報表勾稽關(guān)系培訓課件

財務報表勾稽關(guān)系第一部分財務報表介紹第二部分財務報表表內(nèi)及表間勾稽關(guān)系第三部分現(xiàn)金流量表與報表及附注的勾稽關(guān)系目錄

2第一部分財務報表構(gòu)成

3資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表，它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。它是一張靜態(tài)、時點報表。資產(chǎn)負債表概述

4利潤表反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。它表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。主要目的是在于解釋由于主體的經(jīng)營活動而引起所有者權(quán)益增加的原因。它描述了在該段時期內(nèi)由于經(jīng)營活動而引起的凈資產(chǎn)的變化情況，用來反映兩個資產(chǎn)負債表日期間的情況。它是一張動態(tài)報表。利潤表概述

5現(xiàn)金流量表反映在一固定期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動情形。主要是要反映資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及籌資三類活動。它也是一張動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表概述

6所有者權(quán)益變動表是反映公司本期至期末所有者權(quán)益變動情況的報表。反映內(nèi)容（1）所有者權(quán)益總量的增減變動（2）所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息（3）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失所有者權(quán)益變動表概述

7第二部分財務報表勾稽關(guān)系

8資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤表：收入-成本-費用=利潤現(xiàn)流表：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量表內(nèi)勾稽關(guān)系EASY

9表間勾稽關(guān)系

10表間勾稽關(guān)系

11資產(chǎn)負債表與所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)負債表中期初、期末實收資本、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分配利潤、少數(shù)股東權(quán)益與所有者權(quán)益變動表相關(guān)科目對應相等。資產(chǎn)負債表與利潤表資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末數(shù)應該等于資產(chǎn)負債表中未分配利潤期初數(shù)加上利潤表中凈利潤減去所有者權(quán)益中利潤分配項。資產(chǎn)負債表與利潤表、所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

12在會計報表附注中體現(xiàn)的勾稽關(guān)系

13基本的五個核對公式1、期末資產(chǎn)總額=期末負債總額+期末所有者權(quán)益總額2、期初資產(chǎn)總額=期初負債總額+期初所有者權(quán)益總額3、資產(chǎn)負債表期末未分配利潤=本年期末所有者權(quán)益表中的未分配利潤4、資產(chǎn)負債表期初未分配利潤=上年期末所有者權(quán)益表中的未分配利潤5、資產(chǎn)負債表期初未分配利潤=本年期初所有者權(quán)益表中的未分配利潤（前述的4步是比較簡單的核對關(guān)系，第5步是比較重要的，原因在被審計單位如涉及追溯調(diào)整的因素，很可能導致表間勾稽不平）資產(chǎn)負債表與利潤表、所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

14舉例

15舉例

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一、核對報表數(shù)據(jù)正確性二、比較報表期初數(shù)與上年審定數(shù)是否有差異舉例

17核對報表數(shù)據(jù)正確性①資產(chǎn)總計=負債和所有者權(quán)益總計√②資產(chǎn)總計≠負債和所有者權(quán)益總計×（一般錯在未分配利潤）未分配利潤期末-期初=凈利潤-提取盈余公積-利潤分配舉例

18核對報表數(shù)據(jù)正確性未分配利潤期末-期初≠凈利潤-提取盈余公積-利潤分配是否存在如下情況：1、公司有以前年度損益調(diào)整2、公司有直接計入未分配利潤的會計處理3、公司當期未分配利潤轉(zhuǎn)增過股本4、公司提取過職工獎勵及福利基金等舉例

19比較報表期初數(shù)與上年審定數(shù)是否有差異舉例

20差異情況：一、資產(chǎn)及負債項目有不同二、未分配利潤項目有不同舉例

21舉例

22舉例

23例題：審計員A在對ABC公司2017年年報的審計中發(fā)現(xiàn)該公司提供的報表中年初數(shù)與上年審計報告年末數(shù)有差異舉例

24經(jīng)查明，系上年存在一筆銀行未達賬（未及時入賬銷售費用-運費30萬）查驗確認情況如下：上年審計出具調(diào)整分錄（銀行存款未達賬調(diào)整），而公司未予采納，導致數(shù)據(jù)不符。具體處理方法：審計人員應按照上年審計報告中所出具調(diào)整分錄直接調(diào)整年初數(shù)。舉例

25要求：1、給出上年2016年的調(diào)整分錄2、如果公司本年2017年已將該筆未達賬計入了2017年銷售費用中，給出本年2017年的調(diào)整分錄。3、如果公司本年2017年沒有將該筆未達賬計入會計賬簿(假設(shè)公司一直未收到發(fā)票)，給出本年2017年的調(diào)整分錄。舉例

261、補記報表上年2016年調(diào)整分錄借：銷售費用-運費300,000.00貸：銀行存款300,000.002、如果公司本年2017年已將該筆未達賬計入了2017年銷售費用中，2017年的調(diào)整分錄借：年初未分配利潤300,000.00貸：銷售費用-運費300,000.003、如果公司本年2017年未將該筆未達賬計入會計賬簿(假設(shè)公司一直未收到發(fā)票)，2017年的調(diào)整分錄借：年初未分配利潤300,000.00貸：貨幣資金300,000.00舉例

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第三部分現(xiàn)金流量表與報表及附注的勾稽關(guān)系

28現(xiàn)金流量表正表與附表的勾稽：資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目的期末數(shù)-年初數(shù)=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（最主要）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表勾稽關(guān)系

29勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=利潤表表中“營業(yè)收入”+應交稅金（應交增值稅—銷項稅額）+資產(chǎn)負債表中（“應收賬款”期初數(shù)－“應收賬款”期末數(shù)）+（“應收票據(jù)”期初數(shù)－“應收票據(jù)”期末數(shù)）+（“預收款項”期末數(shù)－“預收款項”期初數(shù)）－當期計提的“應收賬款壞賬準備”(壞賬準備期末-壞賬準備期初)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

30勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”=利潤表中“營業(yè)成本”+資產(chǎn)負債表中“存貨”期末原值－“存貨”期初原值）+應交增值稅—進項稅額+（“應付賬款”期初數(shù)－“應付賬款”期末數(shù)）+（“應付票據(jù)”期初數(shù)－“應付票據(jù)”期末數(shù)）+（“預付款項”期末數(shù)－“預付款項”期初數(shù)）+資產(chǎn)減值損失-存貨減值+存貨跌價準備（初-末）+營業(yè)外支出中的存貨捐贈-生產(chǎn)成本、制造費用中的折舊、工資、稅金等非現(xiàn)金流部分現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

31勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”期末數(shù)-期初數(shù)+計入銷售費用、管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、在建工程等科目的工資薪酬總額現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

32勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”=資產(chǎn)負債表中“應交稅費”期末數(shù)-期初數(shù)+利潤表“稅金及附加”發(fā)生額+“所得稅費用”發(fā)生額。*增值稅為價外稅，銷項稅、進項稅發(fā)生額在現(xiàn)金流量表中有對應的項目，只將本期實際繳納的增值稅計入“支付的各項稅費”。*遞延所得稅資產(chǎn)、負債的考慮（無現(xiàn)金流）?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

33現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

34勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”和“投資支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中交易性金融資產(chǎn)及其他長期投資項目變動數(shù)（分析填列）*現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”=利潤表“投資收益”中成本法投資收益+資產(chǎn)負債表中“應收股利”期初減期末數(shù)+資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”中權(quán)益法核算單位收到股利（分析填列）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

35勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”=資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等”+利潤表中“資產(chǎn)處置收益”中長期資產(chǎn)清理收益損失（分析填列）*現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)”增加數(shù)-資產(chǎn)負債表中“在建工程”期初減期末數(shù)–本期利息資本化金額（分析填列）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

36勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“吸收投資收到的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“股本”增加數(shù)+資產(chǎn)負債表中“資本公積”中資本溢價（分析填列）*現(xiàn)金流量表中“取得借款所收到的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“短期借款”增加數(shù)+資產(chǎn)負債表中“長期借款”增加數(shù)+資產(chǎn)負債表中“交易性金融負債”增加收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

37勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“償還債務所支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“短期借款”減少數(shù)+資產(chǎn)負債表中“長期借款、一年內(nèi)到期的非流動負債”減少數(shù)+資產(chǎn)負債表中“交易性金融負債”減少支付的現(xiàn)金隱藏的勾稽關(guān)系：短期借款+長期借款+一年內(nèi)到期的非流動負債的（期初-期末）應等于“償還債務所支付的現(xiàn)金”減去“取得借款所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

38勾稽關(guān)系舉例*現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤所支付的現(xiàn)金”=所有者權(quán)益變動表中“應付股利”-資產(chǎn)負債表中“應付股利”期末減期初數(shù)*現(xiàn)金流量表中“償付利息所支付的現(xiàn)金”=利潤表中“財務費用”中利息支出+本期利息資本化金額+資產(chǎn)負債表中“應付利息”期初減期末數(shù)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表勾稽關(guān)系

39間接法是從凈利潤出發(fā)，將影響凈利潤的無現(xiàn)金流項目和非經(jīng)營性活動剔除，加上不影響凈利潤的經(jīng)營性活動科目變動。現(xiàn)金流量表附表（間接法）的勾稽關(guān)系

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A注師在閱讀審計報告時發(fā)現(xiàn)，在某上市公司2018年的年報中，利潤表2018年主營業(yè)務收入為8.5億元，現(xiàn)金流量表中2018年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為5.1億元，收入與現(xiàn)金流相差3億多元；同時在資產(chǎn)負債表中，公司2018年年末的應收票據(jù)、應收賬款合計只有近1億元。于是A注師產(chǎn)生了疑惑，近兩個億的收入跑哪去了？為什么在現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表中未能體現(xiàn)出來？究竟是該公司的報表存在問題，還是什么