事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

財(cái)務(wù)管理工作與行政事業(yè)單位整體運(yùn)作與發(fā)展有著密不可分的聯(lián)系，而與其密切相關(guān)的內(nèi)部控制工作重要性更不言而喻，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制既可以進(jìn)一步提高單位管理水平，又可以提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防控力度，還有助于社會(huì)職能的充分發(fā)揮。一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)行政事業(yè)單位的重要作用（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制首先要保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不違反法律且遵循各項(xiàng)規(guī)章制度。因?yàn)樵谶M(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，只有將單位的監(jiān)督管理工作做好并始終嚴(yán)格依照國(guó)家頒布的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)開(kāi)展活動(dòng)，才能保障財(cái)務(wù)管理工作的合法性，從而保證行政事業(yè)單位的健康和可持續(xù)發(fā)展性。只有構(gòu)建完善且合理的內(nèi)控制度，才能有效管控行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范度。在行政事業(yè)單位日常發(fā)展過(guò)程中，我們應(yīng)及時(shí)處理存在的問(wèn)題，極力減少各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而保證行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性。（二）加強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在資金的使用方面提高效率，保證安全，避免浪費(fèi)；同時(shí)促進(jìn)單位全體人員責(zé)任意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不斷提高；避免違規(guī)使用資金等行為，保證工作的合規(guī)性；另外，權(quán)力制衡是內(nèi)部控制的最基本原則，行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以有效分立決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，以便于內(nèi)控流程的控制作用充分發(fā)揮，降低風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全。（三）行政事業(yè)單位的綜合管理水平得以全方位提升有效可行的內(nèi)控制度是單位各項(xiàng)管理制度的匯總和收集整合，單位的綜合管理水平如何直接反映在單位的內(nèi)控管理上。單位實(shí)施內(nèi)控制度，可以進(jìn)一步完善優(yōu)化預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出、工程項(xiàng)目、政府采購(gòu)諸如此類(lèi)的各種管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制制度，使其合乎規(guī)范，同時(shí)能令一直以來(lái)行政事業(yè)單位管理制度的標(biāo)準(zhǔn)弱化甚至缺失等問(wèn)題都得到有效解決，做到“有章可循”，而且進(jìn)一步明確了各部門(mén)的職權(quán)，令其遵守按流程辦事的原則，這樣為各職能部門(mén)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供有效的制度保障。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的若干問(wèn)題（一）沒(méi)有高度重視、認(rèn)識(shí)到完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)控意識(shí)薄弱在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理中，內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證是必須要有良好的內(nèi)控意識(shí)。單位的所有財(cái)務(wù)工作人員都具備很強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以全面、有效落實(shí)。在行政事業(yè)單位中，行政領(lǐng)導(dǎo)班子只重視單位的職能和業(yè)務(wù)而忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面意識(shí)比較淡薄，沒(méi)有高度重視相關(guān)制度的建設(shè)，認(rèn)為單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情與自己無(wú)關(guān)，更有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容了解不夠深入，內(nèi)部控制培訓(xùn)工作只針對(duì)相關(guān)執(zhí)行人員開(kāi)展，其余工作人員對(duì)內(nèi)控制度工作了解不深，沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣工作效率必然大大降低。（二）內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員有些單位雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，有相應(yīng)的內(nèi)部控制理論支持，但因?yàn)閮?nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)控制度缺乏正確的認(rèn)識(shí)等原因，內(nèi)部控制理論并沒(méi)有得到充分的應(yīng)用。只注重內(nèi)部控制理論輕視實(shí)際運(yùn)用效果，往往會(huì)掩蓋內(nèi)部控制理論在實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)的問(wèn)題，脫離實(shí)際、生搬硬套，不注重實(shí)際運(yùn)用效果，導(dǎo)致大大降低工作效率。在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)人員不夠重視，部分單位的財(cái)務(wù)人員并不是財(cái)經(jīng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，更有甚者是臨聘人員，存在著人員不穩(wěn)定性以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)淡薄問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員不專(zhuān)業(yè)，缺乏對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，根本上談不上會(huì)內(nèi)控，傳達(dá)的內(nèi)控精神也不到位。很多單位責(zé)任人也不是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，不具有內(nèi)控的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控控制的制度實(shí)施存在很多隱患。面對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應(yīng)用，內(nèi)控人員缺乏深入全面的培訓(xùn)或進(jìn)修，單單靠每一次的軟件使用培訓(xùn)是不夠的，內(nèi)控知識(shí)掌握得還不夠，缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，未能有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全現(xiàn)在有很多行政事業(yè)單位都已制定了本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是有不少單位僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)的各項(xiàng)檢查而制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并不是從單位本身發(fā)展的需要制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，因而雖有制度卻并不完整科學(xué)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)全方位取證、調(diào)研和論證，并不太符合單位自身的實(shí)際需求，導(dǎo)致內(nèi)控相關(guān)制度及流程可執(zhí)行性不強(qiáng)，難以在實(shí)際管理中起到內(nèi)部控制的作用，偏向形式化；還有部分單位流程圖沒(méi)有按單位實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化，沒(méi)有把單位實(shí)際崗位、決策權(quán)限、決策流程按業(yè)務(wù)類(lèi)型植入到內(nèi)控流程等?，F(xiàn)在很多行政事業(yè)單位只關(guān)注制度建設(shè)，但實(shí)際上根本無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)起到的作用，其原因是忽視了制定制度的實(shí)際需求、執(zhí)行制度應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)有效果。（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)力度不到位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理順利開(kāi)展的首要依據(jù)是適合本單位而且必須具備高實(shí)操性。因?yàn)閮?nèi)控制度價(jià)值能否得以體現(xiàn)關(guān)鍵在于內(nèi)控制度是否落實(shí)到位、是否被執(zhí)行到位。但實(shí)際情況卻是：很多行政事業(yè)單位普遍存在制度執(zhí)行不到位、計(jì)劃落實(shí)不到位的情況。例如預(yù)算編制后在執(zhí)行過(guò)程中隨意調(diào)整和刪減，使其實(shí)際支出與年初預(yù)算大相徑庭。有的行政事業(yè)單位雖已制定了固定資產(chǎn)管理辦法及設(shè)置資產(chǎn)管理專(zhuān)員，但由于不夠?qū)I(yè)、管理不規(guī)范，購(gòu)置資產(chǎn)后沒(méi)有定期清查盤(pán)點(diǎn)，沒(méi)有出入倉(cāng)管理，更沒(méi)有成立資產(chǎn)清查小組等，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理存在賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。還有因?yàn)閱挝蝗藛T編制數(shù)不夠，單位沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)科室，財(cái)務(wù)工作由辦公室或總務(wù)處兼管。很多事業(yè)單位目前僅有一名出納、一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)全部相關(guān)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，從而一人要兼從多個(gè)崗位，單位在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，記賬憑證的記賬人、復(fù)核人、制單人均為同一人，崗位分離度不足，權(quán)責(zé)不清，這樣存在國(guó)有資產(chǎn)流失隱患，容易造成問(wèn)題。（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有待完善現(xiàn)階段我國(guó)很多行政事業(yè)單位還存在有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，還有財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不夠完善，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)控作用的發(fā)揮。目前，部分行政事業(yè)單位還是處于單位自我評(píng)價(jià)和自我監(jiān)督階段，由自己?jiǎn)挝坏娜藛T構(gòu)成主要的評(píng)價(jià)監(jiān)督人員，缺乏專(zhuān)業(yè)的評(píng)審監(jiān)督人才或獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督部門(mén)，有些單位雖然設(shè)立相關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是卻沒(méi)有配備相關(guān)的內(nèi)審人員，主要還是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行處理相關(guān)內(nèi)審事宜，流于形式，沒(méi)有實(shí)質(zhì)行為，根本談不上起到監(jiān)督作用。三、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)采取的策略（一）提高并強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的意識(shí)第一，思想上要高度重視，加強(qiáng)培訓(xùn)和信息互通，定期或不定期舉辦培訓(xùn)班宣傳，讓單位全體員工都深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并清楚地意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，全范圍的內(nèi)控制度普及，意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性和必要性，使內(nèi)部控制意識(shí)得到全面提高；第二，各行政事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)班子要高度重視，以身作則，真正重視單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提高政治站位，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，整合各方力量與資源，搭建平臺(tái)，大力支持單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，重視并不斷完善單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，努力提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。（二）進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)很大程度上決定內(nèi)控制度的好壞和內(nèi)控制度執(zhí)行的效果優(yōu)劣，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)尤其重要。只有不斷提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，才能讓內(nèi)部控制的建立與實(shí)施；同時(shí)可加強(qiáng)培訓(xùn)力度，多參加各類(lèi)型培訓(xùn)班和財(cái)務(wù)專(zhuān)題講座，組織單位財(cái)務(wù)職員不斷進(jìn)修相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、相關(guān)政策和法律法規(guī)，進(jìn)一步提升全體內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)；其次，對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員進(jìn)行定期或不定期輪崗、檢查，通過(guò)適當(dāng)崗位交換或督促檢查，以此促進(jìn)內(nèi)控人員的工作積極性和熟悉各崗位業(yè)務(wù)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)；最后，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)，引進(jìn)高水平的財(cái)務(wù)人員，建設(shè)高水平財(cái)會(huì)管理人才隊(duì)伍。（三）健全、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度首先，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要“量體裁衣”，適合才是最好的，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展的重要依據(jù)是制度的適用性。行政事業(yè)單位必須經(jīng)過(guò)深入的調(diào)查和研究考證后再制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，通過(guò)廣泛收集各方面意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)不斷地調(diào)整與完善，最終制定出適用性強(qiáng)，具有較高可操作性的工作制度。其次，在規(guī)范各項(xiàng)操作流程和制定管理制度方面，必要時(shí)可從外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控專(zhuān)家進(jìn)行指導(dǎo)，因?yàn)槿绻麅H依靠政府部門(mén)來(lái)建設(shè)單位內(nèi)控制度，那么政府部門(mén)就相當(dāng)于擔(dān)任雙重角色，既是“比賽選手”又是“得分裁判”，如此就會(huì)導(dǎo)致不能客觀(guān)地找到問(wèn)題所在，更不能“對(duì)癥下藥”。再次，因?yàn)槿魏我粋€(gè)職能部門(mén)精力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)都是有限的，單一由其來(lái)完成內(nèi)控項(xiàng)目的建設(shè)是不可能的所以要借助資深權(quán)威、經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)控專(zhuān)家，以識(shí)別自身內(nèi)部控制制度存在的漏洞，根據(jù)本單位的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)流程，引進(jìn)其他類(lèi)似性質(zhì)職能單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)，同時(shí)可以組織相關(guān)人員成立內(nèi)控工作小組，對(duì)現(xiàn)制定的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估，找出問(wèn)題所在并加以進(jìn)一步完善，最后形成一套適用性強(qiáng)、操作性高的、完整的內(nèi)控制度手冊(cè)。最后對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部人員進(jìn)行一系列培訓(xùn)，使他們對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)有更深層的了解，促使他們積極參與其中，從而進(jìn)一步提高制度的合理性和操作度。（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定之后，為了保障制度的充分落實(shí)、執(zhí)行到位，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)高度重視，率先垂范；在單位內(nèi)還應(yīng)加強(qiáng)宣傳，讓單位的每一位員工都了解、熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這樣為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行打下基礎(chǔ)；同時(shí)將內(nèi)控制度的執(zhí)行與績(jī)效考核直接掛鉤，通過(guò)績(jī)效考核、評(píng)價(jià)來(lái)提高內(nèi)控制度的存在感。從而使本單位的各職能部門(mén)、所有職員充分意識(shí)到嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流程、原則處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的強(qiáng)大效益，使得內(nèi)控制度有效執(zhí)行。（五）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制第一，內(nèi)部監(jiān)督工作機(jī)制要完善。保證各行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效落實(shí)就必須有完善、健全監(jiān)督機(jī)制。只有通過(guò)監(jiān)督體系的完善和落實(shí)，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度功效的提升有著重要意義。第二，必須提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。在強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，不可忽視內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立自主性，只有建立健全、完善、“獨(dú)立”的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，才能夠充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制應(yīng)有監(jiān)督效力，大大提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作價(jià)值，才能對(duì)本單位各職能部門(mén)和工作人員起到威懾警示的作用，防止本單位的各職能部門(mén)和工作人員心存僥幸，最終使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度得以規(guī)范、合理地執(zhí)行。第三，要利用內(nèi)部審計(jì)、財(cái)政局、監(jiān)察委等各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)的檢查結(jié)果反饋，以不斷完善、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范行為；第四，每季末進(jìn)行自查，公開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)情況。比如每季末對(duì)績(jī)效管理預(yù)算進(jìn)行自評(píng)，對(duì)項(xiàng)目的支出內(nèi)容及執(zhí)行率進(jìn)行透明、公開(kāi)、公平評(píng)價(jià)，預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效較低的項(xiàng)目進(jìn)行責(zé)任問(wèn)責(zé)，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效高的進(jìn)行表彰，并將結(jié)果在單位內(nèi)網(wǎng)公