股息及轉(zhuǎn)讓股票所得是否繳納個人所得稅-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

會計實務類價值文檔首發(fā)！股息及轉(zhuǎn)讓股票所得是否繳納個人所得稅-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔自然人投資非上市公司取得的紅利所得按照20%稅率征收個人所得稅。那么自然人（包括中國境內(nèi)居民和外籍人員）購買中國居民企業(yè)發(fā)行的A股、B股和海外股所取得的股息如何征收個人所得稅呢？如果自然人轉(zhuǎn)讓上市公司股票又如何繳納個人所得稅？

A股的正式名稱是人民幣普通股票。它是由我國境內(nèi)的公司發(fā)行，供境內(nèi)機構、組織或個人（不含臺、港、澳投資者）以人民幣認購和交易的普通股股票。

B股的正式名稱是人民幣特種股票。它是以人民幣標明面值，以外幣認購和買賣，在境內(nèi)（上海、深圳）證券交易所上市交易的。它的投資人限于：外國的自然人、法人和其他組織，香港、澳門、臺灣地區(qū)的自然人、法人和其他組織，定居在國外的中國公民，中國證監(jiān)會規(guī)定的其他投資人。B股公司的注冊地和上市地都在境內(nèi)，只不過投資者在境外或在中國香港、澳門及臺灣。

境外上市外資股（海外股）是指股份有限公司向境外投資者募集并在境外上市的股份。境外上市外資股主要由H股、N股、S股等構成。

關于股息（紅利）所得以及轉(zhuǎn)讓股票所得是否涉及個人所得稅，我們可歸納出如下政策進行分析。

股息（紅利）應當征稅

《個人所得稅法》規(guī)定，第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第二條利息、股息、紅利所得應納個人所得稅。第六條第六款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。第三條第五款規(guī)定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《國務院關于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》第八條第七款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。因此，自然人股東所取得的利息、股息、紅利所得，原則上按每次收入額繳納20%的個人所得稅。

由于自然人屬于境內(nèi)境外以及所投資企業(yè)類型的不同，實踐中尚有若干具體文件參照執(zhí)行。

外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

外籍個人從非外商投資企業(yè)取得的股息（紅利）所得

政策依據(jù)：《關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1993〕45號）規(guī)定：外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息），和外籍個人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅。對持有B股或海外股外國企業(yè)和外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。

結語：稅務籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務人員所認可并應用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅