企業(yè)預(yù)算的救贖

企業(yè)預(yù)算的救贖以前每到年關(guān)，讓企業(yè)中高層管理者最頭痛的問(wèn)題通常是做年終工作總結(jié)。但如今，編制預(yù)算的難度早已超越年終總結(jié)，明年的目標(biāo)是什么？到底要花多少錢(qián)？以及具體實(shí)施的路徑，都必須包含在內(nèi)。做總結(jié)僅僅是回憶過(guò)去，編制預(yù)算則是對(duì)未來(lái)的全面規(guī)劃。由于預(yù)算最終要經(jīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)審，很多管理者形象地稱(chēng)之為“年底過(guò)堂”。一個(gè)并不夸張的實(shí)例是：一位新上任的老總因?yàn)楹ε旅鎸?duì)董事會(huì)的預(yù)算評(píng)審會(huì)，竟然請(qǐng)起了病假。做預(yù)算難，做好預(yù)算更難，那么好的預(yù)算究竟有哪些重要的標(biāo)準(zhǔn)呢？業(yè)務(wù)決定預(yù)算以前一談?lì)A(yù)算，很多老總立刻感到枯燥，會(huì)說(shuō)這些財(cái)務(wù)上的事情還是請(qǐng)CFO來(lái)做吧。但實(shí)際上，這恰恰是必須最先厘清的一個(gè)問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它可以從價(jià)值方面總括反映經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。因此企業(yè)的預(yù)算管理絕對(duì)不僅僅指財(cái)務(wù)預(yù)算，它實(shí)質(zhì)上是從企業(yè)戰(zhàn)略高度對(duì)未來(lái)一年整個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行分析，比如哪個(gè)區(qū)域市場(chǎng)需要格外關(guān)注？哪個(gè)產(chǎn)品或者產(chǎn)品線必須加大投入？哪項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)舉措是為了占領(lǐng)市場(chǎng)而不僅僅是為盈利？做預(yù)算需要企業(yè)高層先定調(diào)子，然后再分解為一些大的指標(biāo)，每個(gè)事業(yè)部再細(xì)分到每個(gè)具體執(zhí)行部門(mén)，然后根據(jù)自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，最終再統(tǒng)籌到財(cái)務(wù)部門(mén)，如果財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算有任何疑問(wèn)，再進(jìn)行比對(duì)和修訂。因此需要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算絕對(duì)不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而是公司各個(gè)業(yè)務(wù)部的事，要做好預(yù)算首先就要與部門(mén)以及企業(yè)業(yè)務(wù)高度結(jié)合。在實(shí)踐中，有很多財(cái)務(wù)部門(mén)的管理者抱怨道，明明編寫(xiě)預(yù)算很重要，可許多部門(mén)經(jīng)理就是不買(mǎi)賬，很多關(guān)鍵的數(shù)據(jù)難以收集?？勺屑?xì)一調(diào)查，會(huì)發(fā)現(xiàn)不是這些經(jīng)理不想配合，而是他們不知道該怎么做。他們中的很多人往往都是從一線拼殺過(guò)來(lái)的，對(duì)他們來(lái)說(shuō)，做戰(zhàn)略規(guī)劃難，但搞資源和關(guān)系很拿手，他們總是習(xí)慣于先做了再去想，而不是先想再做。事實(shí)上，正是業(yè)務(wù)人員的這種隨機(jī)性工作，給企業(yè)造成很大的資源浪費(fèi)，特別是在同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的微利時(shí)代，不管不顧的瞎打天下只能失敗。但這樣一來(lái)，很多部門(mén)經(jīng)理會(huì)抱怨，讓我們寫(xiě)總結(jié)容易，可去預(yù)測(cè)未來(lái)實(shí)在太困難了。實(shí)則不然，做預(yù)算絕對(duì)不是空想，而是要與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。以一個(gè)每年做1億元規(guī)模的服裝企業(yè)為例，如果明年它要實(shí)現(xiàn)2億元的銷(xiāo)售額，企業(yè)就必須在產(chǎn)品品類(lèi)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等方面尋找實(shí)現(xiàn)2個(gè)億的方法。管理者需要明晰的是，新增的1億元在什么地方可以實(shí)現(xiàn)？老市場(chǎng)的成長(zhǎng)性在哪里？新市場(chǎng)的開(kāi)拓性又在哪里？首先，銷(xiāo)售額翻倍完全依靠老市場(chǎng)的滾動(dòng)是不可能實(shí)現(xiàn)的，一般情況下在老客戶那里只能增長(zhǎng)20%-30%的銷(xiāo)售，那么，為了達(dá)成業(yè)績(jī)翻番企業(yè)應(yīng)該采取哪些措施？其次，作為預(yù)算制定者首先應(yīng)考慮到的是，一旦開(kāi)拓新市場(chǎng)勢(shì)必要付出金錢(qián)代價(jià)，付出的成本能否滿足80%的銷(xiāo)售增長(zhǎng)要求？這些增長(zhǎng)要從新市場(chǎng)的哪些品類(lèi)、哪些產(chǎn)品、哪些人員中來(lái)，在什么時(shí)候才能見(jiàn)效？企業(yè)家和管理者對(duì)所有這些都需要學(xué)會(huì)去布局和安排，而不僅僅是做出簡(jiǎn)單的銷(xiāo)售增長(zhǎng)預(yù)測(cè)。是誰(shuí)阻礙了預(yù)算的實(shí)施？那么，哪些層面又將影響預(yù)算的可行性呢？有一次筆者無(wú)意間聽(tīng)到兩個(gè)經(jīng)理人的對(duì)話。一人問(wèn)：“你昨天晚上過(guò)關(guān)了嗎？”另一人答：“不過(guò)關(guān)怎么行，再不過(guò)關(guān)就不讓睡覺(jué)了！”原來(lái)他們是一家奶粉企業(yè)的兩位高管，“過(guò)關(guān)”的那位經(jīng)理是該企業(yè)鄭州市場(chǎng)的負(fù)責(zé)人，他在明年計(jì)劃的銷(xiāo)售額預(yù)算中填報(bào)了2億元，但是總經(jīng)理那里沒(méi)通過(guò)，于是改成了4億元，很快就通過(guò)了。事實(shí)上，該企業(yè)的預(yù)算由應(yīng)付要求的“寫(xiě)作業(yè)”變成了向優(yōu)等生看齊的“抄作業(yè)”。預(yù)算目標(biāo)都是由老板喊出來(lái)的，底下人拿了口號(hào)去分解目標(biāo)，最后如果沒(méi)有達(dá)成，總結(jié)性的語(yǔ)言只有一個(gè)“因?yàn)榭陀^原因……”這就造成了公司管理機(jī)制與實(shí)際情況相脫節(jié)，變成了貨真價(jià)實(shí)的數(shù)字造假。這同時(shí)也說(shuō)明，很多企業(yè)家仍然是感覺(jué)領(lǐng)先的思維方式，這種思維方式在組織逐漸變大時(shí)會(huì)日趨失控。要明白考核不是最終目的，所有預(yù)算的最終目的是調(diào)動(dòng)人的積極性，為創(chuàng)造利潤(rùn)而服務(wù)。我們常常發(fā)現(xiàn)，一個(gè)企業(yè)的預(yù)算做不好，究其原因，往往因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)者成為公司制度最大的破壞者，因?yàn)樗麄儗?duì)資金的安排經(jīng)常是沒(méi)有任何計(jì)劃和管理的，是隨心所欲，目標(biāo)可以天天改。還有一種情況也很常見(jiàn)，就是有了預(yù)算，卻不做任何檢查，對(duì)執(zhí)行力缺乏監(jiān)督，當(dāng)公司業(yè)績(jī)與費(fèi)用情況不匹配的時(shí)候，并沒(méi)有及時(shí)采取糾偏的措施改正。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有的僅僅是一個(gè)形式上的預(yù)算。此外，一些企業(yè)雖然具有預(yù)算意識(shí)也會(huì)在實(shí)施中監(jiān)督，但由于從一開(kāi)始做預(yù)算就沒(méi)有進(jìn)行縝密的調(diào)查和研究，與實(shí)際情況不符，最終使得業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算跟著總預(yù)算出問(wèn)題，導(dǎo)致在實(shí)施的過(guò)程中困難重重。我們常說(shuō)成功者與失敗者最大的區(qū)別在于“復(fù)盤(pán)”能力，也就是對(duì)問(wèn)題預(yù)見(jiàn)的能力。因此你需要對(duì)任何一個(gè)不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，都給予關(guān)注。預(yù)算不是簡(jiǎn)單的數(shù)字游戲，而是一個(gè)公司綜合管理水平的體現(xiàn)。預(yù)算就是要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)中：計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)和激勵(lì)這五個(gè)方面的問(wèn)題集合在一起。計(jì)劃是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行縱向的時(shí)間分割，協(xié)調(diào)則要求企業(yè)橫向的資源匹配度，控制行為是為了確保成功，給予評(píng)價(jià)是為了在自省中及時(shí)調(diào)整對(duì)與錯(cuò)，這樣做出的激勵(lì)措施才會(huì)有的放矢。每到年末，應(yīng)該是公司年終考核的高峰期。但考核的依據(jù)是什么？很多民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)理人如此形容，“具體怎么考核不清楚，老板也說(shuō)不清楚，反正只要到手的獎(jiǎng)金不比去年少就行?！睆倪@種對(duì)激勵(lì)措施不清楚的狀況可以看出，這些企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者都沒(méi)有真正把預(yù)算與考核掛鉤，也沒(méi)有通過(guò)做預(yù)算來(lái)保證企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施和激勵(lì)業(yè)績(jī)，這與一般外資企業(yè)以預(yù)算引領(lǐng)整體管理的做法差距很大，的確值得警醒。實(shí)際上，如何做預(yù)算背后都有一定管理邏輯和戰(zhàn)略規(guī)劃在支撐，作為管理者可以借由預(yù)算的制定更好地將任務(wù)分解給每一個(gè)部門(mén)乃至每一名員工，讓他們充分理解公司管理層的戰(zhàn)略意圖及其工作的核心。同時(shí)借由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，讓他們每個(gè)人都在工作的時(shí)候具有成本意識(shí)，把“花錢(qián)和賺錢(qián)”綁在一起去做事，樹(shù)立他們的綜合利潤(rùn)導(dǎo)向。拿筆者對(duì)一家餐飲企業(yè)的建議來(lái)說(shuō)，要培養(yǎng)基層服務(wù)人員的利潤(rùn)導(dǎo)向，要學(xué)會(huì)分給每一個(gè)服務(wù)員管理兩張桌子的責(zé)任，并對(duì)這兩張桌子的成本、收入和支出設(shè)定一個(gè)基本指標(biāo)，只有這樣他們才能想辦法提高顧客滿意率和回頭率。要記住的是：只有讓工作一線的人都知道算賬，這樣的管理才算是真正的落地。預(yù)算也需聯(lián)動(dòng)完成當(dāng)然，企業(yè)管理者有預(yù)算意識(shí)以及普通員工了解自己的工作任務(wù)之外，部門(mén)之間的配合也很重要。比如企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)要求明年一季度上新品推廣的計(jì)劃，身為管理者的你該做何安排？是任由其他配合部門(mén)按照自己的步調(diào)走，還是會(huì)主動(dòng)積極協(xié)調(diào)推動(dòng)？如果要協(xié)調(diào)計(jì)劃，該如何處理？也許你應(yīng)該要求研發(fā)部門(mén)至少在年底完成新產(chǎn)品的研發(fā)。另外，隨著明年新品上市，對(duì)業(yè)務(wù)員的需求可能會(huì)有所增加，那么人力資源部門(mén)就一定要在12月完成人員招聘工作，并在明年3月新品推廣前完成崗前培訓(xùn)，保證新晉業(yè)務(wù)員能按時(shí)上崗。可這樣的預(yù)設(shè)只是基于理想的情況下，很多時(shí)候從一開(kāi)始做預(yù)算就會(huì)發(fā)現(xiàn)，預(yù)算早已成為各個(gè)部門(mén)斗爭(zhēng)的武器，爭(zhēng)費(fèi)用、爭(zhēng)人員，對(duì)于責(zé)任則往往會(huì)互相推諉或者互扯后腿。很多時(shí)候一些企業(yè)家發(fā)現(xiàn)，即便預(yù)算做得很出彩，但在執(zhí)行過(guò)程