力的重要途徑，針對破產(chǎn)管理人技能應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專門的制度安排。此外，對管理人的履職能力和工作業(yè)績進(jìn)行常規(guī)化考核是督促管理人盡職盡責(zé)的重要手段和方法。二、破產(chǎn)管理人制度構(gòu)想的完善應(yīng)當(dāng)依據(jù)破產(chǎn)程序不同階段的特點以及管理人在不同階段肩負(fù)職能使命的不同，建立階段管理人制度，即在破產(chǎn)案件審理程序中，區(qū)分破產(chǎn)程序的不同階段，分別指定臨時管理人和正式管理人。破產(chǎn)法規(guī)定的指定管理人是發(fā)生在破產(chǎn)案件受理后，但在司法施行中，破產(chǎn)案件受理后宣告前與其后的破產(chǎn)程序階段有著鮮亮的區(qū)別。此階段破產(chǎn)事務(wù)尚未展開，破產(chǎn)管理人對債務(wù)人并非全面接管，僅僅是配合法院對債務(wù)人進(jìn)行適度監(jiān)管，對債務(wù)人資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行審計評估，完成債權(quán)債務(wù)登記申報等基礎(chǔ)事項。相對來說，對破產(chǎn)管理人的工作要求更多體現(xiàn)在財會業(yè)務(wù)層面。與后續(xù)階段的職能性質(zhì)和工作難易程度不同，其選擇條件和報酬標(biāo)準(zhǔn)也不應(yīng)完全等同于其后的管