學(xué)習(xí)總局營改增在線訪談總結(jié)的18個實(shí)務(wù)問題-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

會計實(shí)務(wù)類價值文檔首發(fā)！學(xué)習(xí)總局營改增在線訪談總結(jié)的18個實(shí)務(wù)問題-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔1.營改增納稅人需要辦理業(yè)務(wù)包括設(shè)立登記、稅種核定、一般納稅人登記、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行、稅銀協(xié)議維護(hù)等。

2.營改增后,建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營仍需開具外管證,可以在經(jīng)營地開具發(fā)票。

補(bǔ)充：只有小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票，也就是說能自行開具增值稅發(fā)票的納稅人都在經(jīng)營地開具發(fā)票。

3.稅務(wù)總局對納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和個人出租不動產(chǎn)：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（2016年第19號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）兩個文件辦理

4.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅，如發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

補(bǔ)充：一般納稅人可能同時存在既有一般計稅方法計稅的業(yè)務(wù)，也有適用簡易計稅方法的業(yè)務(wù)。

5.個人可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票。補(bǔ)充：除了其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房）和個人出租住房特殊情況，其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

6.納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)繼續(xù)由原地稅局辦稅地點(diǎn)代征增值稅并代開發(fā)票。納稅人不需要去國稅局辦理此類業(yè)務(wù)。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人開展的培訓(xùn)均不收取任何費(fèi)用。

8.5月1日起原地稅營業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

補(bǔ)充：僅限于已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票

9.出售二手房的納稅人，可在地稅部門的辦稅服務(wù)廳或房地產(chǎn)交易大廳等辦理場所辦理完所有涉稅事項。

10.納稅信用按年度進(jìn)行評價，納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的企業(yè)，不參加本期的評價。營改增企業(yè)納入納稅信用管理的時間，從原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記日期開始計算。如您單位原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記日期在2016年1月1日（含）之前，且2016年12月31日（含）以前沒有注銷，就可以參加2016年度納稅信用評價的條件。

11.營改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號，6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報繳納增值稅。

12.稅務(wù)總局允許地稅局在經(jīng)過嚴(yán)格的風(fēng)險評估后，繼續(xù)轉(zhuǎn)委托第三方單位代征稅款并代征增值稅發(fā)票。其中風(fēng)險評估主要考慮幾個因素：一是增值稅發(fā)票保管安全條件是否具備；二是能不能實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)部門辦稅網(wǎng)絡(luò)的連通；三是地稅局能不能對該委托單位代征稅款及代開發(fā)票情況實(shí)施有效監(jiān)控。

13.其他個人出租不動產(chǎn)，承租方不屬于其他個人的（如個人出租房屋給公司做辦公性用房），納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

14.地稅局代開發(fā)票部門為納稅人代開的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存，第五聯(lián)由征收崗位留存，其他聯(lián)次交給納稅人。

15.二手房交易計稅價格的核定仍由地稅局負(fù)責(zé)辦理。

16.三證合一之前納稅人取得的專票認(rèn)證不受影響，開具給其它納稅人的專票認(rèn)證不受影響。

17.納稅信用評價指標(biāo)和評價方式在國稅局、地稅局是統(tǒng)一、一致的，評價結(jié)果也互為認(rèn)可。您單位2015年度的納稅信用評價結(jié)果如果是A級，在國稅局仍可以享受諸如按需領(lǐng)用普通發(fā)票等A級納稅人激勵措施。

18.根據(jù)政策規(guī)定，個人出租不動產(chǎn)由國稅局委托地稅局代征、代開發(fā)票，納稅人在繳納完稅款后，即可持完稅憑證在相應(yīng)窗口代開增值稅發(fā)票。

結(jié)語：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實(shí)際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實(shí)務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達(dá)到合理運(yùn)用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進(jìn)