財會實操-企業(yè)存貨賬實不符的情況分析與處理措施

會計實操文庫1/12財會實操-企業(yè)存貨賬實不符的情況分析與處理措施一、企業(yè)存貨賬實不符的情況及原因1.存貨賬實不符的情況存貨賬實不符有一種情況是“虧庫”，賬上有貨，倉庫里沒有或少了；另一種情況是“脹”庫，賬上沒有，但是倉庫里有。2.存貨賬實不符的原因1）流程管理問題不管是“虧庫”還是“脹庫”，首先要排除流程、管理問題。比如，該報廢產(chǎn)品沒有及時做賬，或倉庫里已經(jīng)報廢了，但財務(wù)賬上沒有做調(diào)整。2）沒有發(fā)票兩套賬賣貨不要發(fā)票“脹庫”，或買發(fā)票“虧庫”，導(dǎo)致“兩套賬”。舉個栗子甲公司把貨賣給了乙公司，但是乙公司不需要發(fā)票，故甲公司讓乙公司把錢打到老板個人卡上。這時貨賣出去了，倉庫里存貨少了，但甲公司賬上并沒有減少，因為沒有報稅。3）降低稅負(fù)多結(jié)轉(zhuǎn)成本也有為降低稅負(fù)多結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況，風(fēng)險都在庫存里，財務(wù)看著埋雷后跑了，但老板不管有沒有少交稅，都不能拍屁股走人。二、存貨內(nèi)控存在問題的主要體現(xiàn)1.在原材料入庫環(huán)節(jié)暫估錯誤；未收到發(fā)票的采購入庫進(jìn)行暫估賬務(wù)處理時，暫估入庫金額未及時記賬，或暫估入庫后次月未沖賬或未將暫估金額沖平，導(dǎo)致暫估錯誤的情況。2.生產(chǎn)領(lǐng)用、產(chǎn)品完工入庫環(huán)節(jié)錯誤進(jìn)銷存系統(tǒng)中與材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品入庫相關(guān)的其他出入庫單據(jù)本應(yīng)當(dāng)流轉(zhuǎn)至總賬系統(tǒng)記賬，而在新老系統(tǒng)銜接過程中，進(jìn)銷存系統(tǒng)生成的其他出入庫單據(jù)未流轉(zhuǎn)至總賬記賬，致使其他出入庫單據(jù)僅影響進(jìn)銷存數(shù)據(jù)，不影響總賬數(shù)據(jù)，然而產(chǎn)成品銷售出庫時，總賬系統(tǒng)又根據(jù)進(jìn)銷存系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成的銷售出庫單進(jìn)行核算，導(dǎo)致營業(yè)成本多記或少記，使得結(jié)存存貨相應(yīng)少記或多記，發(fā)生存貨核算錯誤；3.產(chǎn)品銷售出庫環(huán)節(jié)計價錯誤產(chǎn)品銷售出庫環(huán)節(jié)主要為計價錯誤導(dǎo)致的營業(yè)成本和存貨發(fā)生等金額反方向差錯，以及系統(tǒng)初始化存貨金額漏記及個人卡等未入賬業(yè)務(wù)等事項。排除這些情況后，如果還是出現(xiàn)存貨賬實不符的情況，很有可能是企業(yè)有意為之。三、消除存貨賬實不符的建議1.降低毛利率消化庫存隨著業(yè)務(wù)量增加，降低毛利率，慢慢消化。收入進(jìn)一步增大，把企業(yè)的庫存也進(jìn)一步增大，因為收入大了，問題就不那么明顯了。然后找出矛盾的基礎(chǔ)上，再漸漸地去消化庫存。2.清點報廢品轉(zhuǎn)出庫存賬上有實際上倉庫里并沒有，可以清點存貨做一些報廢，在報廢的過程中，做些進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，增加稅負(fù)。企業(yè)真實的損耗，進(jìn)行備案還可以抵企業(yè)所得稅，進(jìn)項轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅減少，也是值得的。3.“脹庫”多余部分調(diào)庫賬上沒有了但倉庫里還有的部分，如果有很多多余的庫存，是不是幾個公司出入庫混在一起，要調(diào)庫到其他關(guān)聯(lián)公司。4.非正常注銷實在是存貨對不上了，把公司注銷掉，這也是一種沒辦法的辦法。四、應(yīng)對存貨賬實不符的措施1.全面梳理業(yè)務(wù)單據(jù)公司組織采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門人員，會同財務(wù)人員全面逐筆梳理相關(guān)年度的進(jìn)銷存出入庫單據(jù)，識別出賬務(wù)處理異常的單據(jù)。2.分析差異原因公司組織采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門等相關(guān)人員，就相關(guān)事項向ERP系統(tǒng)軟件供應(yīng)商進(jìn)行了咨詢，共同查找并分析異常單據(jù)產(chǎn)生的原因及對存貨結(jié)存的影響。3.進(jìn)行差錯更正結(jié)合異常單據(jù)產(chǎn)生的原因及其業(yè)務(wù)實質(zhì)，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對會計差錯進(jìn)行了逐項更正。五、避免再次發(fā)生存貨賬實不符的措施根據(jù)對導(dǎo)致會計差錯單據(jù)的識別情況，采取避免再次發(fā)生存貨賬實不符情形針對性整改措施：1.每月末財務(wù)部及時核對已驗收入庫，未收到發(fā)票的采購入庫明細(xì)，進(jìn)行暫估賬務(wù)處理，確保暫估入庫金額及時記賬，杜絕暫估錯誤的情況；2.引入外協(xié)加工模塊，嚴(yán)格按照外協(xié)加工材料的實際流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行賬務(wù)處理，杜絕外協(xié)產(chǎn)品重復(fù)參與成本結(jié)轉(zhuǎn)的情況；3.在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的材料領(lǐng)用層面，嚴(yán)禁通過其他出庫單進(jìn)行生產(chǎn)領(lǐng)料，杜絕產(chǎn)品型號改制領(lǐng)料未參與成本結(jié)轉(zhuǎn)的情況；4.系統(tǒng)層面不允許強制關(guān)閉生產(chǎn)任務(wù)單，完工產(chǎn)成品不得通過其他入庫單入庫，財務(wù)部門每月核對銷售出庫產(chǎn)品的計價情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時查找原因并做相應(yīng)調(diào)整，杜絕未完工產(chǎn)品在后續(xù)完工時重復(fù)參與成本結(jié)轉(zhuǎn)的情況；5.識別負(fù)結(jié)存產(chǎn)生計價錯誤導(dǎo)致的多結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的單據(jù)，對相關(guān)單據(jù)重新進(jìn)行計價，經(jīng)調(diào)整的計價結(jié)果準(zhǔn)確；6.產(chǎn)成品入庫單和銷售出庫單必須當(dāng)天審核，同時，對系統(tǒng)進(jìn)行升級，禁止存貨核算模塊超量發(fā)貨，從源頭杜絕該情況再次發(fā)生；7.注銷個人卡，杜絕賬外發(fā)貨，除已簽訂整體框架協(xié)議的戰(zhàn)略客戶外，不允許無訂單出庫，特殊情況的其他出庫單必須由進(jìn)銷存系統(tǒng)生成憑證（即根據(jù)出庫類別，維修出庫記維修費用，樣品贈送記銷售費用，無訂單出庫調(diào)撥至發(fā)出商品庫記發(fā)出商品等），流轉(zhuǎn)至總賬系統(tǒng)記賬，杜絕存貨金額漏記的情況；8.系統(tǒng)憑證與總賬直接銜接記賬，財務(wù)人員每月核對明細(xì)賬與總賬的勾稽情況，杜絕憑證錄入金額錯誤及其他錯誤的情況。六、建立機制完善內(nèi)部控制制度和流程結(jié)合導(dǎo)致存貨會計差錯的業(yè)務(wù)事項及其產(chǎn)生原因，對公司相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行整改，完善并修訂了《采購管理規(guī)定》《生產(chǎn)管理制度》《倉庫管理規(guī)定》《實物資產(chǎn)盤點制度》《財務(wù)管理制度》等內(nèi)控制度，組織公司人員學(xué)習(xí)并落實上述制度，將內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點執(zhí)行情況落實到具體員工并納入KPI考核。1.嚴(yán)格執(zhí)行存貨盤點制度公司于每月末組織盤點（定期盤存），盤點人員匯報檢查過程，并對盤點結(jié)果做出書面匯總，查找差異原因并進(jìn)行調(diào)整或改進(jìn)。財務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門根據(jù)盤點結(jié)果，將進(jìn)銷存系統(tǒng)結(jié)存數(shù)量及金額，與總賬、實物進(jìn)行多向核對，確保存貨賬實相符。注意：盤點人不是管賬的和管庫的，基于內(nèi)控不相容崗位相分離原則，找獨立于財務(wù)和庫房的中間人，從財務(wù)部取得盤點表，去實地盤點，找到差導(dǎo)，再分析原因，采取措施解決問題。2.強化事后監(jiān)督及問責(zé)1）每月初，各部門全