做賬實操-分出保費的核算會計處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-分出保費的核算會計處理再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定分出的保費，計入當期損益。相關賬務處理如下：1、分出保費的核算：借：分出保費貸：應付分保賬款2、存入分保準備金的核算：因再保險分出人扣存分保準備金的交易具體體現(xiàn)在分保業(yè)務賬單中，再保險分出人應當在發(fā)出分保業(yè)務賬單時，將賬單標明的扣存本期分保準備金確認為存入分保準備金；同時，按照賬單標明的返還上期扣存分保準備金轉銷相關存入分保準備金，并按期計算利息。分保準備金是再保險分出人從應付給再保險接受人的分保費中以一定比例扣存，作為再保險接受人履行分保未了責任的保證金。相應的會計分錄如下：①扣存本期分保準備金確認為存入保證金：借：應付分保賬款貸：存入分保準備金②按照賬單標明的金額返還上期扣存分保準備金：借：存入分保準備金貸：應付分保賬款③按期計算存入分保準備金利息：借：利息支出應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付分保賬款3、應收分保未到期責任準備金的核算：再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定相關的應收分保未到期責任準備金，并沖減提取未到期責任準備金。相應的會計分錄如下：借：應收分保未到期責任準備金貸：提取未到期責任準備金在資產(chǎn)負債表日，再保險分出人在調整原保險合同未到期責任準備金余額時，應相應調整應收分保未到期責任準備金余額。調增時，應編制如下會計分錄：借：應收分保合同準備金貸：提取未到期責任準備金調減時，做相反的會計分錄。4、攤回保險責任準備金的核算：再保險分出人應當在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按照相關再保險合同的約定，計算應由分保接受人承擔的相應準備金，作為攤回分?！痢翜蕚浣穑嬋氘斊趽p益；同時，確認應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金等資產(chǎn)。相應的會計分錄如下：①攤回未決賠款準備金借：應收分保未決賠款準備金貸：攤回未決賠款準備金②攤回壽險責任準備金借：應收分保壽險責任準備金貸：攤回壽險責任準備金③攤回長期健康險責任準備金借：應收分保長期健康險責任準備金貸：攤回長期健康險責任準備金對原保險合同保險責任準備金進行充足性測試、補提保險責任準備金時，應按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記“應收分保未決賠款準備金”等科目，貸記“攤回未決賠款準備金”等科目。5、攤回分保費用的核算：攤回的分保費用是指分保業(yè)務賬單中標明的應由再保險接受人負擔的手續(xù)費、稅款及雜項等費用份額。這些份額不應屬于再保險分出人負擔的，應予以攤回。攤回分保費用使再保險分出人與再保險接受人分別承擔了各自應承擔的費用份額，做到了收入與費用的配比。再保險分出人在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定應向再保險接受人攤回的分保費用，計入當期損益。相應的會計分錄如下：借：應收分保賬款貸：攤回分保費用根據(jù)相關再保險合同的約定，在能夠計算確定應向再保險接受人收取的純益手續(xù)費時，將該項純益手續(xù)費作為攤回分保費用，計入當期損益：純益手續(xù)費只有再保險接受人實際上有“純益”時才給付。其實質是對再保險分出人經(jīng)營再保險業(yè)務的“額外”補償。因此，純益手續(xù)費與分保手續(xù)費性質類似，確認應取得的純益手續(xù)費時應作為攤回分包費用核算。相應的會計分錄如下：借：應收分保賬款貸：攤回分保費用6、攤回賠付支出的核算：再保險分出人應當在確認支付賠款金額的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定應向再保險人攤回的賠付成本，并計入當期損益。相應的會計分錄如下：借：應收分保賬款貸：攤回賠付支出應交稅費——應交增值稅（進項稅額）再保險分出人因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付成本的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的攤回賠付成本的調整金額，計入當期損益。相應會計分錄如下：借：攤回賠付支出應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應收分保賬款7、對再保險合同提前解除的核算。在原保險合同提前解除的當期，應按照相關再保險合同的約定，計算確定分出保費、攤回分保費用的調整金額，計入當期損益；同時，轉銷相關應收分保準備金余額。相應的會計分錄如下：①計算確定分出保費的調整金額：借：應付分保賬款貸：分出保費應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）②計算確定攤回分保費用的調整金額：借：攤回分保費用應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應收分保賬款③轉銷相關應收分保準備金余額：借：攤回保險責任準備金貸：應收分保合同準備金8、結算分保賬款的核算：期末進行結算時，分出公司和分入公司一般在抵銷了往來科目的余額后進行結算，它們根據(jù)債權、債務的差額，借記“應付分保賬款”科目，貸記“應收分保賬款”“銀行存款”等科目。9、期末結轉“本年利潤”科目：期末，