2024年稅務師題庫及參考答案【新】

2024年稅務師題庫第一部分單選題(500題)1、關于進口貨物（非應稅消費品）增值稅計稅依據的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.以到岸價格為計稅依據

B.以關稅完稅價格與關稅額之和為計稅依據

C.以海關審定的成交價格與關稅額之和為計稅依據

D.以海關審定的成交價格為計稅依據

【答案】：B2、納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，（）。

A.全額退稅

B.自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減15%

C.自購置應稅車輛之日起，每滿一年扣減10%

D.自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%

【答案】：D3、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元。

A.4234.95

B.4755.56

C.8822.60

D.9618.39

【答案】：A4、下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。

A.個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅

B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業(yè)的收入，按“經營所得”應稅項目計算征收個人所得稅

C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅

D.全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案

【答案】：A5、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產降壓藥品和避孕藥品，2019年12月購買用于生產降壓藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7萬元，購買用于生產避孕藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產線職工購進勞保服裝，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2萬元。當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元，其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業(yè)2019年12月應繳納增值稅（）萬元。

A.0

B.0.04

C.3.03

D.4.7

【答案】：C6、下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。

A.國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同

B.2018年8月企業(yè)設置的除記載資金賬簿外的其他賬簿

C.搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證

D.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據

【答案】：A7、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。

A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的

B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

C.未按照規(guī)定使用稅務登記證件

D.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

【答案】：C8、2021年3月，某貿易公司進口一批貨物，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，貨物運費率為2%，進口貨物的保險費無法確認，該貿易公司應繳納關稅（）萬元。

A.28.04

B.28.60

C.28.65

D.28.56

【答案】：C9、（根據2015年教材，該題目政策過時）某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當地無同類天然氣售價，主管稅務機關確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。（天然氣資源稅稅率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

【答案】：D10、某房地產企業(yè)2019年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。

A.該企業(yè)應該在2019年12月進行土地增值稅的清算

B.稅務機關可以要求該企業(yè)在2019年12月進行土地增值稅的清算

C.稅務機關可以要求該企業(yè)在2020年3月進行土地增值稅的清算

D.該企業(yè)應該在2020年3月進行土地增值稅的清算

【答案】：C11、某企業(yè)就應納稅款金額與主管稅務機關產生了分歧，遂向上一級稅務機關申請行政復議，但被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后，才能依法申請行政復議。上述行為體現了稅法適用原則的（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.實體從舊、程序從新原則

【答案】：C12、某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關于該項業(yè)務處理正確的是（）。

A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額

B.由省級稅務機關認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額

C.可以用途確認后，抵扣進項稅額

D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額

【答案】：C13、下列關于涉稅鑒證業(yè)務鑒證準備的表述，錯誤的是（）。

A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調查和了解，并從相關方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托

B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務委托協(xié)議

C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責

D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務的具有資質的涉稅服務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務

【答案】：B14、《稅收征管法實施細則》第四十二條規(guī)定∶"稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

A.15

B.20

C.30

D.60

【答案】：B15、下列各項中，應繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B.企業(yè)事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施.場所貯存或者處置固體廢物

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所未超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物

D.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備后直接向環(huán)境排放污染物

【答案】：D16、下列行為中，應當征收土地增值稅的是（）。

A.將房屋產權贈與直系親屬的

B.由雙方合作建房后分房自用的

C.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產

D.以房地產作價入股投資房地產開發(fā)公司的

【答案】：D17、（2010年）關于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程序優(yōu)于實體原則

C.法律優(yōu)位原則主要體現新法與舊法的效力關系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則

【答案】：B18、某增值稅小規(guī)模納稅人2019年12月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率15%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅（）元。

A.3105

B.13455

C.17442

D.18360

【答案】：B19、在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項目是（）。

A.稅收滯納金

B.向投資者支付的紅利

C.差旅費

D.非廣告性贊助支出

【答案】：C20、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（）。

A.補繳稅款和滯納金的處理決定

B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定

C.核定稅額

D.不予行政賠償的決定

【答案】：A21、下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。

A.企業(yè)將購進的酒發(fā)放給職工作為福利

B.企業(yè)將上月購進的生產用鋼材用于建造職工浴室

C.企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關聯企業(yè)

D.企業(yè)將自產貨物用于換取生產資料

【答案】：C22、某境外旅客2019年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應退增值稅（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C23、甲勞務派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2018年3月，甲公司共取得勞務派遣收入62萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2018年3月甲公司應繳納增值稅是（）萬元。

A.0.17

B.0.29

C.0.34

D.2.95

【答案】：B24、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現納稅人2020年12月有下列業(yè)務：

A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000

B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000

C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42

D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

【答案】：D25、根據增值稅的現行規(guī)定，下列項目屬于不征收增值稅的是（）。

A.支付機構因發(fā)行多用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費

B.提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費

D.存款利息

【答案】：D26、某醫(yī)院于2017年8月購置一輛懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，支付不含增值稅價款150000元。2020年9月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車作為通勤車，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為150000元。該醫(yī)院應納車輛購置稅（）元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

D.9572.65

【答案】：B27、（2016年）下列關于稅法與民法關系的說法中，錯誤的是（）。

A.稅法調整手段具有綜合性，民法調整手段較單一

B.稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系

C.稅法中經常使用的居民概念借用了民法的概念

D.稅法借用了民法的原則和規(guī)則

【答案】：B28、2020年3月，某生產企業(yè)出口自產貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅（）萬元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D29、某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鋅礦，2021年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為1500元/噸，鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鋅礦精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。

A.10035.00

B.10012.50

C.9600.00

D.8362.50

【答案】：C30、下列經濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（）。

A.甲、乙公司相互交換房產產權用于辦公

B.丙某轉讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產評估增值

D.戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產一套用于青少年美術作品展覽室

【答案】：A31、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。

A.學校應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【答案】：C32、下列各項中在計算土地增值稅時不能計入開發(fā)成本的是（）。

A.拆遷補償費

B.耕地占用稅

C.取得土地使用權時繳納的契稅

D.公共配套設施費

【答案】：C33、（2020年真題）2020年3月，某生產企業(yè)出口自產貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅（）萬元

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D34、張某購買一輛小汽車自用，購買小汽車時應該繳納（）。

A.車輛購置稅

B.城市維護建設稅

C.增值稅

D.消費稅

【答案】：A35、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.機械設備進口后的安裝費用

B.報關時海關代征的增值稅和消費稅

C.由買方單獨支付的入關后的運輸費用

D.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

【答案】：D36、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。

A.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品

B.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

C.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

【答案】：B37、地西泮片劑含量測定采用紫外分光光度法(吸收系數法)，而其注射液的含量測定卻采用高效液相色譜法，其原因為

A.地西泮注射液在紫外光區(qū)沒有最大吸收波長(峰)

B.注射液中含地西泮量很少

C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸鈉等附加劑，干擾紫外分光光度法測定其含量

D.地西泮的紫外吸收強度低，方法靈敏度差

E.注射液的含量測定要求更準確

【答案】：C38、（2013年）下列關于邊際稅率的說法，正確的是（）。

A.在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

【答案】：D39、2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額是（）萬元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D40、甲房地產開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟發(fā)生利息支出120萬元，能按房地產開發(fā)項目分攤且能提供金融機構證明。B棟發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機構證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例分別為5%和8%，則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用共計為（）萬元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

【答案】：A41、（2012年）為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A.程序優(yōu)于實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

【答案】：A42、符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起（）內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。

A.2日

B.2個工作日

C.5日

D.5個工作日

【答案】：B43、關于單用途商業(yè)預付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票

B.售卡方在銷售單用途卡時，取得預收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅

D.售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務時，取得的手續(xù)費應按規(guī)定繳納增值稅

【答案】：D44、某企業(yè)2020年2月將一批半成品運往境外加工成產成品，出境時已向海關報明，2020年5月，在海關規(guī)定的期限內復運進境。經海關審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產成品復運進境時，運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費3萬元，支付從海關運往企業(yè)所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關稅稅率為20%，則該企業(yè)應繳納關稅為（）萬元。

A.0

B.6.6

C.8

D.8.2

【答案】：C45、下列關于煙葉稅的說法中，不符合規(guī)定的是（）。

A.在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額

C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起10日內申報并繳納稅款

【答案】：D46、在納稅檢查中，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

【答案】：C47、下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（）。

A.繳納關稅的外商投資企業(yè)

B.繳納個人所得稅的自然人

C.繳納車船稅的私營企業(yè)

D.繳納消費稅的生產企業(yè)

【答案】：D48、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數量不得超過（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B49、某外貿公司2019年2月從生產企業(yè)（一般納稅人）購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.4萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口高檔化妝品應退增值稅和消費稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%，消費稅稅率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

【答案】：B50、2021年7月某企業(yè)當期免抵退稅額100000元，期末留抵稅額80000元。其中正確的會計處理為（）。

A.借：應收出口退稅款——增值稅80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）80000

B.借：應收出口退稅款——增值稅80000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100000

C.借：應交稅費——未交增值稅20000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20000

D.借：營業(yè)外收入——政府補助20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20000

【答案】：B51、某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，自2018至2020年開發(fā)M地塊的房地產項目，可售建筑面積80000平方米，2020年6月竣工驗收并開始銷售，截止2021年4月已銷售72000平方米，剩余可售建筑面積用于出租。該項目土地成本20000萬元，開發(fā)成本15000萬元，開發(fā)費用10000萬元（其中利息支出不能提供金融機構貸款證明），與轉讓房地產有關的稅金782萬元。開發(fā)費用扣除比例為10%。該公司對M地塊的房地產項目進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額（）萬元。（

A.35432

B.41732

C.39282

D.40157

【答案】：B52、（根據2015年政策，此題目政策過時）對于“營改增”試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務可以抵扣進項稅額的是（）。

A.化工廠接受試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務

B.皮具廠接受非試點地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務

C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車

D.廣告公司接受旅客運輸服務

【答案】：A53、（2020年真題）某生產性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2020年12月銷售服務，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；購進服務取得增值稅專票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務；進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設當月取得增值稅專用發(fā)票當月勾選抵扣。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C54、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業(yè)

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系

C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業(yè)

D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業(yè)

【答案】：B55、某稅務師事務所受托對某企業(yè)進行納稅審查時，發(fā)現該企業(yè)某月份將管理部門領用的原材料8000元，計入生產成本，經核實該企業(yè)當月期末材料結存成本為60000元，期末在產品結存成本為10000元，期末產成品結存成本為70000元，本期產品銷售成本發(fā)生額為160000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為（）。

A.5%

B.3.3%

C.2.7%

D.4.4%

【答案】：B56、（2016年）2020年5月將自產加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】：B57、某啤酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售啤酒，開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額800萬元，已收取包裝物押金23.4萬元；本月逾期未退還包裝物押金56.5萬元。6月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.110.5

B.116.24

C.136.07

D.144.5

【答案】：A58、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。

A.酒

B.卷煙

C.小汽車

D.高檔化妝品

【答案】：B59、下列關于冠名發(fā)票管理的有關規(guī)定，錯誤的是（）。

A.用票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

B.冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D.使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結算印制費用

【答案】：B60、下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.包裝材料費用

B.境外技術培訓費用

C.由買方負擔的經紀費

D.與貨物為一體的容器費用

【答案】：B61、某企業(yè)2021年4月產生尾礦1500噸，其中綜合利用的尾礦500噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準）、在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)4月尾礦應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000

【答案】：A62、某高檔化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售高檔保濕精華取得含稅銷售額587.6萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金5.65萬元，約定2個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金4.52萬元，收取延期付款利息2.26萬元。該企業(yè)2021年8月上述業(yè)務的增值稅計稅銷售額為（）萬元。

A.520

B.527

C.526

D.531

【答案】：C63、甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應（）。

A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任

B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任

C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔連帶責任

D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔連帶責任

【答案】：A64、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列情形準予在發(fā)生當期計入稅前扣除的有（）。

A.行政性罰款

B.因違反借款合同約定支付的罰息

C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊

D.購買車輛支付的車輛購置稅

【答案】：B65、某市一高爾夫球具生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年6月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為135.6萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款；9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為（）。

A.0

B.12萬元

C.14萬元

D.6萬元

【答案】：D66、以下屬于稅務機關采取的強制執(zhí)行措施的是（）。

A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

【答案】：B67、下列各項中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物的是（）。

A.國家計劃內出口的卷煙

B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

C.特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物

D.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具

【答案】：D68、2020年5月，甲汽車生產企業(yè)將一輛自產的小汽車移送本企業(yè)辦公部門使用，已知該小汽車無同類型車輛平均銷售價格，生產該車成本為50000元，成本利潤率為8%，則甲企業(yè)移送小汽車應當繳納的車輛購置稅為（）元。（消費稅稅率為12%）

A.0

B.5000

C.5400

D.6136.36

【答案】：D69、2020年6月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2020年6月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。

A.9100

B.9272.57

C.9445.13

D.13082.30

【答案】：C70、（2020年真題）某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月取得跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅）；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應在勞務發(fā)生地預繳增值稅是（）萬元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】：D71、下列關于增值稅零稅率和征收率的說法正確的是（）。

A.一般納稅人銷售不動產，選擇適用簡易計稅方法，征收率為3%

B.其他個人出租住房，按照5%征收率計算納稅

C.放棄適用增值稅零稅率后，12個月內不得再申請適用增值稅零稅率

D.境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租服務，由出租方適用增值稅零稅率

【答案】：D72、某市高爾夫球具生產企業(yè)2020年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為（）。

A.0

B.6.16萬元

C.12萬元

D.14.04萬元

【答案】：B73、關于銷售舊貨，下列表述正確的是（）。

A.一般納稅人銷售舊貨按3％征收增值稅

B.可以開具增值稅專用發(fā)票

C.可以由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

D.不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

【答案】：D74、我國目前對棉花實行滑準稅。滑準稅應納稅額的計算公式為（）。

A.關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

B.關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額

C.關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額＋應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

D.關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

【答案】：D75、下列關于資源稅的說法，正確的是（）。

A.開采原煤和進口原煤均繳納資源稅

B.資源稅納稅人不僅限于企業(yè)，還包括個人

C.我國現行資源稅的征稅對象是全部的自然資源

D.資源稅全面實行從價計征

【答案】：B76、（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（）。

A.借：主營業(yè)務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務成本-40000

B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000

C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000

D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費——應交所得稅10000借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000

【答案】：A77、某鋼鐵生產企業(yè)2020年5月冶煉鋼鐵過程中，產生冶煉渣600噸，其中按照國家和地方環(huán)境保護標準綜合利用300噸。已知冶煉渣的稅額為每噸25元，則該鋼鐵企業(yè)2020年5月應繳納環(huán)境保護稅為（）元。

A.5000

B.6250

C.7500

D.15000

【答案】：C78、根據2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。

A.2022年

B.2023年

C.2024年

D.2025年

【答案】：A79、煙葉稅實行比例稅率，稅率為（）。

A.10%

B.20%

C.30%

D.5%

【答案】：B80、（2020年真題）被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權交易及轉增股本事項后，應將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關，報告時間為（）。

A.當月15日內

B.次月30日內

C.次月15日內

D.當月30日內

【答案】：C81、關于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的是（）。

A.銷售商品以舊換新的，應當按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入

B.企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

D.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認收入的實現

【答案】：D82、某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2020年1月該服裝廠上述業(yè)務應納增值稅（）元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

【答案】：B83、下列各項業(yè)務中，在收回委托加工應稅消費品后仍應征收消費稅的是（）。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以低于受托方的計稅價格銷售

B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計稅價格銷售

C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價銷售

D.某高爾夫球廠收回委托某企業(yè)加工的高爾夫球桿以不高于受托方的計稅價格銷售

【答案】：C84、下列關于應稅污染物計稅依據的說法，錯誤的是（）。

A.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定

B.應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算

C.從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅

D.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定

【答案】：B85、關于小規(guī)模納稅人的征收率的稅法，不正確的是（）。

A.自2020年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

B.銷售不動產、開展不動產租賃、轉讓土地使用權、提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇簡易計稅的，征收率為5%

C.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

D.銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%的征收率減按1.5%征收增值稅

【答案】：D86、（2017年）下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.政府向國有企業(yè)劃轉土地使用權

B.事業(yè)單位出租閑置房產

C.村委會自行轉讓土地

D.企業(yè)以房地產抵債

【答案】：D87、某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅()萬元。（原油資源稅稅率5%）

A.750

B.5000

C.5525

D.5750

【答案】：B88、下列各項中，不屬于土地增值稅特點的是（）。

A.以增值額為計稅依據

B.采用扣除法和評估法計算增值額

C.抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益

D.實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據房地產轉讓情況而定

【答案】：C89、甲企業(yè)2021年2月委托乙加工企業(yè)加工A類高檔化妝品一批，乙企業(yè)提供原材料成本為20000元，收取不含稅加工費5000元；另外，還委托乙企業(yè)加工B類高檔化妝品一批，甲企業(yè)提供原材料成本為40000元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費為10000元，乙企業(yè)無同類化妝品售價。同時委托丙企業(yè)加工C類高檔化妝品一批，甲企業(yè)提供原材料成本為50000元，向丙企業(yè)支付不含稅加工費為10000元，丙企業(yè)無同類化妝品售價。本月將收回的B類、C類高檔化妝品全部售出，分別取得不含稅價款80000元、70000元。甲企業(yè)本月應繳納的消費稅稅額為（）元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34

【答案】：B90、甲生產企業(yè)一般納稅人，2021年2月進口加工原料一批，關稅完稅價格為120萬元，關稅稅率為10%，取得了海關填發(fā)的進口增值稅專用繳款書。另將材料運回本企業(yè)倉庫，支付了境內運費并取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款4萬元。則當月可以抵扣的進項稅額是（）萬元。

A.15.72

B.17.28

C.17.52

D.23.00

【答案】：C91、下列關于進項稅額的處理，說法不正確的是（）。

A.一般納稅人因進貨退回而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回當期的進項稅額中扣減

B.一般納稅人因折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生折讓當期的進項稅額中扣減

C.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票

【答案】：D92、某企業(yè)2020年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設大氣污染物每污染當量稅額按1.3元計算，該企業(yè)只有一個排放口。對應污染物的污染當量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.40.72

B.46.99

C.42.03

D.55.98

【答案】：A93、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售應稅貨物不含稅銷售額為600萬元，銷售免稅貨物銷售額200萬元，貨物耗用材料的進項稅額為65萬元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.67.75

B.94.25

C.78

D.29.25

【答案】：D94、（2018年）2019年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.2050.70

B.2324.00

C.3937.27

D.4462.00

【答案】：A95、某汽車生產企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

A.銷售自產的小汽車

B.將自產的小汽車贈送給股東王某

C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

D.進口小汽車用于抵償債務

【答案】：C96、根據稅務行政復議的有關規(guī)定，當申請人、第三人解除或者變更委托時，下列處理正確的是（）。

A.應書面告知行政復議機構

B.可口頭告知行政復議機構

C.先口頭告知行政復議機構，隨后以書面形式到行政復議機關給予備案

D.不需要告知行政復議機構

【答案】：A97、某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費2260元，該白酒生產企業(yè)當月應納消費稅（）元。

A.6200

B.6600

C.6700

D.6400

【答案】：B98、下列項目，允許抵扣增值稅進項稅額的是（）。

A.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費

B.個人消費的購進貨物

C.納稅人購進的娛樂服務

D.納稅人支付的貸款利息

【答案】：A99、根據一般納稅人轉讓取得不動產的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（）。

A.取得的不動產，包括抵債取得的不動產

B.轉讓2015年取得的不動產，一律以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為計稅銷售額

C.轉讓2018年自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

D.取得不動產轉讓收入，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】：A100、根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件，這一規(guī)定體現的原則是（）。

A.稅收法定性原則

B.實質課稅原則

C.法律不溯及既往原則

D.稅收公平主義原則

【答案】：B101、下列有關涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。

A.項目負責人可以根據業(yè)務需要，請求相關領域的專家協(xié)助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為鑒證依據

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.未經委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露

【答案】：D102、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

【答案】：D103、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法錯誤的是（）。

A.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

B.欠稅金額較大的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告

C.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施

D.稅務機關清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權、質權執(zhí)行

【答案】：D104、企業(yè)所得稅年度申報表附表A105000《納稅調整項目明細表》中所列業(yè)務招待費支出屬于（）。

A.收入類調整項目

B.資產類調整項目

C.扣除類調整項目

D.與取得收入無關的調整項目

【答案】：C105、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的幼兒園，發(fā)生下列情形，其成本、費用在土地增值稅清算時不得扣除的是（）。

A.幼兒園建成后產權屬于全體業(yè)主所有

B.幼兒園建成后作為企業(yè)自有資產

C.幼兒園建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業(yè)

D.幼兒園建成后有償轉讓

【答案】：B106、（2016年）某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2017年3月應繳納消費稅（）元。（消費稅稅率1.2元/升）

A.108000

B.60000

C.72000

D.0

【答案】：C107、下列各項中，不屬于稅務師服務范圍的是（）。

A.代理建賬記賬

B.代開發(fā)票

C.代理納稅申報

D.提供稅務咨詢

【答案】：B108、張某在天津市有兩套閑置住房，A住房于2015年1月購入，購買房屋價款為100萬元；B住房于2018年3月購入，購買房屋價款為300萬元。2019年12月張某將上述住房轉讓，A住房取得收入300萬元、B住房取得收入500萬元。則張某應繳納增值稅（）萬元。

A.38.10

B.19.05

C.9.52

D.23.81

【答案】：D109、（2018年）（房開賣新房/土地增值稅）2019年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【答案】：B110、2021年6月20日，石某因汽車質量問題與經銷商達成退車協(xié)議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2020年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B111、進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。

A.1‰

B.2‰

C.3‰

D.5‰

【答案】：C112、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價6500元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當月應納消費稅（）萬元。（消費稅稅率15%）

A.102.75

B.103.58

C.104.25

D.108.50

【答案】：C113、下列關于增值稅應稅行為納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人視同銷售無形資產的，其納稅義務發(fā)生時間為無形資產轉讓完成的當天

B.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

C.納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發(fā)生時間為收取價款的當天

D.納稅人發(fā)生視同銷售不動產的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產權屬變更的當天

【答案】：C114、下列關于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是（）。

A.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅

B.應退稅額=已納稅額×（1—使用年限×10%）

C.應退稅額不得為負數

D.退稅額以已繳稅款為基準，自納稅義務發(fā)生之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之二十

【答案】：D115、關于關稅特點的說法，正確的是（）。

A.關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大

B.關稅是多環(huán)節(jié)征收的價內稅

C.關稅是單一環(huán)節(jié)征收的價外稅

D.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅

【答案】：C116、（2016年）下列關于城建稅的說法中，正確的是（）。

A.城建稅一律不單獨加收滯納金和罰款

B.增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C.城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D.城建稅計稅依據包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

【答案】：C117、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（）。

A.借：銀行存款貸：補貼收入

B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款貸：其他收益

D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整

【答案】：C118、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設施，錯誤的處理是（）。

A.建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除

B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除

C.建成后有償轉讓的，應扣除成本、費用

D.建成后有償轉讓的，不可扣除成本、費用

【答案】：D119、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。

A.賬載余額

B.重置成本

C.賬載原值乘以成新度折扣率

D.重置成本價乘以成新度折扣率

【答案】：D120、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構采取的下列措施正確的是（）。

A.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構嚴重違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》有關規(guī)定的，將其納入涉稅服務失信名錄，期限為1年

B.對于納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關不予受理其所代理的涉稅業(yè)務

C.對于信用評價等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務機構，向其委托方納稅人進行風險提示

D.對于信用評價等級為TSC4級、TSC5級的涉稅專業(yè)服務機構，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理

【答案】：B121、禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這一說法體現了（）。

A.稅收合作信賴主義

B.實質課稅原則

C.稅收公平主義

D.稅收法律主義

【答案】：C122、某商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年9月采取還本銷售方式銷售家具，家具現零售價125000元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（）元。（不考慮疫情期間的優(yōu)惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0

【答案】：C123、位于某市市區(qū)的生產企業(yè)2020年6月自營出口外銷產品300萬元人民幣，內銷產品不含稅2000萬元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當期購進材料取得可抵扣進項160萬元。該企業(yè)2020年6月應繳納城建稅是（）萬元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D124、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。

A.甲稅務局

B.某保險公司

C.甲稅務局上一級稅務機關

D.某保險公司上一級主管機構

【答案】：C125、納稅人自結算稅款之日起（）年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：A126、自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是（）。

A.遠洋運輸的程租

B.遠洋運輸的光租

C.航空運輸的干租

D.裝卸搬運

【答案】：A127、2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是（）萬元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】：C128、A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。

A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879

B.借：委托加工物資11579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879

C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅1579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879

D.借：生產成本12879貸：銀行存款12879

【答案】：C129、對納稅人報送的清算資料進行數據、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數據計算的準確性等，這指的是清算審核方法中的（）。

A.實地審核

B.案頭審核

C.定期審核

D.異地審核

【答案】：B130、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應的稅收優(yōu)惠，第二季度應納增值稅為（）元。

A.0

B.3689.32

C.3762.38

D.11067.96

【答案】：C131、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

【答案】：C132、某房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產清理

D.主營業(yè)務收入

【答案】：A133、（2019年）某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關稅稅率30%）。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

【答案】：C134、下列關于資產的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。

A.生產性生物資產的支出，準予按成本直接扣除

B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年

C.自行開發(fā)無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已提足折舊的固定資產的改建支出，按固定資產的預計尚可使用年限分期攤銷

【答案】：A135、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的有（）。

A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

【答案】：C136、某企業(yè)2020年5月轉讓6年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值905萬元，已提折舊270萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇簡易辦法計稅，2020年5月該企業(yè)應納的增值稅為（）萬元。

A.28.57

B.57.14

C.40.95

D.71.43

【答案】：D137、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據的是（）。

A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅

【答案】：B138、下列關于增值稅征收率的說法，錯誤的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅

B.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水可按簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品，減按2%的征收率征收增值稅

【答案】：D139、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）簽訂進料加工復出口合同，2019年12月購進原材料一批，進口料件到岸價格折合人民幣500萬元，當月將部分完工產品出口，FOB價折合人民幣600萬元。該企業(yè)計劃分配率為60%，貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。則當期不得免征和抵扣稅額抵減額為（）萬元。

A.9

B.10.8

C.15

D.18

【答案】：B140、以下各個項目中，可以作為計算教育費附加依據的是（）。

A.補繳的消費稅稅款

B.因漏繳增值稅而繳納的滯納金

C.因漏繳增值稅而繳納的罰款

D.進口貨物繳納的增值稅稅款

【答案】：A141、（2018年真題）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。

A.商業(yè)噪聲

B.生活噪聲

C.工業(yè)噪聲

D.服務業(yè)噪聲

【答案】：C142、根據相關的規(guī)定，自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，（）。

A.即征即退增值稅

B.免征增值稅

C.減半征收增值稅

D.按照3%的征收率征收增值稅

【答案】：B143、金碧園房地產開發(fā)有限公司2019年8月出售自行開發(fā)房產一批，該房產為營改增后項目。取得含稅價款為11300萬元，對應的土地價款為4000萬元，該公司在確認土地增值稅時應確認收入（）萬元。

A.11300

B.10366.97

C.10697.25

D.6636.36

【答案】：C144、下列屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.調味料酒

B.寶石坯

C.衛(wèi)星通訊車

D.鞭炮引線

【答案】：B145、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。若納稅人將2017年3月3日購買的房產在2019年12月3日轉讓，則計算加計扣除的年度數為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】：C146、下列不屬于關稅納稅義務人的是（）。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的發(fā)貨人

C.郵遞出口物品的寄件人

D.郵遞進境物品的發(fā)件人

【答案】：D147、應稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據是（）。

A.固體廢物的產生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

【答案】：B148、某金店將金銀首飾和其他非應稅消費品組成成套消費品銷售，計算征收消費稅的依據是（）。

A.金銀首飾和其他非應稅消費品的銷售額全額

B.其他非應稅消費品的銷售額

C.組成計稅價格

D.金銀首飾的銷售額

【答案】：A149、（2019年）關于土地增值稅的清算，下列稅法錯誤的是（）。

A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認收入

B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土增時應予調整

D.未開具商品房銷售發(fā)票的，按實際收取全額確認收入

【答案】：D150、稅務機關按照（）設置報驗管理的有效期。

A.30天

B.60天

C.180天

D.跨區(qū)域經營合同執(zhí)行期限

【答案】：D151、乙公司為我國境內的一家居民企業(yè)，是一家經認定的技術先進型服務企業(yè)。2019年度實現產品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50

【答案】：C152、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。

A.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任

B.涉稅專業(yè)服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立

C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止服務

D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關系

【答案】：B153、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒（）。

A.不征消費稅

B.按照甲類啤酒稅率征收消費稅

C.按照乙類啤酒稅率征收消費稅

D.按照丙類啤酒稅率征收消費稅

【答案】：B154、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。

A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90

B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100

C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收入100

D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營業(yè)外收入10

【答案】：A155、根據消費稅的現行規(guī)定，下列項目需要繳納消費稅的是（）。

A.自制的糧食白酒用于生產藥酒

B.委托加工收回的卷煙以不高于受托方的計稅價格出售

C.自產的實木地板用于廠房裝修

D.外購的涂料用于在建工程

【答案】：C156、（2019年）稅務師受托對某企業(yè)進行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現，該企業(yè)銷售產品成本多結轉2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結轉成本的正確賬務調整是（）。

A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務成本20000

B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000

C.借：庫存商品20000貸：以前年度損益調整20000

D.借：主營業(yè)務成本貸：本年利潤

【答案】：C157、關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

A.稅款?？顚Ｓ?/p>

B.屬于一種附加稅

C.根據城市規(guī)模設計稅率

D.征收范圍較窄

【答案】：D158、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策

B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策

C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據實扣除

D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除

【答案】：C159、（2018年）關于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。

A.消費稅計稅銷售額包括增值稅

B.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

C.高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額

D.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額

【答案】：C160、稅務師在納稅審核時，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費—應交所得稅”

【答案】：C161、某貿易公司2020年8月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的關稅完稅價格為31萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關稅稅率為15％、消費稅稅率為15％。該公司當月應繳納的消費稅為（）。

A.9萬元

B.12.86萬元

C.14.79萬元

D.6.29萬元

【答案】：D162、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權使用費（乙公司在我國境內未設立機構、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務費時應扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。

A.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應交稅費——代扣代交增值稅6

B.借：管理費用106貸：銀行存款106

C.借：管理費用100應交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106

D.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106

【答案】：A163、下列各項中可以體現程序優(yōu)于實體原則的是（）。

A.關聯交易價格調整

B.因信賴稅務機關的正式表示而少納稅款的，無須繳納滯納金

C.先完稅后爭訴

D.在新法實施后進入到稅款征管程序的，適用新法規(guī)定

【答案】：C164、某煤礦2020年3月份生產銷售原煤10萬噸，取得不含稅銷售額為100萬元；地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售，取得不含稅銷售額300萬元。煤炭的資源稅稅率為5%；煤層氣的資源稅稅率為2%，該煤礦3月份應納的資源稅稅額為（）萬元。

A.4

B.5

C.6

D.11

【答案】：D165、下列關于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超

【答案】：D166、（2015年）稅收實質課稅原則的意義是（）。

A.防止稅務機關濫用權力，增加納稅人的負擔

B.有利于體現特別法優(yōu)于普通法

C.有利于稅務機關執(zhí)行新稅法

D.防止納稅人避稅，增強稅法征收的適用性

【答案】：D167、關于稅務規(guī)章規(guī)定的事項，下列說法正確的