2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》試題及答案

2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》試題及答案

一、單項選擇題

1.報告年度達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),在資產(chǎn)負債表日后期間辦理決

算，企業(yè)應(yīng)做的處理是（）0

A.作為當(dāng)期事項處理，不調(diào)整報告年度報表

B.作為非調(diào)整事項處理，在報告年度報表附注中予以披露

C.作為調(diào)整事項處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報告年度會計報表上的固定

資產(chǎn)成本

D.不做處理

2.甲公司2x18年度財務(wù)報告于2x19年2月25日編制完成,注冊會計師

完成審計及簽署審計報告日是2x19年4月15日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布

日是2x19年4月22日，實際對外公布日期是2x19年4月26日。2x19年4

月24日，上年末的一項未決訴訟結(jié)案，法院判決該公司支付賠償800萬元。董

事會再次批準(zhǔn)報表對外公布日為2x19年4月29日。不考慮其他因素，則該公

司2x18年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是（）0

A.2xl9年1月1日至4月22日

B.2xl9年1月1日至4月26日

C.2xl9年1月1日至4月29日

D.2xl9年1月1日至4月15日

3.2x19年3月20日，甲公司聘請的注冊會計師在對甲公司2x18年度財

務(wù)報告進行審計時發(fā)現(xiàn)，甲公司于2x18年4月1日從上海證券交易所以100

萬元購入A股股票，甲公司對被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長期

股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對于上述事項，甲公司的正確的

做法是（）0

A.按照會計政策變更處理，調(diào)整2x19年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2x19年度

利潤表的上年數(shù)

B.按照日后調(diào)整事項處理，調(diào)整2x18年度資產(chǎn)負債表期末數(shù)、2x18年度

利潤表本年數(shù)等

C.按照會計差錯處理，調(diào)整2x19年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2x

19年度利潤表的本期數(shù)等

D.甲公司的原處理正確，在2x19年3月20日不需對該事項做任何處理

4.B公司所得稅稅率為25%,2x18年度財務(wù)報告于2x19年3月10日批

準(zhǔn)報出。2x19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開

具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2x18年12月發(fā)出且已確認收入,預(yù)計退貨率為

0，價款為1000萬元，銷項稅額為130萬元，成本為800萬元，貨款未收到。

B公司2x19年針對該業(yè)務(wù)的會計處理不正確的是（）0

A.屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.沖減2x18年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2x18年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2x18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

5.甲公司2x18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2x19年4月10日。該公司在

2x19年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事

項的是（）0

A.甲公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年

年末已確認預(yù)計負債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.甲公司董事會提出2x18年度利潤分配方案為每10股送3股

D.甲公司支付2x18年度財務(wù)報告審計費50萬元

二、多項選擇題

6.下列年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資

產(chǎn)負債表日后事項的有（）0

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

7.甲公司因違約于2x18年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2x18年12

月31日尚未判決，甲公司認為很可能敗訴并賠償，且賠償金額能夠可靠計量。

2x19年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前,法院判決甲公司需要償付乙公司的

經(jīng)濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。針對該事項，甲公司應(yīng)做的會計

處理包括（）0

A.按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整相關(guān)項目

B.調(diào)整2x18年度利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

C.調(diào)整2x18年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目

D.調(diào)整2x18年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目

8.某上市公司2x18年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2x19年4月30日，下

列事項應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的有（）0

A.2xl9年1月份銷售的商品，在2x19年3月份被退回

B.2xl9年2月發(fā)現(xiàn)2x18年無形資產(chǎn)未攤銷，達到重要性要求

C.2xl9年3月發(fā)現(xiàn)2x17年固定資產(chǎn)少提折舊,達到重要性要求

D.2xl9年5月發(fā)現(xiàn)2x18年固定資產(chǎn)少提折舊,達到重要性要求

9.A公司2x18年度財務(wù)報告于2x19年2月20日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的

下列事項中,必須在其2x18年度會計報表附注中披露的有（）0

A2xl9年1月10日，因決策失誤發(fā)生巨額虧損

B.2X19年1月20日，公司遭受火災(zāi)造成存貨重大損失9000萬元

C.2X19年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入管理費用的20萬元職工薪酬誤計入

在建工程

D.2xl9年2月1日，向某公司投資6000萬元，從而持有該公司80%的

股份

三、判斷題

10.資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，不調(diào)整報告

年度利潤表的收入、費用等項目，直接調(diào)整退回當(dāng)期的收入、費用等。（）

11.企業(yè)在報告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日已發(fā)生

減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度報表的年初數(shù)等。（）

12.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生外匯匯率

大幅度變動，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。（）

13.甲公司因合同違約而涉及一項訴訟，該訴訟案件在2x19年12月31日

尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時所掌握的信息確認了預(yù)計負債100萬元。日后期間,

法院一審判決甲公司賠償原告150萬元，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的會

計差錯。()

14.甲公司2x19年財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日為2x20年3月25日，2x20年

3月1日用公司發(fā)現(xiàn)其在2x20年2月1日發(fā)生的業(yè)務(wù)的會計處理存在重大差

錯，這應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項進行追溯調(diào)整。()

四、計算分析題

15.甲公司2x19年度財務(wù)報告于2x20年3月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯

算清繳日為4月30日。甲公司在2x20年1月1日至3月30日會計報表公布

前發(fā)生如下事項：

(1)2x19年12月1日，乙公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使乙公司發(fā)

生重大經(jīng)濟損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷售給乙公司的設(shè)備零部件質(zhì)

量未達標(biāo)所導(dǎo)致。乙公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟損失400萬元，該訴訟

案在2x19年12月31日尚未判決，甲公司已于2x19年12月31日確認預(yù)計

負債300萬元。

2x20年3月25日，經(jīng)法院一審判決用公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失360

萬元，甲、乙公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。

(2)2x20年3月4日，甲公司接到丙公司投訴，丙公司反映其于2x19年

12月19日購自甲公司的一批商品外觀有大量劃痕，該批商品不含稅售價為

1000萬元，成本為800萬元，截至2x20年3月4日款項尚未收到。甲公司核

查后確認該批商品的外觀瑕疵確實是發(fā)貨前發(fā)生的。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意對該批

商品在原售價基礎(chǔ)上給予10%的折讓，甲公司已于當(dāng)日開具紅字增值稅專用發(fā)

⑶2x20年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2x19年12月31日計算C庫存商

品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值

應(yīng)為3600萬元。2x19年12月31日，甲公司誤將C庫存商品的可變現(xiàn)凈值

預(yù)計為3000萬元。

其他資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%;②甲

公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%;③甲公司按凈

利潤的10%提取法定盈余公積。

(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)上述資料，判斷上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪

些屬于非調(diào)整事項。

(2)針對上述資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制甲公司相關(guān)的調(diào)整分錄。

16.甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計在未來期間保持不變，2x18

年度所得稅匯算清繳于2x19年3月20日完成;2x18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日

為2x19年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：

(1)2x18年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公

司在2x19年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲

公司如不能按期交貨，應(yīng)在2x19年1月15日之前向乙公司支付合同總價款

10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A

產(chǎn)品的原材料。至2x18年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材

料時，該原材料的價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2x

18年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

(2)2x18年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公

司于2x18年U月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2x18年11

月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2x18年U月25日,甲公司因資

金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2x18年12月31日

該案尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%,如敗訴，將要支付60萬元至

100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

(3)2x18年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬

元的銷售合同，約定甲公司于2x19年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2x

19年1月23日遭受嚴重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2x19年

2月15日，甲公司被丁公司起訴，2x19年2月20日，甲公司同意向丁公司賠

償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。

(4)2x19年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決,

甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司

向丙公司支付了90萬元的賠償款。

(5)其他資料：

①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2x18年1月1日

的期初余額均為零。

②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以

利用可抵扣暫時性差異。

③假定與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中

扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納所得額中扣除。

④假定調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

⑥不考慮其他因素。

(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債，

并簡要說明理由。如需確認，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認預(yù)計負

債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債，

并簡要說明理由。如需確認，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認預(yù)計負

債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。

(3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2x18年度資產(chǎn)負債

表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄;如為非

調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(答案中的金額單位用萬元表示)

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】上述情況，屬于資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前

購入資產(chǎn)的成本的情形,應(yīng)作為調(diào)整事項處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報告年

度會計報表上的固定資產(chǎn)成本。

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理(綜合)"知識點進行考核】

2.【正確答案】C

【答案解析】本題考核日后事項的涵蓋期間。因董事會批準(zhǔn)報表對外公布日

與實際報出日之間發(fā)生了重大事項，需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目金額，因此該公

司2x18年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為2x19年1月1日至4月29日。

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間"知識點進行考核】

3.【正確答案】B

【答案解析】甲公司購入的A股股票，因其公允價值能可靠計量且對被投

資方不具有重大影響，應(yīng)作為其他權(quán)益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項會

計差錯是在上年度財務(wù)報告報出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,

應(yīng)該調(diào)整報告年度（2x18年）的年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。

【該題針對"日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理"知識點進行考核】

4.【正確答案】D

【答案解析】該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2x

18年度的應(yīng)交所得稅50萬元。對此事項，原來銷售發(fā)生時和現(xiàn)在銷售退回時,

稅法與會計處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認和轉(zhuǎn)回處理。因

此，選項D不正確。相關(guān)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130

貸：應(yīng)收賬款1130

借：庫存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本800

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50

借：盈余公積15

利潤分配——未分配利潤135

貸：以前年度損益調(diào)整150

【該題針對"日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理"知識點進行

考核】

5.【正確答案】A

【答案解析】選項A,屬于資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，屬于調(diào)整事項；

選項B,水災(zāi)是日后期間新發(fā)生的事項，與報告年度無關(guān)，但因有重大影響，所

以是日后非調(diào)整事項;選項C,是日后期間發(fā)生的事項，屬于日后非調(diào)整事項;選

項D,屬于2x19年的正常事項，不是資產(chǎn)負債表日后事項。

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的界定"知識點進行考核】

二、多項選擇題

6.【正確答案】BCD

【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出

日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說明的有利或不利事項。選項A,屬于當(dāng)年發(fā)生的正常

購銷業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義和特點;選項BCD,屬于日后事項

中的非調(diào)整事項。

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后事項的概念"知識點進行考核】

7.【正確答案】ABD

【答案解析】該事項屬于日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項目。

涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量

表正表各項目數(shù)字。

【該題針對"日后期間訴訟案件結(jié)案的會計處理"知識點進行考核】

8.【正確答案】BC

【答案解析】選項A,屬于當(dāng)期業(yè)務(wù);選項D,沒有發(fā)生在日后期間，不屬

于日后事項。

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的界定"知識點進行考核】

9.【正確答案】ABD

【答案解析】選項A、B、D,屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項,需要披露;

選項C,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度的報表，不需要披露。

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的界定及其處理"知識點進行考核1

三、判斷題

10.【正確答案】N

【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)

調(diào)整報告年度利潤表的收入、費用等項目。

【該題針對"日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理"知識點進行

考核】

U.【正確答案】N

【答案解析】企業(yè)在報告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表

日已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度報表的年末數(shù)等。

【該題針對"日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理"知識點進行考核】

12.【正確答案】N

【答案解析】應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的界定及其處理"知識點進行考核1

13.【正確答案】N

【答案解析】該事項屬于資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，企業(yè)在資產(chǎn)負

債表日根據(jù)已有證據(jù)確認預(yù)計負債，同時，在日后期間，企業(yè)獲得新的或進一步

的證據(jù)，需要調(diào)整原已確認負債金額的情形，屬于日后調(diào)整事項，但并非會計差

錯。

【該題針對"日后期間訴訟案件結(jié)案的會計處理"知識點進行考核】

14.【正確答案】N

【答案解析】本題屬于2x20年發(fā)生當(dāng)期重大會計差錯，不屬于資產(chǎn)負債表

日后調(diào)整事項，不需要追溯調(diào)整。

【該題針對"日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理"知識點進行考核】

四、計算分析題

15.(1)【正確答案】

事項(1)(2)(3)均為調(diào)整事項。(2分)

【答案解析】

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理(綜合)"知識點進行考核】

(2)【正確答案】

事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計負債300

貸：其他應(yīng)付款360(1分)

借：其他應(yīng)付款360

貸：銀行存款360(0.5分)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅90

貸：以前年度損益調(diào)整90（0.5分）

借：以前年度損益調(diào)整75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)75（0.5分）

借：利潤分配—未分配利潤45

貸：以前年度損益調(diào)整45（0.5分）

借：盈余公積4.5

貸：利潤分配—未分配利潤4.5（0.5分）

事項（2）

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13

貸：應(yīng)收賬款113（1分）

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整25（0.5分）

借：利潤分配—未分配利潤75

貸：以前年度損益調(diào)整75（0.5分）

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配—未分配利潤7.5（0.5分）

事項（3）

借：存貨跌價準(zhǔn)備600

貸：以前年度損益調(diào)整600（0.5分）

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（0.5分）

借：以前年度損益調(diào)整450

貸：利潤分配——未分配利潤450（0.5分）

借：利潤分配——未分配利潤45

貸：盈余公積45（0.5分）

【答案解析】

【該題針對"資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理（綜合）"知識點進行考核】

16.（1）【正確答案】

①甲公司應(yīng)該將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債。（0.5分）

②理由：甲公司與乙公司簽訂了不可撤銷合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生

的損失超過了預(yù)期可獲得的經(jīng)濟利益，屬于虧損合同。由于該合同變?yōu)樘潛p合同

時不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低

者確認一項預(yù)計負債，履行合同發(fā)生的損失=（6-5）x100=100（萬元）,不履行合

同發(fā)生的損失=5xl00xl0%=50（萬元）,所以甲公司應(yīng)該選擇不履行合同，確

認預(yù)計負債50萬元。Q.5分）

③會計分錄是：

借：營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計負債50（0.5分）

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費用12.5（0.5分）

【答案解析】

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