農(nóng)業(yè)銀行審計標(biāo)準(zhǔn)章程

中國農(nóng)業(yè)銀行股份內(nèi)部審計章程目錄第一章總則第二章審計機構(gòu)和人員第三章審計職責(zé)第四章審計權(quán)限第五章審計程序第六章審計匯報制度第七章審計質(zhì)量控制第八章審計考評和問責(zé)第九章附則

第一章總則

第一條為加強中國農(nóng)業(yè)銀行股份（以下簡稱“本行”）內(nèi)部審計監(jiān)督，防范經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)營效益，促進健康發(fā)展，依據(jù)國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指導(dǎo)》和《中國農(nóng)業(yè)銀行股份章程》等相關(guān)制度，制訂本章程。第二條本行實施內(nèi)部審計制度，設(shè)置相對獨立和垂直管理內(nèi)部審計機構(gòu)（以下簡稱“審計機構(gòu)”），向董事會負責(zé)并匯報工作，接收監(jiān)事會指導(dǎo)，接收審計委員會檢驗、監(jiān)督和評價。第三條本章程所稱內(nèi)部審計是本行內(nèi)部一個獨立、客觀監(jiān)督、評價和咨詢活動，以風(fēng)險為導(dǎo)向，經(jīng)過利用系統(tǒng)化、規(guī)范化方法，檢驗評價并改善全行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理效果，促進全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。第四條本行境內(nèi)外各級機構(gòu)和其它依據(jù)相關(guān)制度應(yīng)該接收審計單位和個人（以下統(tǒng)稱“被審計單位”），依據(jù)本章程接收審計監(jiān)督。對本行控股機構(gòu)，受其董事會、監(jiān)事會邀請，推行相關(guān)企業(yè)治理程序后，可依據(jù)本章程進行審計。第五條審計機構(gòu)根據(jù)本章程要求職權(quán)和程序，依據(jù)國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門要求和本行規(guī)章制度進行審計評價，并在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。第六條本行內(nèi)部審計工作服務(wù)于董事會，其工作目標(biāo)是：（一）促進國家經(jīng)濟金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章和本行各項規(guī)章制度落實實施；（二）在全行風(fēng)險管理框架內(nèi)，對本行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理效果提出意見和提議，促進風(fēng)險控制在可接收水平；（三）促進全行各項業(yè)務(wù)運行和管理活動不停改善，增加本行價值。第七條審計機構(gòu)和審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙和干涉審計工作，不得打擊報復(fù)審計人員。第八條審計機構(gòu)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)該堅持獨立、客觀和公正標(biāo)準(zhǔn)，依法合規(guī)，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第二章審計機構(gòu)和人員

第九條本行審計機構(gòu)由總行審計局和若干審計分局組成。審計局統(tǒng)一組織、管理和匯報全行審計工作，審計分局是審計局派出機構(gòu)，負責(zé)指定內(nèi)部審計工作，向?qū)徲嬀重撠?zé)并匯報工作。第十條依據(jù)董事長提名，董事會決定審計局局長聘用，并對審計局局長進行考評。審計人員編制根據(jù)監(jiān)管要求配置，由董事會決定。第十一條審計人員薪酬水平由董事會決定，不低于其它部門同職級人員平均水平。審計委員會可對審計機構(gòu)進行績效評價并提出薪酬調(diào)整提議。第十二條審計機構(gòu)應(yīng)構(gòu)建職業(yè)化、教授型內(nèi)部審計隊伍，配置合適內(nèi)部審計人員，建立審計人員職業(yè)發(fā)展計劃，激勵內(nèi)部審計和經(jīng)營管理層人員交流。第十三條審計人員應(yīng)該含有履職所必需專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗和職業(yè)操守。通常應(yīng)含有下列基礎(chǔ)條件：（一）大學(xué)本科及以上相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，或大學(xué)?？茖W(xué)歷且含有注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等從業(yè)資質(zhì)之一；（二）熟悉相關(guān)金融法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度，熟知本行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，了解本行發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)，掌握相關(guān)審計知識；（三）含有履職所必需溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判定、計算機操作及文字表示等能力；（四）遵守誠信、客觀、公正、廉潔和保密職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有職業(yè)審慎性，從事金融業(yè)務(wù)以來無不良統(tǒng)計。第十四條審計機構(gòu)和審計人員在實施審計任務(wù)中得悉被審計單位內(nèi)部秘密，負有保密義務(wù)。第十五條審計機構(gòu)推行職責(zé)所必需經(jīng)費，列入總行本部預(yù)算。審計經(jīng)費在年度預(yù)算額度內(nèi)支出，由審計機構(gòu)依據(jù)授權(quán)進行管理；超出授權(quán)，按要求程序報批。

第三章審計職責(zé)

第十六條董事會關(guān)鍵負責(zé)同意本行內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長久審計計劃和年度審計計劃等，為內(nèi)部審計獨立、客觀地開展工作提供必需保障，并對審計工作情況進行考評監(jiān)督。第十七條審計委員會依據(jù)董事會授權(quán)，負責(zé)組織指導(dǎo)本行內(nèi)部審計工作，審議內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長久審計計劃和年度審計計劃等，并提交董事會同意經(jīng)過。第十八條審計局負責(zé)組織實施內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長久審計計劃和年度審計計劃，落實本行審計機構(gòu)內(nèi)部管理，實施審計質(zhì)量控制，監(jiān)督被審計單位落實整改，立即向董事會匯報工作情況，并對審計工作整體質(zhì)量負責(zé)。第十九條審計分局在審計局領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)指定范圍內(nèi)審計工作，對其所實施審計工作有效性和審計項目質(zhì)量負責(zé)，可依據(jù)總行相關(guān)要求制訂本管轄范圍內(nèi)審計實施細則，報審計局立案。第二十條審計機構(gòu)依據(jù)本章程和相關(guān)要求，以風(fēng)險為導(dǎo)向，對本行經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效進行審計和評價。關(guān)鍵審計事項包含但不限于：（一）遵守國家法律法規(guī)、金融方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章情況；（二）實施本行各項規(guī)章制度、董事會決議及經(jīng)營方針、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、發(fā)展目標(biāo)等情況；（三）內(nèi)部控制體系健全性、合理性和有效性；（四）企業(yè)治理組織結(jié)構(gòu)完整性、組織功效健全性和組織效率能動性；（五）經(jīng)營管理合規(guī)性、合規(guī)部門履職情況和各管理部門管理效果和效率；（六）風(fēng)險管理情況及實施風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和管理適用性和有效性；（七）各項會計統(tǒng)計、財務(wù)匯報和其它管理信息真實性、正確性和可靠性；（八）各項資產(chǎn)管理、運行、處理情況和效果；（九）信息系統(tǒng)計劃設(shè)計、風(fēng)險管理、開發(fā)運行和管理維護情況；（十）總行本部部門（含直屬機構(gòu)，下同）、一級分行（含境外機構(gòu)，下同）責(zé)任人和擬提拔為總行本部部門、一級分行責(zé)任人責(zé)任和離任審計；（十一）內(nèi)外部監(jiān)管檢驗和審計監(jiān)督發(fā)覺問題整改情況；（十二）董事會及其審計委員會要求其它審計事項。第二十一條除本章程要求審計事項外，審計機構(gòu)對其它規(guī)章制度中要求應(yīng)由審計機構(gòu)進行審計事項（事先需征求審計機構(gòu)意見），依據(jù)相關(guān)制度要求進行審計監(jiān)督。第二十二條審計機構(gòu)可針對被審計單位經(jīng)營管理中特定事項，向相關(guān)單位和部門進行專題審計調(diào)查，并根據(jù)要求程序立即匯報審計調(diào)查結(jié)果。第二十三條審計機構(gòu)應(yīng)該按要求程序向被審計單位通報審計結(jié)果，并督促其整改。被審計單位應(yīng)采取有效方法進行整改，追究相關(guān)人員責(zé)任，立即匯報整改情況，并負擔(dān)未對審計發(fā)覺問題采取改善方法所產(chǎn)生責(zé)任和風(fēng)險。第二十四條審計局負責(zé)協(xié)調(diào)國家金融監(jiān)管部門（含國家審計署）和外部審計機構(gòu)對本行開展審計檢驗工作；幫助董事會就聘用、續(xù)聘或改聘外部審計機構(gòu)（即會計師事務(wù)所）等事宜開展工作，并對外部審計機構(gòu)工作質(zhì)量和效果進行評價。

第四章審計權(quán)限

第二十五條審計機構(gòu)有權(quán)參與或列席被審計單位和審計職責(zé)推行相關(guān)會議。被審計單位應(yīng)該立即提供相關(guān)會議信息，審計機構(gòu)可依據(jù)需要選擇參與。第二十六條審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計單位根據(jù)要求報送各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營資料、工作文件，和利用電子計算機存放、處理電子數(shù)據(jù)和必需計算機技術(shù)文檔。被審計單位不得拒絕、拖延或謊報，被審計單位責(zé)任人對提供資料真實性和完整性負責(zé)。第二十七條審計機構(gòu)進行審計時，有權(quán)檢驗被審計單位各類資料、文件、會議統(tǒng)計和電子信息數(shù)據(jù)等，現(xiàn)場查驗被審計單位貴金屬、有價證券、實物資產(chǎn)、現(xiàn)金、關(guān)鍵空白憑證等關(guān)鍵實物，觀察相關(guān)設(shè)施、操作步驟和工作環(huán)境等。被審計單位不得拒絕。第二十八條審計機構(gòu)進行審計時，有權(quán)就審計事項向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)證實材料。相關(guān)單位和個人應(yīng)該如實向?qū)徲嫏C構(gòu)反應(yīng)情況，提供相關(guān)證實。第二十九條審計機構(gòu)進行審計時，有權(quán)對被審計單位正在進行違法違規(guī)、嚴重損失浪費等行為給予阻止；對被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄相關(guān)業(yè)務(wù)資料，有權(quán)給予臨時封存；必需時可提議臨時停止相關(guān)人員工作。第三十條審計機構(gòu)依據(jù)審計發(fā)覺問題，對被審計單位關(guān)鍵違規(guī)責(zé)任人提出處理提議，并移交相關(guān)部門處理。相關(guān)部門處理結(jié)果應(yīng)該立即匯報審計機構(gòu)。第三十一條審計機構(gòu)認為被審計單位所實施上級主管部門（僅限本行內(nèi)部）相關(guān)制度和國家法律法規(guī)相抵觸、或和業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)或存在重大缺點，有權(quán)提議相關(guān)主管部門給予糾正；相關(guān)主管部門不予糾正，審計機構(gòu)應(yīng)提請高級管理層及董事會處理。第三十二條審計機構(gòu)有權(quán)向管理層相關(guān)部門通報或在本行一定范圍內(nèi)公布審計結(jié)果和整改情況；通報或公布審計結(jié)果，應(yīng)該遵守相關(guān)保密工作要求。第三十三條審計機構(gòu)對被審計單位拒絕接收或不配合審計檢驗、拒絕提供審計資料、提供虛假資料或報復(fù)陷害審計人員，有權(quán)向董事會匯報，并督促高級管理層給予阻止并做出處理；組成犯罪，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第五章審計程序

第三十四條審計機構(gòu)依據(jù)審計項目計劃確定審計事項，按程序立項后組成審計組，編制審計方案，在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，可直接持審計通知書實施審計。被審計單位應(yīng)該配合審計機構(gòu)工作，并提供必需工作條件。審計機構(gòu)應(yīng)提升工作效率。第三十五條審計組依據(jù)審計方案確定審計樣本，安排審計人員實施審計。審計人員經(jīng)過選擇合適審計方法對相關(guān)資料和數(shù)據(jù)進行測試，現(xiàn)場查驗相關(guān)文件和資料，向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方法進行審計，取得審計證據(jù)，編制審計工作統(tǒng)計和審計工作底稿。第三十六條審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)該立即向?qū)徲嫏C構(gòu)提交審計組審計匯報。審計組匯報在報送審計機構(gòu)前，應(yīng)該征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)該在要求時間內(nèi)反饋書面意見。第三十七條審計機構(gòu)收到審計組審計匯報后，應(yīng)根據(jù)要求程序?qū)徲嫿M審計匯報進行審議，并對被審計單位意見一并研究后，提出審計機構(gòu)審計匯報，并按要求程序上報。第三十八條審計機構(gòu)依據(jù)審定審計匯報和審計工作底稿，編制審計意見書、審計提醒等審計結(jié)果文本，立即送達被審計單位和相關(guān)主管部門，被審計單位和相關(guān)部門據(jù)此進行整改和處理，整改和處理結(jié)果立即匯報審計機構(gòu)。審計機構(gòu)應(yīng)該連續(xù)關(guān)注和評價被審計單位整改情況，并適時開展后續(xù)審計。第三十九條審計機構(gòu)應(yīng)立即對審計項目質(zhì)量進行評定，并對審計人員工作態(tài)度、工作能力和工作業(yè)績做出評價。審計組應(yīng)該依據(jù)審計檔案要求，將和審計事項相關(guān)資料和存放介質(zhì)進行整理和歸檔。

第六章審計匯報制度

第四十條本行審計工作實施雙線匯報制度，第一匯報路線是董事會及其審計委員會，第二匯報路線是監(jiān)事會和高級管理層。第四十一條本行審計工作責(zé)任人代表審計機構(gòu)每三個月向董事會及其審計委員會匯報審計工作情況，重大審計事項立即匯報，并報送監(jiān)事會和高級管理層。第四十二條經(jīng)董事會授權(quán)，審計工作責(zé)任人代表審計機構(gòu)每十二個月向全行工作會議提交審計工作匯報，通報上十二個月度審計工作開展情況、審計發(fā)覺問題及被審計單位整改情況。第四十三條審計分局每三個月向?qū)徲嬀謪R報包含審計履職、工作開展、審計發(fā)覺及審計整改等內(nèi)容工作匯報，重大情況立即匯報。第四十四條審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)要求程序立即提交包含審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論和審計提議等內(nèi)容項目審計匯報。第四十五條經(jīng)董事會授權(quán)，審計局按監(jiān)管部門要求向國家監(jiān)管機構(gòu)報送審計工作匯報及其要求報送其它情況。

第七章審計質(zhì)量控制

第四十六條審計機構(gòu)應(yīng)該建立全方面質(zhì)量控制體系和項目質(zhì)量控制方法，規(guī)范審計工作各個步驟，建立審計質(zhì)量日常監(jiān)督、定時評價和外部評價機制，連續(xù)監(jiān)督審計工作效果，提升審計質(zhì)量。第四十七條審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)該獨立于其所審計監(jiān)督、檢驗和評價各項經(jīng)營活動，不負擔(dān)設(shè)計和操作業(yè)務(wù)系統(tǒng)、推行經(jīng)營職能、編制財務(wù)報表、提議或同意業(yè)務(wù)事項等職責(zé)。第四十八條審計機構(gòu)應(yīng)該在風(fēng)險評定基礎(chǔ)上制訂審計方案，確定審計范圍和關(guān)鍵，確保對經(jīng)營機構(gòu)審計頻率和程度和其業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險情況和管理水平相一致。第四十九條審計機構(gòu)應(yīng)該和本行其它負有檢驗監(jiān)督職責(zé)部門，和本行聘用外部審計機構(gòu)建立溝通協(xié)調(diào)機制，促進相關(guān)信息共享。第五十條審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)嚴格根據(jù)要求審計程序和方法辦理審計事項，定時進行自我評定，評價審計工作質(zhì)量和效果，并采取合適改善方法。第五十一條審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)加強審計技術(shù)方法研究，采取優(yōu)異審計技術(shù)和方法，推進科技手段和信息技術(shù)在審計工作中利用，降低審計成本，提升審計效率。第五十二條審計機構(gòu)實施崗位任職資格和連續(xù)教育制度，激勵審計人員取得注冊內(nèi)部審計師等執(zhí)業(yè)資格以確保審計人員專業(yè)勝任能力。第五十三條經(jīng)董事會同意，審計機構(gòu)可就特殊審計事項，聘用含有專門技能、知識和經(jīng)驗外部審計機構(gòu)幫助工作，參與項目審計。但事先應(yīng)對其獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進行評定。第五十四條審計機構(gòu)應(yīng)該建立回避制度。在安排審計人員實施審計任務(wù)時，和被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系，實施回避，確保審計客觀性。第五十五條審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部復(fù)核制度。審計機構(gòu)開展審計項目時應(yīng)根據(jù)要求程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?、審計匯報等關(guān)鍵步驟進行復(fù)核，確保審計結(jié)論正確可靠。第五十六條審計機構(gòu)應(yīng)該建立審計復(fù)議制度。被審計單位對審計決定存在異議，可按要求程序申請復(fù)議，審計機構(gòu)應(yīng)該立即復(fù)議并回復(fù)結(jié)果。被審計單位對復(fù)議結(jié)果仍不服，由作出審計結(jié)論審計機構(gòu)上級機構(gòu)進行復(fù)議。審計復(fù)議期間，原審計決定照常實施。

第八章審計考評和問責(zé)

第五十七條審計機構(gòu)應(yīng)該建立激勵約束機制，對審計機構(gòu)和審計人員盡職履責(zé)情況進行監(jiān)督、考評和評價，并給予合適獎懲，明確審計問責(zé)制。第五十八條審計機構(gòu)對認真推行審計職責(zé)，勇于堅持標(biāo)準(zhǔn)，審計發(fā)覺重大案件或重大風(fēng)險隱患，挽回重大經(jīng)濟損失審計機構(gòu)和審計人員，應(yīng)該給表彰和獎勵。第五十九條審計機構(gòu)對未按要求推行審計職責(zé)，含有以下情節(jié)審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)該追究責(zé)任。（一）未實施審計方案、審計程序和審計方法造成重大問題未能被發(fā)覺；（二）對審計發(fā)覺問題隱瞞不報或未如實反應(yīng)；（三）審計結(jié)論和事實嚴重不符；（四）未按要求實施審計保密制度；（五）未按要求推行審計匯報制度；（六）其它有損本行利益或聲譽行為。第六十條審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或泄露所知悉被審計單位秘密造成損失，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求給處分；組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。第六十一條有充足證據(jù)表明審計人員根據(jù)本章程和相關(guān)規(guī)章制度，嚴格實施了審計程序，認真推行了審計職責(zé)，并立即匯報了審計發(fā)覺，在被審計單位相關(guān)問題暴露時，應(yīng)免去審計人員責(zé)任。

第九章附則

第六十二條審計機構(gòu)應(yīng)定時評價本章程實施情況，評價結(jié)果經(jīng)董事會審計委員會審議后報董事會。第六十三條本章程經(jīng)董事會同意后實施，由董事會負責(zé)解釋、修訂。第六十四條本章程生效之日起，公布《中國農(nóng)業(yè)銀行審計工作要求》同時廢止。相關(guān)制訂《中國農(nóng)業(yè)銀行股份內(nèi)部審計章程》說明

為深入規(guī)范和完善新形勢下全行審計工作，適應(yīng)審計體制改革后，審計工作新理念、新定位和新作用需要，充足發(fā)揮審計在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理過程中主動作用，促進全行健康發(fā)展，總行制訂了《中國農(nóng)業(yè)銀行股份內(nèi)部審計章程》（下稱《審計章程》）。現(xiàn)將相關(guān)情況說明以下：一、《審計章程》制訂背景審計體制改革以后，全行審計工作理念、定位和作用發(fā)生了很大改變。和此相適應(yīng)，審計工作制度也必需做出對應(yīng)調(diào)整，才能適應(yīng)審計工作新理念、新定位和新作用需要。內(nèi)部審計章程是股份企業(yè)關(guān)鍵企業(yè)治理文件之一，含有廣泛約束力，是審計機構(gòu)和審計人員進行審計活動依據(jù)，它代表了董事會對審計監(jiān)督授權(quán)。這種授權(quán)和企業(yè)決議、管理及監(jiān)控系統(tǒng)有效運作關(guān)系親密。所以，審計章程制訂既要考慮到它權(quán)威性，更關(guān)鍵應(yīng)考慮權(quán)力制衡問題。在起草《審計章程》過程中，關(guān)鍵依據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行股份章程》相關(guān)要求，參考了《中國審計法》、《審計署相關(guān)內(nèi)部審計工作要求》和銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指導(dǎo)》，同時也借鑒了中國同業(yè)審計章程經(jīng)驗做法。二、制訂目標(biāo)和依據(jù)（一）適應(yīng)審計體制改革需要。伴隨我行財務(wù)重組和股份企業(yè)成立，內(nèi)部審計作為企業(yè)治理必需組成部分，必需做出合適調(diào)整，才能適應(yīng)企業(yè)治理需要。而且，審計體制改革完善，使我行內(nèi)部審計組織架構(gòu)、職能定位和理念作用等全部發(fā)生了重大改變。為表現(xiàn)這些重大改變，真正發(fā)揮改革后審計監(jiān)督新作用，必需對審計工作“根本大法”做出調(diào)整和規(guī)范。所以，審計局在原《中國農(nóng)業(yè)銀行審計工作要求》基礎(chǔ)上，制訂了《審計章程》，深入對審計工作宗旨、地位和職責(zé)、職權(quán)等進行確定。（二）規(guī)范審計工作發(fā)展需要。以來，總行對各部門規(guī)章制度進行了清理。審計局在制度清理中，結(jié)合企業(yè)治理和審計體制改革要求，對全行審計工作制度體系進行了統(tǒng)一計劃，共分三個層次。第一層是審計章程，作為全部審計制度總綱；第二層是管理措施，包含審計業(yè)務(wù)管理措施、審計項目管理措施和審計分局管理措施；第三層是保障審計工作質(zhì)量審計手冊、審計規(guī)范和實施細則。該制度框架體系已經(jīng)董事會審議同意并列入審計工作“3510”發(fā)展計劃。三、框架結(jié)構(gòu)和關(guān)鍵內(nèi)容《審計章程》共9章64條。第一章《總則》。關(guān)鍵明確了章程制訂目標(biāo)和依據(jù)、適用范圍、審計定義和審計目標(biāo)等內(nèi)容。第二章《審計機構(gòu)和人員》。明確了本行內(nèi)部審計機構(gòu)組成、審計工作責(zé)任人任免、審計人員編制和審計人員薪酬等基礎(chǔ)要求，提出了審計經(jīng)費預(yù)算列入總行本部預(yù)算內(nèi)容。第三章《審計職責(zé)》。審計工作職責(zé)是審計章程關(guān)鍵內(nèi)容。本章關(guān)鍵明確了審計工作相關(guān)各方（包含董事會、審計委員會和審計部門）關(guān)系和職責(zé)，合理界定了審計局和審計分局職責(zé)分工，提出了審計監(jiān)督12個關(guān)鍵審計事項。第四章《審計權(quán)限》。審計權(quán)限是審計職責(zé)推行必需條件。本章關(guān)鍵明確了審計知情權(quán)、檢驗權(quán)、取證權(quán)、臨時處理權(quán)、提議權(quán)和公告權(quán)等。第五章《審計程序》。審計程序是規(guī)范審計工作基礎(chǔ)要求。本章關(guān)鍵根據(jù)審計工作開展多個關(guān)鍵階段對審計程序進行了明確，提出了基礎(chǔ)要求。第六章《審計匯報制度》。關(guān)鍵明確了審計工作實施雙線匯報制。第一匯報路線是董事會及其審計委員會，第二匯報路線是監(jiān)事會和高級管理層。第七章《審計質(zhì)量控制》。關(guān)鍵提出了全方面質(zhì)量控制體系和項目質(zhì)量控制體系，并對保障審計質(zhì)量獨立性要求、風(fēng)險評定、審計技術(shù)方法研究、審計人員后續(xù)教育、審計回避和審計復(fù)核和審計復(fù)議等進行了要求。第八章《審計考評和問責(zé)》。關(guān)鍵明確了審計考評和問責(zé)具體要求，關(guān)鍵對審計考評、問責(zé)和免責(zé)等具體事項進行了明確。第九章《附則》。明確了對《審計章程》定時評定要求，同時對章程審批權(quán)、修訂解釋權(quán)、實施日期和相關(guān)要求設(shè)廢等進行了要求。四、多個關(guān)鍵事項說明（一）相關(guān)內(nèi)部審計定義。依據(jù)銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指導(dǎo)》相關(guān)內(nèi)部審計定義，結(jié)合我行審計體制改革后審計新理念、新地位和新作用，本章程將內(nèi)部審計定義為：農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部一個獨立、客觀監(jiān)督、評價和咨詢活動，以風(fēng)險為導(dǎo)向，經(jīng)過利用系統(tǒng)化、規(guī)范化方法，檢驗評價并改善本行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理效果，促進本行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。該定義包含三項關(guān)鍵內(nèi)容：一是獨立性要求，提出了審計是一個獨立、客觀監(jiān)督和評價活動，不受其它任何組織和個人干涉；二是代表董事會，站在董事會角度，以風(fēng)險為導(dǎo)向，俯視和審閱全行經(jīng)營管理全過程，包含對各級行經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效審計評價，并促進其改善；三是審計工作宗旨是促進全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)，增加價值。（二）相關(guān)審計目標(biāo)。審計工作目標(biāo)應(yīng)在內(nèi)部審計定義中進行全方面表述，但為突出和強調(diào)，本章程將審計工作目標(biāo)單設(shè)一條，并分三層來描述：第一層是確保國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門規(guī)章和本行各項制度落實實施，這是審計最基礎(chǔ)目標(biāo)；第二層是對本行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理提出意見和提議，促進風(fēng)險控制在可接收水平，這是審計關(guān)鍵目標(biāo)；第三層是促進本行經(jīng)營管理、經(jīng)營績效和業(yè)務(wù)運行不停改善，增加價值，這是審計最終目標(biāo)，也是審計宗旨。（三）相關(guān)匯報路線。依據(jù)企業(yè)治理要求，我行審計工作實施雙線匯報制。即第一匯報路線是董事會及其審計委員會，第二匯報路線是監(jiān)事會和高級管理層。章程專門用《審計匯報》一章來明確審計匯報路線：一是審計工作責(zé)任人代表審計機構(gòu)每三個月向董事會及其審計委員會匯報審計工作情況，重大審計事項立即匯報；二是立即向監(jiān)事會和高級管理層報送審計工作情況和審計發(fā)覺問題。另外，為了充足表現(xiàn)改革后審計職能定位改變，章程明確了“經(jīng)董事會授權(quán)，審計工作責(zé)任人代表審計機構(gòu)每十二個月向全行工作會議提交審計工作匯報，通報上十二個月度審計工作開展情況、審計發(fā)覺問題及被審計單位整改情況?！边@是審計新職能作用關(guān)鍵表現(xiàn)。（四）相關(guān)審計人員。根據(jù)銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指導(dǎo)》要求，內(nèi)部審計人員標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該根據(jù)職員總?cè)藬?shù)1%配置。結(jié)合我行實際，審計職能定位是代表董事會對全行經(jīng)營管理進行審計，愈加突出風(fēng)險、績效和管理。為此，本章程在《審計機構(gòu)和人員》中提出“本行審計人員編制根據(jù)監(jiān)管要求配置，由董事會決定?！蓖瑫r，我們對審計人員基礎(chǔ)素質(zhì)提出了明確要求，共包含四個方面：（1）大學(xué)本科及以上相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，或大學(xué)?？茖W(xué)歷且含有注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等從業(yè)資質(zhì)之一；（2）熟悉相關(guān)金融法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度，掌握相關(guān)審計知識；（3）含有履職所必需溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判定、計算機操作及文字表示等能力；（4）遵守誠信、客觀、公正、廉潔、保密職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有職業(yè)審慎性，且從事金融業(yè)務(wù)以來無不良統(tǒng)計?！保ㄎ澹┫嚓P(guān)審計關(guān)系和職責(zé)。為突出和強化審計工作職責(zé)和相關(guān)各方關(guān)系，本章程專門用一章對審計工作相關(guān)各方關(guān)系和職責(zé)進行了明確。即董事會關(guān)鍵負責(zé)同意本行內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長久審計計劃和年度審計計劃等，為獨立、客觀開展審計工作提供必需保障，并對審計工作情況進行考評和監(jiān)督。審計委員會依據(jù)董事會授權(quán)，負責(zé)組織指導(dǎo)本行內(nèi)部審計工作，審議內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長久審計計劃和年度審計計劃等，并提交董事會同意經(jīng)過。審計局負責(zé)組織實施內(nèi)部審計章程、審計組織體系、中長久審計計劃和年度審計計劃，落實本行審計機構(gòu)內(nèi)部管理，實施審計質(zhì)量控制，加強審計風(fēng)險管理，監(jiān)督被審計單位落實整改，立即向董事會匯報工作情況，并對審計工作整體質(zhì)量負責(zé)。審計分局負責(zé)指定范圍內(nèi)審計工作，對其所實施審計工作有效性和審計質(zhì)量負責(zé)。另外，從審計事項角度對審計職責(zé)進行明確，提出了審計機構(gòu)應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，對被審計單位經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效等全過程進行審計監(jiān)督和評價，并根據(jù)經(jīng)營管理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效三大類，具體列示了12個關(guān)鍵審計事項。同時對審計局還負責(zé)國家監(jiān)管部門（包含國家審計署）業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)和協(xié)調(diào)檢驗，幫助董事會就外部審計機構(gòu)（即會計師事務(wù)所）聘用、續(xù)聘或改聘等事務(wù)性工作進行了明確。（六）相關(guān)審計權(quán)限。為確保審計職責(zé)有效推行，本章程對審計權(quán)限進行了要求，尤其是明確了審計知情權(quán)、檢驗權(quán)、取證權(quán)、臨時處理權(quán)、公告權(quán)和提議權(quán)等具體要求。其中：臨時處理權(quán)是指審計機構(gòu)在進行審計時，對被審計單位正在進行違法違規(guī)、嚴重損失浪費等行為有權(quán)給予阻止；對被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄相關(guān)業(yè)務(wù)資料，有權(quán)給予臨時封存；必需時可提議臨時停止相關(guān)人員工作。審計公告權(quán)是指審計機構(gòu)有權(quán)向管理層相關(guān)部門通報或在本行一定范圍內(nèi)公布審計結(jié)果和整改情況。當(dāng)然，審計機構(gòu)通報或公布審計結(jié)果，應(yīng)該遵守保密工作要求。審計提議權(quán)包含兩層含義：第一層是有權(quán)對被審計單位關(guān)鍵違規(guī)責(zé)任人提出處理提議，并移交相關(guān)部門處理。相關(guān)部門處理結(jié)果應(yīng)該立即匯報審計機構(gòu)。第二層是對被審計單位所實施上級主管部門（僅限本行內(nèi)部）制度和國家法律法規(guī)相抵觸、或和業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)或存在重大缺點，有權(quán)提議相關(guān)主管部門給予糾正；相關(guān)主管部門不予糾正，應(yīng)該提請高級管理層和董事會處理。需要強調(diào)是，本章程未對審計處