集團公司內(nèi)部審計優(yōu)化路徑分析

內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，其質(zhì)量與集團企業(yè)運營發(fā)展質(zhì)量之間，存在直接聯(lián)系?，F(xiàn)階段，為保證內(nèi)部審計工作水平滿足新時期企業(yè)發(fā)展需要，集團公司需要在明確發(fā)展目標(biāo)及社會審計要求的基礎(chǔ)上，應(yīng)用合適的方法，保質(zhì)保量完成內(nèi)部審計工作。因此，研究此項課題，具有十分重要的意義。一、優(yōu)化內(nèi)部審計的重要性從國家的宏觀角度上看，內(nèi)部審計是保證中國特色社會主義審計體系穩(wěn)定發(fā)展的重要核心，從集團公司的角度看，開展內(nèi)部審計工作，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟運營、管理情況的有效監(jiān)督，還能為自身經(jīng)濟發(fā)展評價分析工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。在企業(yè)審計工作開展過程中，受社會環(huán)境變化、行業(yè)發(fā)展趨勢等因素的影響，外部審計工作可能無法切實滿足企業(yè)的運營發(fā)展需要，對此，企業(yè)可以通過積極開展內(nèi)部審計工作的方式，切實了解企業(yè)的實際運營管理情況，為企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供推動力。在當(dāng)前的內(nèi)部審計優(yōu)化調(diào)控工作中，一方面，集團公司可以通過強化自身審計監(jiān)督管理機制的方式，減少公司出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的概率，保證自身的正常運轉(zhuǎn)。另一方面，集團公司可以以內(nèi)部審計工作為基礎(chǔ)，及時找出自身運營管理過程中存在的不合理或浪費的情況，并制定針對性的問題處理方案，降低貪腐問題的出現(xiàn)概率，保證企業(yè)資金流的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)[1]。二、集團公司內(nèi)部審計存在的問題(一)不夠重視內(nèi)部審計盡管當(dāng)前大部分集團企業(yè)在運營管理過程中，已經(jīng)將內(nèi)部審計工作融入到了自身的運營管理體系當(dāng)中，但是受到部分集團公司管理人員沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作重要性與必要性的影響，在集團公司內(nèi)部審計工作推進過程中，審計工作的開展往往無法取得預(yù)期的效果。具體來說，首先，受思維固化的影響，部分集團公司的管理層認(rèn)為，審計工作應(yīng)當(dāng)由國家負(fù)責(zé)，與公司本身并沒有多少聯(lián)系，在實際運營管理過程中忽視了內(nèi)部審計對集團企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生的影響，致使集團企業(yè)的運營管理出現(xiàn)了內(nèi)耗不斷增加的問題。其次，受領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作不夠重視的影響，審計部門的工作人員對內(nèi)部審計工作的重視性也不夠高，在開展審計工作時，經(jīng)常會出現(xiàn)工作缺乏獨立性、審計結(jié)果無法切實滿足企業(yè)運營管理需要等問題。最后，由于審計部門并非直接創(chuàng)造經(jīng)濟效益的部門，因此，部分集團公司在運營管理過程中，可能將審計部門融入其他部門當(dāng)中，這種不直接設(shè)立審計部門的運營管理模式，致使審計人員的工作無法獨立進行，阻礙了內(nèi)部審計工作的順利推進[2]。(二)審計人員配備不足索耶認(rèn)為內(nèi)部審計的本質(zhì)在于對組織生產(chǎn)經(jīng)營等各項業(yè)務(wù)的獨立性進行公正評價，保證各項業(yè)務(wù)不僅符合公認(rèn)的審計方案與程序的要求，還遵循規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)的要求。但是需要注意的是，內(nèi)部審計工作主要由審計人員落實，若審計工作人員配備專業(yè)單一、缺乏復(fù)合型內(nèi)部審計人員，那么企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)完整性、公正性、客觀性將無法得到有效的保障。同時，受當(dāng)前大部分集團公司對內(nèi)部審計工作重視度不夠高的影響，企業(yè)內(nèi)部的審計人員配備不足，甚至部分企業(yè)讓沒有經(jīng)受過專業(yè)訓(xùn)練的財會人員兼任內(nèi)部審計人員，這一情況的出現(xiàn)，進一步降低了內(nèi)部審計工作的獨立性和審計結(jié)果的客觀性。(三)審計范圍較為狹窄對當(dāng)前集團公司內(nèi)部審計工作的具體情況進行分析后可以發(fā)現(xiàn)，大部分集團公司的內(nèi)部審計范圍相對狹窄，受到傳統(tǒng)管理體制的限制，內(nèi)部審計工作的獨立度與權(quán)威性也不足，這在一定程度上降低了內(nèi)部審計功效的發(fā)揮。同時，大部分審計工作往往在業(yè)務(wù)項目運營完成后開展，沒有貫穿到經(jīng)營管理的整個工作流程當(dāng)中，這一情況的出現(xiàn)，在一定程度上降低了內(nèi)部審計工作的層級，使得內(nèi)部審計工作流于表面。此外，從內(nèi)容上看，審計工作的主要審計內(nèi)容是財務(wù)信息審計，部分集團公司甚至將內(nèi)部審計工作定義為簡單的查賬工作，這一情況的出現(xiàn)，使得審計工作與財會部門的職責(zé)出現(xiàn)了混淆，阻礙了審計工作層級的提高以及工作范圍的擴大。三、解決集團公司內(nèi)部審計問題的方法隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，各大集團公司不斷學(xué)習(xí)國際上通行的審計方法，并將其與自身的運營管理需要相結(jié)合，對自身的內(nèi)部審計工作加以優(yōu)化，從而達(dá)到及時發(fā)現(xiàn)并查處公司內(nèi)部違紀(jì)行為，完善并維護市場秩序穩(wěn)定性，保護集團公司客戶以及國家經(jīng)濟利益的目的。(一)優(yōu)化內(nèi)部審計觀念在當(dāng)前的集團企業(yè)運營發(fā)展過程中，為了保障內(nèi)部審計工作能夠順利推進，首先，集團企業(yè)需要及時改變自身傳統(tǒng)的運營管理觀念，尤其是要優(yōu)化集團公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，集團公司方面可以通過邀請專家為管理層介紹內(nèi)部審計工作重要性、組織管理層參觀行業(yè)內(nèi)領(lǐng)軍企業(yè)等方式，確保領(lǐng)導(dǎo)層的工作人員能夠認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在當(dāng)前企業(yè)運營管理工作中的重要性，并通過明確審計部門各項權(quán)限與職責(zé)的方式，為內(nèi)部審計工作的開展提供支持。其次，為了保證集團公司的內(nèi)部審計工作能夠得到順利推進，在審計工作開展前，集團公司需要在明確自身發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計工作的具體程序與標(biāo)準(zhǔn)，為后續(xù)審計工作的順利開展提供依據(jù)。最后，考慮到內(nèi)部審計工作的主要作用在于幫助集團公司改善自身的管理機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的問題，并制定具有針對性的解決方案，為了保證內(nèi)部審計工作的作用能夠得到充分的發(fā)揮，集團公司可以通過組建專業(yè)的內(nèi)部審計管理隊伍的方式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作人員監(jiān)督管理職責(zé)，盡可能降低徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)概率。(二)提升審計人員素養(yǎng)從社會經(jīng)濟發(fā)展的角度看，集團公司之間的競爭歸根到底是人才的競爭，在內(nèi)部審計工作過程中，審計人員的專業(yè)水平與能力素質(zhì)不僅與審計工作質(zhì)量之間存在著直接的聯(lián)系，還會對集團公司的開展?fàn)顩r產(chǎn)生直接的影響。面對企業(yè)審計人員配備不足的情況，為了盡可能提高審計人員的業(yè)務(wù)水平與能力素養(yǎng)，在當(dāng)前的集團公司運營發(fā)展過程中，可以通過積極開展審計人員職業(yè)技能培訓(xùn)的方式，提高審計人員的綜合內(nèi)部審計能力，改善其審計工作態(tài)度。具體來說，在培訓(xùn)工作中，集團公司不僅需為審計人員提供與職業(yè)技能、財經(jīng)審計理論知識等內(nèi)容相關(guān)的培訓(xùn)活動，還需要將現(xiàn)代化、信息化培訓(xùn)內(nèi)容融入到培訓(xùn)活動中，確保審計人員在后續(xù)工作過程中能夠合理應(yīng)用信息技術(shù)手段，完成審計工作，提高審計工作信息的實用性與可靠性。同時，為了在保證內(nèi)部審計人員能夠與其他部門工作人員及時溝通的同時，盡可能避免欺上瞞下行為的出現(xiàn)概率，在開展培訓(xùn)工作的過程中，集團公司方面可以通過組織審計人員學(xué)習(xí)思想政治知識的方式，提高其思想覺悟與職業(yè)道德素養(yǎng)，為審計工作的順利推進打下堅實的基礎(chǔ)。(三)擴大審計工作范圍現(xiàn)階段，為了保證集團公司的內(nèi)部審計工作，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)公司運營管理情況的有效監(jiān)督，還能為各部門、各科室分類管理工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)，集團公司方面需要制定完善的審計工作制度體系，通過明確審計工作的追責(zé)功效、優(yōu)化保證體系、完善風(fēng)險防范規(guī)范、制定績效考核規(guī)范以及獎懲問責(zé)條例等內(nèi)容的方式，提升內(nèi)部審計工作的可靠性。同時，為提高內(nèi)部審計工作的獨立性，在制定審計管理制度體系的過程中，集團公司方面還需要制定相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，通過安排專門的監(jiān)管人員對內(nèi)部審計工作情況進行監(jiān)管的方式，確保內(nèi)部審計工作的順利推進。此外，當(dāng)前大部分集團公司的規(guī)模較大，為了滿足不同業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，往往會設(shè)立眾多的子公司，并且各子公司之間的發(fā)展方向與主營業(yè)務(wù)可能存在一定的差別。集團公司在開展運營管理時存在一定的風(fēng)險，現(xiàn)階段為了切實解決上述問題，積極開展內(nèi)部審計工作成為一項極為重要的任務(wù)。但是在內(nèi)部審計工作開展過程中，若仍采用傳統(tǒng)的“結(jié)尾式”內(nèi)部審計工作模式，那么審計工作將無法及時發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)業(yè)務(wù)推進過程中潛在的安全風(fēng)險，進而增大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)概率。對此，將內(nèi)部審計融入集團企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中，收集到較為全面的業(yè)務(wù)發(fā)展信息，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動開展過程中潛在的安全風(fēng)險，可能為后續(xù)運營決策的制定提供可靠的參照，為企業(yè)運營管理效益的增長打下堅實的基礎(chǔ)[3]。四、集團公司內(nèi)部審計優(yōu)化路徑的實例介紹(一)企業(yè)簡介某集團企業(yè)作為一家著名的化工企業(yè)公司，主營業(yè)務(wù)為各類化工產(chǎn)品，近年來，為了提升自身的市場競爭力，該集團企業(yè)高度重視科技創(chuàng)新與研發(fā)的投入產(chǎn)出，核心科技能力位于行業(yè)的前列水平，從制造能力看，該企業(yè)公司下屬的甲子公司是一家極具創(chuàng)新能力的技術(shù)企業(yè)，無論生產(chǎn)能力還是產(chǎn)品質(zhì)量，都在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。從銷售能力的角度看，該企業(yè)已經(jīng)擁有了全球化的產(chǎn)品銷售布局，實現(xiàn)了產(chǎn)品的大規(guī)模銷售。(二)內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀1.組織管理現(xiàn)狀當(dāng)前，該化工集團公司沒有建立統(tǒng)一的組織架構(gòu)，影響了內(nèi)部審計工作的順利推進。具體來說，盡管該集團公司董事會下設(shè)了專門的審計委員會，名義上負(fù)責(zé)內(nèi)部審計管理的監(jiān)察工作，但是在實際工作過程中，內(nèi)部審計監(jiān)察工作主要由工作人員向集團高級副總裁匯報，高級副總裁未能將匯報結(jié)果與企業(yè)運營發(fā)展有效結(jié)合到一起。并且化工集團下屬子公司內(nèi)部存在著審計人員隸屬關(guān)系較為混亂的問題，這一情況的出現(xiàn)同樣降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率。2.人才管理現(xiàn)狀現(xiàn)階段，該化工集團公司下屬公司較多，集團總體以化工產(chǎn)業(yè)為主，少數(shù)公司也涉及研究開發(fā)、設(shè)計咨詢、房地產(chǎn)、投資等領(lǐng)域，而目前內(nèi)部審計人員包括一名法律類人才、兩名管理類人才、九名財會類人才，審計人員主要由企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，社會招聘的專業(yè)化內(nèi)部審計人才數(shù)量較少，專業(yè)構(gòu)成較為單一，隊伍整體缺乏復(fù)合型的專業(yè)人才，內(nèi)部審計人員的知識水平無法滿足多元化審計管理工作的需要。一些行業(yè)專業(yè)知識和慣例的欠缺，也造成了對一部分審計項目只能開展形式審查，無法開展實質(zhì)性審查，例如，由于無精通工程造價、生產(chǎn)工藝、市場定價等相關(guān)知識，在工程項目、招投標(biāo)等專項審計中，僅能判斷相應(yīng)管理業(yè)務(wù)流程是否符合相關(guān)規(guī)定，不能判斷相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否脫離了業(yè)務(wù)實際。其他專業(yè)知識的缺乏也造成了內(nèi)審部門在開展內(nèi)部審計工作的溝通障礙，審計建議的質(zhì)量不高，后續(xù)整改困難。(三)內(nèi)部審計管理優(yōu)化1.強化組織管理該化工集團公司是一個全產(chǎn)業(yè)鏈的多元布局的公司，下屬子公司相對較多，為了強化集團內(nèi)部的審計管理，首先，該公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建圍繞化工產(chǎn)業(yè)為核心，以附屬產(chǎn)業(yè)為支撐的垂直式內(nèi)控管理模式，在實際內(nèi)控審計過程中，除了在集團總部設(shè)置專門的審計監(jiān)督部以外，通過為下屬二級子公司設(shè)立獨立內(nèi)部審計部門的方式，保證各公司內(nèi)部審計工作能夠順利推進。最后，為了盡可能提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量水平，該化工集團公司通過制定雙重管理審計監(jiān)督機制的方式，確保內(nèi)部審計人員在工作過程中，除了接受子公司管理層的領(lǐng)導(dǎo)外，還要接受集團總部的審計監(jiān)察，盡可能降低審計安全風(fēng)險的出現(xiàn)概率[4]。2.優(yōu)化人才管理為了解決當(dāng)前集團公司行業(yè)跨度大，綜合型人才短缺的問題，在實際的內(nèi)部審計工作開展過程中，集團公司可以通過不斷優(yōu)化自身內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)、構(gòu)建多渠道人才引進機制、積極開展人才培訓(xùn)活動等方式，確保內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)工作的順利推進。為了實現(xiàn)上述目標(biāo)，首先，該集團公司通過在企業(yè)內(nèi)部篩選優(yōu)秀財務(wù)、法律、工程等人才的方式，保證內(nèi)部審計人員在