第三章 第四章 (2012修)

第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算一.教學(xué)目的要求：明確商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)核算的意義基本要求，存貸款的分類；掌握單位存款、儲(chǔ)蓄存款以及貸款核算的基本知識(shí)和核算方法。二.教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：貸款核算的方法；單位活期存款利息的計(jì)算；定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算。三.教學(xué)時(shí)間：8節(jié)

第一節(jié)存貸款業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算

第四節(jié)票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的核算

第一節(jié)存貸款業(yè)務(wù)概述一.存貸款業(yè)務(wù)的意義（一）存款業(yè)務(wù)的意義1．吸收存款是銀行信貸資金的最主要來(lái)源渠道，是貸款業(yè)務(wù)的前提和根本保證。

2．提高社會(huì)資金利用率，實(shí)現(xiàn)資金由低效益向高效益的轉(zhuǎn)化。

3．它是銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提，有利于貫徹國(guó)家金融政策，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。4．有利于調(diào)節(jié)貨幣流通，穩(wěn)定通貨。（二）貸款業(yè)務(wù)的意義1.滿足生產(chǎn)、流通的資金需要，又增加銀行收益。2.通過(guò)調(diào)節(jié)貸款的投向和規(guī)模，可調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。3.通過(guò)信貸監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，節(jié)約使用資金。

二.存貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求（一）切實(shí)維護(hù)存款單位和個(gè)人的合法權(quán)益。（二）正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督,維護(hù)國(guó)家金融秩序。（三）準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高金融服務(wù)質(zhì)量。（四）充分發(fā)揮商業(yè)銀行的反映和監(jiān)督職能,

正確及時(shí)地為國(guó)家、為社會(huì)提供金融信息。

三．存貸款業(yè)務(wù)的種類（一）存款業(yè)務(wù)的種類1．按存款資金性質(zhì)分：財(cái)政性存款和一般性存款；2．按存款對(duì)象不同分：對(duì)公存款和個(gè)人（儲(chǔ)蓄）存款；3．按存款期限長(zhǎng)短分：活期存款和定期存款；4．按存款幣種不同分：本幣（人民幣）存款和外幣存款

（二）貸款業(yè)務(wù)的種類(以下僅列六類)1．按貸款期限不同分：短期貸款；中長(zhǎng)期貸款；

2．按發(fā)放的基礎(chǔ)不同分：信用貸款；擔(dān)保貸款；抵押貸款；票據(jù)貼現(xiàn)；

3．按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同分：自營(yíng)貸款；委托貸款；特定貸款；

4．按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度分：正常貸款；關(guān)注貸款；次級(jí)貸款；可疑貸款；損失貸款；

5．按貸款對(duì)象不同分：個(gè)人貸款；公司貸款；6．按貸款用途分：如：個(gè)人：住房貸款、購(gòu)車貸款、助學(xué)貸款；公司：流動(dòng)資金貸款；項(xiàng)目貸款；房地產(chǎn)開發(fā)貸款等。

第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算一．對(duì)公存款業(yè)務(wù)（一）存款賬戶的開立與管理1．基本存款賬戶概念；開戶條件；開戶限制；開戶手續(xù)；使用要求；2．一般存款賬戶開戶條件；使用范圍及限制規(guī)定；3．臨時(shí)存款賬戶4．專用存款賬戶

（二）．單位存款業(yè)務(wù)的核算使用科目：活期存款；機(jī)關(guān)團(tuán)體存款；定期存款等。

1．收到某單位交存現(xiàn)金2,000元：

借：現(xiàn)金2,000

貸：活期存款-×行業(yè)-×單位2,000

（或機(jī)關(guān)團(tuán)體存款）2．付某單位支取現(xiàn)金6,000元：借：活期存款-×行業(yè)-×單位6,000貸：現(xiàn)金6,000

3．為某開戶單位轉(zhuǎn)賬付款4,500元：借：活期存款—×行業(yè)—×單位4,500貸：活期存款—×行業(yè)—×單位4,500（或同城票據(jù)清算）（收款單位在其他行處開戶)4．付某企業(yè)轉(zhuǎn)賬上交地方附加8,500元：借：活期存款—×行業(yè)—×企業(yè)8,500貸：財(cái)政預(yù)算外存款8,5005．為某企業(yè)將活期存款轉(zhuǎn)為定期存款：借：活期存款—×行業(yè)—×企業(yè)貸：定期存款—×企業(yè)6．將單位定期存款本息轉(zhuǎn)回活期存款戶：借：定期存款—×企業(yè)（某單位）借：利息支出—存款利息支出

貸：活期存款—×行業(yè)—×企業(yè)（單位）

(若到期前有提取應(yīng)付利息,應(yīng)沖去)

(一般不付現(xiàn)金)

（三）單位活期存款利息計(jì)算1．除財(cái)政性存款、輔助賬戶存款及臨時(shí)存款一般不計(jì)息外，對(duì)企業(yè)、單位的其他各項(xiàng)存款，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)息。2．計(jì)息公式：利息=本金×?xí)r期×利率3．單位活期存款存期按實(shí)際天數(shù)算。4．結(jié)息日：每季末月的20日（若銷戶，算至銷戶前一天）

5．積數(shù)法計(jì)息(參見(jiàn)習(xí)題集)原理：將一定時(shí)期的存款通過(guò)計(jì)算日積數(shù)，化作一天的存款數(shù)額，然后乘以日利率，求得利息。方法：利用計(jì)息余額表計(jì)算積數(shù)計(jì)息；在分戶賬（乙種賬格式）上計(jì)算積數(shù)計(jì)息.

6．利息轉(zhuǎn)入存款戶：借：利息支出—存款利息支出貸：活期存款-某行業(yè)-某企業(yè)（單位）

二．（個(gè)人）儲(chǔ)蓄存款的核算（一）儲(chǔ)蓄存款的種類活期儲(chǔ)蓄存款 （概念；適用范圍）定活兩便儲(chǔ)蓄存款（概念；適用范圍）定期儲(chǔ)蓄存款（概念；適用范圍）（含：整存整取，零存整取，存本取息，整存零取等。）（二）儲(chǔ)蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息,為儲(chǔ)戶保密.（要求：加強(qiáng)宣傳，提高服務(wù)質(zhì)量，嚴(yán)格操作規(guī)程）

（三）活期儲(chǔ)蓄存款的核算1．開戶：手續(xù)；核算；2．續(xù)存：手續(xù)；核算；3．支?。菏掷m(xù)；核算；4．銷戶：手續(xù)；核算；借：活期儲(chǔ)蓄存款—某人(本金部分)貸：現(xiàn)金(本金部分)借：利息支出—存款利息支出(利息部分)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交代扣利息稅（代扣部分)貸：現(xiàn)金（實(shí)付額）

5．活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算（每月按30日，全年按360日算，每季末月20日結(jié)息。元位以下不計(jì)息。）舉例：練習(xí)活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算。資料：劉某于2010年10月5日開立活期儲(chǔ)蓄存折戶，存入800元；10月13日支取200元；10月29

日又存入3000元；2011年1月27日支取剩余存款并銷戶。銷戶時(shí)可得本息多少元？（設(shè)活期儲(chǔ)蓄利率從2010年12月21日起由0.30‰調(diào)升到0.60‰）

解:(1)至2010年12月20日累計(jì)積數(shù)：800×8+600×16+3,600×52=203,200(2)2010年12月20日結(jié)息：203,200×0.30‰÷30=2.03(元)(3)2010年12月21日至2011年1月27日可得利息：3,602×36×0.60‰÷30=2.59(元)(4)2011年1月27日銷戶時(shí)可得本息：3,602.03+2.59=3,604.62(元)

答：銷戶時(shí)，劉某可得本息3,604.62元。注：若按積數(shù)累計(jì)法計(jì)算至2010年12月20日累計(jì)積數(shù),則：800×76-200×68+3,000×52=203,200

（四）定期儲(chǔ)蓄存款的核算（以整存整取定期儲(chǔ)蓄為例）有關(guān)規(guī)定：50元起存，多存不限；約定存期（分三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年、五年共六個(gè)檔次），本金一次存入，到期支取本息，（可約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存，按原存期；可提前支取,但部分提前支取只限一次。）

1.開戶：（手續(xù)；核算）借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款—某人

2.支取(或銷戶)：（手續(xù)；核算）借：定期儲(chǔ)蓄存款—某人（本金部分）貸：現(xiàn)金（本金部分）借：利息支出—存款利息支出(利息部分)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交代扣利息稅（代扣部分)貸：現(xiàn)金（實(shí)付額）

(若到期前有提取應(yīng)付利息,則此時(shí)應(yīng)沖去)

3.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算：計(jì)息規(guī)定：（1）原定存期內(nèi)的利息，按存入日利率計(jì)付，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。（2）提前支取的部分,按支取日的活期利率計(jì)息.

（3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利率計(jì)息。（4）自動(dòng)轉(zhuǎn)存的，轉(zhuǎn)存時(shí)按到期本息作為新的本金，原存期多長(zhǎng)，則轉(zhuǎn)存該存期；轉(zhuǎn)存后再到期，按轉(zhuǎn)存時(shí)相應(yīng)利率計(jì)息；轉(zhuǎn)存后提前支取，按支取日的活期利率計(jì)息。

整存整取定期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息規(guī)定舉例：（1）原定存期內(nèi)的利息，按存入日利率計(jì)付，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。例1．07年5月1日存入，一年期；07年8月1日利率調(diào)高，08年3月16日利率調(diào)低。（整個(gè)存期都按存入日利率，即07年5月1日正執(zhí)行的一年定期存款利率計(jì)息。）（2）提前支取的部分，按支取日的活期利率計(jì)息。例2.06年12月15日存入8000元，三年期；08年10月15日提前支取3000元，求提前支取3000元時(shí)含稅息。

3000×22×0.60‰=39.60(元)（3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利率計(jì)息。例3.07年5月1日存入5000元，一年期；08年7月15日才支取。（則：08年5月1日至7月14日期間應(yīng)按08年7月15日正執(zhí)行的活期存款利率計(jì)息。）

5000×12×2.325‰+5000×74×0.60‰÷30=146.90(元)（含稅）

（4）自動(dòng)轉(zhuǎn)存的，轉(zhuǎn)存時(shí)按到期本息作為新的本金，原存期多長(zhǎng)，則轉(zhuǎn)存該存期；轉(zhuǎn)存后再到期，按轉(zhuǎn)存時(shí)相應(yīng)利率計(jì)息；轉(zhuǎn)存后提前支取，按支取日的活期利率計(jì)息。例4.06年3月1日存入3000元，一年期，已約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存。（參見(jiàn)示意圖）一年期滿時(shí)本息之和為：

3000+3000×12×1.875‰=3067.50(元)

若存滿兩年，含稅利息為：

67.50+3067×12×2.10‰=144.79(元)小結(jié)：計(jì)算利息時(shí)請(qǐng)注意:A．計(jì)息天數(shù)別算錯(cuò)，每月按30天計(jì)，算頭不算尾；

B．按有關(guān)規(guī)定正確選用利率；

C．認(rèn)真計(jì)算，注意有否要求扣稅，計(jì)量單位別忘掉。

4.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（月積數(shù)法):根據(jù)零存整取分戶賬余額，按月計(jì)算月積數(shù)，到期支取時(shí)，用累計(jì)月積數(shù)乘以月利率,即到期利息（含稅）。舉例：每月存入200元，定期三年，設(shè)月利率為1.8‰，求到期利息（含稅）。解（200+7,200）÷2×36×1.8‰=239.76（元）答：到期利息為239.76元。

5.存單、存折掛失的手續(xù)

6.“柜員制”的概念就是一人臨柜，兼辦出納收付款與會(huì)計(jì)登記賬折等工作，存取款業(yè)務(wù)在一處即可辦完的一種儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)勞動(dòng)組織形式。

第三節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一.逐筆審核貸款的核算（以信用貸款、擔(dān)保貸款為例）概念;使用范圍;業(yè)務(wù)流程;

1.發(fā)放：（手續(xù)；核算）發(fā)貸，轉(zhuǎn)入存款戶：借：短期貸款-×行業(yè)-×單位（中長(zhǎng)期貸款-×類-×單位）貸：活期存款—×行業(yè)—×單位（對(duì)個(gè)人）放貸：借：個(gè)人貸款-×類-×人貸：現(xiàn)金（或收款人存款戶）

2.收回：（手續(xù)；核算）轉(zhuǎn)賬收回：借：活期存款—×行業(yè)—×單位貸：短期貸款-×行業(yè)-×單位（中長(zhǎng)期貸款-×類-×單位）收個(gè)人還貸：借：現(xiàn)金(或活期儲(chǔ)蓄存款—×人)貸：個(gè)人貸款-×類-×人（若是利隨本清，則分錄中補(bǔ)入：貸：利息收入

3.貸款展期及逾期貸款等：逾期貸款：是指發(fā)放的貸款到期（含展期后）,借款單位無(wú)正當(dāng)理由而未歸還的貸款。（1）轉(zhuǎn)入逾期：借：逾期貸款-某單位貸：短期貸款-某行業(yè)-某單位（中長(zhǎng)期貸款-某類-某單位）（2）轉(zhuǎn)入呆滯：借：呆滯貸款-某單位貸：逾期貸款-某單位

4.貸款利息的處理：（1）定期（按季）計(jì)息，從存款戶扣收：借：活期存款—某行業(yè)—某單位貸：利息收入-貸款利息收入（2）借款單位存款戶余額不足支付部分，掛賬:借：應(yīng)收利息—某單位貸：利息收入-貸款利息收入（3）扣收應(yīng)收利息：借：活期存款—某行業(yè)—某單位貸：應(yīng)收利息-某單位（或某人）

（4）逾期貸款利息的計(jì)算：（P72）5.貸款呆賬準(zhǔn)備金及壞賬準(zhǔn)備金的處理：（1）貸款呆賬準(zhǔn)備金的概念：是為保證貸款資金的完整性，抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的,用以補(bǔ)償貸款呆賬損失的準(zhǔn)備金。（2）提?。喊茨昴┵J款（不含抵押貸款和委托貸款）余額的1℅差額提取，計(jì)提時(shí)列入成本。借：提取準(zhǔn)備—貸款呆賬準(zhǔn)備貸：貸款呆賬準(zhǔn)備金（沖減則作相反分錄）

（3）呆賬貸款的核銷條件：a.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍不能還清的貸款；b.借款人死亡，依法宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍未能還清的貸款；c.借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部放款，或以保險(xiǎn)賠償清償后仍不能還清的貸款；d.經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。

核銷時(shí)作：借：貸款呆賬準(zhǔn)備金貸：呆賬貸款--×企業(yè)（單位）或×人已核銷又收回的：借：呆賬貸款--×企業(yè)（單位）或×人貸：貸款呆賬準(zhǔn)備金借：活期存款--×行業(yè)—×企業(yè)（單位）貸：呆賬貸款--×企業(yè)（單位）

（4）壞賬準(zhǔn)備金的概念：是為保證貸款收益的實(shí)現(xiàn)而按規(guī)定提取的、用以核銷無(wú)法收回的應(yīng)收利息造成的壞賬損失的準(zhǔn)備金。（5）提?。喊茨昴?yīng)收利息余額的千分之三差額提取。借：提取準(zhǔn)備—壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備金（沖減則作相反分錄）

（6）核銷：核銷條件與呆賬貸款核銷條件同借：壞賬準(zhǔn)備金貸：應(yīng)收利息--×企業(yè)（單位）已核銷又收回的：借：應(yīng)收利息--×企業(yè)（單位）或×人貸：壞賬準(zhǔn)備金借：活期存款--×行業(yè)—×企業(yè)（單位）貸：應(yīng)收利息--×企業(yè)（單位）6．短期貸款核算示意圖講解

二.抵押貸款的核算抵押貸款：是借款人以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，由金融機(jī)構(gòu)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。（本息收回保證性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)小,有利于防止貸款沉淀。）1.申請(qǐng)和審查（申請(qǐng)書的內(nèi)容，抵押品的條件)2.合同的簽訂及抵押品保管：3.抵押貸款的發(fā)放：（手續(xù)，貸款抵押品登記簿的使用；)

4.抵押貸款的收回5.到期收不回來(lái)，處理抵押品（變賣價(jià)款扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈收入抵貸款本息）借：現(xiàn)金或××存款（凈收入）借：貸款呆賬準(zhǔn)備金（或壞賬準(zhǔn)備金）（凈收入不足抵補(bǔ)部分）貸：逾期貸款---×企業(yè)（單位）（先抵本，再抵息，多余部分可退還借款單位）三.定期存單質(zhì)押貸款的核算（與抵押貸款核算相似）

第四節(jié)票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的核算一.票據(jù)承兌和貼現(xiàn)的概念二.票據(jù)貼現(xiàn)與貸款業(yè)務(wù)的異同（P73）三.對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人資格的審查和對(duì)匯票、貼現(xiàn)憑證的審查

四.匯票貼現(xiàn)的處理（一）收款人開戶行受理匯票貼現(xiàn)

1．手續(xù)：

2．核算：先計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付金額貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息例：匯票面額30萬(wàn)元，5月1日簽發(fā)，8月1日到期，6月12日辦理貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6.0‰.貼現(xiàn)利息=300?000×50×6.0‰÷30=3?000(元)實(shí)付貼現(xiàn)金額=300?000-3?000=297?000(元)會(huì)計(jì)分錄：借：貼現(xiàn)—×單位（匯票面額）貸：活期存款--×行業(yè)—×單位（實(shí)付額）貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入（貼現(xiàn)利息）（二）匯票到期收回貼現(xiàn)票款

休息

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一．教學(xué)目的要求明確銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的基本知識(shí)，初步掌握支票、本票、匯兌和銀行匯票、委托收款等結(jié)算方式下商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理方法。二．教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)：支票結(jié)算、匯兌結(jié)算的會(huì)計(jì)處理方法三．教學(xué)時(shí)間：6節(jié)

第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)支票結(jié)算的核算

第三節(jié)銀行本票的核算

第四節(jié)匯兌結(jié)算的核算

第五節(jié)銀行匯票的核算

第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

結(jié)算的概念一．支付結(jié)算的意義和任務(wù)（一）兩類結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算與支付結(jié)算（二）支付結(jié)算的意義（三）支付結(jié)算的任務(wù)二．結(jié)算業(yè)務(wù)核算要求（一）認(rèn)真貫徹（執(zhí)行）支付結(jié)算原則

1．恪守信用，履約付款2．誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3．銀行不墊款（二）遵守支付結(jié)算紀(jì)律

1．開戶單位應(yīng)遵守的紀(jì)律2．銀行應(yīng)遵守的紀(jì)律（三）正確使用支付結(jié)算工具三．支付結(jié)算核算的基本程序

第二節(jié)支票結(jié)算的核算一．支票的意義及有關(guān)規(guī)定1．支票的概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2．支票的使用范圍單位和個(gè)人在同城或規(guī)定地區(qū)范圍內(nèi)，商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算均可使

用。

3．有關(guān)規(guī)定（種類；金額起點(diǎn)；提示付款期；不得簽發(fā)空頭支票；關(guān)于掛失；）4．支票結(jié)算中的兩種情況處理方法不同（1）出票人與持票人、收款人在同一行處開戶（2）出票人與持票人、收款人不在同一行處開戶二．持票人、收款人與出票人在同一行處開戶的處理1．對(duì)出票人或持票人提交的支票與進(jìn)賬單進(jìn)行審查

2．賬務(wù)處理：借：活期存款（或機(jī)關(guān)團(tuán)體存款）--出票人戶貸：活期存款（或機(jī)關(guān)團(tuán)體存款）--收款人戶三．持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（見(jiàn)核算圖例）

第三節(jié)銀行本票的處理一．銀行本票結(jié)算的意義及有關(guān)規(guī)定1．概念：是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2．適用范圍（與支票的使用范圍一致）3．有關(guān)規(guī)定（種類；金額起點(diǎn)；其他規(guī)定；）二．不定額本票的簽發(fā)與兌付的處理（一）使用單位或個(gè)人填交“本票申請(qǐng)書”，簽發(fā)行轉(zhuǎn)賬收款（或收現(xiàn)）并簽發(fā)本票：

借：活期存款（或現(xiàn)金）--申請(qǐng)人戶貸：本票—不定額本票（二）兌付行轉(zhuǎn)賬兌付本票：借：同城票據(jù)清算貸：活期存款—×單位（持票人戶）（若是轉(zhuǎn)賬兌付本行簽發(fā)的本票）：借：本票—不定額本票貸：活期存款—×單位（持票人戶）兌付行現(xiàn)金兌付本票：

借：同城票據(jù)清算貸：應(yīng)解匯款--×人借：應(yīng)解匯款--×人貸：現(xiàn)金（三）簽發(fā)行結(jié)清本票（收到兌付行轉(zhuǎn)來(lái)已兌付的本票）借：本票—不定額本票貸：同城票據(jù)清算（四）每天向人民銀行劃轉(zhuǎn)資金：（按“本票”科目借方或貸方余額劃）

沖貸方余額：借：本票—不定額本票貸：存放央行準(zhǔn)備金沖借方余額：借：存放央行準(zhǔn)備金貸：本票—不定額本票（五）本票超期退款：（與簽發(fā)時(shí)分錄相反）借：本票—不定額本票貸：活期存款（或現(xiàn)金）--申請(qǐng)人戶小結(jié)：見(jiàn)核算圖例三．定額銀行本票的簽發(fā)與兌付的處理面額固定；人行發(fā)行；簽發(fā)與兌付由商業(yè)銀行代辦；付款期限不超過(guò)二個(gè)月。（一）商業(yè)銀行向央行領(lǐng)本票：收：未簽發(fā)本票未用完本票繳回：付：未簽發(fā)本票（二）商業(yè)銀行簽發(fā)定額本票：借：活期存款（或現(xiàn)金）貸：本票--定額本票（付：未簽發(fā)本票）（三）商業(yè)銀行向央行劃繳本票款：借：本票--定額本票貸：存放央行準(zhǔn)備金（四）商業(yè)銀行兌付定額本票：（轉(zhuǎn)賬或付現(xiàn)）借：其他應(yīng)收款—人行貸：活期存款（或現(xiàn)金）--持票人戶（五）向人行清算資金（送交已兌付的本票）借：存放央行準(zhǔn)備金貸：其他應(yīng)收款—人行（六）定額本票退款（和簽發(fā)時(shí)分錄相反）借：本票--定額本票（收：未簽發(fā)本票）貸：活期存款（或現(xiàn)金）

第四節(jié)匯兌結(jié)算的核算一．匯兌結(jié)算的意義及有關(guān)規(guī)定1．概念：是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。2．特點(diǎn)適用范圍廣；便于匯款人向異地收款人主動(dòng)付款；適用于異地單位之間及個(gè)人匯款。（商品交易，勞務(wù)供應(yīng)，資金調(diào)撥等）3．種類（信匯與電匯）4．有關(guān)規(guī)定（可申請(qǐng)轉(zhuǎn)匯，可留行待取，分

次支取等。）5．處理過(guò)程兩個(gè)階段（1）匯出行匯出款項(xiàng)（2）匯入行解付款項(xiàng)二．信匯的處理（兩個(gè)階段的處理）（講解信匯核算示意圖）（一）匯出行受理一式四聯(lián)信匯憑證，轉(zhuǎn)賬扣款，匯出：借：活期存款—×單位（匯款人戶）貸：聯(lián)行往來(lái)（或:轄內(nèi)往來(lái)）—往戶收取現(xiàn)金，匯出：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款—匯款人戶

借：應(yīng)解匯款—匯款人戶貸：聯(lián)行往來(lái)（或:轄內(nèi)往來(lái)）—往戶（二）匯入行收到轉(zhuǎn)來(lái)貸方報(bào)單及信匯憑證：

1．直接收賬：借：聯(lián)行往來(lái)（或:轄內(nèi)往來(lái)）—來(lái)戶貸：活期存款—×單位（收款人戶）2．不直接收賬：