2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.報(bào)告年度達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理決

算，企業(yè)應(yīng)做的處理是（）0

A.作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表

B.作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在報(bào)告年度報(bào)表附注中予以披露

C.作為調(diào)整事項(xiàng)處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的固定

資產(chǎn)成本

D.不做處理

2.甲公司2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x19年2月25日編制完成,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2x19年4月15日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布

日是2x19年4月22日，實(shí)際對(duì)外公布日期是2x19年4月26日。2x19年4

月24日，上年末的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決該公司支付賠償800萬(wàn)元。董

事會(huì)再次批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為2x19年4月29日。不考慮其他因素，則該公

司2x18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是（）0

A.2xl9年1月1日至4月22日

B.2xl9年1月1日至4月26日

C.2xl9年1月1日至4月29日

D.2xl9年1月1日至4月15日

3.2x19年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2x18年度財(cái)

務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2x18年4月1日從上海證券交易所以100

萬(wàn)元購(gòu)入A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期

股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司的正確的

做法是（）0

A.按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整2x19年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2x19年度

利潤(rùn)表的上年數(shù)

B.按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2x18年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2x18年度

利潤(rùn)表本年數(shù)等

C.按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2x19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2x

19年度利潤(rùn)表的本期數(shù)等

D.甲公司的原處理正確，在2x19年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理

4.B公司所得稅稅率為25%,2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x19年3月10日批

準(zhǔn)報(bào)出。2x19年1月10日發(fā)生銷(xiāo)售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開(kāi)

具增值稅紅字發(fā)票。該銷(xiāo)售在2x18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入,預(yù)計(jì)退貨率為

0，價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，貨款未收到。

B公司2x19年針對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）0

A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.沖減2x18年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.沖減2x18年度的營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.沖減2x18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

5.甲公司2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19年4月10日。該公司在

2x19年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

項(xiàng)的是（）0

A.甲公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年

年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.甲公司董事會(huì)提出2x18年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股

D.甲公司支付2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題

6.下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資

產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）0

A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)合同

B.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

7.甲公司因違約于2x18年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2x18年12

月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償，且賠償金額能夠可靠計(jì)量。

2x19年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前,法院判決甲公司需要償付乙公司的

經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。針對(duì)該事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)

處理包括（）0

A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目

B.調(diào)整2x18年度利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目

C.調(diào)整2x18年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

D.調(diào)整2x18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

8.某上市公司2x18年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19年4月30日，下

列事項(xiàng)應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）0

A.2xl9年1月份銷(xiāo)售的商品，在2x19年3月份被退回

B.2xl9年2月發(fā)現(xiàn)2x18年無(wú)形資產(chǎn)未攤銷(xiāo)，達(dá)到重要性要求

C.2xl9年3月發(fā)現(xiàn)2x17年固定資產(chǎn)少提折舊,達(dá)到重要性要求

D.2xl9年5月發(fā)現(xiàn)2x18年固定資產(chǎn)少提折舊,達(dá)到重要性要求

9.A公司2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x19年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的

下列事項(xiàng)中,必須在其2x18年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）0

A2xl9年1月10日，因決策失誤發(fā)生巨額虧損

B.2X19年1月20日，公司遭受火災(zāi)造成存貨重大損失9000萬(wàn)元

C.2X19年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的20萬(wàn)元職工薪酬誤計(jì)入

在建工程

D.2xl9年2月1日，向某公司投資6000萬(wàn)元，從而持有該公司80%的

股份

三、判斷題

10.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，不調(diào)整報(bào)告

年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，直接調(diào)整退回當(dāng)期的收入、費(fèi)用等。（）

11.企業(yè)在報(bào)告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生

減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的年初數(shù)等。（）

12.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生外匯匯率

大幅度變動(dòng)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

13.甲公司因合同違約而涉及一項(xiàng)訴訟，該訴訟案件在2x19年12月31日

尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)所掌握的信息確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。日后期間,

法院一審判決甲公司賠償原告150萬(wàn)元，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的會(huì)

計(jì)差錯(cuò)。()

14.甲公司2x19年財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2x20年3月25日，2x20年

3月1日用公司發(fā)現(xiàn)其在2x20年2月1日發(fā)生的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理存在重大差

錯(cuò)，這應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整。()

四、計(jì)算分析題

15.甲公司2x19年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x20年3月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯

算清繳日為4月30日。甲公司在2x20年1月1日至3月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布

前發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2x19年12月1日，乙公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使乙公司發(fā)

生重大經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷(xiāo)售給乙公司的設(shè)備零部件質(zhì)

量未達(dá)標(biāo)所導(dǎo)致。乙公司通過(guò)法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失400萬(wàn)元，該訴訟

案在2x19年12月31日尚未判決，甲公司已于2x19年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)

負(fù)債300萬(wàn)元。

2x20年3月25日，經(jīng)法院一審判決用公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失360

萬(wàn)元，甲、乙公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。

(2)2x20年3月4日，甲公司接到丙公司投訴，丙公司反映其于2x19年

12月19日購(gòu)自甲公司的一批商品外觀有大量劃痕，該批商品不含稅售價(jià)為

1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，截至2x20年3月4日款項(xiàng)尚未收到。甲公司核

查后確認(rèn)該批商品的外觀瑕疵確實(shí)是發(fā)貨前發(fā)生的。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意對(duì)該批

商品在原售價(jià)基礎(chǔ)上給予10%的折讓，甲公司已于當(dāng)日開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)

⑶2x20年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2x19年12月31日計(jì)算C庫(kù)存商

品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值

應(yīng)為3600萬(wàn)元。2x19年12月31日，甲公司誤將C庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值

預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。

其他資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%;②甲

公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%;③甲公司按凈

利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)上述資料，判斷上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪

些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)針對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制甲公司相關(guān)的調(diào)整分錄。

16.甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，2x18

年度所得稅匯算清繳于2x19年3月20日完成;2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日

為2x19年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：

(1)2x18年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定甲公

司在2x19年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲

公司如不能按期交貨，應(yīng)在2x19年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款

10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A

產(chǎn)品的原材料。至2x18年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材

料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2x

18年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

(2)2x18年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公

司于2x18年U月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬(wàn)元。2x18年11

月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2x18年U月25日,甲公司因資

金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2x18年12月31日

該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%,如敗訴，將要支付60萬(wàn)元至

100萬(wàn)元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。

(3)2x18年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)

元的銷(xiāo)售合同，約定甲公司于2x19年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2x

19年1月23日遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2x19年

2月15日，甲公司被丁公司起訴，2x19年2月20日，甲公司同意向丁公司賠

償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。

(4)2x19年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決,

甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司

向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。

(5)其他資料：

①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2x18年1月1日

的期初余額均為零。

②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以

利用可抵扣暫時(shí)性差異。

③假定與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中

扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納所得額中扣除。

④假定調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

⑥不考慮其他因素。

(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，

并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，

并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2x18年度資產(chǎn)負(fù)債

表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如為非

調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】上述情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前

購(gòu)入資產(chǎn)的成本的情形,應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報(bào)告年

度會(huì)計(jì)報(bào)表上的固定資產(chǎn)成本。

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】C

【答案解析】本題考核日后事項(xiàng)的涵蓋期間。因董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日

與實(shí)際報(bào)出日之間發(fā)生了重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額，因此該公

司2x18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為2x19年1月1日至4月29日。

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】B

【答案解析】甲公司購(gòu)入的A股股票，因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投

資方不具有重大影響，應(yīng)作為其他權(quán)益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會(huì)

計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),

應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度（2x18年）的年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

【該題針對(duì)"日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】D

【答案解析】該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2x

18年度的應(yīng)交所得稅50萬(wàn)元。對(duì)此事項(xiàng)，原來(lái)銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷(xiāo)售退回時(shí),

稅法與會(huì)計(jì)處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。因

此，選項(xiàng)D不正確。相關(guān)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130

貸：應(yīng)收賬款1130

借：庫(kù)存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50

借：盈余公積15

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135

貸：以前年度損益調(diào)整150

【該題針對(duì)"日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

5.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，屬于調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B,水災(zāi)是日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)，與報(bào)告年度無(wú)關(guān)，但因有重大影響，所

以是日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C,是日后期間發(fā)生的事項(xiàng)，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng);選

項(xiàng)D,屬于2x19年的正常事項(xiàng)，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

6.【正確答案】BCD

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出

日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng)。選項(xiàng)A,屬于當(dāng)年發(fā)生的正常

購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn);選項(xiàng)BCD,屬于日后事項(xiàng)

中的非調(diào)整事項(xiàng)。

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】ABD

【答案解析】該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。

涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量

表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

【該題針對(duì)"日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A,屬于當(dāng)期業(yè)務(wù);選項(xiàng)D,沒(méi)有發(fā)生在日后期間，不屬

于日后事項(xiàng)。

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)A、B、D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),需要披露;

選項(xiàng)C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，不需要披露。

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核1

三、判斷題

10.【正確答案】N

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，應(yīng)

調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目。

【該題針對(duì)"日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

U.【正確答案】N

【答案解析】企業(yè)在報(bào)告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表

日已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的年末數(shù)等。

【該題針對(duì)"日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.【正確答案】N

【答案解析】應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核1

13.【正確答案】N

【答案解析】該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)

債表日根據(jù)已有證據(jù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)，在日后期間，企業(yè)獲得新的或進(jìn)一步

的證據(jù)，需要調(diào)整原已確認(rèn)負(fù)債金額的情形，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，但并非會(huì)計(jì)差

錯(cuò)。

【該題針對(duì)"日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.【正確答案】N

【答案解析】本題屬于2x20年發(fā)生當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表

日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要追溯調(diào)整。

【該題針對(duì)"日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、計(jì)算分析題

15.(1)【正確答案】

事項(xiàng)(1)(2)(3)均為調(diào)整事項(xiàng)。(2分)

【答案解析】

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

(2)【正確答案】

事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計(jì)負(fù)債300

貸：其他應(yīng)付款360(1分)

借：其他應(yīng)付款360

貸：銀行存款360(0.5分)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅90

貸：以前年度損益調(diào)整90（0.5分）

借：以前年度損益調(diào)整75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)75（0.5分）

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)45

貸：以前年度損益調(diào)整45（0.5分）

借：盈余公積4.5

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)4.5（0.5分）

事項(xiàng)（2）

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13

貸：應(yīng)收賬款113（1分）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整25（0.5分）

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)75

貸：以前年度損益調(diào)整75（0.5分）

借：盈余公積7.5

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)7.5（0.5分）

事項(xiàng)（3）

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600

貸：以前年度損益調(diào)整600（0.5分）

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（0.5分）

借：以前年度損益調(diào)整450

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)450（0.5分）

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45

貸：盈余公積45（0.5分）

【答案解析】

【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理（綜合）"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.（1）【正確答案】

①甲公司應(yīng)該將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（0.5分）

②理由：甲公司與乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生

的損失超過(guò)了預(yù)期可獲得的經(jīng)濟(jì)利益，屬于虧損合同。由于該合同變?yōu)樘潛p合同

時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低

者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，履行合同發(fā)生的損失=（6-5）x100=100（萬(wàn)元）,不履行合

同發(fā)生的損失=5xl00xl0%=50（萬(wàn)元）,所以甲公司應(yīng)該選擇不履行合同，確

認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。Q.5分）

③會(huì)計(jì)分錄是：

借：營(yíng)業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50（0.5分）

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費(fèi)用12.5（0.5分）

【答案解析】

【