2024初級會計職稱考試題庫（附參考答案）

2024初級會計職稱考試題庫(附參考答案)一、選擇題1.【多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從量定額計征消費稅的有()。A.電池B.涂料C.柴油D.黃酒【答案】CD2.【多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從量計征消費稅的有()。A.柴油B.高檔手表C.黃酒D.游艇【答案】AC3.【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的是()。A.啤酒B.汽油C.卷煙D.高檔手表【答案】C1【解析】選項B:汽油屬于成品油，從量定額計征消費稅。4.【單選題】某酒廠下設(shè)一非獨立核算的門市部，2020年10月該酒廠共生產(chǎn)黃酒150噸，當(dāng)月將其中100噸由總機構(gòu)移送到非獨立核算門市部用于銷售，當(dāng)月門市部實際對外銷售黃酒80噸，則該酒廠當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)計算繳納消費稅的黃酒銷售數(shù)量為()噸。A.150B.100C.80D.0【答案】C【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。5.【單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是()。A.用于無償贈送的應(yīng)稅消費品B.用于集體福利的應(yīng)稅消費品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品【答案】C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售2價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。6.【單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.1×5×5%=0.25(萬元)B.1×10×5=0.5(萬元)C.1×12×5=0.6(萬元)D.1×5×(1+5%)×5=0.2625(萬元)【答案】C【解析】(1)本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”,消費稅應(yīng)找最高價(12萬元/輛)。(2)如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=1.3(萬元)。7.【多選題】甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。該酒廠銷售白酒收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的有()。A.向Z公司收取的儲備費B.向Y公司收取的品牌使用費C.向X公司收取的包裝物租金D.向W公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費【答案】ABCD【解析】(1)實行從價定率及復(fù)合計稅辦法計征消費稅的應(yīng)稅消費品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和3價外費用(包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費、儲備費);(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。8.【單選題】2020年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%,消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。)A.(45.2+1.13)?(1+13)×10=4.1(萬元B.45.2?(1+13)×10%=4(萬元)C.(45.2+2.26+1.13)?(1+13)×10%=4.3(萬元)D.(45.2+2.26)?(1+13)×10=4.2(萬元)【答案】C【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅;(2)1.13萬元的手續(xù)費應(yīng)作為價外費用;(3)價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入。9.【單選題】某化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費1.5萬元，另收取包裝物押金1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。以下關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)交消費稅的計算中，正確的是()。A.45.2×15=6.78(萬元)B.45.2?(1+13)×15%=6(萬元)4C.(45.2+1.5)?(1+13)×15=6.20(萬元)D.(45.2+1.5+1)?(1+13%)×15=6.33(萬元)【答案】C【解析】(1)本題的“收入45.2萬元”為含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)價稅分離，收取的手續(xù)費1.5萬元屬于價外費用，亦應(yīng)價稅分離后再并入銷售額。(2)非酒類產(chǎn)品(本題為高檔化妝品),不隨同產(chǎn)品銷售、單獨收取的包裝物押金，在收取時不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。10.【單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。已知增值稅稅率為13%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格。計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[49140+2373?(1+13)]?(1-30%)×30=21960(元)B.(49140+2373)?(1-30%)×30=22077(元)C.=21060(元)D.(49140+2373)?(1+13%)?(1-30%)×30=19537.17(元)【答案】A【解析】煙絲屬于從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，在受托方無同類煙絲銷售價格的情況下，其委托加工環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率，組成計稅價格=(材料成本+加工費)?(1-消費稅比例稅率);上述公式中的“加工費”,是指受托方加工應(yīng)稅消5費品向委托方收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本),不包括增值稅稅額。在本題中:(1)甲卷煙廠收取的“2373元”是含增值稅加工費，應(yīng)作價稅分離處理，選項BC錯誤;(2)“49140元”是成本，不含增值稅，不需價稅分離處理，選項D錯誤。11.【多選題】以下對財務(wù)報告編制要求表述正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.企業(yè)編制財務(wù)報表的會計基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制C.企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)D.財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報【答案】ABCD12.【多選題】下列各項中，應(yīng)根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的資產(chǎn)負債表項目有()。A.長期應(yīng)付款B.資本公積C.短期借款D.長期借款【答案】BC【解析】選項A、D應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。13.【單選題】下列各項中，對于“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額，應(yīng)列入的資產(chǎn)負債表項目是()。6A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項C.預(yù)付款項D.應(yīng)收賬款【答案】A【解析】“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。14.【單選題】2016年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1255萬元，其中“應(yīng)付賬款——甲公司”明細科目貸方余額為1260萬元，“應(yīng)付賬款——乙公司”明細科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款——丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款——丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為()萬元。A.20B.25C.18.5D.23.5【答案】B【解析】“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。15.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列7項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.花卉種植B.中藥材種植C.谷物種植D.蔬菜種植【答案】A16.【單選題】企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.飼養(yǎng)家禽B.遠洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材【答案】C17.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除的有()。A.開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費用B.推廣新產(chǎn)品發(fā)生的計入當(dāng)期損益的廣告費C.獎勵銷售人員支付的獎金D.安置殘疾人員支付的工資【答案】AD【解析】(1)除另有規(guī)定外，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)8上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(2)企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。18.【多選題】下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.企業(yè)將租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)【答案】ABD【解析】工業(yè)企業(yè)將已出租的土地使用租作為投資性房地產(chǎn)核算，選項C錯誤。19.【多選題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有()。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式9【答案】ABD【解析】投資性房地產(chǎn)核算，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式，選項C錯誤。20.【單選題】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值時，差額確認為()。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】A【解析】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值時，差額作為其他綜合收益核算21.【判斷題】已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值計量模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。()【答案】?【解析】投資性房產(chǎn)后續(xù)計量可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，但不可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。22.【多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的有()。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅10B.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅C.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納【答案】ABCD23.【單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.位于農(nóng)村的集體所有土地B.位于工礦區(qū)的集體所有土地C.位于縣城的國家所有土地D.位于城市的公園內(nèi)索道公司經(jīng)營用地【答案】A24.【多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，描述正確的有()。A.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準B.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整C.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的應(yīng)稅土地面積為計稅依據(jù)11【答案】ABCD【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準，確定順序依次為:測定面積>證書所載面積>自行據(jù)實申報面積。25.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)本月準予扣除的外購煙絲已繳納的消費稅的下列計算列式中，正確的是()。A.(5+40)×30%B.40×30%C.(5+40-10)×30%D.(40-10)×30%【答案】C【解析】當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=月初庫存量(5萬元)+本月外購量(40萬元)-月末庫存量(10萬元)=35(萬元)。26.【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從乙化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元;當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。12A.500×15%=75(萬元)B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)C.500×15%-100×15%=60(萬元)D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)【答案】D27.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式向乙公司銷售一批自產(chǎn)高檔化妝品。甲公司9月10日預(yù)收80貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。甲公司該業(yè)務(wù)消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.9月30日B.9月20日C.9月5日D.9月10日【答案】B【解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天(9月20日)。28.【多選題】甲公司與其職工對試用期期限的下列約定中，符合法律規(guī)定的有()。A.夏某的勞動合同期限4年，雙方約定的試用期為4個月B.周某的勞動合同期限1年，雙方約定的試用期為1個月C.劉某的勞動合同期限2年，雙方約定的試用期為3個月D.林某的勞動合同期限5個月，雙方約定的試用期為5日13【答案】ABD【解析】(1)選項A:3年以上(包括3年)固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。(2)選項BC:勞動合同期限1年以上(包括1年)不滿3年的，試用期不得超過2個月。(3)選項D:勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月。29.【單選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動合同試用期的表述中，不正確的是()。A.勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期B.以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同，可以約定試用期C.同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期D.試用期包含在勞動合同期限內(nèi)【答案】B30.【單選題】趙某與甲公司簽訂勞動合同，約定試用期滿月工資6000元。已知，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標準為2300元，甲公司上年度該職位月平均工資4200元。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，趙某試用期最低工資為()。A.3360B.4200C.4800D.2300【答案】C【解析】(1)勞動合同約定了“試用期滿工資”,試用期工資應(yīng)14當(dāng)不低于試用期滿工資的80%(6000×80%=4800)和用人單位所在地最低工資標準(2300元)的孰高數(shù)(4800元);(2)本題的“甲公司上年度該職位月平均工資4200元”純屬干擾條件。31.【單選題】甲公司通過簽訂服務(wù)期協(xié)議，提供10萬元專項培訓(xùn)費用將尚有4年勞動合同期限的職工劉某派出參加6個月的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。雙方約定，劉某培訓(xùn)結(jié)束后須在甲公司工作滿5年，否則應(yīng)向公司支付違約金。劉某培訓(xùn)結(jié)束工作2年時因個人原因向公司提出解除勞動合同。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是()。A.服務(wù)期約定因限制了劉某的自主擇業(yè)權(quán)而無效B.雙方不得在服務(wù)期協(xié)議中約定違約金C.劉某可以解除勞動合同，但甲公司有權(quán)要求其支付違約金D.5年服務(wù)期的約定因超過勞動合同剩余期限而無效【答案】C【解析】(1)選項B:服務(wù)期違約金、競業(yè)限制違約金是勞動合同法律制度認可的2種違約金;(2)選項C:劉某因個人原因在服務(wù)期未滿時解除勞動合同，屬于勞動者違反服務(wù)期約定，應(yīng)按照約定向用人單位支付違約金;(3)選項D:勞動合同期滿，但是用人單位與勞動者約定的服務(wù)期尚未到期的，勞動合同應(yīng)當(dāng)續(xù)延至服務(wù)期滿;雙方另有約定的，從其約定。32.【單選題】甲公司為員工張某支付培訓(xùn)費用3萬元，約定服務(wù)期3年。2年后，張某以甲公司自其入職之日起從未按照合同約定15提供勞動保護為由，向甲公司提出解除勞動合同。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是()。A.張某違反了服務(wù)期的約定B.甲公司可以要求張某支付3萬元的違約金C.甲公司可以要求張某支付1萬元的違約金D.張某無須支付違約金【答案】D【解析】用人單位與勞動者約定了服務(wù)期，如存在“用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護或者勞動條件”等情形(用人單位有過錯),勞動者有權(quán)隨時通知用人單位解除勞動合同，不屬于違反服務(wù)期的約定，用人單位不得要求勞動者支付違約金。33.【單選題】吳某受甲公司委派去德國參加技術(shù)培訓(xùn)，公司為此支付培訓(xùn)費用10萬元。培訓(xùn)前雙方簽訂協(xié)議，約定吳某自培訓(xùn)結(jié)束后5年內(nèi)不得辭職，否則應(yīng)支付違約金10萬元。吳某培訓(xùn)完畢后在甲公司連續(xù)工作滿2年時辭職。甲公司依法要求吳某支付的違約金數(shù)額最高為()。A.0B.10萬元C.6萬元D.4萬元【答案】C【解析】(1)約定的違約金(10萬元)未超過公司支付的培訓(xùn)費用16(10萬元);(2)約定的服務(wù)期共計5年，已履行2年。因此，甲公司依法要求吳某支付的違約金最高額=10×(5-2)/5=6(萬元)。34.【多選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于競業(yè)限制的表述中，正確的有()。A.競業(yè)限制的人員限于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負有保密義務(wù)的人員B.競業(yè)限制期限不得超過2年C.在競業(yè)限制期限內(nèi)用人單位應(yīng)給予勞動者經(jīng)濟補償D.勞動者違反競業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金【答案】ABCD35.【多選題】甲公司與劉某簽訂了2年期限勞動合同。合同履行1年時，劉某因自主創(chuàng)業(yè)而向甲公司提出解除勞動合同。下列關(guān)于劉某單方解除勞動合同方式及后果的表述中，正確的有()。A.劉某應(yīng)向甲公司支付違約金B(yǎng).劉某應(yīng)提前3日以書面形式通知甲公司C.劉某應(yīng)提前30日以書面形式通知甲公司D.甲公司不需向劉某支付經(jīng)濟補償【答案】CD【解析】(1)選項A:在勞動合同法律制度中，只有2種違約金合法，服務(wù)期違約金和競業(yè)限制違約金，本題既不涉及服務(wù)期，也不涉及競業(yè)限制，不存在支付違約金的問題;(2)選項BC:本題屬于劉17某“不想干”,屬于提前通知解除勞動合同的適用情形，劉某明顯不在試用期內(nèi)，應(yīng)提前30日以書面形式通知甲公司;(3)選項D:劉某自己“不想干”,對勞動合同解除存在過錯，甲公司無須支付經(jīng)濟補償金。36.【多選題】下列勞動者中，可隨時通知用人單位解除勞動合同的有()。A.所在單位規(guī)章制度違法損害其利益的王某B.所在單位未依法為其繳納社會保險費的李某C.所在單位未及時足額向其支付勞動報酬的張某D.所在單位未按照勞動合同約定為其提供勞動保護的趙某【答案】ABCD37.【單選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，勞動者可立即解除勞動合同，不需事先告知用人單位的是()。A.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護的B.用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的C.用人單位未及時足額支付勞動報酬的D.用人單位在勞動合同中免除自己的法定責(zé)任、排除勞動者權(quán)利的【答案】B【解析】選項ACD:屬于勞動者可“隨時通知”解除勞動合同的情形。38.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和利潤總額減少的項目有()。18A、計提短期借款的利息B、計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C、支付超標的業(yè)務(wù)招待費D、管理部門無形資產(chǎn)攤銷【答案】BCD【解析】計提短期借款利息，使負債增加，利潤總額減少。39.下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤增加的是()。A、確認無法查明原因的現(xiàn)金溢余B、轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款C、結(jié)轉(zhuǎn)出售生產(chǎn)設(shè)備收益D、分配在建工程人員薪酬【答案】C【解析】選項AB,計入營業(yè)外收入，導(dǎo)致利潤總額增加;選項C,計入資產(chǎn)處置損益，導(dǎo)致營業(yè)利潤增加;選項D,計入在建工程，不影響營業(yè)利潤。40.下列各項中，不屬于會計對經(jīng)濟活動的合理性審查的有()。A、各項經(jīng)濟活動是否遵守國家有關(guān)法律制度B、各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否遵守國家各項方針政策C、各項經(jīng)濟活動是否有利于經(jīng)營目標或預(yù)算目標的實現(xiàn)D、各項經(jīng)濟活動是否符合單位的內(nèi)部管理要求【答案】AB【解析】選項AB屬于會計對經(jīng)濟活動的合法性審查。1941.下列各項中，屬于會計最基本的職能的是()。A、監(jiān)督職能B、核算職能C、拓展職能D、計算職能【答案】B【解析】會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是會計最基本的職能。42.【單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起()內(nèi)，按所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.15日B.10日C.30日D.60日【答案】B43.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存一定期限，該期限為()A.30年B.10年C.15年20D.20年【答案】B44.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是()。A.10日B.15日C.7日D.30日【答案】B45、某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨立核算的門市部，2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批實木地板交門市部，計價60萬元。門市部將其對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%,該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為()萬元。A.1.54B.1.8C.3.42D.5.32【答案】C【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額=77.22?(1+13%)×5%=3.42(萬元)。2146、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的是()。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省的，由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】A【解析】(1)選項B:納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省的，不適用由總機構(gòu)匯總繳納的特殊規(guī)定，應(yīng)由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別向各自機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;(2)選項C:進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向“報關(guān)地海關(guān)”申報納稅;(3)選項D:委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由“委托方”向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。47、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是()。A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天22D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天【答案】D【解析】(1)選項A:采取托收承付和委托銀行收款方式的，為“發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天;(2)選項B:采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為“書面合同約定的收款日期”的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;(3)選項C:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為“發(fā)出”應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。48、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，下列計算甲企業(yè)本月準予扣除的外購煙絲已繳納的消費稅的列式中正確的是()。A.(5+40)×30%=13.5(萬元)B.40×30%=12(萬元)C.(5+40-10)×30%=10.5(萬元)D.(40-10)×30%=9(萬元)【答案】C【解析】當(dāng)期準予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算;當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=月初庫存量(5萬元)+本月外購量(40萬元)-月末庫存量(10萬元)。49、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2019年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進23高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元;當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅，下列計算列示正確的是()。)A.500×15%=75(萬元B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)C.500×15%-100×15%=60(萬元)D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)【答案】D【解析】(1)當(dāng)期準予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算;在本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%。(2)假定甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,進項稅額=100×13%=13(萬元)。50、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中不可以抵扣已納稅款的是()。A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品24C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子24D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮【答案】B【解析】選項B:不涉及“外購、委托加工”應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)，而是“自制”的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(移送時不繳納消費稅，加工完成的高檔化妝品對外銷售時再考慮繳納消費稅)。51、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是()。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表【答案】B【解析】(1)允許抵扣稅額的稅目不包括酒(選項A)、摩托車、小汽車、高檔手表(選項D)、游艇、電池、涂料;(2)選項C:納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。52、某汽酒進口公司，2019年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關(guān)稅完稅價格10800元，消費稅稅率10%,關(guān)稅稅率14%。該批汽酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是()。A.10800×10%=1080(元)B.10800×(1+14%)×10%=1231.2(元)25C.10800×14%×10%=151.2(元)D.10800×(1+14%)?(1-10%)×10%=1368(元)【答案】D【解析】(1)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)?(1-消費稅比例稅率)=10800×(1+14%)?(1-10%);(2)應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×10%;(3)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×13%。53、2019年10月甲公司進口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅30萬元，已知高檔手表消費稅稅率為20%,甲公司當(dāng)月進口高檔手表應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.(100+30)×20%=26(萬元)B.(100+30)?(1-20%)×20%=32.5(萬元)C.100×20%=20(萬元)D.100?(1-20%)×20%=25(萬元)【答案】B【解析】(1)組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)?(1-消費稅比例稅率)=(100+30)?(1-20%);(2)應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×20%;(3)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×13%。54、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。已知增值稅稅率為13%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格。計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的26是()。A.[47460+2373?(1+13%)]?(1-30%)×30%B.(47460+2373)?(1-30%)×30%C.47460?(1-30%)×30%D.[(47460+2373)?(1+13%)]?(1-30%)×30%【答案】A55、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%,葡萄酒消費稅稅率為10%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.150174?(1+3%)×10%=14580(元)B.150174×(1-10%)×10%=13515.66(元)C.150174×10%=15017.4(元)D.150174?(1-10%)×10%=16686(元)【答案】A【解析】“150174元”既含增值稅，也含消費稅(參考下圖):(1)已經(jīng)包含消費稅，不必再“?(1-10%)”,也不存在“×(1-10%)”的問題，選項BD錯誤;(2)含增值稅，應(yīng)作價稅分離，選項A正確，選項C錯誤;(3)甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=150174?(1+3%)×3%=4374(元)。56、2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不含增值稅銷售額20000元;向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷27煙300標準條，取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支;每標準條200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)C.20000×11%+30000×11%=5500(元)D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)【答案】A【解析】甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應(yīng)繳納消費稅;而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費稅。57、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計繳消費稅的是()。A.用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品B.用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒C.用于運輸車隊的自產(chǎn)柴油D.用于抵償債務(wù)的自產(chǎn)小汽車【答案】D【解析】選項ABC:不屬于“換投抵”。2858、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)價12繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.1×5×5%=0.25(萬元)B.1×10×5%=0.5(萬元)C.1×12×5%=0.6(萬元)D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(萬元)【答案】C【解析】(1)本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”,消費稅計稅依據(jù)應(yīng)找最高價(12萬元/輛)。(2)如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=1×10(平均價)×13%=1.3(萬元)。59、2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款45.2萬元，另收取包裝物押金