2024年執(zhí)法資格考試模擬（四）附有答案

2024年執(zhí)法資格考試模擬（四）[復制]您的姓名：[填空題]*_________________________________單選題（每題1分，共25分）1.習近平法治思想是新時代全面依法治國的根本遵循和行動指南，集中體現為“十一個堅持”其中，全面依法治國的首要任務是(

)[單選題]*A.建設中國特色社會主義法治體系B.依憲治國、依憲執(zhí)政(正確答案)C.在法治軌道上推進國家治理體系和治理能力現代化D.全面推進科學立法、嚴格執(zhí)法、公正司法、全民守法答案解析：解析：選項A,建設中國特色社會主義法治體系是推進全面依法治國的總抓手;選項B,依憲治國、依憲執(zhí)政是全面依法治國的首要任務；選項C,在法治軌道上推進國家治理體系和治理能力現代化是全面依法治國的時代使命；選項D,全面推進科學立法、嚴格執(zhí)法、公正司法、全民守法是全面依法治國的重要環(huán)節(jié)。因此，本題答案為B。2.關于行政執(zhí)法“三項制度”，下列說法正確的是(

)[單選題]*A.行政執(zhí)法機關作出重大執(zhí)法決定前未經法制審核或者審核未通過的，經行政執(zhí)法機關主要負責人批準，可以作出決定B.行政執(zhí)法機關要通過音像記錄方式對行政執(zhí)法全過程進行記錄，并全面系統(tǒng)歸檔保存，做到執(zhí)法全過程留痕和可回溯管理C.涉及商業(yè)秘密、個人隱私等不宜公開的信息，經過適當處理后，也可以依法公開(正確答案)D.行政執(zhí)法機關要按照“誰審核誰公示”的原則，明確信息公示內容的采集、傳遞、發(fā)布職責，規(guī)范信息公示內容的標準、格式答案解析：解析：選項A,行政執(zhí)法機關作出重大執(zhí)法決定前要嚴格進行法制審核，未經法制審核或者審核未通過的，不得作出決定。選項B,行政執(zhí)法機關還可通過文字方式記錄；選項C,正確；選項D,行政執(zhí)法機關要按照“誰執(zhí)法誰公示”的原則。綜上所述，本題答案為C。3.關于稅務行政復議的復議機關，下列說法正確的是()。[單選題]*A.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，復議機關為國家稅務總局(正確答案)B.對各級稅務機關作出的具體行政行為不服的，復議機關為上一級稅務機關或者本級人民政府C.對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，復議機關為重大稅務案件審理委員會所在稅務機關D.對稅務機關作出的加處罰款的決定不服的，復議機關為作出該決定的稅務機關的上一級稅務機關答案解析：解析：B選項，對各級稅務局的具體行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。C選項，對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，被申請人為重大稅務案件審理委員會所在稅務機關。D選項，對稅務機關作出的加處罰款的決定不服的，復議機關為作出該決定的稅務機關。4.法通過一定的方式形成社會機制來規(guī)范人們的行為，這種方式是（）。[單選題]*A.規(guī)定人們的權利和義務(正確答案)B.采用國家強制力C.規(guī)定違法者的法律責任D.行政指導和引導答案解析：法通過規(guī)定人們的權利和義務，以權利和義務為機制來調整社會關系、規(guī)范人們的行為。5.法是國家創(chuàng)制，體現某種社會集團意志的社會行為規(guī)范。法之所以成為法，就其本質而言，它所體現的意志是（）。[單選題]*A.國民意志B.社會意志C.國家意志(正確答案)D.人民意志答案解析：法是國家意志的體現，它代表了統(tǒng)治階級的共同利益和愿望，通過國家強制力保障實施。因此，法所體現的意志是國家意志。6.稅種之間相互區(qū)別的最主要標志是（）。[單選題]*A.納稅人B.稅率C.稅目D.征稅對象(正確答案)答案解析：稅種是根據征稅對象的不同而劃分的，因此征稅對象是稅種之間相互區(qū)別的最主要標志。不同的稅種針對不同的征稅對象進行征收，體現了稅收的針對性和公平性。7.關于非稅收入，下列說法正確的是()。[單選題]*A.罰款不屬于非稅收入B.工會經費屬于非稅收入C.彩票公益金收入不屬于非稅收入D.中央銀行收入屬于非稅收入(正確答案)答案解析：解析：選項A,非稅收入包括罰沒收入，指國家行政機關、司法機關和法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定授權的機構依據法律、法規(guī)，對公民、法人和其他組織實施處罰所取得的罰沒款以及沒收贓物的折價收入。因此罰款屬于非稅收入。選項B,工會經費是指工會組織開展各項活動所需要的費用，屬于會費，不屬于非稅收入中列舉的項目。選項C,彩票公益金收入屬于憑政府信譽取得的非稅收入。選項D,中央銀行收入屬于非稅收入列舉的項目。8.近年來，我國不斷提高個人所得稅費用扣除額，這一舉措體現的稅收原則是（）。[單選題]*A.財政原則B.公平原則(正確答案)C.效率原則D.法定原則答案解析：提高個人所得稅費用扣除額可以更好地照顧低收入人群，減輕其稅收負擔，體現了稅收的公平原則。公平原則要求稅收應確保公平，盡可能地合情合理。9.稅務執(zhí)法過程中，稅務機關只需要嚴格按照稅法的規(guī)定征稅款，而不需要事先獲得納稅人的批準。這體現了稅法的（）。[單選題]*A.指導作用B.評價作用C.預測作用D.強制作用(正確答案)答案解析：稅務機關按照稅法規(guī)定征稅款，體現了稅法的強制作用。稅法是國家意志的體現，具有國家強制力保障實施，稅務機關依法征稅是稅法強制作用的具體體現。10.下列關于稅收特征的表述中，不正確的是（）。[單選題]*A.稅收具有無償性B.稅收具有固定性C.稅收具有返還性(正確答案)D.稅收具有強制性答案解析：稅收的三個基本特征是無償性、固定性和強制性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款就成為國家財政收入，不再直接歸還給納稅人，也不支付任何報酬；稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經國家批準不能隨意改變；稅收的強制性是指國家憑借政治權力強制征稅，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。返還性并非稅收的特征。11.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的是(

)。[單選題]*A.牲畜的飼養(yǎng)(正確答案)B.海水養(yǎng)殖C.花卉的種植D.香料作物的種植答案解析：解析：B、C、D屬于減半征收企業(yè)所得稅的范圍。12.根據增值稅法的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？[單選題]*A.銷售貨物B.進口貨物C.提供加工修理修配勞務D.轉讓無形資產(正確答案)答案解析：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。轉讓無形資產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。13.下列關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。[單選題]*A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)所有收入征收的稅B.企業(yè)所得稅的納稅人僅包括內資企業(yè)C.企業(yè)所得稅的稅率全國統(tǒng)一為25%(正確答案)D.企業(yè)所得稅的計稅依據是企業(yè)的會計利潤答案解析：企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于大多數企業(yè)。企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額，而非會計利潤。會計利潤需要進行一系列調整后，才能得出應納稅所得額。14.下列關于稅務行政復議的說法中，錯誤的是（）。[單選題]*A.稅務行政復議是納稅人維護自身權益的重要途徑B.稅務行政復議期間，稅收強制執(zhí)行措施應中止執(zhí)行C.稅務行政復議決定具有終局性，不能再提起訴訟(正確答案)D.稅務行政復議機關應當依法受理和處理行政復議申請答案解析：稅務行政復議是納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他當事人不服稅務機關作出的稅務具體行政行為，依法向行政復議機關提出復議申請，行政復議機關受理復議申請，作出行政復議決定的一項法律制度。稅務行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行；但是，被申請人認為需要停止執(zhí)行的，或者行政復議機關認為需要停止執(zhí)行的，或者申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行。稅務行政復議決定并非都具有終局性，對于某些特定的稅務行政復議決定，如果納稅人不服，還可以依法向人民法院提起行政訴訟。15.稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務機關代表國家依法對納稅人的（）進行檢查和監(jiān)督的一種形式。[單選題]*A.納稅情況(正確答案)B.經營情況C.財務情況D.會計資料答案解析：稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務稽查的依據是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定，包括日?；?、專項稽查和專案稽查。16.下列關于增值稅扣稅憑證管理的說法中，錯誤的是（）。[單選題]*A.增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票B.增值稅扣稅憑證，可以在規(guī)定的期限內，按照進項稅額抵扣的不同情形，分別向主管稅務機關申請抵扣進項稅額C.增值稅扣稅憑證，其抵扣期限、抵扣方式由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定D.增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣(正確答案)答案解析：增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，選項D是錯誤的。17.下列關于稅務行政處罰權限的說法中，正確的是（）。[單選題]*A.省、自治區(qū)、直轄市稅務機關只能制定稅務行政處罰的規(guī)章、規(guī)定，不能實施稅務行政處罰B.各級稅務機關內設機構、派出機構、直屬機構、臨時機構，在授權范圍內以自己的名義實施稅務行政處罰C.各級稅務機關的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，具有獨立的執(zhí)法主體資格(正確答案)D.稅務所可以實施罰款額在1000元以下的稅務行政處罰答案解析：各級稅務機關的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，具有獨立的執(zhí)法主體資格。其他選項中的說法均存在錯誤。18.下列關于稅務行政復議與行政訴訟的說法中，正確的是（）。[單選題]*A.稅務行政復議是行政訴訟的必經前置程序B.對稅務機關作出的稅收保全措施不服的，可以申請行政復議，但不可以提起行政訴訟C.稅務行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用(正確答案)D.稅務行政復議決定書一經作出，即發(fā)生法律效力答案解析：稅務行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。其他選項中的說法均存在錯誤。19.根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。[單選題]*A.責令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(正確答案)答案解析：稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。因此，選項D是正確的。20.下列關于納稅信用管理的說法中，錯誤的是（）。[單選題]*A.納稅信用管理堅持依法、公正、公開、動態(tài)調整的原則B.納稅信用評價結果由稅務機關根據納稅人信用歷史信息、稅務內部信息和外部信息等內容進行年度評價指標得分確定C.納稅信用評價結果確定后發(fā)布A、B、C、D四級納稅信用等級(正確答案)D.對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應依法采取嚴格的管理措施答案解析：納稅信用評價結果確定后發(fā)布A、B、M、C、D五級納稅信用等級。因此，選項C是錯誤的。21.下列關于特別納稅調整的說法中，正確的是（）。[單選題]*A.企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整(正確答案)B.企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關無需調整計稅收入或者所得額C.企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關可以核定其應納稅所得額D.企業(yè)向境外關聯方支付費用，不符合獨立交易原則的，稅務機關可以進行調整，但企業(yè)已經向境外關聯方實際支付的款項不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除答案解析：企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。其他選項中的說法均存在錯誤。22.關于納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的申請延期繳納稅款的說法，正確的是（）。[單選題]*A.所有納稅人都可以申請延期繳納稅款B.納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可以申請延期繳納稅款C.延期繳納稅款的申請須經縣以上稅務局（分局）局長批準(正確答案)D.延期繳納稅款的期限最長不得超過6個月答案解析：根據《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。特殊困難是指：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。因此，選項C正確，其他選項均存在錯誤。23.下列關于稅務行政復議的說法中，錯誤的是（）。[單選題]*A.稅務行政復議是稅務行政管理相對人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向稅務行政復議機關提出申請B.稅務行政復議機關受理行政復議申請，作出行政復議決定C.稅務行政復議機關在申請人的行政復議請求范圍內，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定D.稅務行政復議決定書一經作出，即具有法律效力(正確答案)答案解析：稅務行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力。因此，選項D錯誤。稅務行政復議是稅務行政管理相對人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向稅務行政復議機關提出申請，行政復議機關受理行政復議申請，作出行政復議決定。稅務行政復議機關在申請人的行政復議請求范圍內，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定。24.下列關于稅務行政處罰的說法錯誤的是（）。[單選題]*A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退（免）稅資格(正確答案)B.對當事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰C.稅務行政處罰由稅收違法發(fā)生地的稅務機關負責管轄D.稅務行政處罰決定作出前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利答案解析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得和沒收非法財物、停止出口退（免）稅資格、責令停產停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。因此，選項A錯誤。對當事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。稅務行政處罰由稅收違法發(fā)生地的稅務機關負責管轄。稅務行政處罰決定作出前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。25.下列關于稅務師事務所及稅務師的說法中，正確的是（）。[單選題]*A.稅務師事務所及稅務師有權代理納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報事宜B.稅務師事務所及稅務師可以代理納稅人、扣繳義務人辦理延期繳納稅款申請事宜C.稅務師事務所及稅務師可以代理納稅人、扣繳義務人辦理減稅、免稅、退稅申請事宜(正確答案)D.稅務師事務所及稅務師可以代理納稅人、扣繳義務人進行偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅活動答案解析：稅務師事務所及稅務師可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；企業(yè)財產損失所得稅稅前扣除的鑒證；企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證；國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。稅務師事務所及稅務師可以代理下列涉稅服務業(yè)務：納稅申報代理、稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記代理、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)代理、建賬建制代理記賬、稅務行政復議代理、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查等。但不得進行偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅活動。因此，選項C正確，其他選項均存在錯誤。多選題（每題2分，共40分）26.稅法的適用是稅務行政執(zhí)法的重要內容。關于稅法的適用，下列說法正確的有（）。*A.稅收違法行為發(fā)生在稅收處罰規(guī)定修改前的，按照從舊兼從輕原則適用稅法(正確答案)B.稅收違法行為發(fā)生在稅收處罰規(guī)定修改前的，按照新法優(yōu)于舊法原則適用稅法C.納稅人應稅行為發(fā)生在稅收征管程序修改前的，按照從新原則適用稅法(正確答案)D.納稅人應稅行為發(fā)生在稅法調整稅率前的，按照從舊兼從輕原則適用稅法答案解析：本題考察的是新法與舊法的適用規(guī)則。在行政法領域，2021年修訂的《行政處罰法》也明確了“從舊兼從輕”的規(guī)則。同時在涉及程序性問題時，一般都實行“程序從新”的規(guī)則，也是按新的法律規(guī)范處理。27.下列行為中，屬于稅務行政行為的有（）。*A.某稅務局對某納稅人增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請不予受理(正確答案)B.某稅務局對轄區(qū)內納稅企業(yè)開展稅法宣傳C.某稅務局制定發(fā)布稅務規(guī)范性文件(正確答案)D.某稅務局與跨國公司簽訂單邊預約定價安排(正確答案)答案解析：本題考察的是稅務行政行為的內涵。稅務行政行為的目的是履行國家稅務行政管理的職責，實現國家稅務行政管理的目標，稅務行政行為是稅務機關在行使行政職權過程中做出的稅務機關參與的其他社會活動的行為，不屬于行政行為。選項B中稅務局并沒有行使自己的行政職權，不屬于行政行為。28.稅務行政執(zhí)法有（）等重大且明顯違法情形，納稅人申請確認執(zhí)法行為無效的，人民法院判決確認無效。*A.濫用職權B.主要證據不足C.實施主體不具有行政主體資格(正確答案)D.沒有依據(正確答案)答案解析：《行政訴訟法》第七十五條，行政行為有實施主體不具有行政主體資格或者沒有依據等重大且明顯違法情形，原告申請確認行政行為無效的，人民法院判決確認無效?！缎姓V訟法》第七十條行政行為有下列情形之一的，人民法院判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出行政行為:（一）主要證據不足的;（二）適用法律、法規(guī)錯誤的;（三）違反法定程序的;（四）超越職權的;（五）濫用職權的;（六）明顯不當的。29.下列措施中，不屬于稅務行政處罰的有（）。*A.降低納稅信用等級(正確答案)B.加處罰款(正確答案)C.在規(guī)定期限內停止辦理出口退稅D.沒收非法財物答案解析：本題考察的是稅務行政處罰的種類。P97稅務行政處罰的種類目前有：罰款；沒收違法所得和沒收非法財物；停止出口退稅權。加處罰款屬于行政強制執(zhí)行的方式。30.關于稅收保全措施，下列說法正確的有（）。*A.稅收保全措施包括查封、扣押、凍結、離境清稅等措施B.稅務機關依照法律規(guī)定決定實施凍結存款措施的，應當通知當事人到場C.自凍結存款之日起三十日內，稅務機關應當作出處理決定或者作出解除凍結決定(正確答案)D.對于家庭唯一的機動車輛可以實施稅收保全措施(正確答案)答案解析：選項A，中離境清稅不屬于稅收保全措施。選項B凍結，是指稅務機關向開戶銀行和其他金融機構發(fā)出通知，暫時停止納稅人、扣繳義務人或納稅擔保人對一定數額存款支付權利的行為，不需要通知當事人到場。選項C，中自凍結存款、匯款之日起30日內，行政機關應當作出處理決定或者作出解除解凍決定。選項D，機動車不屬于人及其所撫養(yǎng)家庭維持生活必需的住房和用品，所以可以實施稅收保全措施。31.關于強制執(zhí)行，下列說法正確的有（）*A.當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以自行采取強制執(zhí)行措施(正確答案)B.稅務機關申請人民法院強制執(zhí)行前，應當催告當事人履行義務(正確答案)C.稅務機關作為有強制執(zhí)行權的行政機關對納稅人的欠稅和罰款應當自行強制執(zhí)行，不得申請人民法院強制執(zhí)行D.當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執(zhí)行(正確答案)答案解析：根據《征管法》第88條規(guī)定：當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。本題正確選項ABD。但本條文與行政強制法有沖突。根據《行政強制法》第五章申請人民法院強制執(zhí)行第五十三條當事人在法定期限內不申請行政復議或者提起行政訴訟，又不履行行政決定的，沒有行政強制執(zhí)行權的行政機關可以自期限屆滿之日起三個月內，依照本章規(guī)定申請人民法院強制執(zhí)行。上述兩個條文有沖突，依據《征管法》，可以申請人民法院強制執(zhí)行；依據《強制法》，稅務部門作為有行政強制執(zhí)行的行政機關不可以申請人民法院強制執(zhí)行。實踐中，目前法院對稅務部門提請的強制執(zhí)行已經不予受理。32.關于稅務行政執(zhí)法證據，下列說法正確有（）*A.經履行嚴格的審批手續(xù)，可以將納稅人扣繳義務人及其交易相對人的賬簿調回檢B.查處稅收違法行為時發(fā)現的假發(fā)票和假賬簿，既屬于物證，又屬于書證(正確答案)C.稅務機關在正常履職過程中，未經當事人同意而錄制的音像資料，如果不違反法律禁止性規(guī)定或者損害他人合法權益，可以作為證據使用(正確答案)D.對虛開發(fā)票企業(yè)法定代表人進行詢問制作的筆錄，屬于當事人陳述(正確答案)答案解析：A選項經過縣以上或市級稅務局局長審批，可以將納稅人的相關賬簿調回檢查，但不可以將交易相對人的賬簿調回。33.關于騙取出口退稅罪，下列說法正確的有（）*A.本罪主體既可以是單位，也可以是自然人(正確答案)B.納稅人繳納稅款后，采取假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納稅款的，依照騙取出口退稅罪定罪處罰C.騙取出口退稅罪中的“數額較大”指騙取國家出口退稅款50萬元以上D.單位犯本罪的，實行對單位和直接負責人員“雙罰制”(正確答案)答案解析：A選項騙取出口退稅罪主體可以為自然人也可以為單位，正確；B選項騙取繳納稅款按照逃稅罪處罰，騙取超過繳納稅款部分按照騙取出口退稅罪處罰；C選項較大數額是指十萬以上；D選項描述正確。34.稅務人員如存在下列犯罪情形之一，予以開除的有（）*A.醉酒駕駛機動車，被判處拘役3個月(正確答案)B.以營利為目的聚眾賭博，被判處管制1年(正確答案)C.利用職務便利侵吞納稅人繳納的現金稅款，被判處有期徒刑10個月，緩刑1年(正確答案)D.過失泄露國家秘密，被判處有期徒刑4年(正確答案)答案解析：《中華人民共和國公職人員政務處分法》第十四條公職人員犯罪，有下列情形之一的，予以開除：（一）因故意犯罪被判處管制、拘役或者有期徒刑以上刑罰（含宣告緩刑）的；（二）因過失犯罪被判處有期徒刑，刑期超過三年的；（三）因犯罪被單處或者并處剝奪政治權利的。因過失犯罪被判處管制、拘役或者三年以下有期徒刑的，一般應當予以開除；案件情況特殊，予以撤職更為適當的，可以不予開除，但是應當報請上一級機關批準。公職人員因犯罪被單處罰金，或者犯罪情節(jié)輕微，人民檢察院依法作出不起訴決定或者人民法院依法免予刑事處罰的，予以撤職；造成不良影響的，予以開除。35.關于虛開增值稅普通發(fā)票，下列情形應予刑事立案追訴的有（）*A.虛開發(fā)票稅額在一萬元以上的B.五年內因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票的(正確答案)C.虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的(正確答案)D.虛開發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的(正確答案)答案解析：刑事立案標準為虛開增值稅普通發(fā)票累計五十萬元以上，虛開一百份發(fā)票且票面金額在三十萬以上，或五年內因為虛開發(fā)票受過刑事處罰或者兩次以上行政處罰。專票：虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。（新規(guī)定，刑事立案的標準是10萬元）36.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人2022年12月取得非同一地級市的跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅）:支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。關于該企業(yè)當月增值稅繳納，下列說法正確的有（）。*A.應以取得的全部價款1500萬元計算在企業(yè)所在地繳納增值稅B.當月應在勞務發(fā)生地預繳增值稅16.51萬元(正確答案)C.企業(yè)當月無需在勞務發(fā)生地繳納增值稅待工程完工后回機構所在地繳納增值稅D.應該按照2%預征率計算預繳稅款(正確答案)答案解析：納稅人跨縣市區(qū)提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。題目中企業(yè)一般納稅人，且該項目用一般計稅方法，應當按照2%征收率在勞務發(fā)生地預繳稅款。選項B、D正確。37.關于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，下列說法正確的有（）。*A.企業(yè)在匯算清繳期結束前取得扣除憑證可以稅前扣除(正確答案)B.稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證(正確答案)C.外部憑證僅限于發(fā)票，不包括收款憑證D.企業(yè)從境外購進貨物發(fā)生的支出，開具的具有發(fā)票性質的收款憑證可以作為稅前扣除憑證(正確答案)答案解析：選項A，匯算清繳前取得的扣除憑證可以稅前扣除，正確；選項B正確，憑證可以分為內部憑證和外部憑證；如果不屬于增值稅應稅項目，對方為單位，以對方開具的其他憑證扣除，對方為個人的，以內部憑證扣除，選項C，錯誤，選項D，正確。38.關于個人所得稅專項附加扣除，下列說法正確的有（）。*A.同一學歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過36個月B.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的起始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月(正確答案)C.住房貸款利息的扣除期限最長不得超過240個月(正確答案)D.所有省會城市住房租金支出的扣除標準均為每月1500元(正確答案)答案解析：同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月，A.錯誤；贍養(yǎng)老人專項附加扣除的起始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月，B.正確；C.和D選項為書上原話，正確。39.居民個人取得下列所得，不應并入綜合所得計算個人所得稅應納稅額的有（）。*A.個體工商戶取得的經營所得(正確答案)B.個人取得的財產轉讓所得(正確答案)C.證券經紀人取得的傭金收入D.個人按規(guī)定領取的企業(yè)年金(正確答案)答案解析：納入綜合所得的有工資，薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費，A、B、D選項當選；C選項屬于勞動報酬所得，應納入綜合所得。40.關于資源和環(huán)境稅相關政策，下列說法正確的有（）。*A.環(huán)境保護稅、車船稅均采用定額稅率(正確答案)B.耕地占用稅的計稅依據是納稅人實際占用的耕地面積，包括經批準占用的耕地面積，不包括未經批準占用的耕地面積C.煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼(正確答案)D.資源稅僅實行從價計征，計稅依據是應稅產品的銷售額，不包括增值稅稅款答案解析：環(huán)境保護稅，車船稅，均采用定額稅率，A選項正確；未經批準占用耕地的，也是耕地占用稅的納稅人，B選項錯誤；煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼，C選項正確；資源稅的計稅形式有從價計征和從量計征，D選項錯誤。41.關于房產稅納稅人及稅款繳納，下列說法正確的有（）。*A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產，免收租金期間不需繳納房產稅B.產權出典的，由承典人繳納房產稅(正確答案)C.房屋產權未確定的，由房屋代管人或者使用人繳納房產稅(正確答案)D.融資租賃的房產未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當月起繳納房產稅答案解析：A選項：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值計算繳納房產稅。因此A選項錯誤。B選項：產權出典的，由承典人納稅。因此B選項正確。C選項：產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。因此C選項正確。D選項：融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。并非選項中的當月，因此D選項錯誤。42.關于財產和行為稅相關政策，下列說法不正確的有（）。*A.房地產企業(yè)銷售商品房在計算士地增值稅時，其轉讓商品房繳納的印花稅準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”列入扣除項目金額(正確答案)B.新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(正確答案)C.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅(正確答案)D.增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，一律不得退還隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅。(正確答案)答案解析：A選項：房地產企業(yè)轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅，教育費附加可視同稅金予以扣除。不包括印花稅，非房地產企業(yè)稅金包括印花稅。因此A選項錯誤。B選項：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此B選項錯誤。C選項以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地；房屋權屬的，應當依照規(guī)定征收契稅。因此C選項錯誤。D選項：增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅。D選項缺少“除另有規(guī)定外”因此，D選項錯誤。ABCD選項當選。43.關于社會保險費，下列說法不正確的有（）。*A.工傷保險的參保范圍包括律師事務所B.失業(yè)保險的參保范圍包括高等教育學校C.生育保險參保范圍僅為用人單位的女職工(正確答案)D.職業(yè)年金的繳費比例為單位繳納16%，個人繳納8%(正確答案)答案解析：A選項：工傷保險的參保范圍包括我國境內的各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務所、會計師事務所等組織和有雇工的個體工商戶。因此A選項正確。B選項：失業(yè)保險的參保范圍包括城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工。高等教育學校屬于這一范圍，因此B選項正確。C選項：生育保險參保范圍為用人單位的職工，不論男女均需參加。因此C選項錯誤。D選項：職業(yè)年金所需費用由單位和工作人員個人共同承擔，單位繳納比例為8%，個人繳費比例為4%，國家適時調整單位和個人職業(yè)年金繳費比例。因此D選項錯誤。44.關于稅務部門征收非稅收入，下列說法正確的有（）。*A.某用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不到在職職工總數的1%，需繳納殘疾人就業(yè)保障金(正確答案)B.某房地產企業(yè)通過出讓方式取得某地塊10個月未動工開發(fā)，需按照土地出讓價款20%的標準計算繳納土地閑置費C.某個人從事廣告服務，需繳納文化事業(yè)建費D.某機關需就食堂產生的生活垃圾繳納城鎮(zhèn)垃圾處理費(正確答案)答案解析：A選項：2023年1月1日至2027年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。因此A選項正確。B選項：土地閑置費的征收對象是超過國有建設用地使用權有償使用合同或者劃撥決定書約定、規(guī)定的動工開發(fā)日期滿1年未動工開發(fā)的國有建設用地使用權人。選項中的10個月不到一年，不需要繳納土地閑置費，因此B選項錯誤。C選項：文化事業(yè)建設費的征收對象是在我國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，以及在我國境內提供娛樂服務的單位和個人。需要注意的是，廣告服務業(yè)的征繳范圍不包括個人，而娛樂服務業(yè)包括個人。因此C選項錯誤。D選項：城鎮(zhèn)垃圾處理費的征收對象是所有產生生活垃圾的國家機關、企事業(yè)單位（包括交通運輸工具）、個體經營者、社會團體、城市居民和城市暫住人口。因此D選項正確。45.關于納稅人權利，下列說法不正確的有（）。*A.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰(正確答案)B.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查C.經核準延期辦理納稅申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續(xù)(正確答案)D.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償(正確答案)答案解析：陳述權是指處罰相對人對稅務機關給予行政處罰所認定的事實及適用法律是否準確、適當，陳述自己的看法、意見，同時也可以提出自己的主張和要求的權利。申辯權是指處罰相對人對稅務機關的指控、證據提出不同的意見和質疑，反駁稅務機關的指控以及反駁稅務機關提出的不利證據的權利。并且稅務機關不得因處罰相對人陳述申辯而給予更重的處罰。因此A選項錯誤。B選項：根據《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。因此B選項正確。C選項：納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難、需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準上述延期辦理規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。C選項錯誤。D選項：行政賠償是指行政機關及其工作人員在行使行政管理職權時，因違法侵犯公民法人或其他組織的合法權益造成損害的，依法由賠償義務機關承擔損害賠償責任。名譽權屬于合法權益，因此納稅人可要求稅務行政賠償，D選項正確。判斷題（每題1分，共15分）46.根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，2023年基本建成以“雙隨機、一公開”監(jiān)管和“互聯網+監(jiān)管”為基本手段、以重點監(jiān)管為補充、以“信用+風險”監(jiān)管為基礎的稅務監(jiān)管新體系，實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監(jiān)管轉變。（）[判斷題]*A、正確(正確答案)B、錯誤47.某稅務局稽查局于2023年4月28日對某公司少繳稅款的違法行為作出《稅務處理決定書》，要求該公司在收到該決定書之日起15日內到稅務機關將少繳的稅款繳納入庫?；榫钟?023年5月4日將該決定書直接送達給該公司。該《稅務處理決定書》于2023年5月4日發(fā)生法律效力。（）[判斷題]*A、正確(正確答案)B、錯誤答案解析：解析：稅務行政行為的生效要件?！抖悇仗幚頉Q定書》依法送達行政相對人時生效。48.對同一稅收違法行為的處罰，兩個以上稅務機關都有管轄權的，由最先發(fā)現的稅務機關管轄。[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析：行政處罰法第二十五條第一款規(guī)定兩個以上行政機關都有管轄權的，由最先立案的行政機關管轄。49.行政處罰法規(guī)定，聽證結束后，行政機關應當根據聽證筆錄，依法作出處罰決定（）[判斷題]*A、正確(正確答案)B、錯誤答案解析：解析：《中華人民共和國行政處罰法》第六十五條聽證結束后，行政機關應當根據聽證筆錄，依照本法第五十七條的規(guī)定，作出決定。50.稅務檢查過程中提取證據材料復制件的應當向當事人開具提取證據專用收據，由當事人核對后簽章確認。（）[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析：根據《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》（國家稅務總局令第52號）第十九條規(guī)定，需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。51.某影視明星因偷稅被稅務機關處罰，該明星的“粉絲”張三向稅務機關申請公開《稅務行政處罰決定書》，稅務機關以張三與該處罰沒有利害關系為由不予公開，張三不服，申請行政復議。該爭議不屬于稅務行政復議受案范圍。（）[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析：不予公開屬于具體行政行為，屬于稅務行政復議受案范圍52.既有法定繼承又有遺囑繼承、遺贈的，由法定繼承人清償被繼承人依法應當繳納的稅款，超過法定繼承遺產實際價值部分，由遺囑繼承人和受遺贈人按比例以所得遺產清償。（）[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析：既有法定繼承又有遺囑繼承，遺囑繼承在適用上優(yōu)先于法定繼承。且我國實行法定的限定繼承制度，繼承人以所得的遺產的實際價值為限，清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務。53.車船稅是從量稅，車輛購置稅是從價稅，前者主要對擁有車船的單位和個人征收，后者主要對購買汽車等應稅車輛的單位和個人征收，二者都是地方稅。（）[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析：車輛購置稅的納稅人為取得并自用應稅車輛的單位和個人，從價征收，為中央稅；車船稅的納稅人為應稅車輛和船舶的所有人或使用人，從量征收，為地方稅。54.我國境內生產（進口）、批發(fā)電子煙的單位和個人均為消費稅納稅人，生產（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。（）[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析:財政部、海關總署、國家稅務總局聯合發(fā)布《關于對電子煙征收消費稅的公告》，自2022年11月1日起執(zhí)行。55.某公司是一家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，在《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第7號）出臺以后，可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。（）[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析：按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等不適用稅前加計扣除政策。因此，《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第7號公告）出臺以后，某公司作為一家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，仍不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。56.省級工會組織舉辦“青年業(yè)務技能”競賽，王某獲得一等獎并獲獎金1.2萬元，免征個人所得稅。（）[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析：“省級”人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。省級工會組織級別不到。57.某汽車制造廠將自產燃油小汽車獎勵給有特殊貢獻的職工甲，該小汽車的同類產品不含稅售價為20萬元，應計提的增值稅銷項稅額為2.6萬元，應計提的消費稅為1.8萬元，職工甲應繳納的車輛購置稅是2萬元。（）[判斷題]*A、正確(正確答案)B、錯誤答案解析：解析：計稅依據為不含稅售價。20*10%=2萬元。58.2019年5月1日起，全國機關事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險費繳費比例單位和個人均為8%。[判斷題]*A、正確(正確答案)B、錯誤答案解析：解析：自2019年5月1日起，全國機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險單位繳費比例統(tǒng)一為16%。個人為8%。59.在我國，當稅收協(xié)定與國內法發(fā)生沖突時，無論是稅收協(xié)定優(yōu)于國內法的待遇，還是國內法優(yōu)于稅收協(xié)定的待遇，均遵循稅收協(xié)定優(yōu)先的原則。[判斷題]*A、正確B、錯誤(正確答案)答案解析：解析：在我國當協(xié)定與國內法發(fā)生沖突時，協(xié)定優(yōu)先，但國內法規(guī)定的待遇優(yōu)于協(xié)定時，則適用國內法。60.總需求不足是當前經濟運行面臨的突出矛盾。要優(yōu)化政策舉措，充分發(fā)揮消費的基礎作用和投資的關鍵作用。[判斷題]*A、正確(正確答案)B、錯誤答案解析：解析：習近平總書記《當前經濟工作的幾個重大問題》中指出，總需求不足是當前經濟運行面臨的突出矛盾。必須大力實施擴大內需戰(zhàn)略，采取更加有力的措施，使社會再生產實現良性循環(huán)。要優(yōu)化政策舉措，充分發(fā)揮消費的基礎作用和投資的關鍵作用。一是把恢復和擴大消費擺在優(yōu)先位置。二是通過政府投資和政策激勵有效帶動全社會投資。要繼續(xù)發(fā)揮出口對經濟的支撐作用，加快建設貿易強國實務題：（一）2022年5月12日，某市稅務局稽查局對某公司進行稅務檢查，公司法定代表人張某與財務負責人王某拒不配合，不依法提供相關資料，并糾集工作人員阻止稅務檢查。稅務機關向公安機關提出協(xié)助請求，公安機關依法予以協(xié)助。在公安機關協(xié)助下，稅務人員將公司存儲財務數據和銷售數據等資料的電腦主機封存后交給公證機關予以公證。經檢查，認定該公司通過少列收入手段偷稅，稅務機關對該公司作出追繳稅款500萬元并加收滯納金的《稅務處理決定書》及處以偷稅金額倍即500萬元罰款的《稅務行政處罰決定書》。該公司不服，申請行政復議。復議機關經審理，維持了稽查局作出的處理處罰決定。要求:請根據上述材料，回答下列問題：61.關于本案中的稅務行政復議，下列說法正確的有（）。*A.在稅務行政復議過程中，該公司和稽查局可以就罰款金額達成和解，行政復議機關也可以調解(正確答案)B.對稅務處理決定不服的，應當先繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議(正確答案)C.對稅務行政處罰決定不服的，應當先繳納罰款或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議D.在稅務行政復議過程中，該公司和稽查局可以就補繳稅款金額達成和解，行政復議機關也可以調解答案解析：解析：稅收行政復議中可和解或調解的具體事項主要為行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、賠償、補償等，但不包括依法征收的稅款金額，選項A，正確、選項D，錯誤。對征收稅款等征稅行為不服的，申請人必須依照稅務機關依法確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金或者提供相應擔保，才可以在繳清稅款及滯納金或提供擔保得到稅務機關確認后60日內申請行政復議，選項B正確。對行政處罰行為不服的，可直接申請行政復議，選項C，錯誤。62.關于對該公司財務數據和銷售數據的取證，下列說法正確的有（）。*A.封存電子數據原始存儲介質，應當制作筆錄(正確答案)B.封存電子數據原始存儲質，應當由稅務機關檢查人員、公安機關協(xié)助人員、公司法定代表人共同簽章確認C.該證據種類屬于電子數據證據(正確答案)D.封存電子數據原始存儲介質，應當保證在不解除封存狀態(tài)的情況下無法增加、刪除、修改電子數據(正確答案)答案解析：解析：電子數據證據，是指案件發(fā)生過程中形成的，以數字化形式存儲、處理、傳輸的，能夠證明案件事實的證據，選項C，正確。封存電子數據原始存儲介質的，應當在登記清單上由當事人簽章確認，需要以有形載體固定的，應由電子數據提供人簽章，選項B錯誤。能夠封存電子數據原始存儲介質的，應當進行封存并制作筆錄，選項A，正確。封存電子數據原始存儲介質，應當保證在不解除封存狀態(tài)的情況下無法增加、刪除、修改電子數據，選項D，正確。63.關于本案中稅務處理決定和稅務行政處罰決定，下列說法正確的有（）。*A.在行政復議期間，稅務行政處罰決定應當停止執(zhí)行B.稅務行政處罰決定屬于自由裁量行政行為(正確答案)C.稅務處理決定屬于羈束行政行為(正確答案)D.在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人擬作出的行政處罰內容及事實、理由、依據，并告知當事人依法享有的陳述、申辯及要求聽證等權利(正確答案)答案解析：解析：行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，選項A，錯誤。納稅人偷稅的，由稅務機關根據案件情節(jié)，在不繳或少繳稅款金額0.5倍到5倍范圍內作出罰款，擁有一定自由裁量權，選項B正確。征稅稅款等行政行為屬于法律明確規(guī)定了行政行為的范圍、條件、程度、方法等，行政機關沒有自行選擇權利，只能嚴格依照法律作出的羈束行政行為，選項C，正確。本案屬于行政處罰一般程序，處罰金額大于一萬元，在作出行政處罰決定之前，應當出具行政處罰告知書，告知當事人擬作出的行政處罰內容及事實、理由、依據，并告知當事人依法享有的陳述、申辯及要求聽證等權利，選項D，正確。64.如果該公司不服復議決定，向人民法院提起行政訴訟，下列說法正確的是（）。[單選題]*A.稽查局和復議機關為共同被告(正確答案)B.稽查局為被告，復議機關為第三人C.復議機關為單獨被告D.稽查局為單獨被告答案解析：解析：行政訴訟中，經復議的案件，復議機關決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機關和復議機關是共同被告，選項A，正確。（二）某食品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產食品適用增值稅稅率13%，2023年3月發(fā)生的生產經營業(yè)務如下:（1）銷售A產品，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元;另收取包裝費2萬元（含稅）;銷售B產品，取得含稅收入80萬元，貨物已發(fā)出。（2）銷售C產品因對方購買數量較大給予商業(yè)折扣，開具的同一張增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、折扣額5萬元。（3）將新研制的一批無糖食品贈送給客戶，成本價15萬元，成本利潤率為5%，該新型無糖食品無同類產品市場銷售價格。（4）購進2臺設備用于生產經營，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬元;購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10.2萬元，貨物驗收入庫。（5）向農業(yè)生產者購進免稅農產品一批用于生產貨物，取得農產品銷售發(fā)票，注明金額70萬元;支付給增值稅一般納稅人運輸公司運費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，農產品驗收入庫。本月將購進農產品全部出庫，其中，20%直接用于本企業(yè)職工福利;10%轉售給零售商店，售價8萬元（含稅）。（6）當月因管理不善毀損上個月購進的原材料一批，賬面成本5萬元（已抵扣進項稅額），其中含運費0.4萬元（為增值稅一般納稅人），由運輸公司提供，并取得了增值稅專用發(fā)票假設:該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票當月均已勾選抵扣。要求:請根據上述材料，回答下列問題。（以萬元為單位，計算保留小數點后三位）65.該企業(yè)當月應計提的增值稅銷項稅額是（

）萬元。[單選題]*A.32.555B.32.293(正確答案)C.31.632D.29.585答案解析：業(yè)務一：銷售A產品的銷項稅額=100*13%+2/（1+13%）*13%=13.23；銷售B產品的銷項稅額=80/（1+13%）*13%=9.204業(yè)務二：銷售額和折扣額在同一發(fā)票金額欄上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額，故銷售C產品的銷項稅額=（60-5）*13%=7.15業(yè)務三：自產產品贈送他人視同銷售，因無同類產品銷售價格，故采取組成計稅價格計算。銷售新型無糖食品銷項稅額=15*（1+5%）*0.13=2.048業(yè)務四：購進設備進項稅額=25*13%=3.25，購進貨物進項稅額=10.2業(yè)務五：納說人購進農產品，取得農產品銷售發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額，現行增值稅政策規(guī)定，納稅人購進用于生產銷售或委托手托加工13%稅率貨物的農產品，在原有9%扣除率的基礎上加扣1%，支付給運輸公司的運輸費用適用稅率9%。納稅人用于集體福利的購進項目對應的進行稅額不得抵扣，納稅人實際用于生產13%產品的比例只占70%，這部分適用10%扣除率，對應的可抵扣進項稅額=70*70%*10%+2*70%*9%=5.026；轉售10%購進農產品給零售商店的銷項稅額=8/（1+9%）*9%=0.661，這部分農產品未用作生產13%的貨物，其適用的扣除率為9%，對應的可抵扣進項稅額=70*10%*9%+2*10%*9%=0.648業(yè)務六：管理不善屬于非正常損失，其抵扣的進項需要做進項轉出，進項轉出稅額=（5-0.4）*13%+0.4*9%=0.634該企業(yè)當月銷項稅額=13.23+9.204+7.15+2