《基礎(chǔ)會計》 課件 第九章 賬務(wù)處理程序

基礎(chǔ)會計主講人：張三第九章

賬務(wù)處理程序目錄contents賬務(wù)處理程序概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序3

第九章

賬務(wù)處理程序

學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)重要程度學(xué)習(xí)難度賬務(wù)處理程序概述了解★★★記賬憑證賬務(wù)處理程序理解★★★★★匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序理解★★★★★★科目匯總表賬務(wù)處理程序理解★★★★★★多欄式日記賬賬務(wù)處理程序理解★★★★日記總賬賬務(wù)處理程序理解★★★★教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)賬務(wù)處理程序概述第一節(jié)一、賬務(wù)處理程序的概念

賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，它是指在會計循環(huán)中，會計主體采用的會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。第一節(jié)

賬務(wù)處理程序概述二、賬務(wù)處理程序的重要意義保證會計工作程序的規(guī)范化、會計信息加工過程的嚴(yán)密性；保證會計記錄的完整性、正確性，增強(qiáng)會計信息的可靠性；減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，保證會計信息的及時性。第一節(jié)

賬務(wù)處理程序概述三、賬務(wù)處理程序的設(shè)計原則與本企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁復(fù)程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)；能正確、及時、準(zhǔn)確、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料；力求簡化核算手續(xù)，提高會計核算的工作效率。第一節(jié)

賬務(wù)處理程序概述四、賬務(wù)處理程序的種類第一節(jié)

賬務(wù)處理程序概述主要賬務(wù)處理程序有以下六種記賬憑證核算組織程序①匯總記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序③日記總賬核算組織程序④多欄式日記賬核算組織程序⑤②記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)概念：對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是最基本的賬務(wù)處理程序。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)第二節(jié)

記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：在會計核算中根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，簡單明了且易于理解。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)第二節(jié)

記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟第二節(jié)

記賬憑證賬務(wù)處理程序三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第二節(jié)

記賬憑證賬務(wù)處理程序▲核算手續(xù)簡便，易于理解。▲總賬比較詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。▲方便會計核對與查賬?！艨傎~登記工作量過大，不利于分工?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)概念：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）匯總收款憑證的編制根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按“現(xiàn)金”、“銀行存款”的借方設(shè)置，按對應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類匯總。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－15號其他應(yīng)收款180320400900

其他業(yè)務(wù)收入27002700

應(yīng)收賬款200200

合計30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200

貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30

貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金400

貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按“現(xiàn)金”、“銀行存款”的貸方設(shè)置，按對應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類匯總。（二）匯總付款憑證的編制第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的編制方法（二）匯總付款憑證的編制

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－9號10號－14號

應(yīng)付賬款115002500600020000

固定資產(chǎn)5320053200

現(xiàn)金30003000

應(yīng)交稅金40004000

合計717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅金1000

貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的的貸方科目設(shè)置，按對應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類匯總，定期進(jìn)行填列，月終時結(jié)出本科目的合計數(shù)，并據(jù)以登記總賬。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－16號

生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費(fèi)用12001200

管理費(fèi)用400400

營業(yè)費(fèi)用200200

合計73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：營業(yè)費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料

1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計合計借方貸方三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！蟠鬁p少了登記總賬的工作量。◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。◆對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證也較多的會計主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)概念：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：先定期把全部記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)R總期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內(nèi)；將匯總期內(nèi)所有記賬憑證按相同會計科目歸類，分別計算各科目借方、貸方發(fā)生額并填入科目匯總表相應(yīng)欄；進(jìn)行本期發(fā)生額試算平衡，無誤后登記總分類賬。第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表的編制方法科目匯總表可以每月匯總一次編制一張也可視業(yè)務(wù)量大小每5天或10天匯總一次，每月編制一張。第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表的編制方法第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表的編制方法會計科目本期發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方合計科目匯總表（格式一）×年×月×日第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表的編制方法科目匯總表（格式二）×年×月×日會計科目總賬頁數(shù)自1日至10日自11日至20日自21日至30日本月合計借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡▲在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性▲可大大減少了登記總賬的工作量◆編制科目匯總表的工作量較大◆科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍

三種賬務(wù)處理程序的區(qū)別多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第五節(jié)概念：根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)第五節(jié)

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均采用多欄式，并根據(jù)其設(shè)置的各個專欄，將對應(yīng)賬戶的發(fā)生額匯總登記總賬。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐匯總表，據(jù)以登記總賬。一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)第五節(jié)

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記帳的登記方法是根據(jù)收款憑證、付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序序時登記。每發(fā)生一筆庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣