財(cái)稅實(shí)務(wù)追繳納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款不征滯納金

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)追繳納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款不征滯納金編者按：在實(shí)務(wù)中，存在納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票，抵扣增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處補(bǔ)繳稅款，但不征稅滯納金，現(xiàn)與各位老師探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

案例概況

吉祥酒業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“吉祥公司”）是增值稅一般納稅人，2016年7月16日善意取得一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，該發(fā)票注明稅額100萬元，并在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2017年5月20日接主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知要求吉祥公司在15個(gè)工作日內(nèi)重新取得符合規(guī)定的發(fā)票，否則將作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅。問吉祥公司被依法追繳的增值稅稅款及附加稅費(fèi)是否需要征收滯納金？

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013年第5號(hào)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào)）。

二、實(shí)務(wù)分析

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013年第5號(hào)）第三十二條規(guī)定，納稅人未按照法規(guī)期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照法規(guī)期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)以上規(guī)定，未按照法規(guī)期限繳納稅款的納稅人，除稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

三、案例解析

根據(jù)案例資料：吉祥公司2016年7月16日善意取得一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，，并在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。被依法追繳的增值稅稅款是否需要征收滯納金？

吉祥公司應(yīng)斬釘截鐵地說，不需要繳納滯納金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

一句話：納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其善意取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額稅款不征滯納金。

思考：納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其善意取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的附加稅費(fèi)和企業(yè)所得稅，是否應(yīng)按規(guī)定征收滯納金。歡迎你給我留言。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在學(xué)習(xí)的過程中找到自己的缺