會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第3版） 課件全套 龔蕾 第1-10章 總論、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 -會(huì)計(jì)檔案

會(huì)計(jì)基

礎(chǔ)

第一章

總論

§1—1會(huì)計(jì)概述—、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

階段

時(shí)間

標(biāo)志古代會(huì)計(jì)

約15世紀(jì)前

生產(chǎn)的附帶職能近代會(huì)計(jì)15世紀(jì)~20世紀(jì)40年代復(fù)式記賬法現(xiàn)代會(huì)計(jì)20世紀(jì)50年代至今兩大分支

（財(cái)務(wù)、管理會(huì)計(jì)）

會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展而產(chǎn)生,隨著生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展而不斷發(fā)展完善的.

會(huì)計(jì)學(xué)——是社會(huì)科學(xué)的一個(gè)分支，屬于經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)。它是研究如何建立和運(yùn)用各種會(huì)計(jì)方法和技術(shù)對(duì)生產(chǎn)過程進(jìn)行反映、監(jiān)督的規(guī)律性的一門科學(xué)。二、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的含義

以貨幣為主要計(jì)量單位,采用專門方法和程序,對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確完整、連續(xù)系統(tǒng)的核算和監(jiān)督,以如實(shí)反映受托責(zé)任履行情況和提供有用經(jīng)濟(jì)信息為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。三、會(huì)計(jì)的職能

核算（最基本）確認(rèn)定性、計(jì)量定量、記錄、報(bào)告

基本職能

監(jiān)督

（真實(shí)、完整、合法、合理）

核算相輔相成辯證統(tǒng)一監(jiān)督

（基礎(chǔ)）（質(zhì)量保障）

預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

拓展職能

參與經(jīng)濟(jì)決策

評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)四、會(huì)計(jì)的核算方法（七種）

①設(shè)置科目和賬戶

②復(fù)式記賬

③填制審核憑證

④登記賬簿

⑤成本計(jì)算

⑥財(cái)產(chǎn)清查⑦編制財(cái)務(wù)報(bào)告五、會(huì)計(jì)目標(biāo)——提供會(huì)計(jì)信息

反映管理層受托責(zé)任履行情況

有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策

財(cái)務(wù)報(bào)告使用者,主要有投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。

滿足投資者的信息需要是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的首要出發(fā)點(diǎn)。

六、會(huì)計(jì)對(duì)象（即資金運(yùn)動(dòng)）1.工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象

（資金進(jìn)入、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金退出）貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金2.商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象

貨幣資金

商品資金七、會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4資本的增減5收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7其他§1—2會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)（四大基本前提）會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量

一、會(huì)計(jì)主體1、定義——會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。2、作用——界定空間范圍

3、與法律主體的區(qū)別

——法律主體都可以成為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)在可預(yù)見的未來,會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)分期1、何為——人為把持續(xù)經(jīng)營(yíng)劃分成連續(xù)、等距離的會(huì)計(jì)期間。2、為何——定期、及時(shí)反映信息3、如何

月度季度半年度年度-我國(guó)公歷1月1日-12月31日會(huì)計(jì)中期4、作用——界定時(shí)間范圍四、貨幣計(jì)量——以貨幣為主要計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程及其結(jié)果。

1、計(jì)量單位

實(shí)物計(jì)量（公斤、立方米、臺(tái)、只）勞動(dòng)計(jì)量（工時(shí)、小時(shí)）貨幣計(jì)量（人民幣元、美元、日元）2、記賬本位幣

3、幣值穩(wěn)定§1—3會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)——判斷收入、費(fèi)用歸屬期一、權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)）

以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)

收款的權(quán)利付款的責(zé)任二、收付實(shí)現(xiàn)制

以實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)

§1—4會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（8項(xiàng)）1.可靠性（真實(shí)）實(shí)際發(fā)生、如實(shí)反映2.相關(guān)性（有用）滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的需要3.可理解性清晰明了，便于理解和運(yùn)用。

4.可比性橫向可比——不同企業(yè)同一時(shí)期，規(guī)定政策縱向可比——同一企業(yè)不同時(shí)期，一致政策

5.實(shí)質(zhì)重于形式

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式——租入設(shè)備視同租入方資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)）

（短期租賃和低值資產(chǎn)租賃除外）

（沒有所有權(quán)，但有控制權(quán)）

6.重要性重要事項(xiàng)——單獨(dú)、充分準(zhǔn)確披露。

（重要與否，要求會(huì)計(jì)職業(yè)判斷）

次要事項(xiàng)——適當(dāng)簡(jiǎn)化、合并披露。

（比如存貨的反映）7.謹(jǐn)慎性——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、加速折舊

不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。

8.及時(shí)性——及時(shí)收集、及時(shí)處理、及時(shí)傳遞

§1—5會(huì)計(jì)職業(yè)道德“三堅(jiān)三守”一、堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公二、堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)三、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

§2—1會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（一）定義

會(huì)計(jì)對(duì)象具體化會(huì)計(jì)要素

即資金運(yùn)動(dòng)（二）企業(yè)六大會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)

反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況負(fù)債

靜態(tài)、資產(chǎn)負(fù)債表要素所有者權(quán)益

收入

反映一定期間的經(jīng)營(yíng)成果費(fèi)用

動(dòng)態(tài)、利潤(rùn)表要素利潤(rùn)

1、資產(chǎn)（1）定義、特征A擁有或控制B預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益C過去交易或事項(xiàng)形成（2）確認(rèn)A符合資產(chǎn)定義B經(jīng)濟(jì)利益很可能流入C成本或價(jià)值能可靠計(jì)量

（3）分類——按流動(dòng)性

①貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）②交易性金融資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)③應(yīng)收、預(yù)付款

（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、

預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息）資產(chǎn)④存貨（原材料、在途物資、庫(kù)存商品）

非流動(dòng)資產(chǎn)

①固定資產(chǎn)（廠房、設(shè)備、交通運(yùn)輸工具）②長(zhǎng)期股權(quán)投資③無形資產(chǎn)（專利權(quán)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)）

2、負(fù)債（1）定義、特征A現(xiàn)時(shí)義務(wù)B預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出C過去的交易或事項(xiàng)形成

（2）確認(rèn)A符合負(fù)債定義B經(jīng)濟(jì)利益很可能流出C流出經(jīng)濟(jì)利益能可靠計(jì)量

（3）分類——按流動(dòng)性

①短期借款

流動(dòng)負(fù)債

②應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)負(fù)

（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、

應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息）

①長(zhǎng)期借款債

非流動(dòng)負(fù)債

②應(yīng)付債券

③長(zhǎng)期應(yīng)付款

3、所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債（凈資產(chǎn)

、股東權(quán)益）（1）定義、特征剩余權(quán)益（2）內(nèi)容包括①所有者投入的資本——實(shí)收資本（股本）、資本公積

②直接記入所有者權(quán)益的利得和損失——其他綜合收益

③留存收益盈余公積

未分配利潤(rùn)

4、收入

區(qū)別利得

（1）定義、特征

企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）確認(rèn)（3）分類

按業(yè)務(wù)主次

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

按來源

銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入5、費(fèi)用

區(qū)別損失

（1）定義企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（2）確認(rèn)（3）分類

營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

期間費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

6、利潤(rùn)

（1）定義

指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。（2）確認(rèn)（3）構(gòu)成

收入減去費(fèi)用后的凈額（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失(營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)）（4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（一）計(jì)量屬性

歷史成本

重置成本

可變現(xiàn)凈值

現(xiàn)值

公允價(jià)值

（二)應(yīng)用原則——一般歷史成本（真實(shí)、可驗(yàn)證）

§2—2會(huì)計(jì)科目

一、定義——對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)對(duì)象具體化會(huì)計(jì)要素再細(xì)分會(huì)計(jì)科目二、分類①按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

5類(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益）②按提供經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的詳細(xì)程度分

總分類科目（總賬科目）

一級(jí)科目明細(xì)分類科目（明細(xì)科目）二級(jí)（二級(jí)以下）科目

三、設(shè)置要求1、合法性2、相關(guān)性3、實(shí)用性

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

§3—1會(huì)計(jì)等式一、含義二、會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=權(quán)益

=債權(quán)人權(quán)益+投資人權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益

（資金占用）=（資金來源）

1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（會(huì)計(jì)基本等式）靜態(tài)等式

2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)動(dòng)態(tài)等式

3、資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

（會(huì)計(jì)擴(kuò)展等式）綜合等式

三、會(huì)計(jì)等式的恒等性

資產(chǎn)100

=負(fù)債20

+所有者權(quán)益80eg1購(gòu)料80元,以銀行存款支付。eg2以短期借款10元償還應(yīng)付賬款。eg3收到投資者投入企業(yè)設(shè)備一臺(tái)400元。eg4收回應(yīng)收賬款10元，償還短期借款。

四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型（九種擴(kuò)展型）1、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加。2、

資產(chǎn)方等額有增有減,權(quán)益不變。3、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少。4、權(quán)益方等額有增有減,資產(chǎn)不變。五、會(huì)計(jì)等式的意義

1、揭示了會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；

2、是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、進(jìn)行試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

§3—2復(fù)式記賬一、意義單式復(fù)式

特點(diǎn)一筆業(yè)務(wù)一筆業(yè)務(wù)記

只記一個(gè)賬戶兩個(gè)（或以上）賬戶優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)便

①反映資金來龍去脈

②便于檢查賬戶、進(jìn)行試算平衡

二、理論依據(jù)（會(huì)計(jì)基本等式）三、形式借貸記賬法增減記賬法收付記賬法

四、會(huì)計(jì)賬戶

（一）定義

會(huì)計(jì)對(duì)象具體化會(huì)計(jì)要素再細(xì)分會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)、格式（二）科目與賬戶的關(guān)系

聯(lián)系

a.科目是賬戶的名稱。反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

b.科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)。

區(qū)別

科目只是一個(gè)名稱，沒有結(jié)構(gòu)。賬戶除了有名稱還有結(jié)構(gòu)。

（三)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

本期增加額本期減少額期初余額期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額簡(jiǎn)化的“T字式”會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中的“三欄式”

§3—3借貸記賬法一、定義二、記賬符號(hào)——“借”、“貸”

T字式賬戶，左借右貸

借增貸減，借減貸增三、賬戶的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類借增貸減，余額一般在借方2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類

借減貸增，余額一般在貸方3、成本類

借增貸減，如有余額，一般在貸方4、損益類（1）收入類借減貸增，期末一般無余額，如果有余額，余額在貸方（2）費(fèi)用類借增貸減，期末一般無余額，如果有余額，余額在借方四、記賬規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”eg1購(gòu)料80元,以銀行存款支付。方式一

銀行存款原材料

8080

方式二編制會(huì)計(jì)分錄

借：原材料80

貸：銀行存款80eg2以短期借款10元償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款10

貸：短期借款10

eg3收到投資者投入企業(yè)設(shè)備一臺(tái)400元。借：固定資產(chǎn)400

貸：實(shí)收資本400

eg4收回應(yīng)收賬款10元，償還短期借款。借：短期借款10

貸：應(yīng)收賬款10五、會(huì)計(jì)分錄1、定義

——三要素（賬戶名稱、借貸方向、金額）2、分類簡(jiǎn)單（一借一貸）復(fù)合（一借多貸、一貸多借、多借多貸）3、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)賬戶六、試算平衡

1、定義2、平衡公式（發(fā)生額平衡、余額平衡）3、平衡依據(jù)（記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)等式）4、試算平衡表5、局限性

七、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

共同點(diǎn)：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

登記賬簿的原始依據(jù)相同

區(qū)別

總賬

明細(xì)賬設(shè)置依據(jù)總分類科目明細(xì)分類科目詳細(xì)程度總括詳細(xì)計(jì)量單位貨幣貨幣、實(shí)物作用統(tǒng)馭控制補(bǔ)充說明（二）平行登記要點(diǎn)（依據(jù)、方向、期間、金額四一致）

原材料

原材料—甲材料

6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000總括登記詳細(xì)登記第四章

基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的核算例4-1

3月5日,林達(dá)公司收到東方公司投入資金1000000元,存入銀行。借:銀行存款

1000000

貸:實(shí)收資本

1000000例4-23月6日,林達(dá)公司收到永方公司投入固定資產(chǎn)一批,價(jià)值500000元,假設(shè)不考慮增值稅。借:固定資產(chǎn)

500000

貸:實(shí)收資本

500000例4-33月7日,林達(dá)公司收到超越公司投入無形資產(chǎn)一批,價(jià)值600000元,假設(shè)不考慮增值稅。借:無形資產(chǎn)

600000

貸:實(shí)收資本

600000例4-43月1日,林達(dá)公司向開戶銀行借入3年期的長(zhǎng)期借款800000元,年利率7.5%,到期一次還本付息;借入6個(gè)月的短期借款300000元,年利率6%,到期一次還本付息。款項(xiàng)已存入銀行。借:銀行存款

1100000

貸:長(zhǎng)期借款

800000

短期借款

300000例4-5承例4-4,3月31日,本月應(yīng)計(jì)提短期借款利息為1500元(300000元×6%÷12),應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息為5000元(800000元×7.5%÷12)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

6500

貸:應(yīng)付利息

1500

長(zhǎng)期借款

5000例4-6承例4-5,6個(gè)月后,支付短期借款利息9000元。借:應(yīng)付利息

9000

貸:銀行存款

9000

第二節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算例4-73月1日,林達(dá)公司從牡丹公司購(gòu)入甲材料10000元,增值稅稅率13%,價(jià)稅均已用銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料———甲材料

10000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

1300

貸:銀行存款

11300例4-83月2日,林達(dá)公司從永輝公司購(gòu)入乙材料20000元,增值稅稅率13%,價(jià)稅均已用銀行存款支付,材料未驗(yàn)收入庫(kù)。借:在途物資———乙材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2600

貸:銀行存款

22600例4-93月4日,上述乙材料運(yùn)達(dá),驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料———乙材料

20000

貸:在途物資———乙材料

20000例4-103月5日,林達(dá)公司從明成公司購(gòu)入丙材料30000元,增值稅稅率13%,價(jià)稅均已用銀行存款支付;另外,用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。按照稅法規(guī)定,運(yùn)費(fèi)可以按9%計(jì)算允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額45元。借:原材料———丙材料

30455

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

3945

貸:銀行存款

33900

庫(kù)存現(xiàn)金

500例4-113月6日,林達(dá)公司從美汾公司購(gòu)入丁材料40000元,增值稅稅率13%。材料已驗(yàn)收入庫(kù),但款項(xiàng)尚未支付。借:原材料———丁材料

40000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

5200

貸:應(yīng)付賬款———美汾公司

45200例4-123月16日,林達(dá)公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付美汾公司上述款項(xiàng)。借:應(yīng)付賬款———美汾公司

45200

貸:銀行存款

45200例4-133月17日,林達(dá)公司從牡丹公司購(gòu)入甲材料50000元,增值稅稅率13%,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。開出為期3個(gè)月、票面金額56500元的商業(yè)匯票一張。借:原材料———甲材料

50000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

6500

貸:應(yīng)付票據(jù)

56500例4-143月18日,林達(dá)公司用銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付盛開公司采購(gòu)特種材料的貨款10000元。借:預(yù)付賬款———盛開公司10000

貸:銀行存款

10000例4-153月25日,承例4-14,收到盛開公司發(fā)來的特種材料,發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為15000元,增值稅為1950元,特種材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料———特種材料

15000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

1950

貸:預(yù)付賬款———盛開公司

16950例4-16

3月28日,承例4-15,林達(dá)公司用銀行轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付盛開公司貨款6950元。借:預(yù)付賬款———盛開公司

6950

貸:銀行存款

6950例4-173月29日,林達(dá)公司從美汾公司購(gòu)入丁材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。但到月末發(fā)票賬單尚未收到,也無法確定其實(shí)際成本,暫估價(jià)值為18000元。借:原材料———丁材料

18000

貸:應(yīng)付賬款———美汾公司(暫估價(jià))

18000例4-184月1日,承例4-17,在下月初做相反分錄予以沖銷,待收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際成本記賬。借:應(yīng)付賬款———美汾公司(暫估價(jià))

18000

貸:原材料———丁材料

18000例4-194月8日,林達(dá)公司收到美汾公司的發(fā)票賬單,上月29日的丁材料價(jià)值18100元,增值稅2353元,全部款項(xiàng)用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借:原材料———丁材料

18100

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2353

貸:銀行存款

20453例4-204月9日,林達(dá)公司從黃河公司購(gòu)入甲、乙兩種材料,發(fā)票上標(biāo)明甲材料20000元,乙材料35800元,增值稅7254元,價(jià)稅均已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借:在途物資———甲材料

20000

———乙材料

35800

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

7254

貸:銀行存款

63054例4-214月10日,林達(dá)公司用銀行存款支付上述向黃河公司購(gòu)買的甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)3000元。按材料買價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)費(fèi)用的分配,因此,運(yùn)費(fèi)3000元可抵扣9%的增值稅270元,因此,應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)為2730元。采購(gòu)費(fèi)用分配率=2730÷(20000+35800)=0.04892473甲材料應(yīng)承擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=20000×0.04892473=978.49(元)乙材料應(yīng)承擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=35800×0.04892473=1751.51(元)借:在途物資———甲材料

978.49

———乙材料

1751.51

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

270

貸:銀行存款

3000例4-224月12日,上述向黃河公司購(gòu)入的甲、乙兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料———甲材料

20978.49

———乙材料

37551.51

貸:在途物資———甲材料

20978.49

———乙材料

37551.51例4-234月9日,用現(xiàn)金支付采購(gòu)員陳明預(yù)借差旅費(fèi)2000元。借:其他應(yīng)收款———陳明

2000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

2000例4-244月10日,林達(dá)公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款100000元,增值稅13000元,另外支付包裝費(fèi)300元,款項(xiàng)均已通過銀行支付,該公司為一般納稅人。該固定資產(chǎn)的原價(jià)=100000+300=100300(元)借:固定資產(chǎn)

100300

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

13000

貸:銀行存款

113300例4-254月11日,林達(dá)公司為購(gòu)買陽光上市公司股票,將其銀行基本賬戶中的3000000元轉(zhuǎn)入其在華泰證券公司開設(shè)的資金賬戶;委托華泰證券公司從上海證券交易所購(gòu)入陽光上市公司股票150000股,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn),這些股票的公允價(jià)值為2925000元,林達(dá)公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用11700元(假設(shè)不考慮增值稅)。借:其他貨幣資金———存出投資款3000000

貸:銀行存款

3000000借:交易性金融資產(chǎn)———成本2925000

投資收益

11700

貸:其他貨幣資金———存出投資款

2936700

第三節(jié)

生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算例4-294月1日,林達(dá)公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料53500元,為生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料25200元,車間一般性消耗領(lǐng)用乙材料700元,廠部管理部門領(lǐng)用修理用丙材料600元。借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品

53500

———B產(chǎn)品

25200

制造費(fèi)用

700

管理費(fèi)用

600

貸:原材料———甲材料

78700

———乙材料

700

———丙材料

600例4-304月12日,承例4-23,采購(gòu)員陳明出差歸來,報(bào)銷差旅費(fèi)1980元,交回現(xiàn)金20元。借:管理費(fèi)用

1980

庫(kù)存現(xiàn)金

20

貸:其他應(yīng)收款———陳明2000例4-314月13日,林達(dá)公司從銀行提取現(xiàn)金197000元,以備發(fā)放本月份職工工資。借:庫(kù)存現(xiàn)金

197000

貸:銀行存款

197000例4-324月14日,用現(xiàn)金發(fā)放本月職工薪酬197000元。借:應(yīng)付職工薪酬———工資

197000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

197000例4-334月15日,林達(dá)公司以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1600元,其中企業(yè)行政管理部門1100元,基本生產(chǎn)車間500元。借:管理費(fèi)用

1100

制造費(fèi)用

500

貸:銀行存款

1600例4-344月30日,林達(dá)公司分配本月應(yīng)付職工薪酬197000元,其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬80000元,B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬30000元,車間管理人員薪酬28000元,行政管理部門薪酬46000元,產(chǎn)品銷售人員薪酬13000元。借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品80000

———B產(chǎn)品30000

制造費(fèi)用

28000

管理費(fèi)用

46000

銷售費(fèi)用

13000

貸:應(yīng)付職工薪酬———工資

197000例4-354月30日,承例4-34,按工資總額20%的比例計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。本月應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=197000×20%=39400(元)其中:計(jì)提生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=80000×20%=16000(元)計(jì)提生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=30000×20%=6000(元)計(jì)提車間管理人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=28000×20%=5600(元)計(jì)提行政管理部門人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=46000×20%=9200(元)計(jì)提產(chǎn)品銷售人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)=13000×20%=2600(元)借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品16000

———B產(chǎn)品

6000

制造費(fèi)用

5600

管理費(fèi)用

9200

銷售費(fèi)用

2600

貸:應(yīng)付職工薪酬———社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

39400例4-364月30日,林達(dá)公司按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10000元,其中生產(chǎn)車間7000元,企業(yè)行政管理部門3000元。借:制造費(fèi)用

7000

管理費(fèi)用

3000

貸:累計(jì)折舊

10000例4-374月30日,林達(dá)公司按規(guī)定計(jì)提本月無形資產(chǎn)攤銷額15000元。借:管理費(fèi)用

15000

貸:累計(jì)攤銷

15000例4-384月30日,林達(dá)公司結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用(按生產(chǎn)A、B產(chǎn)品的工人工資分配)。本月共發(fā)生制造費(fèi)用=700+500+28000+5600+7000=41800(元)制造費(fèi)用分配率=41800÷(80000+30000)=0.38A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=80000×0.38=30400(元)B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=30000×0.38=11400(元)借:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品30400

———B產(chǎn)品11400

貸:制造費(fèi)用

41800例4-394月30日,林達(dá)公司A產(chǎn)品1000件全部完工,B產(chǎn)品800件全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。完工A產(chǎn)品總成本=53500+80000+16000+30400=179900(元)完工B產(chǎn)品總成本=25200+30000+6000+11400=72600(元)借:庫(kù)存商品———A產(chǎn)品179900

———B產(chǎn)品72600

貸:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品

179900

———B產(chǎn)品

72600例4-404月30日,假設(shè)例4-39,改為A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品900元,B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品600元,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。完工A產(chǎn)品的總成本=179900-900=179000(元)完工B產(chǎn)品的總成本=72600-600=72000(元)借:庫(kù)存商品———A產(chǎn)品

179000

———B產(chǎn)品

72000

貸:生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品

179000

———B產(chǎn)品

72000

第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算例4-415月8日,林達(dá)公司銷售給東方公司A產(chǎn)品500件,銷售價(jià)款150000元,增值稅銷項(xiàng)稅額19500元,價(jià)稅全部收到,存入銀行。借:銀行存款

169500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入———A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

19500例4-425月9日,林達(dá)公司銷售給達(dá)能公司A產(chǎn)品300件,銷售價(jià)款90000元,增值稅銷項(xiàng)稅額11700元,價(jià)稅均未收到。借:應(yīng)收賬款———達(dá)能公司

101700

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入———A產(chǎn)品

90000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

11700例4-435月10日,林達(dá)公司銷售給明知公司A產(chǎn)品100件,銷售價(jià)款30000元,增值稅銷項(xiàng)稅額3900元,收到為期三個(gè)月的商業(yè)匯票一張。借:應(yīng)收票據(jù)

33900

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入———A產(chǎn)品

30000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3900例4-445月11日,按照合同規(guī)定,預(yù)收浪花公司購(gòu)買B產(chǎn)品的貨款80000元,已存入銀行。借:銀行存款

80000

貸:預(yù)收賬款———浪花公司

80000例4-455月12日,以銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。借:銷售費(fèi)用

50000

貸:銀行存款

50000例4-465月13日,林達(dá)公司銷售甲材料一批,銷售價(jià)款6000元,增值稅銷項(xiàng)稅額780元,價(jià)稅均已收到,存入銀行。借:銀行存款

6780

貸:其他業(yè)務(wù)收入

6000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

780例4-47

5月23日,林達(dá)公司向浪花公司發(fā)出預(yù)定的B產(chǎn)品600件,銷售價(jià)款96000元,增值稅銷項(xiàng)稅額12480元(5月11日已預(yù)付部分貨款)。借:預(yù)收賬款———浪花公司

108480

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入———B產(chǎn)品

96000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

12480例4-485月25日,收到浪花公司補(bǔ)付的貨款28480元,存入銀行。借:銀行存款

28480

貸:預(yù)收賬款———浪花公司

28480例4-495月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A、B產(chǎn)品的成本。A產(chǎn)品共銷售500件+300件+100件=900(件),B產(chǎn)品共銷售600件。

A產(chǎn)品單位成本為179.90元/件（179900元/1000件）,因此,已銷A產(chǎn)品的總成本=900件×179.90元/件=161910(元)

B產(chǎn)品的單位成本為90.75元/件（72600元/800件）,因此,已銷B產(chǎn)品的總成本=600件×90.75元/件=54450(元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本———A產(chǎn)品

161910

———B產(chǎn)品

54450

貸:庫(kù)存商品———A產(chǎn)品

161910

———B產(chǎn)品

54450例4-505月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料成本5000元。借:其他業(yè)務(wù)成本

5000

貸:原材料———甲材料

5000例4-515月31日,按規(guī)定計(jì)算本月已銷產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅,消費(fèi)稅稅率A產(chǎn)品為12%,B產(chǎn)品為15%,A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅32400元,B產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅14400元。借:稅金及附加

46800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交消費(fèi)稅

46800

第五節(jié)

財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算例4-5312月18日,林達(dá)公司收到5000元罰款收入,存入銀行。借:銀行存款

5000

貸:營(yíng)業(yè)外收入

5000例4-5412月20日,林達(dá)公司進(jìn)行公益性捐款20000元,已通過銀行存款支付。借:營(yíng)業(yè)外支出

20000

貸:銀行存款

20000例4-55承例4-25,12月26日,林達(dá)公司將4月11日購(gòu)入的陽光上市公司股票全部出售,售價(jià)為每股23元,扣除交易費(fèi)用后,實(shí)際收到3436200元(假設(shè)不考慮增值稅)。借:其他貨幣資金———存出投資款

3436200

貸:交易性金融資產(chǎn)———成本

2925000

投資收益

511200例4-5612月31日,結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類科目,假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1448000元、其他業(yè)務(wù)收入35800元、投資收益511200元、營(yíng)業(yè)外收入5000元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1448000

其他業(yè)務(wù)收入

35800

營(yíng)業(yè)外收入

5000

投資收益

511200

貸:本年利潤(rùn)

2000000例4-5712月31日,結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類科目,假設(shè)本月管理費(fèi)用180000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用53000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本770000元、銷售費(fèi)用50000元、稅金及附加46000元、其他業(yè)務(wù)成本31000元、營(yíng)業(yè)外支出20000元。借:本年利潤(rùn)1150000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

770000

稅金及附加

46000

其他業(yè)務(wù)成本

31000

營(yíng)業(yè)外支出

20000

銷售費(fèi)用

50000

管理費(fèi)用

180000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

53000例4-5812月31日,按25%的稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。利潤(rùn)總額=2000000-1150000=850000(元)本月應(yīng)交所得稅=850000×25%=212500(元)借:所得稅費(fèi)用

212500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅

212500例4-5912月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用212500元。借:本年利潤(rùn)

212500

貸:所得稅費(fèi)用

212500例4-6012月31日,結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)7000000元。借:本年利潤(rùn)7000000

貸:利潤(rùn)分配7000000例4-6112月31日,從凈利潤(rùn)中提取10%的法定盈余公積,再提取5%的任意盈余公積。借:利潤(rùn)分配1050000

貸:盈余公積———法定盈余公積

700000

———任意盈余公積

350000例4-6212月31日,按40%從凈利潤(rùn)中計(jì)算出應(yīng)付投資者的利潤(rùn)。借:利潤(rùn)分配

2800000

貸:應(yīng)付股利

2800000

第六節(jié)

資金退出業(yè)務(wù)的核算例4-631月8日,用銀行存款交納應(yīng)交稅費(fèi)212500元。借:應(yīng)交稅費(fèi)

212500

貸:銀行存款

212500例4-641月10日,用銀行存款支付應(yīng)付投資者利潤(rùn)2800000元。借:應(yīng)付股利

2800000

貸:銀行存款

2800000例4-651月15日,以現(xiàn)金歸還收取購(gòu)貨單位借用包裝物的押金200元。借:其他應(yīng)付款

200

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

200例4-661月20日,用銀行存款歸還銀行長(zhǎng)期借款500000元,短期借款30000元,應(yīng)付利息5000元。借:長(zhǎng)期借款

500000

短期借款

30000

應(yīng)付利息

5000

貸:銀行存款

535000例4-671月25日,用銀行存款償還前欠牡丹公司的應(yīng)付賬款150000元。借:應(yīng)付賬款150000

貸:銀行存款150000例4-681月26日,用銀行存款支付到期商業(yè)匯票200000元。借:應(yīng)付票據(jù)200000

貸:銀行存款200000第五章會(huì)計(jì)憑證

§5-1會(huì)計(jì)憑證概述一、意義1、定義

——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。2.作用（意義）(1)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)。(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制。(3)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、種類原始憑證記賬憑證來源外來自制填制手續(xù)一次累計(jì)匯總

格式通用專用

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

收款憑證（現(xiàn)收、銀收）付款憑證（現(xiàn)付、銀付）轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)憑證

按填列方式復(fù)式單式

§5—2原始憑證的填制與審核一、原始憑證的定義

又稱為單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的文字憑據(jù)。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料最初證明。二、原始憑證的填制1、內(nèi)容2、要求

三、原始憑證的審核

（一）審核內(nèi)容真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性

（二）審核結(jié)果的處理符合——及時(shí)辦理后續(xù)必要手續(xù)不符合

不真實(shí)、不合法——不予接受并報(bào)告不準(zhǔn)確、不完整——要求更正、補(bǔ)充、重開

§5-3記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的定義

又稱為記賬憑單,是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的憑證,它是登記賬簿的直接依據(jù)。

二、記賬憑證的種類

按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證

收款憑證借方科目:財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:陳敏交款人:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目貸方金額億千百十萬千百十元角分司前欠貨款合計(jì)××年月日銀收字第

號(hào)附件2張收回陜寧公應(yīng)收賬款

陜寧公司6000000￥600000052110√銀行存款付款憑證貸方科目:財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:陳敏(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要借方總賬科目明細(xì)科目貸方金額億千百十萬千百十元角分借差旅費(fèi)合計(jì)××年月日現(xiàn)付字第

號(hào)附件1張廠辦陳明預(yù)其他應(yīng)收款陳明100000￥10000051815√庫(kù)存現(xiàn)金2024/5/25第六章會(huì)計(jì)憑證

轉(zhuǎn)賬憑證財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:陳敏(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用

生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品6000000制造費(fèi)用500000原材料A材料6500000合計(jì)65000006500000××年月日轉(zhuǎn)字第

號(hào)附單據(jù)5張72815√√￥￥

三、記賬憑證的填制（一）填制內(nèi)容（二）填制方法（三）填制要求

注意：涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)——為了避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證。四、記賬憑證的審核1、內(nèi)容是否真實(shí)2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否正確4、金額是否正確5、書寫是否正確

§5—4會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中,在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。二、會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

第六章會(huì)計(jì)賬簿§6-1會(huì)計(jì)賬簿概述一、意義1、定義

簡(jiǎn)稱賬簿,是指由一定格式賬頁(yè)組成的,以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簿籍。

2、作用（1）記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息（2)分類、匯總會(huì)計(jì)信息(3)檢查、校正會(huì)計(jì)信息(4)編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息二、種類

1、按用途分類序時(shí)賬簿普通日記賬（日記賬）

特種日記賬（庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）

分類賬簿總分類賬（簡(jiǎn)稱總賬）

明細(xì)分類賬（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）

備查賬簿（輔助賬簿）2、按外表形式分類名稱

特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁(yè)碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)、造成浪費(fèi)總賬日記賬活頁(yè)式使用前不編定頁(yè)碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁(yè)明細(xì)賬卡片式采用卡片作為賬頁(yè),置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁(yè)易散失固定資產(chǎn)明細(xì)賬3、按賬頁(yè)格式分（1）三欄式（只記金額、不記數(shù)量。日記賬、總賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）（2）多欄式（收入利潤(rùn)、成本費(fèi)用明細(xì)賬）（3）數(shù)量金額式（原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬）§6-2賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、賬簿的內(nèi)容1、封面

——記賬單位名稱、賬簿名稱和所屬年度。2、扉頁(yè)

——啟用日期和截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次；經(jīng)管人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)主管人員簽章；

賬戶目錄等。3、賬頁(yè)

——賬戶名稱、日期欄、記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等欄目。二、賬簿的使用規(guī)則（一）啟用、更換和交接

1、新會(huì)計(jì)年度開始，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)結(jié)束舊賬換新賬。2、變動(dòng)較小的明細(xì)賬（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）可連續(xù)使用，不必每年更換。3、備查賬簿可連續(xù)使用。（二）登記（三）更換和保管（四）記賬規(guī)則

§6-3日記賬和分類賬的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（1）設(shè)置

按用途：按外表形式：賬頁(yè)格式：

序時(shí)賬訂本式三欄式、多欄式（2）登記——逐日逐筆收入欄付出欄結(jié)余欄——現(xiàn)收、銀付——現(xiàn)付——日清月結(jié)2、銀行存款日記賬（1）設(shè)置（同現(xiàn)金日記賬）（2）登記——逐日逐筆收入欄付出欄結(jié)余欄——銀收、現(xiàn)付——銀付——日清月結(jié)二、分類賬的設(shè)置和登記1、總分類賬（總賬）（1）設(shè)置按用途：

按外表形式：

賬頁(yè)格式：（2）登記——依據(jù)不同的賬務(wù)處理程序

分類賬訂本式三欄式、多欄式2、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）（1）設(shè)置

按用途：

按外表形式：

賬頁(yè)格式：分類賬活頁(yè)式、卡片式三欄式、多欄式、數(shù)量金額式（2）登記原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證

§6-4對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬

賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的程序（二）結(jié)賬的方法月結(jié)季結(jié)年結(jié)

§6-5更正錯(cuò)賬的方法一、劃線更正法1、適用情況（1）記賬憑證無錯(cuò)，過賬中的差錯(cuò)（包括數(shù)據(jù)和漢字）。（2）記賬憑證有錯(cuò)，但還沒登記入賬。2、舉例二、紅字更正法1、適用情況（記賬憑證錯(cuò)，導(dǎo)致入賬錯(cuò)）（1）記賬憑證科目有錯(cuò)，且已入賬。（2）記賬憑證科目無錯(cuò)，但多記金額，且已入賬。2、舉例三、補(bǔ)充登記法1、適用情況（記賬憑證錯(cuò)，導(dǎo)致入賬錯(cuò)）記賬憑證科目無錯(cuò)，但少記金額，且已入賬。2、舉例

第七章賬務(wù)處理程序

第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義與種類一、定義

也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式。是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式,包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式,會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法,由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序與方法等。

二、意義

3個(gè)有利于

三、種類

1、記賬憑證賬務(wù)處理程序

2、科目匯總表賬務(wù)處理程序

3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、步驟二、特點(diǎn)★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。◆總賬登記工作量過大。◆賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍

第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制

根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證,按相同科目進(jìn)行歸類,并計(jì)算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。

二、步驟三、特點(diǎn)★根據(jù)科目匯總表登記總賬。

①②③④⑤⑥庫(kù)存現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！m用性強(qiáng)?！艟幹瓶颇繀R總表的工作量較大?！艨颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍

第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法1、匯總收款憑證的編制方法

★按借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按相應(yīng)貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

2、匯總付款憑證的編制方法

★按貸方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按相應(yīng)借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按相應(yīng)借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。

★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料2000

制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000

生產(chǎn)成本4000

貸：原材料4800

材料成本差異200

★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。

★在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證