企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-

附件1：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)管理體制和運行機制建立現(xiàn)代企業(yè)制度依據(jù)《中華人民共和國公司法等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)股〔大會決議和企業(yè)章程結(jié)合本企業(yè)實際明確股〔大〕會董事會監(jiān)事會經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置使命權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)制定與運行中的以下風(fēng)險：〔一治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)缺乏科學(xué)決策良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！捕?nèi)部機構(gòu)制定不科學(xué)權(quán)責(zé)分配不合理可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。第二章 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的使命權(quán)限任職條件議事規(guī)則和工作程序確保1決策、執(zhí)行和監(jiān)督互相分開，形成制衡。董事會對股〔大會負責(zé)依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)可按照股〔大會的有關(guān)決議設(shè)立戰(zhàn)略審計提名薪酬與考核等專門委員會明確各專門委員會的使命權(quán)限任職資格議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會對股〔大會負責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行使命。經(jīng)理層對董事會負責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作經(jīng)理和其他高級管理人員的使命分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素養(yǎng)應(yīng)當(dāng)滿足履行使命的要求。第五條 企業(yè)的重大決策重大事項重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策看法。重大決策重大事項重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合合計企業(yè)性質(zhì)發(fā)展戰(zhàn)略文化理念和管理要求等因素合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)明確各機構(gòu)的使命權(quán)限避免職能交叉缺失或權(quán)責(zé)過于集中形成各司其職各負其責(zé)互相制約互相協(xié)調(diào)的工作機制。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解確定具2體崗位的名稱使命和工作要求等明確各個崗位的權(quán)限和互相關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)互相分離的要求不相容職務(wù)通常包括可行性研究與決策審批決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖業(yè)務(wù)流程圖〔職位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件使員工了解和掌握組織架構(gòu)制定及權(quán)責(zé)分配狀況，正確履行使命。第三章 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)組織架構(gòu)的制定規(guī)范對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事監(jiān)事經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職狀況以及董事會監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采用有效措施加以改善。企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉缺失或運行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。第十條 企業(yè)擁有子公司的應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度通過合法有效的形式履行出資人使命維護出資人權(quán)益重點關(guān)注子公司特別是異地境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略年度財務(wù)預(yù)決算重大投融資重大擔(dān)保大額資金使用主要資產(chǎn)處置重要人事任免內(nèi)部3控制體系建設(shè)等重要事項。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)制定與運行的效率和效果進行全面評估發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)制定與運行中存在缺陷的應(yīng)當(dāng)進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事監(jiān)事高級管理人員和其他員工的看法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。4企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)加強核心競爭力和可繼續(xù)發(fā)展能力依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和將來趨勢進行綜合分析和科學(xué)猜測的基礎(chǔ)上制定并實施的長遠發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力?！捕l(fā)展戰(zhàn)略過于激進脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。〔三發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動可能導(dǎo)致資源浪費甚至危及企業(yè)的生存和繼續(xù)發(fā)展。第二章 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究科學(xué)分析猜測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中應(yīng)當(dāng)綜合合計宏觀經(jīng)濟政策國內(nèi)外市場需求變化技術(shù)發(fā)展趨勢行業(yè)及競爭對手狀況可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。5第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)工作任務(wù)和實施路徑。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會或指定相關(guān)機構(gòu)負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)使命。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會的使命和議事規(guī)則對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序表決方式提案審議保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學(xué)論證形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案必要時可借助中介機構(gòu)和外部專家的力量為其履行使命提供專業(yè)咨詢看法。戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強的綜合素養(yǎng)和施行經(jīng)驗其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。第七條 董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性長期性和可行性董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后報經(jīng)股〔大會批準(zhǔn)實施。第三章 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定年度工作計劃編制全面預(yù)算將年度目標(biāo)分解落實同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度確保發(fā)6展戰(zhàn)略有效實施。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣揚工作通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實狀況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。第十條 戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)強化對發(fā)展戰(zhàn)略實施狀況的監(jiān)控定期收集和分析相關(guān)信息關(guān)于顯然偏離發(fā)展戰(zhàn)略的狀況應(yīng)當(dāng)及時報告。第十一條 由于經(jīng)濟形勢產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)進步行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。7企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)強化人力資源建設(shè)充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄〔任〕用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。第三條 企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一人力資源缺乏或過剩結(jié)構(gòu)不合理開發(fā)機制不健全可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)?！捕肆Y源激勵約束制度不合理關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)商業(yè)秘密和國家機密泄露。〔三人力資源退出機制不當(dāng)可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和將來需求猜測建立人力資源發(fā)展目標(biāo)制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系優(yōu)化人力資源整體布局明確人力資源的引進開發(fā)使用培養(yǎng)考核激勵退出等管理要求實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。8第二章 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)人力資源總體規(guī)劃結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要制定年度人力資源需求計劃完善人力資源引進制度規(guī)范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)人力資源能力框架要求明確各崗位的職責(zé)權(quán)限任職條件和工作要求遵循德才兼?zhèn)湟缘聻橄群凸_公平公正的原則通過公開招聘競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工應(yīng)當(dāng)切實做到因事設(shè)崗以崗選人避免因人設(shè)事或設(shè)崗確保選聘人員能夠勝任崗位使命要求。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行崗位回避制度。第七條 企業(yè)確定選聘人員后應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞作合同建立勞動用工關(guān)系。企業(yè)關(guān)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)商業(yè)秘密或國家機密的工作崗位應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度對試用人員進行嚴(yán)格視察促進選聘員工全面了解崗位使命掌握崗位基本技能適應(yīng)工作要求試用期滿考核合格后方可正式上崗試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時解除勞作關(guān)系。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作建立員工培訓(xùn)長效機9制營造尊重知識尊重人才和關(guān)懷員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍強化后備人才隊伍建設(shè)促進全體員工的知識技能繼續(xù)更新不斷提升員工的服務(wù)效能。第三章 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機制設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系對各級管理人員和全體員工進行嚴(yán)格考核與評價以此作為確定員工薪酬職級調(diào)整和解除勞作合同等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于繼續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度明確輪崗范圍輪崗周期輪崗方式等形成相關(guān)崗位員工的有序繼續(xù)流動，全面提升員工素養(yǎng)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定結(jié)合企業(yè)實際建立健全員工退〔辭職解除勞作合同退休等機制明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作安排再培訓(xùn)或調(diào)整工作崗位安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)仍不能滿足崗位使命要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞作合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)商業(yè)秘密國家機密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國家機密的安全。10企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行工作交接或離任審計。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行狀況進行評估總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗分析存在的主要缺陷和不夠完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)履行社會責(zé)任實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范制定本指引。第二條 本指引所稱社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會使命和義務(wù)主要包括安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)〔含服務(wù)下同〕、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的以下風(fēng)險：〔一安全生產(chǎn)措施不到位責(zé)任不落實可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故?！捕a(chǎn)品質(zhì)量低劣侵害消費者利益可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)?！踩h(huán)境保護投入不夠資源耗費大造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。〔四促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任，切實做到經(jīng)濟效益與社會效益短期利益與長遠利益自身發(fā)展與社會發(fā)展互相協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。12第二章 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實際狀況建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案強化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機構(gòu)負責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入在人力物力資金技術(shù)等方面提供必要的確保健全檢查監(jiān)督機制確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低確保標(biāo)準(zhǔn)和要求。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實預(yù)防為主的原則采納多種形式加強員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，關(guān)于特別崗位執(zhí)行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化生產(chǎn)設(shè)備的常常性維護管理，及時排除安全隱患。第八條 企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責(zé)任。重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案同時按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告，嚴(yán)禁遲報、謊報和瞞報。第三章 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求從事生產(chǎn)經(jīng)營活動切實提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)最大限度地滿足消費者的需求對社會和公眾負責(zé)，接受社會監(jiān)督，承當(dāng)社會責(zé)任。13第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)禁止缺乏質(zhì)量確保危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化產(chǎn)品的售后服務(wù)售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷隱患的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)及時召回或采用其他有效措施最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費者提出的投訴和建議切實保護消費者權(quán)益。第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際狀況建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度認(rèn)真落實節(jié)能減排責(zé)任積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟降低污染物排放，提升資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣揚教育等有效形式不斷提升員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護加大對環(huán)保工作的人力物力財力的投入和技術(shù)支持不斷改善工藝流程降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對廢氣廢水廢渣的綜合治理建立廢料回收和循環(huán)利用制度。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護著力開發(fā)利用可14再生資源，防止對不可再生資源進行掠奪性或毀滅性開發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度定期開展監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題及時采用措施予以改正污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承當(dāng)治理或相關(guān)法律責(zé)任。發(fā)生緊急重大環(huán)境污染事件時應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急機制及時報告和處理，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第五章 促進就業(yè)與員工權(quán)益保護第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護員工的合法權(quán)益落實人力資源政策保護員工依法享有勞作權(quán)利和履行勞作義務(wù)保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)，切實履行社會責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營狀況下批量辭退員工，增加社會負擔(dān)。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞作合同，遵循按勞分配同工同酬的原則建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機制不得克扣或無故拖欠員工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制切實保持合理水平，維護社會公平。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理員工社會保險足額繳納社會保險費，確保員工依法享受社會保險待遇。15企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作預(yù)防控制和消除職業(yè)危害按期對員工進行非職業(yè)性健康監(jiān)護對從事有職業(yè)危害作業(yè)的員工進行職業(yè)性健康監(jiān)護。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵遵守法律定的勞作時間和休息休假制度確保員工的休息休假權(quán)利。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化職工代表大會和工會組織建設(shè)維護員工合法權(quán)益，積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格維護員工尊嚴(yán)杜絕性別民族宗教、年齡等各種歧視，確保員工身心健康。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求積極創(chuàng)建實習(xí)基地大力支持社會有關(guān)方面培養(yǎng)鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù)關(guān)心幫助社會弱勢群體，支持慈善事業(yè)。16企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化第一章 總則第一條 為了強化企業(yè)文化建設(shè)發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營施行中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。第三條 強化企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一缺乏積極向上的企業(yè)文化可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝集力和競爭力?！捕狈﹂_拓革新團隊協(xié)作和風(fēng)險意識可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可繼續(xù)發(fā)展?！踩狈φ\實守信的經(jīng)營理念可能導(dǎo)致作弊事件的發(fā)生造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽?！菜暮鲆暺髽I(yè)間的文化差異和理念沖突可能導(dǎo)致并購重組失敗。第二章 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用切實有效的措施積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。17第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓革新的企業(yè)精神，以及團隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際狀況總結(jié)合格傳統(tǒng)挖掘文化底蘊提煉核心價值確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。第七條 董事監(jiān)事經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用以自身的優(yōu)秀品行和踏踏實實的工作作風(fēng)，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通強化企業(yè)文化的宣揚落實，確保全體員工共同遵守。第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合加強員工的責(zé)任感和使命感規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對員工的文化教育和熏陶全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素養(yǎng)。第三章 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度明確評估的內(nèi)容程序和方法，落實評估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。18第十條 企業(yè)文化評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事監(jiān)事經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行狀況全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性企業(yè)品牌的社會影響力參加企業(yè)并購重組各方文化的融合度以及員工對企業(yè)將來發(fā)展的信心。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果鞏固和發(fā)揚文化建設(shè)成果針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時采用措施加以改善。19企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)正常組織資金活動，防范和控制資金風(fēng)險確保資金安全提升資金使用效益依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱資金活動是指企業(yè)籌資投資和資金營運等活動的總稱。第三條 企業(yè)資金活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一籌資決策不當(dāng)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。〔二投資決策失誤引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下?！踩Y金調(diào)度不合理營運不暢可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。〔四資金活動管控不嚴(yán)可能導(dǎo)致資金被挪用侵占抽逃或遭受欺詐。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃完善嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)審驗等相關(guān)管理制度強化資金活動的集中歸口管理明確籌資投資營運等各環(huán)節(jié)的使命權(quán)限和崗位分開要求定期或不定期檢查和評價資金活動狀況落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運行。20企業(yè)財會部門負責(zé)資金活動的日常管理參加投融資方案等可行性研究。總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加投融資決策過程。企業(yè)有子公司的應(yīng)當(dāng)采用合法有效措施強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控有條件的企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)探究財務(wù)公司資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。第二章 籌資第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃結(jié)合年度全面預(yù)算擬訂籌資方案明確籌資用途規(guī)模結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。境外籌資還應(yīng)合計所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證不得依據(jù)未通過論證的方案開展籌資活動重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告全面反映風(fēng)險評估狀況。企業(yè)可以依據(jù)實際需要聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行嚴(yán)格審批重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力重大籌資方案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程21序。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金銀行借款或發(fā)行債券應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注利率風(fēng)險籌資成本、償還能力以及流動性風(fēng)險等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機構(gòu)進行洽談，明確借款規(guī)模利率期限擔(dān)保還款安排相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容雙方達成一致看法后簽署借款合同據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類對還本付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的應(yīng)當(dāng)依《中華人民共和國證券法等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)進行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金籌資用于投資的應(yīng)當(dāng)分別按照本指引第三章《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》規(guī)定，防范和控制資金使用的風(fēng)險。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。22企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金利率期限匯率及幣種，準(zhǔn)確計算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠利益避免分配過度或不夠股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股〔大會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制建立籌資業(yè)務(wù)的記錄憑證和賬簿按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度正確核算和監(jiān)督資金籌集本息償還股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)妥善保管籌資合同或協(xié)議收款憑證入庫憑證等資料定期與資金提供方進行賬務(wù)核對，確?；I資活動符合籌資方案的要求。第三章 投資第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃合理安排資金投放結(jié)構(gòu)科學(xué)確定投資項目擬訂投資方案重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)特別主業(yè)慎重從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應(yīng)合計政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素的影響。企業(yè)采納并購方式進行投資的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)承諾事項可繼續(xù)發(fā)展能力員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系合理確定支付對價確保實現(xiàn)并購目標(biāo)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對投資方案的可行性研究重點對投資23目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。企業(yè)依據(jù)實際需要可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批重點檢察投資方案是否可行投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回、預(yù)期收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等重大投資項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)批準(zhǔn)的投資方案與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議明確出資時間金額方式雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常狀況，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對投資項目的會計系統(tǒng)控制依據(jù)對被投資方的影響程度合理確定投資會計政策建立投資管理臺賬詳細記錄投資對象金額持股比例期限收益等事項妥善保管投24資合同或協(xié)議、出資證實等資料。企業(yè)財會部門關(guān)于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化市價當(dāng)期大幅下跌等情形的應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定合理計提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證實文件。企業(yè)關(guān)于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。第四章 營運第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化資金營運全過程的管理統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行狀況進行綜合分析發(fā)現(xiàn)異常狀況及時采用措施妥25善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的可以通過短期融資等方式獲取資金資金出現(xiàn)短期閑置的在確保安全性和流動性的前提下，可以通過購買國債等多種方式，提升資金效益。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對營運資金的會計系統(tǒng)控制嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途金額預(yù)算、限額支付方式等內(nèi)容并附原始單據(jù)或相關(guān)證實履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。26企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)合理采購滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要規(guī)范采購行為防范采購風(fēng)險依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱采購是指購買物〔或接受勞務(wù)及支付款項等相關(guān)活動。第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一采購計劃安排不合理市場變化趨勢猜測不準(zhǔn)確造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費?！捕?yīng)商選擇不當(dāng)采購方式不合理招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)授權(quán)審批不規(guī)范可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高出現(xiàn)作弊或遭受欺詐?！踩少忩炇詹灰?guī)范付款審核不嚴(yán)可能導(dǎo)致采購物資資金損失或信用受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際狀況全面梳理采購業(yè)務(wù)流程完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度統(tǒng)籌安排采購計劃明確請購審批購買、驗收付款采購后評估等環(huán)節(jié)的使命和審批權(quán)限按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)建立價格監(jiān)督機制定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)采用有效控制措施確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。27第二章 購買第五條 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提升采購業(yè)務(wù)效率降低采購成本堵塞管理漏洞企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位替換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證，執(zhí)行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型確定歸口管理部門授予相應(yīng)的請購權(quán)明確相關(guān)部門或人員的使命權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。企業(yè)可以依據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。具有請購權(quán)的部門關(guān)于預(yù)算內(nèi)采購項目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)并依據(jù)市場變化提出合理采購申請關(guān)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度確定合格供應(yīng)商清單與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量確保協(xié)議建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量價格交貨及時性供貨條件及其資信經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價依據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)查。28第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)市場狀況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采納招標(biāo)方式合理確定招投標(biāo)的范圍標(biāo)準(zhǔn)實施程序和評標(biāo)規(guī)則一般物資或勞務(wù)等的采購可以采納詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采納直接購買等方式。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機制采用協(xié)議采購招標(biāo)采購談判采購詢比價采購等多種方式合理確定采購價格最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。大宗采購等應(yīng)當(dāng)采納招投標(biāo)方式確定采購價格其他商品或勞務(wù)的采購應(yīng)當(dāng)依據(jù)市場行情制定最高采購限價并對最高采購限價適時調(diào)整。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)確定的供應(yīng)商采購方式采購價格等情況擬訂采購合同準(zhǔn)確描述合同條款明確雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種規(guī)格數(shù)量質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收出具驗收證實涉及大宗和新特物資采購的，還應(yīng)進行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常狀況負責(zé)驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)馬上向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。29第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化物資采購供應(yīng)過程的管理依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行狀況對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常狀況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄執(zhí)行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。第三章 付款第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化采購付款的管理完善付款流程明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力嚴(yán)格審核采購預(yù)算合同相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格檢察采購發(fā)票的真實性合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時報告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常狀況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，確保資金安全。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化預(yù)付賬款和定金的管理涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等狀況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采用措施。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對購買驗收付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制具體記錄供應(yīng)商狀況請購申請采購合同采購?fù)ㄖ炇兆C30明入庫憑證商業(yè)票據(jù)款項支付等狀況確保會計記錄采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度對退貨條件退貨手續(xù)、貨物出庫退貨貨款回收等作出明確規(guī)定并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜及時收回退貨貨款涉及符合索賠條件的退貨應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。31企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理第一章 總則第一條 為了提升資產(chǎn)使用效能確保資產(chǎn)安全依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的存貨固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一存貨積壓或短缺可能導(dǎo)致流動資金占用過量存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷?！捕潭ㄙY產(chǎn)更新改造不夠使用效能低下維護不當(dāng)產(chǎn)能過?？赡軐?dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力資產(chǎn)價值貶損安全事故頻發(fā)或資源浪費?！踩裏o形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)權(quán)屬不清技術(shù)落后存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可繼續(xù)發(fā)展能力。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)切實采用有效措施加以改善并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失不斷提升企業(yè)資產(chǎn)管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和強化各項資產(chǎn)的投保工作采納招標(biāo)等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保作弊。32第二章 存貨第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納先進的存貨管理技術(shù)和方法規(guī)范存貨管理流程明確存貨取得驗收入庫原料加工倉儲保管領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求充分利用信息系統(tǒng)強化會計出入庫等相關(guān)記錄，確儲存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的使命權(quán)限，切實做到不相容崗位互相分開、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理監(jiān)督部門及倉儲人員外其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法對入庫存貨的數(shù)量質(zhì)量技術(shù)規(guī)格等方面進行查驗驗收無誤方可入庫。外購存貨的驗收應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量質(zhì)量規(guī)格等核對一致涉及技術(shù)含量較高的貨物必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。自制存貨的驗收應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量通過檢驗合格的半成品產(chǎn)成品才干辦理入庫手續(xù)不合格品應(yīng)及時查明原因落實責(zé)任、報告處理。其他方式取得存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度定期對存貨進行檢查重點關(guān)注以下事項：33〔一〕存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)?！捕?yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存并健全防火防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范?！踩硰娀a(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失?！菜膶Υ艽N暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆?！参褰Y(jié)合企業(yè)實際狀況強化存貨的保險投保確保存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)執(zhí)行特別授權(quán)倉儲部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)審批的銷售〔出庫〕通知單發(fā)出貨物。第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)具體記錄存貨入庫、出庫及庫存情況做到存貨記錄與實際庫存相符并定期與財會部門存貨管理部門進行核對。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存綜合合計企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃市場供求等因素充分利用信息系統(tǒng)合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確儲存貨處于最正確庫存狀態(tài)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期盤點流程等相關(guān)內(nèi)容核查存貨數(shù)量及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點清查盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。34盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈盤虧毀損閑置以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。第三章 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化房屋建筑物機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理重視固定資產(chǎn)維護和更新改造不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于合格運行狀態(tài)。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄對每項固定資產(chǎn)進行編號按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片具體記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收使用地點責(zé)任單位和責(zé)任人運轉(zhuǎn)修理改造折舊盤點等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常修理和大修理計劃定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，執(zhí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略充分利用國家有關(guān)自主革新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進性和企業(yè)發(fā)展的可繼續(xù)性。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。35企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的應(yīng)由相關(guān)部門提出申請經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度至少每年進行全面清查對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)查明原因追究責(zé)任妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化固定資產(chǎn)處置的控制關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。第四章 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對品牌商標(biāo)專利專有技術(shù)土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理分類制定無形資產(chǎn)管理辦法落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制促進無形資產(chǎn)有效利用充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系強化無形資產(chǎn)權(quán)益保護防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的應(yīng)當(dāng)采用嚴(yán)格保密措施嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證實文件。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進36性進行評估淘汰落后技術(shù)加大研發(fā)投入促進技術(shù)更新?lián)Q代不斷提升自主革新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)強化商譽管理通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式不斷打造和培育主業(yè)品牌切實維護和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度。37企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)銷售穩(wěn)定增長擴展市場份額規(guī)范銷售行為防范銷售風(fēng)險依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱銷售是指企業(yè)出售商〔或提供勞務(wù)及收取款項等相關(guān)活動。第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一銷售政策和策略不當(dāng)市場猜測不準(zhǔn)確銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼?！捕蛻粜庞霉芾聿坏轿唤Y(jié)算方式選擇不當(dāng)賬款回收不利等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。〔三〕銷售過程存在作弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際狀況全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略明確銷售發(fā)貨收款等環(huán)節(jié)的使命和審批權(quán)限按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)采用有效控制措施確保實現(xiàn)銷售目標(biāo)。第二章 銷售第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方38式依據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略靈活運用銷售折扣銷售折讓、信用銷售代銷和廣告宣揚等多種策略和營銷方式促進銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提升市場占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案關(guān)注重要客戶資信變動狀況采用有效措施，防范信用風(fēng)險。企業(yè)關(guān)于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用確保制度。第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前應(yīng)當(dāng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)汲取財會法律等專業(yè)人員參加并形成完整的書面記錄。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進行嚴(yán)格審核重要的銷售合同應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。第七條 企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進行審核嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨確保貨物的安全發(fā)運企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化銷售退回管理分析銷售退回原因，及時妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，執(zhí)行全過程的銷售登記制度。39第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度強化客戶服務(wù)和跟蹤提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改善產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。第三章 收款第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項管理制度嚴(yán)格考核執(zhí)行獎懲。銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收催收記〔包括往來函電應(yīng)妥善保存；財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化商業(yè)票據(jù)管理明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格檢察商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得貼現(xiàn)和背書對已貼現(xiàn)但仍承當(dāng)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對銷售發(fā)貨收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制具體記錄銷售客戶銷售合同銷售通知發(fā)運憑證商業(yè)票據(jù)、款項收回等狀況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化應(yīng)收款項壞賬的管理應(yīng)收款項全部或部分無法收回的應(yīng)當(dāng)查明原因明確責(zé)任并嚴(yán)格履行審批程序按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進行處理。40企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)自主革新加強核心競爭力有效控制研發(fā)風(fēng)險實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一研究項目未通過科學(xué)論證或論證不充分可能導(dǎo)致革新不夠或資源浪費?！捕邪l(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、作弊或研發(fā)失敗?！踩芯砍晒D(zhuǎn)化應(yīng)用不夠保護措施不利可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合市場開拓和技術(shù)進步要求科學(xué)制定研發(fā)計劃強化研發(fā)全過程管理規(guī)范研發(fā)行為促進研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用不斷提升企業(yè)自主革新能力。第二章 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)實際需要結(jié)合研發(fā)計劃提出研究項目41立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構(gòu)和人員進行評估論證，出具評估看法。第六條 研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性技術(shù)的先進性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項目進展?fàn)顩r評估各階段研究成果提供足夠的經(jīng)費支持確保項目按期保質(zhì)完成有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險。企業(yè)研究項目委托外單位承當(dāng)?shù)膽?yīng)當(dāng)采納招標(biāo)協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位簽訂外包合同約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬研究進度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。第八條 企業(yè)與其他單位合作進行研究的應(yīng)當(dāng)對合作單位進行盡職調(diào)查簽訂書面合作研究合同明確雙方投資分工權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。企業(yè)關(guān)于通過驗收的研究成果可以委托相關(guān)機構(gòu)進行檢察確認(rèn)是否申請專利或作為非專利技術(shù)商業(yè)秘密等進行管理企業(yè)關(guān)于42需要申請專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度明確界定核心研究人員范圍和名冊清單簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞作合同時應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬離職條件離職移交程序離職后保密義務(wù)離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。第三章 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化研究成果的開發(fā)形成科研生產(chǎn)市場一體化的自主革新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推動，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認(rèn)可后方可進行批量生產(chǎn)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護制度強化對專利權(quán)非專利技術(shù)商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙程序資料的管理嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用禁止無關(guān)人員接觸研究成果。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度，強化對立項與研究開發(fā)與保護等過程的全面評估認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗分析存在的薄弱環(huán)節(jié)完善相關(guān)制度和辦法不斷改善和提升研發(fā)活動的管理水平。43企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目第一章 總則第一條 為了強化工程項目管理提升工程質(zhì)量確保工程進度，控制工程成本防范商業(yè)賄賂等作弊行為依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱工程項目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。第三條 企業(yè)工程項目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式?jīng)Q策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗?！捕椖空袠?biāo)暗箱操作存在商業(yè)賄賂可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承當(dāng)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案?！踩こ淘靸r信息不對稱技術(shù)方案不落實概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控?！菜摹彻こ涛镔Y質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。〔五完工驗收不規(guī)范最終把關(guān)不嚴(yán)可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項目各項管理制度全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點規(guī)范工程立項招標(biāo)造價建設(shè)驗收等環(huán)節(jié)的工作流程明確相關(guān)部門和崗位的使命權(quán)限做到可行性44研究與決策概預(yù)算編制與審核項目實施與價款支付完工決算與審計等不相容職務(wù)互相分開強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金安全。第二章 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃提出項目建議書開展可行性研究編制可行性研究報告。項目建議書的主要內(nèi)容包括：項目的必要性和依據(jù)、產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模建設(shè)地點投資估算資金籌措項目進度安排經(jīng)濟效果和社會效益的估計、環(huán)境影響的初步評價等?？尚行匝芯繄蟾娴膬?nèi)容主要包括項目概況項目建設(shè)的必要性，市場猜測項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容項目外部配套建設(shè)環(huán)境保護勞作保護與衛(wèi)生防疫消防節(jié)能節(jié)水總投資及資金來源經(jīng)濟社會效益項目建設(shè)周期及進度安排，招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃工程技術(shù)財會法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審出具評審看法，作為項目決策的重要依據(jù)。在項目評審過程中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注項目投資方案投資規(guī)模資45金籌措生產(chǎn)規(guī)模投資效益布局選址技術(shù)安全設(shè)備環(huán)境保護等方面核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實可靠和完整。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審出具評審看法從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄重大工程項目的立項應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加項目決策。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策看法工程項目決策失誤應(yīng)當(dāng)執(zhí)行責(zé)任追究制度。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項目立項后正式施工前依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。第三章 第九條 企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當(dāng)采納公開招標(biāo)的方式擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。在選擇承包單位時企業(yè)可以將工程的勘察制定施工設(shè)備采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位但不得背離工程施工組織制定和招標(biāo)設(shè)計計劃將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為假設(shè)干部分發(fā)包給幾個承包單位。46企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定遵循公開公正平等競爭的原則公布招標(biāo)公告提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求主要合同條款評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法以及開標(biāo)評標(biāo)定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。企業(yè)可以依據(jù)項目特點決定是否編制標(biāo)底需要編制標(biāo)底的標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。在確定中標(biāo)人前企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)評標(biāo)和定標(biāo)并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會評標(biāo)委員會由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟方面的專家組成評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)客觀公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審看法承當(dāng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用必要的措施，確保評標(biāo)在嚴(yán)格保密的狀況下進行。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法對投標(biāo)文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。第十二條 評標(biāo)委員會成員和參加評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較中標(biāo)候選人的推舉狀況以及與評標(biāo)有關(guān)的其他狀況不得私下接觸投標(biāo)人不得收受投標(biāo)人的財物或者其他好處。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人47訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。第四章 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化工程造價管理明確初步制定概算和施工圖預(yù)算的編制方法按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準(zhǔn)確保概預(yù)算科學(xué)合理。企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)開展工程造價咨詢工作。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)確定的制定單位提供具體的制定要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。初步制定應(yīng)當(dāng)在技術(shù)經(jīng)濟交流的基礎(chǔ)上采納先進的制定管理實務(wù)技術(shù)，進行多方案比選。施工圖制定深度及圖紙交付進度應(yīng)當(dāng)符合項目要求防止因制定深度不夠制定缺陷造成施工組織工期工程質(zhì)量投資失控以及生產(chǎn)運行成本過高等問題。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立制定變更管理制度制定單位應(yīng)當(dāng)提供全面及時的現(xiàn)場服務(wù)因過失造成制定變更的應(yīng)當(dāng)執(zhí)行責(zé)任追究制度。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程技術(shù)財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進行審核重點審查編制依據(jù)項目內(nèi)容工程量的計算定額套用等是否真實完整和準(zhǔn)確。48工程項目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。第五章 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對工程建設(shè)過程的監(jiān)控執(zhí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理切實做到及時備料科學(xué)施工確保資金落實責(zé)任確保工程項目達到制定要求。第十九條 按照合同約定企業(yè)自行采購工程物資的應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工程物資采購驗收和付款由承包單位采購工程物資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化監(jiān)督確保工程物資采購符合制定標(biāo)準(zhǔn)和合同要求嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項目建設(shè)。重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度委托經(jīng)過招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制定文件和工程承包合同對承包單位在施工質(zhì)量工期、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備合格的職業(yè)操守客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù)發(fā)現(xiàn)工程施工不符合制定要求施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的應(yīng)當(dāng)要求承包單位改正發(fā)現(xiàn)工程制定不符合建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或者合同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當(dāng)報告企業(yè)要求制定單位改正。未通過工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行完工驗收。49第二十一條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)強化與承包單位的溝通準(zhǔn)確掌握工程進度依據(jù)合同約定按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更確需變更的應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。重大的項目變更應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料并對工程變更價款的支付進行嚴(yán)格審核。第六章 第二十三條 企業(yè)收到承包單位的工程完工報告后應(yīng)當(dāng)及時編制完工決算開展完工決算審計組織制定施工監(jiān)理等有關(guān)單位進行完工驗收。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織審核完工決算重點檢察決算依據(jù)是否完備相關(guān)文件資料是否齊全完工清理是否完成決算編制是否正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化完工決算審計，未實施完工決算審計的工程項目，不得辦理完工驗收手續(xù)。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目完工驗收交付完工驗收的工程項目應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資50料，并具備國家規(guī)定的其他完工條件。驗收合格的工程項目應(yīng)當(dāng)編制交付使用財產(chǎn)清單及時辦理交付使用手續(xù)。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項目后評估制度重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)狀況和項目投資效益等并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。51企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了強化企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險依據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法等有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱擔(dān)保是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平自愿、互利的原則與債權(quán)人約定當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。第三條 企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐?！捕硨Ρ粨?dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承當(dāng)法律責(zé)任?！踩龘?dān)保過程中存在作弊行為可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法治定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度明確擔(dān)保的對象范圍方式條件程序擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項，規(guī)范調(diào)查評估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策制度流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行狀況及效果，切實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。52第二章 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告企業(yè)也可委托中介機構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估工作。企業(yè)在對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：〔一擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求?！捕?dān)保申請人的資信狀況一般包括基本狀況資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營狀況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等?！踩龘?dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬?！菜钠髽I(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。第六條 企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：〔一〕擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的?！捕骋堰M入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的?！踩池攧?wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的?！菜呐c其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛面臨法律訴訟且可能承當(dāng)較大賠償責(zé)任的?！参迮c本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的或不能53及時足額交納擔(dān)保費用的。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式權(quán)限程序責(zé)任和相關(guān)控制措施在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批不得超越權(quán)限審批重大擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在使命范圍內(nèi)按照審批人員的批準(zhǔn)看法辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)關(guān)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合法有效的措施強化對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未通過授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對境外企業(yè)進行擔(dān)保的應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。第九條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。第三章 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同擔(dān)保合同應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利義務(wù)違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容并要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料，及時通報擔(dān)保事項的實施情況。擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確54約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任。第十一條 企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)強化擔(dān)保合同的日常管理定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進行跟蹤和監(jiān)督了解擔(dān)保項目的執(zhí)行資金的使用貸款的歸還財務(wù)運行及風(fēng)險等狀況，確保擔(dān)保合同有效履行。擔(dān)保合同履行過程中如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常狀況應(yīng)當(dāng)及時報告，妥善處理。關(guān)于被擔(dān)保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項下的義務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同履行義務(wù)同時主張對被擔(dān)保人的追索權(quán)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制及時足額收取擔(dān)保費用建立擔(dān)保事項臺賬具體記錄擔(dān)保對象金額期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)及時收集分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料繼續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行狀況積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。關(guān)于被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化資不抵債破產(chǎn)清算等情形的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定合理確認(rèn)估計負債和損失。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值發(fā)現(xiàn)問55題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管擔(dān)保合同與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同以及抵押質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料切實做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。56企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包第一章 總則第一條 為了強化業(yè)務(wù)外包管理規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范制定本指引。第二條 本指引所稱業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織〔以下簡稱承包方〕完成的經(jīng)營行為。本指引不涉及工程項目外包。第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外包業(yè)務(wù)實施分類管理通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)重大外包業(yè)務(wù)是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的外包業(yè)務(wù)。外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一外包范圍和價格確定不合理承包方選擇不當(dāng)可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失?！捕I(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)服務(wù)質(zhì)量低劣可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢?！踩龢I(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等作弊行為可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。57第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍方式條件程序和實施等相關(guān)內(nèi)容明確相關(guān)部門和崗位的使命權(quán)限強化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控防范外包風(fēng)險充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊，避免核心業(yè)務(wù)外包。第二章 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍擬定實施方案按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人應(yīng)當(dāng)參加重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方承包方至少應(yīng)當(dāng)具備以下條件：〔一承包方是依法成立和合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織，具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所?！捕邪綉?yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。〔三〕承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合合計內(nèi)外部因素合理確定外包價格嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實做到符合成本效益原則。58第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競爭機制遵循公開公平公正的原則，采納適當(dāng)方式擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方采納招標(biāo)方式選擇承包方的，應(yīng)當(dāng)符合招投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方的過程中不得收受賄賂回扣或者索取其他好處承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方并簽訂業(yè)務(wù)外包合同業(yè)務(wù)外包合同內(nèi)容主要包括外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍雙方權(quán)利和義務(wù)服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)保密事項，費用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項。第十一條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任。第三章 業(yè)務(wù)外包實施第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化業(yè)務(wù)外包實施的管理嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度工作流程和相關(guān)要求組織開展業(yè)務(wù)外包并采用有效的控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對接工作強化與承包方的溝通與協(xié)調(diào)及時搜集相關(guān)信息發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題。關(guān)于重大業(yè)務(wù)外包企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力建立59相應(yīng)的應(yīng)急機制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度強化對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進行繼續(xù)評估有確鑿證據(jù)說明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及時終止合同。承包方違約并造成企業(yè)損失的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對承包方進行索賠，并追究責(zé)任人責(zé)任。第十六條 業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進行驗收，出具驗收證實。驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常狀況應(yīng)當(dāng)馬上報告查明原因及時處理。60企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告第一章 總則第一條 為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告，確保財務(wù)報告的真實、完整，依據(jù)《中華人民共和國會計法等有關(guān)法律法規(guī)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱財務(wù)報告是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第三條 企業(yè)編制對外提供和分析利用財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險：〔一編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承當(dāng)法律責(zé)任和聲譽受損?！捕峁┨摷儇攧?wù)報告誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者造成決策失誤，干擾市場秩序?！踩荒苡行Ю秘攧?wù)報告難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，強化對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求落實責(zé)任制確保財務(wù)報告合法合規(guī)真實完整和有效利用?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。61企業(yè)負責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負責(zé)。第二章 第五條 企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計政策和會計估計對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前應(yīng)當(dāng)進行必要的資產(chǎn)清查減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定依據(jù)登記完整核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者隨意進行取舍。第七條 企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)負債所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更如有減值應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。各項負債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)不得提前推遲或不確認(rèn)負債，嚴(yán)禁虛增或虛減負債。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益由實收資本資本公積留存收益等構(gòu)成企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。第八條 企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。各項收入確實認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，62推遲或提前確認(rèn)收入。各項費用成本確實認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定不得隨意改變費用成本確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。利潤由收入減去費用后的凈額直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。第九條 企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。第十條 附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項作出真實完整、清楚的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注。第十一條 企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第十二條 企業(yè)編制財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)提升工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。第三章 財務(wù)報告的對外提供第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。第十四條 企業(yè)財務(wù)報告編制完成后應(yīng)當(dāng)裝訂成冊加蓋公章，63由企業(yè)負責(zé)人總會計師或分管會計工作的負責(zé)人財會部門負責(zé)人簽名并蓋章。第十五條 財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔并按有關(guān)規(guī)定妥善儲存。第四章 財務(wù)報告的分析利用第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作定期召開財務(wù)分析會議充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題