【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】薪酬發(fā)放中的籌劃技巧

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】薪酬發(fā)放中的籌劃技巧合理避稅不僅降低企業(yè)成本，提高員工工作積極性，還有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在不違反國(guó)家稅收政策的前提下，充分運(yùn)用納稅優(yōu)惠政策合理避稅，為職工減輕納稅負(fù)擔(dān)，不失為一種較為現(xiàn)實(shí)的做法。本文在《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)所得稅法》以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等政策法規(guī)文件的基礎(chǔ)上，總結(jié)出一些合理避稅的方法，與大家分享。一、績(jī)效工資均量發(fā)放避稅策略由于我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得采用的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨之攀升，因此某個(gè)時(shí)期的收入越高，其相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅收比重就越大。如果某個(gè)納稅義務(wù)人的工資、薪金類收入極不平均，相對(duì)于工資、薪金收入非常平均的納稅義務(wù)人而言，其繳納稅收的比重就大得多。這個(gè)時(shí)候，對(duì)工資、薪金的籌劃就可以采用平均分?jǐn)偟姆椒?。案?：某公司實(shí)行業(yè)績(jī)提成制度，底薪為1200元，提成獎(jiǎng)金為銷售額的1%，每年5～8月為銷售旺季，銷售員小王在銷售旺季每月提成額約為1萬元，4個(gè)月累計(jì)為4萬元，小王在銷售旺季每個(gè)月納稅＝[10000＋1200－2000]×20%－375＝1465元，全年納稅約5860元。若小王的銷售提成在5月至次年4月分?jǐn)?，則小王每月納稅額＝[（1500＋40000÷12－2000）×15%]－125＝300（元），全年納稅約3600元，兩者比較，節(jié)稅2260元，相當(dāng)于淡季兩個(gè)月的工資，節(jié)稅效果相當(dāng)可觀。在某些受季節(jié)或產(chǎn)量等方面因素影響的特定行業(yè)，如采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部規(guī)定的其他行業(yè)，對(duì)于其職工工資收入波動(dòng)幅度較大的情況下，合理調(diào)節(jié)獎(jiǎng)金發(fā)放的時(shí)間，能為員工節(jié)稅，提高實(shí)際收入水平，從而提高工作積極性。二、年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間與發(fā)放比例調(diào)整避稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)），雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。根據(jù)這一優(yōu)惠政策，可以根據(jù)實(shí)際情況將年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間和年終獎(jiǎng)與工資的比例進(jìn)行調(diào)整以達(dá)到節(jié)稅目的。（一）年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間調(diào)整避稅案例2：某公司員工張某月薪1600元，2008年12月為其發(fā)放年終獎(jiǎng)20000元。若年終獎(jiǎng)一次發(fā)放：張某全年繳納個(gè)人所得稅＝[20000－（2000－1600）]×10%－25＝1935.4元。注：20000÷12＝1667元，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)為25。若年終獎(jiǎng)分為12個(gè)月發(fā)放：即年終獎(jiǎng)20000分解為每月發(fā)放，則張某全年繳納個(gè)人所得稅＝[（1600＋1667－2000）×10%－25]×12＝1220.4（元）。兩種方法相比，前者比后者多納個(gè)人所得稅＝1935.4－1220.4＝715（元）。案例3：某公司員工李某月薪8000元（假定稅前項(xiàng)目已扣除），2008年12月為其發(fā)放年終獎(jiǎng)20000元。年終獎(jiǎng)一次發(fā)放：1．全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（8000－2000）×20%－375]×12＝9900（元）；2．年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×10%－25＝1975（元）；李某全年納稅＝9900＋1975＝11875元。年終獎(jiǎng)分為12個(gè)月發(fā)放：即年終獎(jiǎng)20000分解為每月發(fā)放，則李某全年繳納個(gè)人所得稅＝[（8000＋1667－2000）×20%－375]×12＝13900.8（元）。兩種方法相比，后者比前者多納個(gè)人所得稅＝13900.8－11875＝2025.8元。為什么案例2和案例3繳納的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)有升有降呢？原因在于月工資水平的高低，當(dāng)月工資水平低于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)盡量將年終獎(jiǎng)金分解至每月發(fā)放，以用足每月2000元的扣減額，當(dāng)月工資高于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，則應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行分析。（二）調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)比例避稅案例4：某公司實(shí)行年薪制，王某為部門經(jīng)理，核定年薪12萬元。若工資為1萬元／月，年終獎(jiǎng)為零，則王某全年納稅＝[（10000－2000）×20%－375]×12＝14700（元）。若月薪定為5000元，年終獎(jiǎng)6萬元，則王某全年納稅＝[（5000－2000）×15%－125]×12＋（60000×15%－125）＝12775（元）。注：60000÷12＝5000元，對(duì)應(yīng)稅率15%，速算扣除數(shù)為125.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的