工程項目財務預算編制案例

PAGEPAGE6工程項目財務預算編制案例財務預算管理工作受到非常重視，應該說預算管理是施工企業(yè)經(jīng)營管理工作的一件大事。為了更好地編制預算，現(xiàn)以案例的形式介紹一下施工項目財務預算的編制，編制采取以營業(yè)量為起點的模式。全面預算按業(yè)務活動預算的領域分為銷售預算、生產(chǎn)預算和財務預算，可見全面預算是各部門合作的產(chǎn)物，財務預算是建立在前兩個預算的基礎上的關于資金籌集和使用的預算。xx下發(fā)的年度財務預算報表屬于通用模式，外部報表的成分更多一些，對于工程項目而言，不便于操作，具體說來，存在以下問題：1、預算期沒有按季度或月份細分，不便于預算的編制和執(zhí)行；2、在實際編制過程中偏重于預算的結果，淡化預算的過程；3、注重價值量指標，淡化實物量指標。4、沒有突出以現(xiàn)金預算為核心、以利潤預算為目標的關鍵指標，預算報表體系與會計報表體系沒有本質性的差別，對內(nèi)部經(jīng)營管理適用性差。所以必須克服以上不足，根據(jù)施工項目部的特點制定可操作性的預算編制辦法，使財務預算更貼近于企業(yè)的實際，變得更有生命力。年度預算是施工項目整體預算的一個組成部分，項目中標后，應及時組織編標人員及施工單位人員對施工項目進行成本測算，工期長的施工項目的后期預算可以是框架式的，時間由近及遠，預算由細到粗。例：甲工程開挖量40萬方，單價60元/方，合同總價2400萬元，預付款為10％，在開工的7日內(nèi)支付，起扣點為600萬元，扣款比率為15％，工程款按月結算，當月工程款在次月的14日內(nèi)支付，扣質量保證金5％，合同工期為8個月，2024年9月份開工，本年計劃完成17.5萬方。本項目部已調(diào)入的設備原價2100萬元，已提折舊800萬元，新購設備300萬元，施工期內(nèi)能提供32萬方的施工能力，余下8萬方，通過分包解決，分包單價（不含稅價）35元/方，采取同步結算的原則，假設該項目按《施工企業(yè)會計制度》核算。為了說明問題，施工項目整體預算在此從略，僅以年度財務預算編制為例。工程結算收入預算，該預算由計劃部門根據(jù)施工組織計劃作出，按成本核算對象分解，假設當月完成的量業(yè)主認可90％，具體數(shù)據(jù)如表一。項目工程結算收入預算表（表一）項目2024.092024.102024.112024.122025.012025.022025.032025.042025.05合計方量2.53.556.576.55.53.540結算量2.253.44.856.356.956.555.63.70.3540結算收入135204291381417393336222212400年度工程價款結算預算，由財務部門根據(jù)項目工程收入預算編制，具體數(shù)據(jù)如表二。年度工程結算預算表（表二）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計扣質保金6.7510.214.5531.5結算收現(xiàn)128.25193.8276.45598.5這預收工程款240240預付款返還-4.5-4.5合計240135204286.5865.5施工生產(chǎn)費用預算，由計劃合同部門、財務部門等根據(jù)成本測算情況按成本核算對象編制，其中，間接費用可以分為變動費用和固定費用兩部分，分別編制，具體數(shù)據(jù)如表三。工程施工（自營部分）預算表（表三）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計人工費811.21620.856材料費2433.64862.4168機械費3650.47293.6252其他費811.21620.856間接費45.6810.428小計80112160208560工程成本預算表，在上表的基礎上，由計劃合同部門根據(jù)實際完成及監(jiān)理、業(yè)務認可情況編制，與項目工程收入預算同步，假設（這里的所有假設都是為了說明問題，在實際工作中，應該根據(jù)工程項目的實際情況進行預計）每月有10％的未完工程，在報表的存貨項目中體現(xiàn)，完工成本預算表（表四）按照成本項目劃分；工程成本預算表（表五）按照成本經(jīng)濟性質劃分，以滿足數(shù)據(jù)的計算，比如將燃料、配件歸為材料費，將分配的工資還原為應付工資，等等，與工程成本項目內(nèi)涵不同，具體數(shù)據(jù)如下表。完工成本預算表（表四）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計工程施工80112160208560已完工程72108.8155.2203.2539.2未完工程83.24.84.820.8工程成本預算表（表五）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計工資912172159材料費46.7473.32114.62156.06390.74間接費356822福利費提取1.261.682.382.948.26折舊2020202080合計80112160208560成本付現(xiàn)表（表六），由物資部門、勞資部門與財務部門等共同編制，假設工資、間接費用按月支付；材料供應按以下情形假設：8月份儲備了9月份所耗用材料的30％，以后每月按當月耗用材料費70％采購，并按下月材料費30％儲備；材料款的支付，當月材料款在此月以后分兩次平均支付。自營成本付現(xiàn)表（表六）項目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合計工資0912172159間接費0356822醫(yī)療保險01.081.442.042.527.08材料供應14.02254.71485.71127.052226.464507.962材料付現(xiàn)7.01134.36870.212106.381217.972成本付現(xiàn)合計20.09152.80895.252137.901306.052分包工程成本預算及付現(xiàn)表,分包工程成本部分由計劃合同部門編制，其余部分由財務部門編制，分包工程的結算遵循自營成本結算規(guī)則，預付款按合同總價的10％支付，當結算款達到60萬元時起扣，比率為15％，具體數(shù)據(jù)如表七。分包工程成本預算及付現(xiàn)表（表七）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計分包成本15.7523.833.9544.45122.5預付工程款2828扣質保金0.78751.191.69753.675支付結算款14.962522.6132.252569.825扣預付款2.0252.025付現(xiàn)合計2814.962522.6129.702595.275應交稅金提取及付現(xiàn)表，月末提取的稅費，在下月繳納，這里體現(xiàn)出了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，二者的轉換貫穿了財務預算的始終，必須把握二者之間的關系，具體數(shù)據(jù)如表八。應交稅金提取及付現(xiàn)表（表八）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計應交稅費4.49556.79329.690312.687333.6663支付稅費4.49556.79329.690320.979管理費用及內(nèi)部往來付現(xiàn)表，管理費用中工會經(jīng)費及壞帳準備為非付現(xiàn)成本，上交管理費用通過內(nèi)部往來核算，具體數(shù)據(jù)如表九。管理費用及內(nèi)部往來付現(xiàn)表（表九）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計管理費用5.5791132.5管理費付現(xiàn)5.326.768.6610.5831.32交費用9.4514.2820.3726.6770.77設備采購及付現(xiàn)表，根據(jù)施工生產(chǎn)需要，由物資部門編制采購計劃，具體數(shù)據(jù)如表十。設備采購及付現(xiàn)表（表十）項目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合計購設備300300付款150150300短期借款及利息付現(xiàn)表，根據(jù)資金短缺情況，假設月中取得借款，以后月份中間還款，按月計息，借貸及還貸期間，現(xiàn)金最低持有額為50萬元，具體數(shù)據(jù)如表十一。短期借款及利息付現(xiàn)表（表十一）項目（月份）2024.082024.092024.102024.112024.12合計短期借款140-40-5050支付利息0.70.51.2財務收支預算表，該表是財務預算核心報表之一，較現(xiàn)金流量表更直觀，轉換為現(xiàn)金流量表很容易，為了壓縮表格，一些扣款用負數(shù)表示，在實際填報中應該以正數(shù)在相應欄目中填列，該表數(shù)據(jù)由以上部分整理如表十二。財務收支預算表（表十二）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計收結算款240128.25193.8276.45598.5預收工程款-4.5235.5短期借款240140-40-5050收款合計268.25153.8221.95884支付工資912172159支付間接費356822支付醫(yī)療保險1.081.442.042.527.08支付材料款7.01134.36870.212106.381217.972預付分包款28-2.02525.975支付分包結算款14.962522.6132.252569.825支付稅金4.49556.79329.690320.979管理費用5.57915.12536.625支付管理費5.326.768.6610.5831.32上交費用9.4514.2820.3726.6770.77支付利息 0.70.51.2支付設備款150150300付現(xiàn)合計205.85243.306161.3962215.5688826.121收支差27.13924.944-0.58526.381257.879現(xiàn)金余額27.13952.08351.497857.87957.879預計利潤表（表十三）和預計資產(chǎn)負債表（表十四）可以從總體上反映企業(yè)經(jīng)營的全局情況，預計利潤表的數(shù)據(jù)取自于上述有關預算表。預計利潤表（表十三）項目（月份）2024.092024.102024.112024.12合計工程結算收入1352042913811011稅金及附加4.49556.79329.690312.687333.6663自營工程72108.8155.2203.2539.2分包工程15.7523.833.9544.45117.95管理費用5.57915.12532.5財務費用0.70.51.2利潤總額37.254557.606882.4597105.0377282.3587資產(chǎn)負債表根據(jù)題中已給條件及上述預算直接取得或計算分析而編制，它是檢驗財務預算編制合理與否的工具，應有財務指標約束，比如資產(chǎn)負債率不高于XX%，等等，但在此沒有進行限定，該表應該按月份編制，這里從略，預算編制利用EXCEL設定公式計算，很方便，財務人員應該掌握并熟練應用。預計資產(chǎn)負債表（表十四）項目8月末12月末項目8月末12月末貨幣資金57.879短期借款50應收賬款412.5應付賬款14.022338.115減：壞帳準備4.125預收賬款235.5應收賬款凈額408.375應付福利費1.18預付賬款25.975應交稅金12.2301內(nèi)部應收款70.77其他應交款0.4572存貨14.022138.022其他應付款1.18其中：未完工程20.8上級撥入資金13001300固定資產(chǎn)原價21002400未分配利潤282.3587減：累計折舊800880固定資產(chǎn)凈值13001520資產(chǎn)總計1314.0222221.021負債、權益總計1314.0222221.021需要說明的是，施工項目財務預算不是孤立存在的，而是企業(yè)整體財務預算的有機組成部分，在確保能夠實現(xiàn)全局目標的前提下的工程