【《淺談S企業(yè)應收賬款的內(nèi)部控制》8200字（論文）】

1淺談S企業(yè)應收賬款的內(nèi)部控制采用賒銷方式對促進銷售、提高業(yè)績、占領(lǐng)市場具有積極作用。但隨著賒銷額的增加，公司產(chǎn)生的應收賬款過多，可能因風險不確定而產(chǎn)生壞賬，對S企業(yè)在初始階段或過渡期較為不利。轉(zhuǎn)型之初，為迅速占領(lǐng)市場，公司采取賒銷方式，交易量逐年增加。特別是2018年，大量應收賬款相繼成為壞賬，給S企業(yè)業(yè)績帶來壓力。鑒于此，本文以S企業(yè)為研究對象，根據(jù)公司的實際情況，運用理論知識，對公司應收賬款內(nèi)部控制進行分析和優(yōu)化。為S企業(yè)及同行業(yè)公司應收賬款內(nèi)部控制制度提供參考。 2 2(一)應收賬款的定義 2(二)應收賬款內(nèi)部控制的概念 2(三)應收賬款內(nèi)部控制的意義 3三、S企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 4 4(二)企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀 4(三)企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀 6四、S企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制存在的問題 7(一)應收賬款內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定 7(二)應收賬款風險評估不完善 7(三)應收賬款控制活動執(zhí)行不力 8(四)應收賬款信息溝通不暢 8五、S企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制完善措施 9(一)優(yōu)化應收賬款內(nèi)部控制環(huán)境 9(二)加強應收賬款風險評估 92(三)完善應收賬款各項控制活動 (四)健全應收賬款信息溝通 結(jié)論 參考文獻 在現(xiàn)代高速發(fā)展的市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)競爭愈加激烈。為了擴大市場，增強競爭力，越來越多的企業(yè)會選擇采用賒銷的手段增加銷售額，吸引客戶，從而產(chǎn)生大量的應收賬款。一方面，由于日益激烈的競爭市場，企業(yè)不斷的提供優(yōu)惠的價格和賒銷的條件，導致利潤越來越??；另一方面，一些客戶不守信，惡意拖欠應付賬款，企業(yè)還要花時間和精力去解決這個問題。此外，部分企業(yè)在應收賬款的內(nèi)部控制方面還有所欠缺，時常會有巨大的壞賬產(chǎn)生，因此，企業(yè)應當要結(jié)合實際情況，從源頭上解決應收賬款內(nèi)部控制制度的缺陷。基于此，應收賬款內(nèi)部控制的完善是當前S企業(yè)一項重要的內(nèi)控需求，結(jié)合S企業(yè)目前應收賬款內(nèi)控現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)S企業(yè)在應收賬款內(nèi)控方面缺陷，并提出了相應的解決方案。二、相關(guān)理論概述根據(jù)國家最新頒布的《企業(yè)會計準則》,對應收賬款的概念進行了明確地定義，應收賬款是指公司在正常的開展過程中因為銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，需要向購買單位收取的賬款，包含了由購買單位承擔的稅金、墊付的各種包裝費、運雜費等。應收賬款形成的判斷依據(jù)是合同協(xié)議和實際情況，具體范圍包括已經(jīng)開具發(fā)票的應收賬款和專門針對銷售活動以及勞務(wù)活動而產(chǎn)生的債權(quán)。同時，原保證書、保理業(yè)務(wù)、投標保證金等各類存款，開業(yè)前收款及其他需要清理的項目也包括在內(nèi)，作為應收賬款，未收回的應收賬款到期后歸類為逾期并進行相應的(二)應收賬款內(nèi)部控制的概念應收賬款的內(nèi)部控制由公司管理層、銷售部、審計部、財務(wù)部和信貸管理團隊共同參與。為實現(xiàn)應收賬款的支付目標，降低應收賬款的壞賬風險，通過優(yōu)化應收賬款內(nèi)部環(huán)境、應收賬款風險評估、應收賬款管理等，為應收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化提供全過程、全方位的制度保障，應收賬款控制活動、應收賬款信息溝通、3何何地控制全方位控制十有時控告全過程控制十怎么拄別控制什么十為什么控制應收賬款內(nèi)部控制壞賬風險(三)應收賬款內(nèi)部控制的意義4(一)公司簡介合而成，占地面積為24.0056km2,地質(zhì)儲量達到3582萬噸(二)企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀期末應收賬款(萬元)流動資產(chǎn)(萬元)應收賬款增長率(%)流動資產(chǎn)增長率(%)應收賬款占營業(yè)收入比重(%)年，增長至32.77%,而在大部分的中小企業(yè)中，表明應收賬款賬齡是指資產(chǎn)負債表中應收賬款從實現(xiàn)銷售、產(chǎn)生應收賬款的日5其中在2017年高達92.67%;賬齡在1-2年的應收賬款占應收賬款總額的比例為6.18%-12.72%;賬齡在2-3年的應收賬款占總體的0.73%-3.33%;3年以上的賒銷額所占比率只有0.41%-0.93%。通常來說，應收賬款的表2公司2017-2019年賬齡分析時間(年份)1年以內(nèi)1-2年2-3年通過S企業(yè)近三年應收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但是在2018年和2019年，公司在1-2年賬齡的應收賬款均表3公司應收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時間(年份)應收賬款周轉(zhuǎn)率(次/年)應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)6降趨勢，從2017年的1.4下降至2019年的1.06,而應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2019年達到最大值341.08,表明該公司收賬困難，(三)企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.內(nèi)部控制要素S企業(yè)通過全過程管理對應收賬款進行控制。以某工程項目為例，在項目投還要熟悉對方的資金投入情況，從而避免工程前期缺乏深入調(diào)查研究造成的隱7(一)應收賬款內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定(二)應收賬款風險評估不完善險，并掌握風險發(fā)生時應采取的措施，但50%以上的員工對自己崗位的風險和對8策只有粗淺的認識，甚至有10.55%的員工不知道自己的崗位存在哪些風險，在風險出現(xiàn)時不知道如何應對。在銷售和收款業(yè)務(wù)流程中，可以說有很多帶風險的控制點，而且大部分都是隱性風險。員工不熟悉風險控制點可能會導致嚴峻的后果。(三)應收賬款控制活動執(zhí)行不力S企業(yè)的應收款來自產(chǎn)品銷售過程中的信貸銷售，通常受信貸政策保護。信用政策主要包括：信用周期，信用標準和優(yōu)惠措施。嚴格的信貸政策不利于拓寬銷售渠道，不利于公司銷售業(yè)績的提高。信貸政策較為寬松，信貸周期延長，銷售額增加，但所欠的信貸額也增加了。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的發(fā)展?jié)摿?，市場動態(tài)和競爭機制進行全面，全面的分析，并詳細制定戰(zhàn)略發(fā)展計劃。目前，國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏合理的信貸政策制定，采用傳統(tǒng)的收回信貸方式。S企業(yè)公司是否對付款回收人員進行過專門培訓，而營銷人員僅銷售產(chǎn)品。對于付款回收而言，只有少數(shù)S企業(yè)公司員工需要收款，收效甚微，從而導致公司的呆賬。以上現(xiàn)象說明，S企業(yè)公司在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中只注重產(chǎn)品的營銷量，而沒有建立自己的財務(wù)監(jiān)督機制。(四)應收賬款信息溝通不暢與一般的溝通活動不同，內(nèi)部控制溝通既存在于公司內(nèi)部，也存在于內(nèi)部和外部之間。其最終目的是幫助企業(yè)進行有效的管理和控制，最大限度地降低風險概率，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。S企業(yè)采用事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)，其最大的優(yōu)點是可以借助事業(yè)部協(xié)調(diào)各種生產(chǎn)銷售工作，更有利于企業(yè)實施產(chǎn)品差異化。但它也有自己明顯的弊端，就是在資源有限的情況下，各個業(yè)務(wù)部門會出現(xiàn)各種矛盾和問題，管理成本存在于各個業(yè)務(wù)部門。如果組織過于臃腫，不僅無法進行有9效的協(xié)調(diào)，還會導致管理成本的大幅增加。同時，很難統(tǒng)一思想，形成更大的協(xié)同作用。但這種組織結(jié)構(gòu)是對公司進行細分的。各個部門在考慮問題時，不能把問題作為一個整體來考慮，往往只關(guān)注自己小群體的利益。而且公司內(nèi)部層次分明，部門之間很難協(xié)調(diào)。組織是復雜的，在交流內(nèi)部信息時不能簡單明了。(一)優(yōu)化應收賬款內(nèi)部控制環(huán)境在當前社會競爭中唯一持久的優(yōu)勢，也許就是比你的對手有更高的素質(zhì)。公司之間所謂競爭的核心是知識的初步競爭。公司需要明確人才的重要性。公司的發(fā)展戰(zhàn)略直接受到員工整體素質(zhì)的影響。高素質(zhì)的員工可以為更好地實施內(nèi)部控S企業(yè)在員工方面提出了以下幾點要求：制定人員招聘制度。提高招聘要求，引進高學歷、高素質(zhì)人才，為企業(yè)注入新鮮的血液。對人才的選拔方面一直堅持公開、公平、公正的原則，擇優(yōu)錄取。S企業(yè)銷售與收款部門對人才的選拔相對比其他部門更松懈，其實銷售與收款部門員工素質(zhì)直接影響到銷售費用和應收賬款的管理。S企業(yè)需要增加招聘要求，而不是通過關(guān)系加入公司，沒有真才實學。因工作環(huán)境的特殊性，進入工作前通過體檢是必不可少的。對新員工要做好入職安排和崗前培訓工作，讓員工更快的調(diào)整到最佳的工作狀態(tài)。建立符合S企業(yè)的考核制度和激勵制度。在使用科學合理的方法進行專業(yè)能力測試的工作中，其理論和實踐主要通過工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)要求為員工提供了素質(zhì)和能力教育，現(xiàn)有員工需要定期培訓，在考察中成績優(yōu)異者升職加薪，考核成績不合格者進行調(diào)崗和勸退。良好的激勵制度可以使員工在工作中更有積極性，進一步推動企業(yè)的快速發(fā)展。在考核方面不只是業(yè)務(wù)能力和出勤率也要注意其整體工作情況的考察。(二)加強應收賬款風險評估1.識別銷售與收款過程中的風險就S企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀可能出現(xiàn)的問題匯總?cè)缦卤?:銷售合同格式不規(guī)范未安裝發(fā)貨通知單要求發(fā)貨，導致發(fā)貨出現(xiàn)諸多問題賬準備，銷售費用和收入的確認不及時、不完整極大可能不太可能極小可能重大影響11234較大影響223422334細微影響33344極小影響44445的業(yè)務(wù)活動和交易活動的發(fā)生。在一定范圍內(nèi)保證銷售與收款業(yè)務(wù)流程合法合(3)降低風險：將資產(chǎn)放到不同的地方，降低遭受災難性損失的風險。將(4)風險承擔方式：S企業(yè)應購買保險，在明確的風險戰(zhàn)略指導下(三)完善應收賬款各項控制活動距資金到賬時間應不超過1日，當月回款必須在當月核銷(四)健全應收賬款信息溝