【Z電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議探析7800字（論文）】

Z電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、問題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u13709一、增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵 16621二、理論基礎(chǔ)及文獻(xiàn)綜述 22659（一）理論基礎(chǔ) 210403（二）文獻(xiàn)綜述 326073三、構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型 428676（一）價(jià)值觀念 512047（二）治理結(jié)構(gòu) 512410（三）制度規(guī)范 611014（四）專業(yè)勝任能力 620395（五）審計(jì)領(lǐng)域 713005（六）電子化建設(shè) 711367四、Z電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問題分析 821511（一）Z電力公司基本情況 826509（二）Z電力公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作情況 930396（三）Z電力公司構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)問題分析 1028960五、Z電力公司增值型內(nèi)部審計(jì)路徑構(gòu)建 1314992（一）價(jià)值觀念上強(qiáng)化重視程度，提高服務(wù)意識(shí) 1325370（二）治理結(jié)構(gòu)上保障審計(jì)部門獨(dú)立性和有效性 133799（三）專業(yè)勝任能力上橫縱雙向提高 1416319（四）審計(jì)領(lǐng)域上擴(kuò)展業(yè)務(wù)面 1425630（五）電子化建設(shè)上要加強(qiáng)運(yùn)用 156000六、研究結(jié)論 152845參考文獻(xiàn) 17摘要：隨著外部環(huán)境和自身發(fā)展需求的改變，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求從查漏補(bǔ)缺逐漸轉(zhuǎn)為增加價(jià)值，由此產(chǎn)生增值型內(nèi)部審計(jì)。本文通過對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)國內(nèi)外文獻(xiàn)的研究，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了定義，并以此為基礎(chǔ)從價(jià)值觀、治理結(jié)構(gòu)、制度規(guī)范、專業(yè)勝任能力、審計(jì)領(lǐng)域和電子化建設(shè)六個(gè)維度構(gòu)建企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型，結(jié)合Z電力公司的現(xiàn)狀，從六個(gè)維度分析其在內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，并對(duì)Z電力公司構(gòu)建增值性內(nèi)部審計(jì)的路徑進(jìn)行探索。關(guān)鍵詞：增值型內(nèi)部審計(jì)、要素模型、電力公司、企業(yè)價(jià)值一、增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)理事會(huì)于1999年重新對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營,它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這個(gè)定義明確提出內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是增加價(jià)值和改善組織營運(yùn),增值型內(nèi)部審計(jì)由此產(chǎn)生。2013年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)將IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義與我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要相結(jié)合，重新定義了我國的內(nèi)部審計(jì)，并將增值確立為內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，這意味著我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也進(jìn)入價(jià)值增值階段。根據(jù)上述定義，結(jié)合已有研究，本文將內(nèi)部審計(jì)定義為以價(jià)值增值為核心，通過完善內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀和治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范建設(shè)和人員專業(yè)勝任能力，拓寬審計(jì)領(lǐng)域并充分利用電子化建設(shè)，達(dá)到服務(wù)企業(yè)的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。二、理論基礎(chǔ)及文獻(xiàn)綜述（一）理論基礎(chǔ)1.內(nèi)部控制理論我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》認(rèn)為內(nèi)部控制是一個(gè)過程，該系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、溝通與信息、監(jiān)控5個(gè)要素構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，并通過咨詢服務(wù)、內(nèi)控培訓(xùn)、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控評(píng)估、相關(guān)建議等方式發(fā)揮增值作用。2.風(fēng)險(xiǎn)管理理論根據(jù)ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)是不確定性對(duì)目標(biāo)的影響，2017年9月，COSO發(fā)布的新版《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一種文化、能力和實(shí)踐。框架包括5大要素和20條基本原則，新的框架和理念將內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步推向企業(yè)咨詢顧問的角色。3.公司治理理論在企業(yè)委托代理結(jié)構(gòu)中，委托人和代理人之間信息不對(duì)稱、契約不完全和責(zé)任不對(duì)等是公司治理產(chǎn)生的根本原因。公司治理在廣義上闡述了企業(yè)的權(quán)力安排，近年來，以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)的多邊治理理論成為公司治理的方向，同時(shí)也指引著內(nèi)部審計(jì)把視野提高到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，助力企業(yè)達(dá)成各類治理目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值。（二）文獻(xiàn)綜述1.國外研究現(xiàn)狀在1999年IIA提出增值型內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念之后，國外的廣大學(xué)者就這一領(lǐng)域展開大量研究。JennyGoodwin（2004）再次明確增值型內(nèi)部審計(jì)最重要的職能是確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)。而增值型內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制作用，其應(yīng)該定位于企業(yè)的投資中心或者利潤中心（PLWalker，2015）。在如何提高內(nèi)部審計(jì)的增值問題上，有研究表示，其最重要的工作在于優(yōu)化公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制（JennyGoodwin，2012)。內(nèi)部審計(jì)部門在整個(gè)組織當(dāng)中的獨(dú)立性、工作結(jié)構(gòu)等方面的內(nèi)容均會(huì)作用于審計(jì)部門增值功能的體現(xiàn)（TaiwoOlufemiAsaolu，2016)。在后續(xù)的研究中，DominicS.B.Soh(2011)將企業(yè)審計(jì)部門的參與公司治理工作的比例作為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的因素之一。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)的研究中，將內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍擴(kuò)展，使其涉及范圍更為廣泛，其中涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理（王光遠(yuǎn)，2003）；后有研究認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的增值點(diǎn)在于審計(jì)結(jié)果帶來的收益最大化和審計(jì)成本的最小化（賈云潔，2009）；同時(shí)強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步明確自身定位，同時(shí)關(guān)注各方利益相關(guān)者的訴求（畢秀玲，2016）。馮茜(2014)提出利用平衡計(jì)分卡構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，后有學(xué)者將平衡記分卡這一工具推廣到整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的績效評(píng)價(jià)中（劉藝，2013），并深入分析其可行性，形成具體的考核指標(biāo)體系（鐘良英，2017）。3.文獻(xiàn)評(píng)述通過對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的回顧與梳理，可以我國這一方面的理論研究與國外還存在較大差距。國外學(xué)者的研究已經(jīng)相對(duì)成熟，研究成果豐富，且多從增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)角度進(jìn)行分析，實(shí)踐意義較強(qiáng)。但國內(nèi)研究尚且不足，現(xiàn)有研究層次不夠深入，多從宏觀角度入手對(duì)內(nèi)部審計(jì)的增值作用進(jìn)行闡述，研究的針對(duì)性不強(qiáng)，對(duì)特定行業(yè)及領(lǐng)域的研究不足，因而對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)作用還有所欠缺。本文立足于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值作用的發(fā)揮與提高，旨在通過針對(duì)性分析，為企業(yè)增值型審計(jì)的發(fā)展提供建議。三、構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型基于對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)相關(guān)研究的梳理，本文通過研究其應(yīng)具備的6大關(guān)鍵要素，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)的要素模型，模型立足內(nèi)部審計(jì)工作整體，把握增值型內(nèi)部審計(jì)的宏觀改進(jìn)方向，為增值型內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化路徑提供有益的探索。在本模型中，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略，最大程度實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，要素模型分解見表1。表1增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型指標(biāo)分解增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型要素指標(biāo)價(jià)值觀念高重視程度強(qiáng)服務(wù)意識(shí)高配合程度治理結(jié)構(gòu)充分獨(dú)立性工作有效性制度規(guī)范制度層次明確制度類型全面制度邊界準(zhǔn)確專業(yè)勝任能力復(fù)合隊(duì)伍結(jié)構(gòu)高專業(yè)水平審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制公司治理電子化建設(shè)高普及率高利用率（一）價(jià)值觀念建立正確的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值導(dǎo)向?qū)τ诖龠M(jìn)審計(jì)部門最大程度發(fā)揮增值功能具有重要作用。當(dāng)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)定位于增值型時(shí)，應(yīng)從企業(yè)各層級(jí)多角度構(gòu)建起重視審計(jì)、主動(dòng)審計(jì)的文化氛圍，從而為內(nèi)部審計(jì)工作的開展打開通路，逐步形成與增值型內(nèi)審更匹配的大審計(jì)環(huán)境。良好的增值型內(nèi)部審計(jì)，在高管層面，要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，從戰(zhàn)略管理的高度看到內(nèi)部審計(jì)工作；在內(nèi)審部門和內(nèi)審人員層面，要轉(zhuǎn)變對(duì)自身工作的定位，強(qiáng)化審計(jì)工作的服務(wù)意識(shí)；在其他企業(yè)員工層面，要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)的作用，提高配合程度，主動(dòng)接受審計(jì)。（二）治理結(jié)構(gòu)明確增值型內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)處的位置及其與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系。一方面，科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)能夠充分保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，充分的獨(dú)立性對(duì)審計(jì)工作的開展至關(guān)重要。單獨(dú)設(shè)置審計(jì)部門，審計(jì)部門在職能上直接向董事會(huì)匯報(bào)、行政上向高級(jí)管理層匯報(bào)的雙重匯報(bào)結(jié)構(gòu)更有利于內(nèi)審獨(dú)立性得到保障。另一方面，合理的層級(jí)劃分能夠充分保障內(nèi)審工作的有效性，在組織地位上承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門高于其他部門，能夠提高各部門的重視和配合程度，對(duì)內(nèi)審部門來說能夠更為有效的開展工作。（三）制度規(guī)范良好運(yùn)行的增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具備完整、明確的制度規(guī)范，并且隨著內(nèi)審職能的轉(zhuǎn)變與審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)展，不斷健全制度規(guī)范，以隨時(shí)都能夠適應(yīng)內(nèi)審工作需要。運(yùn)行良好的增值型內(nèi)審部門，其制度構(gòu)建應(yīng)具備以下條件：一是明確的制度層次，既包括對(duì)于審計(jì)工作的總體要求和規(guī)范，又有比較具體的操作指南。二是全面的制度類型，標(biāo)準(zhǔn)化的管理應(yīng)針對(duì)不同類型的審計(jì)項(xiàng)目分別制定相應(yīng)的制度，做到審計(jì)業(yè)務(wù)的制度全覆蓋。三是準(zhǔn)確的制度邊界，每項(xiàng)制度都應(yīng)明確其在審計(jì)人員、審計(jì)深度等方面的邊界。（四）專業(yè)勝任能力審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力是審計(jì)工作有效開展的重要保障，增值型內(nèi)審的審計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)大幅擴(kuò)展，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，相應(yīng)的專業(yè)勝任能力具有更高的標(biāo)準(zhǔn)。良好的增值型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在專業(yè)勝任能力上應(yīng)在橫向和縱向上滿足審計(jì)領(lǐng)域的要求。在橫向上，要以構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍為宗旨，吸納不同專業(yè)人才，如企業(yè)管理、法律、工程管理等，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，以滿足不同審計(jì)領(lǐng)域要求。在縱向上，要持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，可通過其是否接受持續(xù)的后續(xù)教育培訓(xùn)及專業(yè)證書的持有等方面進(jìn)行考察。（五）審計(jì)領(lǐng)域增值型內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是其涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否能夠與傳統(tǒng)審計(jì)區(qū)別開來。對(duì)于增值型內(nèi)審部門而言，審計(jì)領(lǐng)域要延伸至內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面，對(duì)其適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，就企業(yè)內(nèi)部控制體系完善程度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制程度、公司治理結(jié)構(gòu)合理性進(jìn)行判斷，并進(jìn)一步推動(dòng)各項(xiàng)問題的整改落實(shí)，這就要求內(nèi)審人員將思想高度同步提升至企業(yè)戰(zhàn)略管理的層次。（六）電子化建設(shè)基于信息化和大數(shù)據(jù)的高速發(fā)展，以及增值型內(nèi)部審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域更為廣泛，審計(jì)中需要處理的各類信息、數(shù)據(jù)數(shù)量增多，審計(jì)工作的電子化成為必然趨勢。對(duì)于內(nèi)審部門電子化建設(shè)程度的評(píng)價(jià)，在企業(yè)和內(nèi)審部門層面，應(yīng)及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)、科學(xué)的信息化系統(tǒng)及審計(jì)系統(tǒng)，為內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)開展工作提供條件。在內(nèi)審人員層面，應(yīng)考慮是否能夠掌握審計(jì)信息化系統(tǒng)的使用，切實(shí)運(yùn)用此類技術(shù)高效開展工作。模型如圖1所示。圖1增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型四、Z電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問題分析（一）Z電力公司基本情況1.公司概況Z電力公司是一家成立于2004年的國有企業(yè)，目前的主營業(yè)務(wù)是電力能源的開發(fā)經(jīng)營，依托區(qū)位優(yōu)勢，科學(xué)發(fā)展能源項(xiàng)目，積極拓展戰(zhàn)略資源，Z電力公司的總資產(chǎn)已經(jīng)超過300億元，電力裝機(jī)規(guī)模達(dá)到350萬千瓦。2.組織架構(gòu)圖2Z電力公司組織架構(gòu)（二）Z電力公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作情況1.機(jī)構(gòu)設(shè)置Z電力公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為審計(jì)處，審計(jì)處直接由總經(jīng)理管理并向總經(jīng)理匯報(bào)工作，總經(jīng)理辦公會(huì)是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)Z電力公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營績效等日常內(nèi)部審計(jì)工作提出要求。2．資源配置情況目前，Z電力公司審計(jì)處配備有35個(gè)專職審計(jì)人員，這些審計(jì)人員中有28人為財(cái)務(wù)專業(yè)背景，4人為電力工程專業(yè)背景，3人為計(jì)算機(jī)專業(yè)背景。2018年，Z電力公司引入一套電子化審計(jì)系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目報(bào)送、項(xiàng)目收文、任務(wù)分派、審計(jì)方案、項(xiàng)目初審、項(xiàng)目復(fù)審、審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)的全過程審計(jì)。目前，Z電力公司電子化審計(jì)系統(tǒng)還未在內(nèi)部審計(jì)部門完全推廣使用，主要運(yùn)用于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)報(bào)告編寫。3.審計(jì)制度與程序Z電力公司目前擁有一套比較完善的審計(jì)制度，除建立基本審計(jì)制度《內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》之外，在風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)督方面，制定了《內(nèi)部控制實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)》《風(fēng)險(xiǎn)管理與控制辦法》《公司治理標(biāo)準(zhǔn)》，在業(yè)務(wù)操作方面制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》《外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)管理辦法》《工程造價(jià)審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)》等，這些制度從縱向上覆蓋了內(nèi)部審計(jì)工作基本層面，橫向上涉及了內(nèi)部審計(jì)不同領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，共同形成較為系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)制度。4.審計(jì)業(yè)務(wù)Z電力公司目前的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)主要集中在財(cái)務(wù)收支審計(jì)，雖然公司內(nèi)部針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理制定了管理制度，但針對(duì)這幾方面的審計(jì)項(xiàng)目很少。Z電力公司構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)問題分析1.價(jià)值觀念（1）管理層重視程度不足Z電力公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不足，認(rèn)知不到位，將內(nèi)部審計(jì)的功能局限于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員沒有權(quán)利參與公司及各部門重要決策并提出建議，只有事后進(jìn)行評(píng)價(jià)、監(jiān)督的權(quán)利，這極大地限制了內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能，從而無法在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理等方面發(fā)揮積極作用。（2）內(nèi)部審計(jì)人員服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)Z電力公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的定位仍局限于評(píng)價(jià)、監(jiān)督的傳統(tǒng)角色，未形成內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)，一方面導(dǎo)致被審計(jì)部門和人員的配合度不高，另一方面導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門無法充分發(fā)揮增值作用。Z電力公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該盡快形成服務(wù)意識(shí)，明確主動(dòng)、參與式服務(wù)理念，提升公司整體的運(yùn)營效率，增加企業(yè)價(jià)值。2.治理結(jié)構(gòu)（1）獨(dú)立性不強(qiáng)Z電力公司的內(nèi)部審計(jì)部門直接由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)并向總經(jīng)理匯報(bào)，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，在受托責(zé)任制下的一個(gè)關(guān)鍵職能是對(duì)經(jīng)營者的責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門被管理層管理，同時(shí)要對(duì)管理層進(jìn)行審計(jì)，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，制約內(nèi)部審計(jì)的深度和廣度。（2）有效性不足Z電力公司內(nèi)部審計(jì)部門與公司內(nèi)被審計(jì)部門隸屬于同一管理層，且部門之間為平級(jí)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門的戰(zhàn)略高度有限，在日常工作中不可避免地受到各種利益關(guān)系的制約，無法從更寬廣的視角、更高的層次介入公司經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，整體上達(dá)到企業(yè)的價(jià)值增值。3.制度規(guī)范Z電力公司內(nèi)部審計(jì)制度沒有對(duì)其審計(jì)的范圍進(jìn)行清晰界定，比如某項(xiàng)審計(jì)工作涉及的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)時(shí)間。對(duì)于空間和時(shí)間的明確，一方面有助于提高內(nèi)部審計(jì)人員工作的規(guī)范性和工作效率，另一方面有助于其他部門與內(nèi)部審計(jì)部門的交流與配合。4.專業(yè)勝任能力（1）審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)增值性的發(fā)揮，很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。根據(jù)IIA的要求，除了財(cái)經(jīng)類專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)掌握法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、工程項(xiàng)目知識(shí)和數(shù)理知識(shí)。但是Z電力公司的內(nèi)部審計(jì)人員中，80%為財(cái)務(wù)專業(yè)背景，11.43%為電力工程專業(yè)背景，8.57%為計(jì)算機(jī)專業(yè)背景，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，很難把發(fā)現(xiàn)的問題與企業(yè)經(jīng)營相結(jié)合，影響內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。（2）業(yè)務(wù)水平Z電力公司內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)公司整體情況的了解和把控，對(duì)于各個(gè)部門各工作環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別有限，多集中于制度規(guī)范的執(zhí)行方面，審計(jì)深度不夠，提出的建設(shè)性審計(jì)意見不多。5.審計(jì)領(lǐng)域Z電力公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域比較局限，主要進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，只能于事后進(jìn)行評(píng)價(jià)、監(jiān)督，很少有側(cè)重于事前、事中咨詢、監(jiān)督的審計(jì)項(xiàng)目，比如針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理等方面的審計(jì)項(xiàng)目，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法充分發(fā)揮咨詢服務(wù)的作用，在公司價(jià)值增值方面發(fā)揮的作用十分有限。6.電子化建設(shè)Z電力公司對(duì)電子化技術(shù)的應(yīng)用不夠充分。隨著會(huì)計(jì)電子化的普及，電子化技術(shù)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的必要手段。Z電力公司雖然積極引進(jìn)了一些審計(jì)軟件，但對(duì)其運(yùn)用不夠充分，許多審計(jì)人員仍未轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的審計(jì)思維方式，無法使審計(jì)軟件發(fā)揮應(yīng)有的作用。五、Z電力公司增值型內(nèi)部審計(jì)路徑構(gòu)建本文針對(duì)Z電力公司現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析，運(yùn)用企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型提出優(yōu)化方案。價(jià)值觀念上強(qiáng)化重視程度，提高服務(wù)意識(shí)提高Z公司管理層及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度。管理層及領(lǐng)導(dǎo)的重視是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的重要支持。要逐步改變國有企業(yè)中根深蒂固的審計(jì)觀念，充分理解內(nèi)審在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等領(lǐng)域的重要作用，以及內(nèi)部審計(jì)對(duì)在企業(yè)增值方面發(fā)揮的功能。同時(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)工作人員，Z公司的審計(jì)人員要及時(shí)調(diào)整個(gè)人角色和價(jià)值觀念，提高自身的服務(wù)意識(shí)，在保證審計(jì)工作獨(dú)立性、客觀性的同時(shí)，強(qiáng)化咨詢功能定位，明白內(nèi)審工作是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理服務(wù)的，從而樹立更為負(fù)荷增值型內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值觀念。治理結(jié)構(gòu)上保障審計(jì)部門獨(dú)立性和有效性根據(jù)Z電力公司目前的情況，建議設(shè)置內(nèi)部審計(jì)在職能上直接向董事會(huì)匯報(bào)，行政上向高級(jí)管理層匯報(bào)的雙重匯報(bào)制度；同時(shí)考慮到Z電力公司目前企業(yè)規(guī)模，為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的組織地位，可以考慮設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其他層級(jí)人員、部門行使監(jiān)督職能，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且能夠高效開展各類審計(jì)業(yè)務(wù)。目前Z公司的內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門處于評(píng)級(jí)，已經(jīng)實(shí)際對(duì)其推進(jìn)工作產(chǎn)生影響，為了提高其工作有效性，更好發(fā)揮增值作用，建議在部門設(shè)置上使內(nèi)審部門在級(jí)別上比其他部門高半級(jí)，從而在工作開展、審計(jì)證據(jù)收集等方面更加有效。專業(yè)勝任能力上橫縱雙向提高對(duì)于Z電力企業(yè)來說，審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)勝任能力較弱。首先，要橫向構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍?，F(xiàn)階段Z電力企業(yè)中內(nèi)審部門人員的專業(yè)構(gòu)成相對(duì)單一，不利于發(fā)展增值型內(nèi)部審計(jì)。結(jié)合其電力企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)中包括大量工程造價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)面臨著信息化高度發(fā)展、第二輪電力體制改革的大環(huán)境，勢必對(duì)Z電力公司的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)構(gòu)成及未來規(guī)劃等方面產(chǎn)生重大影響，要相應(yīng)的多納入工程管理、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等專業(yè)人才，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍多元化，為構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)提供保障。其次，縱向上，Z電力公司要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平及勝任能力。注重內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，首先要加強(qiáng)各自專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)能力，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，要強(qiáng)化全員對(duì)先進(jìn)的審計(jì)軟件及信息系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，最后通過建立合理、完善的業(yè)績考核評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。同時(shí)，Z公司的審計(jì)人員應(yīng)提高綜合能力，將審計(jì)成果總結(jié)提升，拓展到宏觀層面，深度分析，從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、長中短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、現(xiàn)代企業(yè)制度完善等企業(yè)戰(zhàn)略的高度深層次分析審計(jì)成果，最大化實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值功能，提高審計(jì)效率。審計(jì)領(lǐng)域上擴(kuò)展業(yè)務(wù)面目前Z電力公司的審計(jì)領(lǐng)域主要聚焦于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，其在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理領(lǐng)域開展的確認(rèn)和咨詢服務(wù)比例均較小，對(duì)于構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)來說，Z電力公司要及時(shí)調(diào)整自身審計(jì)領(lǐng)域，積極擴(kuò)展審計(jì)范圍，將發(fā)揮“保值”作用逐步向發(fā)揮“增值”作用靠近。同時(shí)要立足戰(zhàn)略管理全過程，在其各階段最大化發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化轉(zhuǎn)型。在戰(zhàn)略分析階段，積極參與戰(zhàn)略環(huán)境分析的評(píng)價(jià)，從審計(jì)角度對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，向管理層提示戰(zhàn)略環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素。在戰(zhàn)略選擇及評(píng)價(jià)階段，積極對(duì)戰(zhàn)略決策與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的匹配程度及戰(zhàn)略可行性進(jìn)行分析，并提供專業(yè)的審計(jì)建議，拓寬審計(jì)評(píng)價(jià)思路。在戰(zhàn)略實(shí)施及控制階段，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該持續(xù)對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利有效執(zhí)行發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而不斷為企業(yè)增加價(jià)值。電子化建設(shè)上要加強(qiáng)運(yùn)用Z公司已經(jīng)引進(jìn)并未內(nèi)部審計(jì)提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和信息化軟件，但利用效率低下，形式大于內(nèi)容。Z公司應(yīng)加快信息化審計(jì)方法的學(xué)習(xí)運(yùn)用。首先，要落實(shí)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)共享，切實(shí)將審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用在工作中，以提高工作效率。其次，審計(jì)工作人員要加強(qiáng)信息化審計(jì)技術(shù)的學(xué)習(xí)，充分提高利用計(jì)算機(jī)各類技術(shù)開展審計(jì)工作的技能，同時(shí)注重審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的研發(fā)設(shè)計(jì)，不斷推動(dòng)審計(jì)信息化發(fā)展進(jìn)步，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)審計(jì)對(duì)象全過程、多角度監(jiān)督。六、研究結(jié)論借助增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型，分析Z電力公司內(nèi)部審計(jì)體系的現(xiàn)狀及存在的問題，并根據(jù)要素模型明確Z電力公司優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的路徑和相應(yīng)的對(duì)策，作為傳統(tǒng)電力行業(yè)的國有企業(yè)，Z電力公司存在國企普遍存在的XXXX問題，運(yùn)用要素模型分析，在XXX方面提出了優(yōu)化建議，使其在部門整體的發(fā)展方向上向增值型內(nèi)部審計(jì)靠近。同時(shí)得出，增值型內(nèi)部審計(jì)要素模型能夠有效為審計(jì)部門提高增值作用提供指導(dǎo)和優(yōu)化路徑，是對(duì)這一研究領(lǐng)域的有效探索。

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