【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】“多余”設(shè)備處理方式的稅收籌劃

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】“多余”設(shè)備處理方式的稅收籌劃隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨密切，一些企業(yè)因資金問題往往會(huì)將部分閑置設(shè)備抵給債權(quán)方充抵債務(wù)。然而所充抵的設(shè)備在債權(quán)方企業(yè)大多沒有“用武之地”。

對于這些既沒有“用武之地”又價(jià)值不菲的設(shè)備，接收企業(yè)由于直接出售很難找到買家，因此他們往往選擇將其融資租賃或?qū)ν饨?jīng)營性出租。

對于這兩種不同的“生金”方式，稅法對其納稅分別做出不同的規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號(hào)）規(guī)定：除經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位外，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。作為納稅人完全可以利用此規(guī)定對于設(shè)備的“生金”方式加以籌劃，以便讓自己獲得最大的利潤。

案例：華陽公司是一家未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的物資貿(mào)易公司。前不久，華陽公司的一個(gè)債務(wù)人，將一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備充抵給華陽公司。該套生產(chǎn)設(shè)備的充抵價(jià)格為1000萬元（不含稅）。然而華陽公司根本用不著該套生產(chǎn)設(shè)備。面對此種情況華陽公司經(jīng)過多方聯(lián)系，與大成公司達(dá)成生產(chǎn)設(shè)備利用協(xié)議。

協(xié)議規(guī)定，華陽公司可以采取兩個(gè)方案：一是融資租賃。華陽公司以1490萬元的價(jià)格，將該套生產(chǎn)設(shè)備出租給大成公司，大成公司每年支付租賃費(fèi)149萬元，期限為10年，期滿后華陽公司將該套生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給大成公司。

二是經(jīng)營性出租。華陽公司以每年123萬元的租賃價(jià)格將該套生產(chǎn)設(shè)備出租給大成公司，租期為10年，租賃期滿后該套生產(chǎn)設(shè)備的市場價(jià)值為260萬元，該套生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)期滿后仍屬華陽公司。

對于方案一，華陽公司的行為實(shí)質(zhì)上屬于分期付款式的對外銷售，按稅法規(guī)定華陽公司應(yīng)該繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加（其他稅種在此忽略不計(jì)）。

增值稅為1490÷（1+17%）×17%-1000×17%=46.49（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加為：46.49×（7%+3%）=4.649（萬元）在方案一中，華陽公司所需承擔(dān)的稅款共計(jì)51.14萬元（46.49+4.649）。

在方案二中，由于華陽公司的行為是一種經(jīng)營性租賃行為，因此華陽公司只需繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加（其他稅種在此忽略不計(jì)）。華陽公司應(yīng)繳納的稅款為：營業(yè)稅=230×5%=61.5萬元城建稅和教育費(fèi)附加=61.5×（7%+3%）=6.15（萬元）。

在方案二中華陽公司所需承擔(dān)的稅款共計(jì)67.65萬元（61.5+6.15）。

通過比較可以看出，方案一比方案二少繳納稅款67.65-51.14=16.51（萬元）。因此在獲利相同的情況下，在處理“多余”設(shè)備時(shí)還要優(yōu)先考慮融資租賃方式。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在學(xué)習(xí)的過程中找