【《電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化建議》17000字（論文）】

電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策研究目錄電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)策略 1 11緒論 21.1研究背景及意義 21.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 31.3本文研究方法 61.4論文構(gòu)成及研究?jī)?nèi)容 62相關(guān)概念及基本理論 72.1相關(guān)概念 72.2相關(guān)理論 83電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析 3.1電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 3.2電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析 4電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議 164.1強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí) 4.2完善企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 4.3建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 4.4引入現(xiàn)代信息技術(shù)保障信息安全 4.5自主培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部控制人才 5攜程網(wǎng)內(nèi)部控制案例分析 185.1攜程網(wǎng)內(nèi)部控制相關(guān)概況 5.2攜程網(wǎng)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析 5.3攜程網(wǎng)內(nèi)部控制存在問題的改進(jìn)意見 結(jié)論 摘要伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，我國(guó)電子商務(wù)正處于蓬勃發(fā)展的時(shí)期，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)也需要電子商務(wù)企業(yè)為之注入新的動(dòng)力，而如何利用良好的內(nèi)部控制本文從電子商務(wù)的定義出發(fā)，立足于電子商務(wù)企業(yè)的共性特點(diǎn)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制研究的相關(guān)研究成果，以國(guó)內(nèi)幾大電子商務(wù)巨頭京東、蘇寧等實(shí)際案例作為切入點(diǎn)總結(jié)歸納電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了管理者認(rèn)知偏差、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度大、信息流通不及發(fā)展再添濃墨重彩的一筆——僅在2020年“618狂歡購(gòu)物節(jié)”中，天貓成交額就已近7000億元人民幣，再次刷新了我國(guó)電子商務(wù)交易額的新紀(jì)錄，在這樣巨易提供了法律規(guī)范，另一方面在上世紀(jì)末美國(guó)便頒布了法案禁止對(duì)電子商務(wù)行業(yè)的稅收歧視與多重稅收，為電子商務(wù)企業(yè)的萌芽與后續(xù)發(fā)展提供了良好的政策環(huán)境保護(hù)。早在1995年，美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與加拿大的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)共同提出了“網(wǎng)上鑒證準(zhǔn)則”第一稿，于1997年開展了網(wǎng)上鑒證業(yè)務(wù)，為電子商務(wù)行業(yè)內(nèi)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本體系框架。Harrison等(2014)早在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第8版》中以一個(gè)章節(jié)分門別類地指出電子商務(wù)的內(nèi)部控制這一焦點(diǎn)難題，隨著更多企業(yè)和客戶在因特網(wǎng)上開展交易，詳細(xì)列舉諸多企業(yè)和客戶在因特網(wǎng)上開展交易可能存在的安全隱患，其中談及的信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，如黑客有可能獲得消費(fèi)者的賬號(hào)和密碼等隱私信息等，會(huì)使得人們對(duì)網(wǎng)上交易的信任程度降低，從而抑制電子商務(wù)的健康發(fā)Aparicio和Nhampossa(2016)廣泛地討論了擁有足夠的工具來支持電子商務(wù)審計(jì)的重要性，點(diǎn)明在電子商務(wù)高速發(fā)展、并在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用的大背景之下，為什么要支持內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行以及如何運(yùn)行內(nèi)部控制體系，同時(shí)還提出了一種支持電子商務(wù)過程審計(jì)的方法，也即利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。而有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的研究在國(guó)外則可以追溯到更早期。Farrell(2008)認(rèn)為企業(yè)是否披露內(nèi)部控制缺陷會(huì)對(duì)其盈余管理產(chǎn)生一定的影響，而除了是否披露內(nèi)部控制缺陷會(huì)影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況以外，Bedard(2015)在研究?jī)?nèi)部控制缺陷時(shí)，對(duì)這些缺陷進(jìn)行了分類，發(fā)現(xiàn)在一般情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過控制測(cè)試后發(fā)現(xiàn)大多未被糾正的內(nèi)部控制缺陷。這一發(fā)現(xiàn)在一定程度上表明，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率的提高目標(biāo)可以通過進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)來達(dá)成。目前國(guó)內(nèi)對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制研究相對(duì)于國(guó)外來說還較少，我國(guó)現(xiàn)存的相關(guān)法律法規(guī)仍相對(duì)不夠完善。電子商務(wù)在交易、運(yùn)輸、結(jié)算與匯款等方面與傳統(tǒng)貿(mào)易業(yè)務(wù)的方式截然不同，現(xiàn)行通用的管理法規(guī)已經(jīng)無法滿足其發(fā)展的內(nèi)部控制需求與外部監(jiān)管規(guī)范了。直到2018年全國(guó)人大常委會(huì)議通過《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法規(guī)》,其中對(duì)電子商務(wù)合同與法律責(zé)任做出修改規(guī)定，才算是建立起了較為完備的電子商務(wù)行業(yè)規(guī)范。魏瑞娟(2018)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)之間存在著緊密聯(lián)系，她詳細(xì)交易環(huán)境。2014年出版的《電子商務(wù)安全與支付》將電子商務(wù)安全體系框架分法律政策3個(gè)方面、較為完整的安全體系，張穎(2019)評(píng)論在實(shí)際應(yīng)用中數(shù)字簽名技術(shù)和數(shù)字時(shí)間戳通常綜合了兩種加密算法用以保證信息安全2;另一項(xiàng)認(rèn)安全，更無疑意味著我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)信息安全意識(shí)的逐漸普及。周祺(2018)制3。這一點(diǎn)不僅昭示著國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)唐華等(2021)引入了回歸模型與治理指數(shù)，對(duì)電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制與動(dòng)關(guān)系H。國(guó)內(nèi)學(xué)者相較于國(guó)外對(duì)電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)研究進(jìn)行得較1.3本文研究方法在總結(jié)現(xiàn)有電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上總括電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控2相關(guān)概念及基本理論2.1相關(guān)概念(1)無紙化線上交易。受到電子商務(wù)發(fā)展的影響，本身與電子商務(wù)相輔相(2)高程度網(wǎng)絡(luò)化與數(shù)字化。電子商務(wù)本身就是一項(xiàng)基于線上交易發(fā)展而(3)高速發(fā)展的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)。財(cái)務(wù)共享中心等現(xiàn)代化財(cái)務(wù)技術(shù)首先得而控制論與經(jīng)濟(jì)學(xué)相結(jié)合產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)控制論的其中一個(gè)重要特征就是人在2.2.3信號(hào)傳遞理論3電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，電子商務(wù)企業(yè)的外部市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也會(huì)隨之高速發(fā)展變化，從前的固定內(nèi)部控制模式便會(huì)逐漸失去其控制效力，而內(nèi)部控制的有效性也會(huì)隨之減弱，從而影響到電子商務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。3.1.1管理者存在認(rèn)知偏差在實(shí)際的電子商務(wù)行業(yè)中，不少企業(yè)的管理者缺乏對(duì)電子商務(wù)行業(yè)外部市場(chǎng)大環(huán)境的正確認(rèn)知，僅僅將電子商務(wù)當(dāng)做是線上交易的簡(jiǎn)單經(jīng)營(yíng)，片面地理解當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，喪失了建立有效運(yùn)行的企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)的積極性。由此，便容易造成企業(yè)管理內(nèi)部控制時(shí)存在制度不健全、人為有疏漏等問題。最終甚至可能造成企業(yè)資金流動(dòng)不健康、后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有困難的情況。內(nèi)內(nèi)部控制j目前我國(guó)最大的自營(yíng)電商企業(yè)——京東便在2015年制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)候犯了同樣的錯(cuò)。04年京東自主開辟電子商務(wù)領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)實(shí)驗(yàn)田，試圖涉足電子商務(wù)。2015年第一季度京東在自營(yíng)式B2C電子商務(wù)市場(chǎng)占有率便已經(jīng)達(dá)到56.3%,占據(jù)有利的壟斷地位，但京東緊隨其后的盲目擴(kuò)張戰(zhàn)略使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。起初的京東以家電、手機(jī)等電子產(chǎn)品直銷作為主要業(yè)務(wù)，雖然是依托于電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，卻依舊將門店式的傳統(tǒng)銷售思維帶到了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略京東的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入從2004年的1000萬元增長(zhǎng)到2015年的1800億元，每年增速都超過了50%。但和營(yíng)業(yè)收入對(duì)比很容易看出來其凈收入一直是處于虧損狀態(tài)之中。這是由于京東的盈利模式主要是依靠擴(kuò)大銷量，以及向供應(yīng)商壓低供貨價(jià)格等方式來增加營(yíng)業(yè)毛利率，從而獲取更高的利潤(rùn)。在其新的發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，京東試圖以大幅增加銷售產(chǎn)品種類來擴(kuò)大銷售量的持續(xù)增長(zhǎng)，但盲目地增加商品種類，一味忽略線上客戶的需求，使得新的戰(zhàn)略并沒有如期帶來銷售的增長(zhǎng)，反而給京東帶來了新的危機(jī)：對(duì)客戶需求和喜好的忽視導(dǎo)致了以類別為基數(shù)的商品庫存大量堆積；而大幅增加的產(chǎn)品種類導(dǎo)致京東喪失了批量采購(gòu)某類產(chǎn)品的購(gòu)買力，無法獲取批量采購(gòu)折扣，增加了銷售成本，也就喪失了電子商務(wù)銷售中最為基本的價(jià)格優(yōu)勢(shì)；京東主營(yíng)的家電與電子產(chǎn)品由于同樣面臨其他進(jìn)入電子商務(wù)行業(yè)的眾多競(jìng)爭(zhēng)者，可能會(huì)帶來一定程度的市場(chǎng)占有率下降，而由此引發(fā)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降也應(yīng)在意料之中。大量堆積的庫存商品、失效的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都在指向一個(gè)問題，那就是京東管理者對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制建立缺乏正確且先進(jìn)的認(rèn)識(shí)。3.1.2內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善與傳統(tǒng)商務(wù)企業(yè)相比，電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)在電子商務(wù)環(huán)境下存在著較大的差異。這是由電子商務(wù)企業(yè)本身高度信息化、網(wǎng)絡(luò)化與數(shù)字化的幾大特性所造成的。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)安全相關(guān)報(bào)告貫徹法規(guī)控制組成要素內(nèi)部控制目標(biāo)圖3.2傳統(tǒng)內(nèi)部控制框架種情況下哪怕電子商務(wù)企業(yè)的管理者有意識(shí)地結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與發(fā)展戰(zhàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制體系的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制體系中最重要的組成部的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也許就不再需要某些對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制手段，如“JIT”存貨模式下的存子商務(wù)企業(yè)大多實(shí)施“JIT”無存貨模式，出單后再進(jìn)行采購(gòu)、發(fā)貨，節(jié)約了成如何安全地儲(chǔ)存這些數(shù)字化信息這個(gè)問題引申出了目前電子商務(wù)行業(yè)的另一大分支——電子商務(wù)服務(wù)業(yè)。根據(jù)商務(wù)部最新發(fā)布的《中國(guó)電子商務(wù)報(bào)告2019》數(shù)據(jù)顯示，2019年電子商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)收入再次刷新營(yíng)收紀(jì)錄，達(dá)到了44741億元，同比去年增長(zhǎng)27.24%。我國(guó)電子商務(wù)服務(wù)業(yè)包括交易服務(wù)、支撐服務(wù)和務(wù)實(shí)現(xiàn)了平臺(tái)技術(shù)服務(wù)收入超過7900億元，同比增長(zhǎng)高達(dá)28.1%;云服務(wù)、大數(shù)據(jù)服務(wù)共實(shí)現(xiàn)收入3460億元，同比增長(zhǎng)高17.6%;信息安全相關(guān)產(chǎn)品收入和服務(wù)收入超過1300億元，同比增長(zhǎng)達(dá)到12.4%。不難看出信息安全服務(wù)與信息3.2.2復(fù)合型人才缺失存在信息傳遞不及時(shí)的問題便是因?yàn)槠髽I(yè)沒有更新相應(yīng)的電子商務(wù)平臺(tái)信息技信息安全產(chǎn)品和服務(wù)在2019年已然實(shí)現(xiàn)收入1308億元，這不僅意味著信息4電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議4.1強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)例如蘇寧易購(gòu)的管理者就在決定進(jìn)軍生鮮市場(chǎng)的時(shí)候就有意識(shí)地吸取了蘇電子商務(wù)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系主要由互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與信息處理面學(xué)習(xí)優(yōu)秀的員工便可以成為逐步成為企業(yè)培養(yǎng)的復(fù)合型內(nèi)部控制人才了。同5攜程網(wǎng)內(nèi)部控制案例分析5.1攜程網(wǎng)內(nèi)部控制相關(guān)概況中國(guó)最大的在線旅游網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)(OTA)攜程網(wǎng)于近年一月陷入了“假機(jī)票門”事件。這起“假機(jī)票門”事件的兩起機(jī)票風(fēng)波都源自于兩位事件當(dāng)事人在1月7日、9日購(gòu)買的機(jī)票被機(jī)場(chǎng)告知為無效機(jī)票。兩位當(dāng)事曝光了自己在攜程網(wǎng)上訂購(gòu)機(jī)票后，在機(jī)場(chǎng)登機(jī)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)該機(jī)票被機(jī)場(chǎng)視為無5.2攜程網(wǎng)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析(1)權(quán)責(zé)分配不合理。攜程網(wǎng)是一家經(jīng)典的電子商務(wù)企業(yè)，它在網(wǎng)絡(luò)化的(2)信息溝通不及時(shí)與控制活動(dòng)滯后。攜程網(wǎng)不僅在內(nèi)部惡意兌換假票號(hào)業(yè)形象帶來了負(fù)面影響。無獨(dú)有偶，早在2014年就有電子商務(wù)平臺(tái)違規(guī)盜取較大數(shù)量的航空公司會(huì)員積分兌換機(jī)票使得一百多名旅客不得不滯留機(jī)場(chǎng)接受調(diào)(3)管理層應(yīng)急處理不當(dāng)。在客戶所購(gòu)機(jī)票被認(rèn)為涉嫌轉(zhuǎn)賣積分機(jī)票、歸去了維持企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的作用，更是在內(nèi)部信息的輸出與流通環(huán)節(jié)上缺乏“人”5.2.2攜程網(wǎng)內(nèi)部控制存在問題的成因分析(1)缺乏有效的內(nèi)部權(quán)責(zé)分配機(jī)制。平臺(tái)上存在有一部分供應(yīng)商為了躲避不僅不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更導(dǎo)致了更加直觀的營(yíng)業(yè)利曝有電子商務(wù)平臺(tái)違規(guī)盜取較大數(shù)量的航空公司會(huì)員積分兌換機(jī)票造成了一百(2)信息