審計(jì)工作底稿（題庫版）

審計(jì)工作底稿（題庫版）1、多選

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，除了要求與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存這些以電子或其（江南博哥）他介質(zhì)形式存在的底稿B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，沒有必要再單獨(dú)保存D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿控制要求主要有三個(gè)方面：（1）應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿；（2）應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔；（3）除了與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿2、多選

下列有關(guān)編制審計(jì)工作底稿的主要目的的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.便于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查正確答案：B,C參考解析：編制審計(jì)工作底稿的主要目的包括兩個(gè)方面，即（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。選項(xiàng)A、D屬于編制審計(jì)工作底稿的其他目的。3、單選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證的結(jié)果記錄不充分C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知2013年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒有入賬D.2014年5月10日得知被審計(jì)單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不會(huì)引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。4、多選

關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔，下列說法中正確的有（）。A.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，將相關(guān)工作底稿銷毀，無須歸檔C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年正確答案：A,C,D參考解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。5、單選

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年2月15日完成了對(duì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)過程中所收集的書面聲明原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。A.至少保存至2015年2月15日B.至少保存至2023年2月15日C.至少保存至2024年2月15日D.長期保存正確答案：C參考解析：如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。6、多選

下列各項(xiàng)中，通常不納入審計(jì)工作底稿的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表草稿B.初步思考的記錄C.存在印刷錯(cuò)誤而作廢的文本D.與治理層口頭溝通的記錄正確答案：A,B,C參考解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。7、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲韵抡f法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性B.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員C.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿D.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組以外的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對(duì)底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。8、單選

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿存在形式的表述中，正確的是（）。A.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在B.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.僅以紙質(zhì)形式存在正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。9、單選

關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的，以下事項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的主要目的包括：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)（選項(xiàng)B）；（2）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。10、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，正確的是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項(xiàng)A不正確，應(yīng)以"訂購單的日期或編號(hào)"作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征；選項(xiàng)C不正確，應(yīng)以"樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔"作為主要識(shí)別特征；選項(xiàng)D不正確，應(yīng)以"詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位"作為識(shí)別特征。11、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，屬于重大事項(xiàng)的有（）。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形C.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)D.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施正確答案：A,B,C,D12、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行控制測(cè)試，將是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鳛橹饕R(shí)別特征B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以抽樣起點(diǎn)、抽樣間隔及樣本來源作為識(shí)別特征C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以將訂單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，是否經(jīng)過審批是測(cè)試的內(nèi)容并不是識(shí)別特征13、單選

下列有關(guān)識(shí)別特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征B.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征C.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征D.對(duì)于觀察程序，以觀察的對(duì)象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。14、單選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括（）。A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。15、單選

以下有關(guān)識(shí)別特征的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.底稿中記錄的詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況時(shí)，以詢問時(shí)間為主要識(shí)別特征B.底稿中記錄的銷售合同和協(xié)議時(shí)，以合同編號(hào)為主要識(shí)別特征C.底稿中記錄的銷售發(fā)運(yùn)單時(shí)，以發(fā)運(yùn)單編號(hào)為主要識(shí)別特征D.底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)控制測(cè)試時(shí)，以債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間為主要識(shí)別特征正確答案：A參考解析：審計(jì)工作底稿中記錄的某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常要求具有唯一性。選項(xiàng)A中詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況要從詢問時(shí)間、被詢問人員的姓名及職位幾個(gè)方面作為識(shí)別特征，僅以詢問時(shí)間為識(shí)別特征不正確。16、多選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿整理歸檔，下列做法中，正確的有（）。A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換B.審計(jì)助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中索引號(hào)編寫錯(cuò)誤，進(jìn)行了修改C.審計(jì)助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其重抄一份，將原底稿銷毀D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的工作底稿沒有簽名，安排審計(jì)助理人員乙進(jìn)行了補(bǔ)簽正確答案：A,B,C參考解析：如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)。選項(xiàng)D，簽名改變，責(zé)任發(fā)生了變動(dòng)，其做法錯(cuò)誤。17、單選

男性，68歲，于5年前開始出現(xiàn)右手抖動(dòng)，逐漸發(fā)展為雙手抖動(dòng)，動(dòng)作緩慢，行走時(shí)常出現(xiàn)碎步，越走越快。查體："搓丸樣"靜止性震顫，"齒輪樣強(qiáng)直"肌強(qiáng)直，"小寫癥""慌張步態(tài)"。治療本病最有效的藥物是（）A.金剛烷胺B.安坦C.左旋多巴D.溴隱亭E.氯硝安定正確答案：C18、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以選用的識(shí)別特征是（）。A.發(fā)票金額B.客戶名稱C.唯一編號(hào)D.開票日期正確答案：C參考解析：識(shí)別特征應(yīng)具有唯一性。19、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的有（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作正確答案：A,B,C,D參考解析：審計(jì)工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項(xiàng)BD正確；同時(shí)審計(jì)工作底稿有利于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項(xiàng)C正確；另外，審計(jì)工作底稿還有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，選項(xiàng)A正確。20、多選

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)需要考慮的因素中，說法正確的有（）。A.對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿比小型被審計(jì)單位多B.識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施的審計(jì)程序并形成的審計(jì)工作底稿越多C.不同審計(jì)程序可以通過編制相同審計(jì)工作底稿得以實(shí)現(xiàn)D.使用不同的審計(jì)方法和工具，影響工作底稿的編制正確答案：A,B,D參考解析：不同審計(jì)程序使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，編制不同的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C不正確。21、多選

吳又可對(duì)瘟疫的獨(dú)特見解表現(xiàn)在：（）A.病因方面B.預(yù)防方面C.流行特點(diǎn)方面D.發(fā)病方面E.治療方面正確答案：A,C,D,E22、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。A.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)D.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不正確。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士只需要了解實(shí)施審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)即可，至于審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷。23、多選

以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程也反映整個(gè)審計(jì)過程C.審計(jì)工作底稿直接構(gòu)成審計(jì)意見的支持性證據(jù)D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)保持整潔，不得使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。24、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要滿足的條件的是（）。A.了解審計(jì)過程B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境D.了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定正確答案：B參考解析：有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過程；(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。由此可見，并沒有對(duì)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。25、單選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的日期為2015年3月5日，甲公司對(duì)外公布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2015年3月8日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A.2015年5月10日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉甲公司2014年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為B.2015年5月20日，甲公司被曝光某一產(chǎn)品因質(zhì)量問題要求召回，并要求暫停生產(chǎn)三個(gè)月C.2015年5月15日，法院對(duì)甲公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，甲公司賠償原告2000萬元。2014年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，甲公司在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.2015年5月25日，甲公司收回一筆2013年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息有關(guān)的甲公司舞弊行為，該舞弊行為事項(xiàng)如果在2015年3月5日前獲知會(huì)影響審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)形成新的審計(jì)結(jié)論，因此需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后被曝光某一產(chǎn)品因質(zhì)量問題要求召回，并要求暫停生產(chǎn)三個(gè)月不屬于期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司涉訟事件發(fā)生在2014年12月31日前，但2014年12月31日甲公司已對(duì)該"或有事項(xiàng)"進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后收回2013年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施追加審計(jì)程序，無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。26、單選

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2014年2月20日。2014年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.2014年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2013年12月5日大額銷售因質(zhì)量問題，產(chǎn)品于2014年3月12日被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)B.2014年4月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2013年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2013年審計(jì)的工作底稿中C.2013年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2013年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2014年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中D.2014年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表；選項(xiàng)C，因還未出審計(jì)報(bào)告，屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)；選項(xiàng)D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變?cè)涗浶畔?，處理正確。27、多選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，通常作為審計(jì)工作底稿保存的文件有（）。A.記錄A公司本年各月收入與上一年度的同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較情況的分析表B.該項(xiàng)審計(jì)工作的完成情況核對(duì)表C.重大的銷售合同復(fù)印件D.對(duì)A公司收入項(xiàng)目的初步判斷結(jié)論正確答案：A,B,C參考解析：審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、核對(duì)表、被審計(jì)單位文件記錄等。28、單選

以下對(duì)審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年正確答案：D參考解析：不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從審計(jì)報(bào)告日起（或自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起）至少保存10年29、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.如果是已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多B.不同的審計(jì)程序得到的審計(jì)證據(jù)不同，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。30、多選

下列有關(guān)識(shí)別特征表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣