宏觀策略-政策專題：歷史上的財稅體制改革回顧

歷史上的財稅體制改革回顧歷史上的財稅體制改革回顧以三中全會為主線，改革開放至今，我國已經(jīng)歷了四輪大型財稅體制改革。從1980年左右開始的“利改稅”、“包干制”，再到1994年的“分稅制”前，我國已基本形成權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系，財政實力不斷增強，標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度基本建1980-1993年：圍繞“利改稅”和“包干制”兩條主線開啟財稅改革：面對微觀主體缺乏活力，地方缺乏積極性的情況，高層決定在政企關(guān)系方面對國營企業(yè)實施兩步“利改稅”，將上繳利潤改為繳納稅款；在央地關(guān)系方面，逐步實施以“包干制”為核心的改革措施，激活地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性。政策頒布后，企業(yè)經(jīng)營自主性和積極性大幅增強，稅收收入大幅增央調(diào)控能力削弱、“兩個比重”不斷下降的背景下，以“分稅制”為主的新一輪財稅體制改革拉開序幕。在政府間財政關(guān)系方面，進行分稅制改革，合理劃分中央與地方財權(quán)；在稅制改革方面，建立統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅體系；在預(yù)算制度方面，初步建立預(yù)算制度。改革實施后，“兩個比重”逐步攀升，中央調(diào)控能力得到提高的同時促進了財政收入與經(jīng)濟的同步增共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》作出了進一步健全和完善公共財政體制的戰(zhàn)略部署。在政府間財政關(guān)系方面，健全公共財政體制，明確各級政府的財政支出責(zé)任；在稅制改革方面，分步實施稅收制度改革；在預(yù)算制度方面，改革預(yù)算編制制度。政策實施后，全國財政2014年-至今：深化財稅體制改革：2013年，十八屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，至此開啟深化財稅體制地方共同財權(quán)事權(quán)；在稅制改革方面，提出了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直度方面，建立且完善四本賬制度，健全地方債管理體系，化解地方債務(wù)風(fēng)險。改革成果：經(jīng)過多年的持續(xù)改革，我國已逐步形成權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系，中央與地方的收入劃分進一步理順，財政轉(zhuǎn)移支付制度的改革持續(xù)深化。在稅收制度改革方面，稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系建立健全，財政實力不斷增強，直接稅占比穩(wěn)步提高。在預(yù)算管理制度改革方面，標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透風(fēng)險提示：政策理解不全面、政策落地不及預(yù)期、地緣政治風(fēng)險、宏觀經(jīng)推薦推薦（維持）相關(guān)報告相關(guān)報告1.《根據(jù)最新定義，應(yīng)重點關(guān)注新質(zhì)生產(chǎn)力的哪些方向？——產(chǎn)業(yè)趨勢和主題投資跟蹤系列（二十一）》2.《2023年中央經(jīng)濟工作會議如何歷史上如何活躍資本市場？——觀zhangxia1@cmschina.敬請閱讀末頁的重要說明 5 6 6 6 6 7 9 （1）政府間財政關(guān)系：健全公共財政體制，明確各 （3）預(yù)算制度：四本賬基本建立，健全地方 敬請閱讀末頁的重要說明3、預(yù)算制度的不斷完善.................................................................................26 5 9 9 7 8 8 敬請閱讀末頁的重要說明4 敬請閱讀末頁的重要說明51980-1993年：圍繞“利改稅”和“包干制”兩條主線開啟財稅改革。十二1994-2004年：“分稅制”登上歷史舞臺。十四屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制2004-2014年：持續(xù)完善財稅體制。十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問2014年-至今：深化財稅體制改革。十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》資料來源：招商證券策略組繪制；注：根據(jù)敬請閱讀末頁的重要說明6改革開放初期，我國財稅體制面臨兩個主要問題：1）微觀主體缺乏經(jīng)濟活力，企業(yè)作為行政體制的附屬品，缺乏具體來看，政企關(guān)系方面，確定對國營企業(yè)實行利改稅，即由上交利潤改為交納稅款，稅后余利由企業(yè)自行支配，逐步推動國營企業(yè)由稅利并存逐步過渡到完全的以稅代利；央地關(guān)系方面，主要采取了以“包干制”為核心的改革措施，明確各級財政的權(quán)利和責(zé)任，經(jīng)歷了從“劃分收支、分級包干”逐步過渡到“劃分稅種、核定收支、分級包干”，到確定多種形式地方財政包干制度的三個階段。這一時期，國有企業(yè)逐步實現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)經(jīng)營自主性和積極性大幅增強，稅收收入大幅增加，地方積極性也顯著提升，部分省份收入快1、背景：經(jīng)濟活力亟待激發(fā)黨的十一屆三中全會提出了簡政放權(quán)的改革目標(biāo)，主為調(diào)動各方發(fā)展經(jīng)濟的積極性。具體來看，會議指出“現(xiàn)在我國經(jīng)濟管理體制的一個嚴(yán)重缺點是權(quán)力過于集中，應(yīng)該有領(lǐng)導(dǎo)地大膽下放，讓地方和工農(nóng)業(yè)企業(yè)在國家統(tǒng)一計劃的指導(dǎo)下有更多的經(jīng)營管理自主權(quán)；應(yīng)該著手大力精簡各級經(jīng)濟行政機構(gòu)，把它們的大部分職權(quán)轉(zhuǎn)交給企業(yè)性的專業(yè)公司或聯(lián)合公司；應(yīng)該堅決實行按經(jīng)濟規(guī)律辦事，重視價值規(guī)律的作用，注意把思想政治工作和經(jīng)濟手段結(jié)合起來，彼時企業(yè)利潤全部上繳國家，開支則由國家財政下?lián)?，?dǎo)致企業(yè)缺乏自我發(fā)展能力，僅是行政體制的附屬物。在央地關(guān)系方面，改革前，央地政府間的財政關(guān)系近乎“統(tǒng)收統(tǒng)支”的模式，即地方需將收入統(tǒng)一上繳中央，同時支出由中央撥付以更好統(tǒng)籌安排國家財力。雖然這樣的財政模式有利于提高中央政府的其宏觀調(diào)控能力，但不可避免地為了解決政企關(guān)系及央地關(guān)系間的矛盾，1980年開始推行改革。具體來看，主要包含兩大部分：1）在政企關(guān)系方（1）政企關(guān)系改革：兩步“利改稅”利改稅的第一步改革，主要是對有盈利的國營企業(yè)征收所得稅，即把企業(yè)過去上交的利潤大部分改為用所得稅的形式上交國家。小型國營企業(yè)在交納所得稅后，由企業(yè)自負(fù)盈虧，少數(shù)稅后利潤較多的，再上交一部分承包費。大中型國營企業(yè)交納所得稅后的利潤，除了企業(yè)的合理留利外，采取遞增包干、定額包干、固定比例和調(diào)節(jié)稅等多種形式上交國家。利改稅的第一步改革，在固定政企基本分配關(guān)系、促進企業(yè)加強經(jīng)營管理和穩(wěn)定國家財政收入的同時，敬請閱讀末頁的重要說明利改稅的第二步改革，主要是將國營企業(yè)原來上交國家的財政收入改為分別按11個稅種向國家交稅，也就是由稅利并存逐步過渡到完全的以稅代利。在這一改革中，對企業(yè)將采取適當(dāng)?shù)墓膭钫?，越是改善?jīng)營管理，努力增加（3）開征和恢復(fù)城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等四個地方稅，以利于合理、節(jié)約地使用房《關(guān)于改革工商稅制的設(shè)想》《設(shè)想》提出，把現(xiàn)行工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和產(chǎn)用費改為固定資產(chǎn)稅，對國營企業(yè)征收所得稅；健全涉外稅制；恢復(fù)“今后三年內(nèi)，在對價格不作大的調(diào)整的情況下，應(yīng)該改革稅制，加快以稅代利的步伐。這不但可以更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟活動中的調(diào)節(jié)作用，而且將進一步改進國家與企業(yè)的關(guān)系。過去，對國營企業(yè)實行統(tǒng)收統(tǒng)支、“吃大鍋飯”的管理辦法，嚴(yán)重束縛了生產(chǎn)力的發(fā)展…因此，把上繳利潤改為上繳稅金這個方向，應(yīng)該肯定下來。這項改革需要分別不同情況，有步驟地進行。對國營大中型企業(yè)，要分兩步走。第一步，實行稅利并存，即在企業(yè)實現(xiàn)的利潤中，先征收一定比例的所得稅和地方稅，對稅后利潤采取多種形式在國家和企業(yè)之間合理分配。這一步在六五計劃期間就開始實施。第二步，在價格體系基本趨于合理的基礎(chǔ)上，再根據(jù)盈利多少征收累進所得稅。對小型國營企業(yè)，準(zhǔn)備在今后三年內(nèi)分期分批推行由集體或職工個人承包，租賃等多種經(jīng)營方式，實行國家征稅、資金付費、自負(fù)盈虧的制度。同時，要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，適當(dāng)調(diào)整部分產(chǎn)品的工商稅率，開征一些必要的新稅種，進一步發(fā)揮稅收集聚資金和調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通和分配的作用。實現(xiàn)了稅利制度的這些改革，將使企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生深刻的變化，把實行企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制和擴大企業(yè)自主權(quán)的工作推進一步，使企業(yè)的利益同企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展更好地結(jié)合起來?！币弧壕忛_征地方稅。二、對已經(jīng)實行利潤遞增包干等辦法的企業(yè)，要區(qū)別情況進行處理。三、要加強對這項改革的領(lǐng)導(dǎo)。四、要嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，防止物價波動。五、要幫助企業(yè)推行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制。（2）央地財政關(guān)系改革：“包干制”在央地財政關(guān)系改革方面，主要采取了以“包干制”為核心的改革措施，明確各級財政的權(quán)利和責(zé)任，作到權(quán)責(zé)結(jié)分收支、分級包干”財政體制的初步設(shè)立；2）1985-1987年：“劃分稅種、核定收支、分級包干”的階段，根據(jù)敬請閱讀末頁的重要說明《國務(wù)院關(guān)于實行預(yù)計執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，經(jīng)過適當(dāng)調(diào)整后，計算確定。凡是地方收入大于支出然小于支出的，不足部分由中央財政給予定額補助。分成比例或補助數(shù)《國務(wù)院關(guān)于實行管理體制的通知》大于地方支出的，定額上解中央；地方固定收入小于地方支出的，從共享收入中確定一個分成比例，留給地方；地方固定收入和中央、地一九八三年決算收入數(shù)為基礎(chǔ)，按照上述收入劃分范圍《關(guān)于實行“劃分收系仍分別與廣東、陜西兩省聯(lián)系外,對其余三十七個地區(qū)二、財政包干辦法確定之后,各地區(qū)應(yīng)當(dāng)按照國家政策和計劃的要求,濟,挖掘潛力,開辟財源,增加收入,出,保證收支平衡。目前收入下降的地區(qū),要積極采取有效措施,及時改變。各地三、要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)行的預(yù)決算制度。實行財政包干辦法以后,支標(biāo)準(zhǔn)和擴大開支范圍。在財政包干辦法執(zhí)行過程中,企業(yè)、事業(yè)系改變,可在年終由中央與地方單獨進行財務(wù)結(jié)算,一般不調(diào)整地方解比例。國家實施調(diào)整價格、增加職工工資和其他經(jīng)濟改革措施施…在多種形式地方財政包干制度的階段，主要有6種不同形式的包干方法，包括收入遞增、總額分成、總額分成加增長分成、上解額遞增包干、定額上解、定額根據(jù)前兩年的財政收支情況，核定收支基數(shù)，以地方例在“總額分成”辦法的基礎(chǔ)上,收入比上年增敬請閱讀末頁的重要說明干按原來核定的收支基數(shù),收大于支的部分，確定按原來核定的收支基數(shù),支大于收的部分，實行3、改革成果：稅收攀升，地方積極性提高兩步“利改稅”改革完成了從國營企業(yè)利潤上繳到依法繳納所得稅的轉(zhuǎn)變，使國有企業(yè)逐步實現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)80%60%40%-敬請閱讀末頁的重要說明包干制下“分權(quán)讓利”政策的提高地方積極性的同時，也在一定程度削弱了中央宏觀調(diào)控能力，這種趨勢表現(xiàn)在“兩個比重”的不斷下降，中央預(yù)算收入并未隨著地方收入增加而相應(yīng)增長。為此，十四大報告提出“理順國家與企業(yè)、中央與地方的分配關(guān)系，逐步實行利稅分流和分稅制?！备母镏攸c近期改革，具體來看，1）將現(xiàn)行地方財政包干制改為在合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系，即按照稅種性質(zhì)劃分為中央財政收入和地方財政收入；2）改革和完善稅收制度。建立以增值稅為核心、輔之以消費稅和營業(yè)稅的新流轉(zhuǎn)稅制；3）改進和規(guī)范復(fù)式預(yù)算制度。建立政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算的預(yù)算制度。分稅制改革促進了財政收入與經(jīng)濟的同步增長，解決了兩個包干制在提高地方積極性的同時，不可避免的帶來了中央調(diào)控能力受掣肘、預(yù)算外資金膨脹等現(xiàn)象，“兩個比重”在財權(quán)方面，分稅制最大的特征就是“分稅”定收入，按照稅種性質(zhì)劃分為中央財政收入和地方財政收入。將維護國家權(quán)益、市場統(tǒng)一所必需的主要稅種劃為中央稅，例如關(guān)稅和消費稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)、對統(tǒng)一市場傷害敬請閱讀末頁的重要說明不嚴(yán)重的稅種劃分為中央占大比例的共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅。在機構(gòu)設(shè)置上，分設(shè)中央和地方稅務(wù)機構(gòu)，分別征稅。事權(quán)劃分是國家治理的重大事項，當(dāng)時沒有條件啟動這一重大工程，采取事權(quán)基本不變，留定收入；增值稅、資源稅等為共享稅。其中，由于增值稅是稅制改革后最大和最穩(wěn)定的稅種，占整個稅收比重的43.7%，占流轉(zhuǎn)稅的75%，綜合各方考慮，決定將其作為中央和地方共享值得注意的是，在本輪分稅制改革中，土地出讓金逐步成為地方政府最重要的預(yù)算外收入來源。1989年5月，國務(wù)院出臺《關(guān)于加強國有土地使用權(quán)有償出讓收入管理的通知》，其中規(guī)定土地出讓金40%上繳中央財政、60%留（2）稅制改革：建立統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制稅制改革是央地分稅的前提，但原有稅種設(shè)置和征收體制不利于分稅制的實施。因此，在實行分稅制改革的同時，進行了稅收制度的全面改革。改革主要涉及將兩套流轉(zhuǎn)稅制改為統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制，以增值稅替代產(chǎn)品稅，并在此基礎(chǔ)上開征消費稅，建立以增值稅為核心、輔之以消費稅和營業(yè)稅的新流轉(zhuǎn)稅制；將過去對國營企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)分別征收的多種所得稅合并為統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅；合并內(nèi)外兩套個人所得征稅制度，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調(diào)節(jié)稅和個體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個人所得稅；調(diào)整、撤并和政策及主要內(nèi)容《中華人民共和國增值稅暫行條例》發(fā)布。增值稅實行13%和17%兩檔基本敬請閱讀末頁的重要說明政策及主要內(nèi)容《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》發(fā)布。針對不同稅目設(shè)置了3%、5%和5%～20%三檔不同的稅率。改革后的流轉(zhuǎn)稅制度，統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，取消了對外商投資企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅。原來征收產(chǎn)品稅的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》發(fā)布，取消了按所有制性質(zhì)設(shè)置所得作企業(yè)和外商獨資企業(yè)仍按《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》發(fā)布，新的稅收制度將過去的個人收入調(diào)節(jié)稅、適用于外籍人員的個人所得稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅簡（3）預(yù)算制度：預(yù)算體系的初步建立在改進和規(guī)范復(fù)式預(yù)算制度方面，改革基本建立起了政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算其中，在規(guī)范預(yù)算外資金方面，1996年頒附加、事業(yè)單位和社會團體通過市場獲得并不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營服務(wù)性收入均不再納入預(yù)算外資金的范圍。符合國家規(guī)定而審批的各項行政事業(yè)性收費、主管部門從所屬單位集中的上繳資金，用于鄉(xiāng)政府開支的鄉(xiāng)自籌3）建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度：對預(yù)算外資金實行收支兩條線的財政專戶管理辦法，財政部門要設(shè)立專門的《預(yù)算法》《預(yù)算法》提出，國家實行一級政府一級預(yù)算，設(shè)立中央、省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預(yù)算…地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方《條例》提出，各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)敬請閱讀末頁的重要說明8%6%4%2%基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加、港口建設(shè)基金（收費）納入財政預(yù)算管理?；穑ㄊ召M）收入要按現(xiàn)行體制及時上繳中央金庫或地方金庫，使用由主管部門提出計劃，財政部門按規(guī)定撥付，屬于基本建設(shè)用途的，由財政部門按計劃部門批準(zhǔn)的項目計劃安排支出，實行收支兩條線管理，加強財政、審計監(jiān)督?；穑ㄊ召M）收支在預(yù)算上單獨編列反映，按規(guī)定?？顚Ｓ茫坏门沧魉?，也不能平衡預(yù)算。具體管理辦法由財政部會同有關(guān)部門制定。3、改革成果：“兩個比重”重新攀升分稅制改革是我國改革開放進程中具有里程碑意義的一項重大改革，保證了社會主義市場經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。分稅制為規(guī)范中央與地方的分配關(guān)系開拓了新路徑，開創(chuàng)了新中國財政發(fā)展史上的新紀(jì)元。分稅制改革不僅促進了財政收入與經(jīng)濟的同步增長，解決了兩個比重過低的問題，增強了中央的調(diào)控能力，而且推動了經(jīng)濟社會的快敬請閱讀末頁的重要說明具體來看：1）健全公共財政體制，明確各級政府就業(yè)、醫(yī)療、社會保障等基本民生事項傾斜；2）分步實施稅制改革：按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，推進改革出口退稅制度、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度改革，同時將增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基，改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；3）改革預(yù)算編制制度，正式建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，編制社?；痤A(yù)算，同時將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算管理。收入端來看，這一時期全國財政收入穩(wěn)步增長，宏觀調(diào)控能力明顯提升；支出端來看，公共服務(wù)支出明顯上升，公共財政體系建設(shè)不斷完善。與此同時城鄉(xiāng)、區(qū)域發(fā)展差距不斷縮小，地區(qū)間公共服務(wù)均1、背景：亟需建設(shè)財稅體制框架亟需建設(shè)整體財稅體制框架。隨著1994年財稅體制改革成果的逐步釋放，政府收支、財政支出等各方面的矛盾愈益顯現(xiàn)，亟需構(gòu)建一個整體的財稅體制，將局部的調(diào)整納入到整體財稅體制及其運行機制的框架之中。1998年12表6：十六屆三中全會涉及財稅體制改革的內(nèi)容提煉增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)健全公共財政體制，明確各級政府的財政支出敬請閱讀末頁的重要說明公共服務(wù)領(lǐng)域政策陸續(xù)出臺，有力保障基本民生。2006年國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于構(gòu)建社會主義和諧社會若干重大問題把更多財政資金投向公共服務(wù)領(lǐng)域，加大財政在教育、衛(wèi)生、文化、就業(yè)再就業(yè)服務(wù)、社會保障、生態(tài)環(huán)境、公共2004-2014年間，圍繞公共財政體制構(gòu)建這一轉(zhuǎn)型目標(biāo)，黨和中央將改革部署著眼于基本民生事項的建設(shè)，財政支面推進城鄉(xiāng)免費義務(wù)教育，2008年實現(xiàn)了全國范圍內(nèi)免除城市義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費；2）就業(yè)上，實施積極就向農(nóng)村、由職工向居民擴展，養(yǎng)老等社會保障水平逐步提高。此外，還疊加了保障性安居工程建設(shè)、初步建立基本表7：公共財政體制建設(shè)中，政府支出逐漸向民生領(lǐng)域傾斜基本民生事項2006年，將“國家將義務(wù)教育全面納入財政保障范圍”寫進新修訂的義務(wù)教育法2007年，規(guī)定全國農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生全部享受免2008年，在北京、天津、上海等16個省區(qū)市和5個計劃單列市進行免除城市義2009年，免除城市義務(wù)教育階段學(xué)雜費將在全國范圍建立中央和地方分項目、按比例分擔(dān)的農(nóng)村義務(wù)教育保障機制。實“免雜費、免書本費、逐步補助寄宿生生活費”的政策推廣到中東覆蓋。中央、省級財政專項補助在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費中所占的比重免除城市義務(wù)教育學(xué)雜費的標(biāo)準(zhǔn)為各省級人民政府制定的城市義務(wù)市義務(wù)教育階段學(xué)生免除學(xué)雜費，占全國城市義務(wù)教育階段學(xué)生總在全國范圍內(nèi)全部免除城市義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費。對享受城市居民最低生活保障政策家庭的義務(wù)教育階段學(xué)生，繼續(xù)免費提供教2005年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工2009年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于做好當(dāng)前經(jīng)濟形勢下就業(yè)2009年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于印發(fā)國家基本公共服務(wù)體將廠辦大集體企業(yè)的下崗職工納入持再就業(yè)優(yōu)惠證的對象范圍，將就業(yè)困難人員范圍進一步擴大。對從事個體經(jīng)營的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整為在規(guī)定限額內(nèi)按4個稅種依次減免，對鼓勵企業(yè)吸納的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整為按實際招用人數(shù)定額依次減免。增加對就業(yè)困難人員首次提出穩(wěn)定就業(yè)的政策措施、從國家層面提出了危機下的失業(yè)應(yīng)急政策措施、啟動創(chuàng)業(yè)促就業(yè)。初步探索出了市場體制下應(yīng)對經(jīng)濟波動的就業(yè)機制。2009年下半年后，城鎮(zhèn)新增就業(yè)人口數(shù)量穩(wěn)步回升，企業(yè)用工開始呈現(xiàn)恢復(fù)性增長，高校畢業(yè)生、農(nóng)民工和困難群要求實施積極就業(yè)政策，初步建立起面向全體勞動者的公共就業(yè)服2009年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的提出要建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本醫(yī)療保障體敬請閱讀末頁的重要說明基本民生事項2009年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于印發(fā)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近建設(shè)，二是初步建立國家基本藥物制度，三是健全基層醫(yī)療衛(wèi)生服期重點實施方案（2009—務(wù)體系，四是促進基本公共衛(wèi)生服務(wù)逐步均等化，五是推進公立醫(yī)2002年，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于進一步加強農(nóng)2009年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保2011年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于開展城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保明確了居民按照加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系的要求和“保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)”的基本原則，逐步解決農(nóng)村明確了居民（包括城鎮(zhèn)、農(nóng)村）的社會養(yǎng)老保險制度實行自愿原金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，地方政府可以根據(jù)本地實際情況提高基（2）稅制改革：分步實施稅收制度改革這一階段的稅收制度改革按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進。其中包括改革出口退稅制度；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍；完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基；改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制等。1994年分稅制改革規(guī)定出口退稅全部由中央財政負(fù)擔(dān)，對中央財政造成了嚴(yán)重的財政壓力。2004年，改革出口退稅機制。按照“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負(fù)擔(dān)，推動改革，促進發(fā)展”的指導(dǎo)思想，實施出口退稅機增值稅由生產(chǎn)型改為消費型2004年之前，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增設(shè)備投資中產(chǎn)生重復(fù)征稅，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。與此相反，消費型增值稅允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，能有效消除重復(fù)征稅、緩解企業(yè)稅負(fù)。由此，我國開啟了增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型的改革。具體來看，增值稅，同時取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。增值稅的轉(zhuǎn)型大大降低了企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，對扶將普通消費品逐步從稅目中剔除，將一些高檔消費品納入消費稅征稅范圍，適當(dāng)擴大稅基。有利于平衡各群體之敬請閱讀末頁的重要說明2004年到2014年間，個人所得稅法進行了多次修正，持續(xù)減輕廣大納稅人尤其是低收入群體的稅負(fù)。舉例來看，（3）預(yù)算制度：預(yù)算體系的持續(xù)完善本階段的改革，在上一個階段的基礎(chǔ)上，對預(yù)算體系進行了持續(xù)的完善，第三本賬和第四本賬逐漸完善。具體來看，此外，在本階段的改革中，預(yù)算外資金也開始全部納入預(yù)算管理。2010年，財政部印發(fā)《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理），金預(yù)算的意見》工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險《關(guān)于將按預(yù)算外資金算外資金管理的收入全部納入預(yù)算管理。地方各級財政部門要按照國務(wù)院關(guān)于3、改革成果百分點。此外，歷年財政收入增速基本高于GDP增速。國家財政實力明顯增強、財政有力支撐社會經(jīng)濟發(fā)展，宏敬請閱讀末頁的重要說明-敬請閱讀末頁的重要說明域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)。2）在稅制改革上，發(fā)揮稅收制度的調(diào)控作用，擴容調(diào)整消費稅，并后續(xù)征收緩解并穩(wěn)步下劃地方；完善資源稅、促進對生態(tài)環(huán)境的保護。3）在預(yù)算制度改革上，基本建立四本賬預(yù)算制度，并健市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明2、改革措施：建立與高質(zhì)量發(fā)展相適配的財稅制度2014年6月政治局會議召開，審議通過了《深化財稅體制改革總步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用，改進稅收征管體制；3）在預(yù)算制度方面，提出了逐步實施全面規(guī)范的預(yù)算公開制度，推進民主理（1）政府間財政關(guān)系：明確事權(quán)央和地方的事權(quán)與支出責(zé)任，財政體制改革在支出側(cè)取得實質(zhì)性的進展。《改革的重要內(nèi)容，提出了分領(lǐng)域逐步推進改革的時間表：即，2016年先從國防、國家安全等領(lǐng)域著手，2017—2018年深入到教育、醫(yī)療、環(huán)保、交通等領(lǐng)域，2019—2020年基本完成主要領(lǐng)域改革，形成央地事權(quán)和支出責(zé)大傳染病防治、全國性大通道、全國性戰(zhàn)略性自然資源使用和保護等基本公共服務(wù)確定或上劃為中央的財政基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險、就業(yè)、糧食安全、跨?。▍^(qū)、市）重大基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)和環(huán)境保護與治理等體現(xiàn)中央戰(zhàn)略意圖、跨?。▍^(qū)、市）且具有地域管理信息優(yōu)勢的基本公共服務(wù)確定為中央和支出責(zé)任劃分改革方案的通知》出臺，明確中央與地方八大項基本公共服務(wù)劃為共同事權(quán)范圍；同年，出臺醫(yī)敬請閱讀末頁的重要說明20經(jīng)費，調(diào)整國家經(jīng)濟結(jié)屬于全國性和省經(jīng)費，調(diào)整國家經(jīng)濟結(jié)屬于全國性和省(自治發(fā)展支出主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機關(guān)屬于面向本行政區(qū)域的地方事權(quán)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)地方性事務(wù),由地方管路、城鄉(xiāng)社區(qū)經(jīng)濟，事業(yè)發(fā)展所需支出理共同事權(quán) （2）稅制改革：消費稅、資源稅改革深化擴容方面，十八屆三中全會提出，“調(diào)整消費稅征收納入征收范圍。”8此后，消費稅逐漸擴容，對豪華小轎車、高檔化妝品、電池、涂料等品類的消費稅征收做出調(diào)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。界定高檔化妝品并下調(diào)稅率：2016年10月，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于調(diào)整化妝品消費稅政策的通進口環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。與此同時，對于環(huán)境無害的節(jié)能環(huán)保電池如太陽能電池和VOC含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅，這樣的稅率設(shè)置體現(xiàn)了支持環(huán)保、推動符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展要的新能源電池發(fā)展的改革推進方案的通知》發(fā)布，其中提到“按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進敬請閱讀末頁的重要說明21征稅范圍(一)鋅原電池：包括鋅二氧化錳原電池、堿性鋅二池”)、鋅氧化銀原電池(又稱“鋅銀原電池”)、鋅氧化汞原電池((二)堿性或其他非酸性蓄電池：包括金屬鋰蓄電池、鎘“鋅銀蓄電池”)、堿性鋅二氧化錳蓄電池(又稱“可充堿性鋅/無汞原電池（汞含量低于電池重量的0.0001%(扣式電池按0.0005%)）“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃池施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消3）全面清理礦產(chǎn)資源收費基金。將礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違4）賦予省級政府部分稅政管理權(quán)。省級人允許各省級人民政府根據(jù)本地區(qū)資源開發(fā)利用情況，在規(guī)定稅率幅度內(nèi)提出開征資源稅具體方案建議，報國務(wù)院批（3）預(yù)算制度：四本賬基本建立，健全地方債務(wù)管理制度2013年，十八屆三中全會作出《中共中央關(guān)于全面深化改革透明的預(yù)算制度”9。2014年8月，第十二屆人大常委會第十次會全口徑預(yù)算管理開啟，四本預(yù)算體系建立。2014年《預(yù)算法》第五條明確規(guī)定“預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基敬請閱讀末頁的重要說明22金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算”，并明確“一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨立。政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構(gòu)對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項用于特定政府性基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)基金項目收入情況和實際支出需要，按基金項目國有資本經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照收支平衡的原則編制，不列赤字，并安排資金對社會保險繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)籌層次和社會保險項目分別編制，做到收支健全地方政府債務(wù)管理制度，允許地方舉債原《預(yù)算法》第28條規(guī)定，除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。經(jīng)過修訂，2014年（2）控制舉債規(guī)模。省級政府舉借債務(wù)的規(guī)模由國務(wù)院報全國人大或者全國人大常委會批準(zhǔn)。地方政府在國務(wù)院下（3）明確舉債方式。舉借債務(wù)只能采取發(fā)行地方政府債券的方式，不得采取其他方式籌措，除法律另有規(guī)定外，地（4）限定債務(wù)資金用途。地方政府舉借債務(wù)只能用于公共預(yù)算中必需的部分建設(shè)投資，公益性資本支出，不得用于化解地方政府債務(wù)風(fēng)險表12：歷屆中央經(jīng)濟工作會議涉及化解地方債務(wù)風(fēng)險“著力防控債務(wù)風(fēng)險。要把控制和化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險作為經(jīng)濟工作的重要任務(wù)，把短期應(yīng)對措施和長期制度建設(shè)結(jié)合起來，做好化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險各項工作。加強源頭規(guī)范，把地方政府性債務(wù)分門別類納入全口徑預(yù)算管理，嚴(yán)格政府舉債程序。明確責(zé)任落實，省區(qū)市政府要對本地區(qū)地方政府性債務(wù)負(fù)責(zé)任。強化教育和考核，從思想上糾正不正確的政績導(dǎo)向。”敬請閱讀末頁的重要說明23“防范化解金融風(fēng)險。對信用違約要依法處置。要有效化解地方政府債務(wù)風(fēng)險，做好地方政府存量債務(wù)置換工作，完善全口徑政府債務(wù)管理，改進地方政府債券發(fā)行辦法。要加強全方位監(jiān)管，規(guī)范各類融資行為，抓緊開展金融風(fēng)險專項整治，堅決遏制非法集資