遼寧安爾冠潤滑油有限公司合理避稅方法研究

本科論文摘要在經(jīng)歷了嚴(yán)重的金融危機之后，我國不少中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅速，并且在我國市場經(jīng)濟上占比較大，但是由于對企業(yè)規(guī)模的限制和管理系統(tǒng)的不完善，導(dǎo)致其在避稅方面存在了許多不足。如果企業(yè)采用合理避稅這種策略來減少稅負(fù)，那么企業(yè)可以節(jié)約大量資金，實現(xiàn)自身利益最大化。這樣不僅可以加大企業(yè)所在行業(yè)的競爭力，而且還有利于企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行合理避稅之后，可以促進(jìn)國家完善稅收法規(guī)，也可以有利于合理配置資源和及時調(diào)整公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此進(jìn)行合理避稅、科學(xué)納稅這一行為對于我國中小企業(yè)的而言，是有很重要的現(xiàn)實意義的。文章從合理避稅的理論問題開始研究，并且結(jié)合相關(guān)的案例，對我國中小企業(yè)目前的稅收現(xiàn)狀進(jìn)行了分析討論，而且指出來了目前企業(yè)在合理避稅中存在的問題，從而提出了合理避稅相應(yīng)的改進(jìn)方案及措施。希望為今后國內(nèi)中小企業(yè)合理避稅提供一定的參考價值與借鑒意義。關(guān)鍵詞：合理避稅；發(fā)展趨勢；避稅方法；現(xiàn)狀A(yù)bstractAfterthefinancialcrisis,China'ssmallandmedium-sizedenterpriseshavedevelopedrapidlyandaccountforalargeproportionofthemarketeconomy.However,duetotherestrictionsonenterprisescaleandimperfectmanagementsystem,theyhavemanyshortcomingsintaxavoidance.Ifenterprisesadoptthestrategyofreasonabletaxavoidancetoreducetaxburden,theycansavelotsofmoneyandmaximizetheirowninterests.Theycannotonlyimprovetheindustrycompetitivenessofenterprises,butalsoconducivetothelong-termdevelopmentofenterprises.Besides,enterprises'reasonabletaxavoidancecanpromoteustoimprovetaxlawsandregulations,andalsofacilitatetherationalallocationofresourcesandtheadjustmentofindustrialstructure.Therefore,forsmallandmedium-sizedenterprisesinChina,itisofgreatpracticalsignificancetotaxavoidanceandtaxpaymentscientifically.Basedonthetheoreticalstudyofreasonabletaxavoidance,thispaperanalyzesthecurrenttaxstatusofChina'ssmallandmedium-sizedenterprisesbycombiningrelevantliteratureandcases,pointsouttheexistingproblemsinthecurrententerprises'reasonabletaxavoidance,andproposescorrespondingimprovementmeasuresforreasonabletaxavoidance.Hopeforthefuturedomesticsmallandmedium-sizedenterprisestoprovideareasonabletaxavoidanceofreferencevalueandreferencesignificance.Keywords:reasonabletaxavoidance,；developmenttrend；taxavoidancemethod；currentsituation目錄TOC\o"1-3"\h\u第1章緒論 11.1研究意義 11.2研究方法與文章框架 11.2.1研究方法 11.2.2文章框架 1第2章企業(yè)合理避稅理論綜述 32.1企業(yè)合理避稅概述 32.1.1什么是合理避稅 32.1.2避稅與偷稅漏稅的區(qū)別 32.2合理避稅的意義 32.3我國企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀及問題 42.3.1現(xiàn)狀 42.3.2存在的問題 52.4發(fā)展趨勢 6第3章企業(yè)合理避稅時存在的風(fēng)險 83.1企業(yè)需要合理避稅的原因 83.2可能存在的風(fēng)險 83.3風(fēng)險產(chǎn)生的原因 83.3.1財務(wù)人員缺乏專業(yè)度 83.3.2預(yù)期和現(xiàn)實發(fā)生改變 9第4章合理避稅時采取的措施和具體方法 104.1采取的措施 104.1.1提高員工整體素質(zhì) 104.1.2合理規(guī)劃，嚴(yán)格區(qū)分 104.1.3全面考慮，綜合分析 104.2具體方法 104.2.1利用稅收優(yōu)惠區(qū)域 114.2.2分?jǐn)傎M用 114.2.3提高成本 11第5章結(jié)論 125.1經(jīng)營者應(yīng)樹立正確的避稅觀念 125.2了解合理避稅應(yīng)該保持的原則 125.2.1遵守法律法規(guī) 125.2.2發(fā)布正確的經(jīng)營決策 125.2.3事先籌劃原則 12參考文獻(xiàn) 14致謝 15附錄一中文譯文 16附錄二外文原文 24第1章緒論1.1研究意義我國的中小企業(yè)在經(jīng)歷了嚴(yán)重的金融危機之后經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，而且在我國市場經(jīng)濟上占比較大，但是由于我們對企業(yè)規(guī)模的限制和內(nèi)部管理系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致其在避稅方面存在許多不足。如果企業(yè)采用合理避稅這種策略來減少納稅，那么企業(yè)可以節(jié)約大量資金，實現(xiàn)自身利益最大化。樣不僅可以加大企業(yè)所在行業(yè)的競爭力，而且還有利于企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行合理避稅之后，可以促進(jìn)國家完善稅收法規(guī)，也可以有利于合理配置資源和及時調(diào)整公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此進(jìn)行合理避稅、科學(xué)納稅這一行為對于我國中小企業(yè)的而言，是有很重要的現(xiàn)實意義的。文章從合理避稅的理論問題開始研究，并且結(jié)合相關(guān)的案例還有文獻(xiàn)，對我國的中小企業(yè)目前的稅收現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，指出了目前企業(yè)合理避稅中存在的問題，從而提出了合理避稅相應(yīng)的改進(jìn)措施。希望為今后國內(nèi)中小企業(yè)合理避稅提供一定的參考價值與借鑒意義。1.2研究方法與文章框架 1.2.1研究方法 （1）查閱文獻(xiàn)法利用中國知網(wǎng)、企業(yè)官網(wǎng)、圖書館資料以及自購的書籍等渠道，查閱國內(nèi)外企業(yè)的合理避稅有關(guān)文獻(xiàn)，搜集與本文相關(guān)的資料，了解企業(yè)在合理避稅過程中存在的問題及具體原因，并進(jìn)行整理與歸納。（2）分析比較法通過搜集整理我國中小企業(yè)合理避稅的文獻(xiàn)資料，從而來了解我國目前的納稅經(jīng)濟環(huán)境與現(xiàn)實狀況。通過對石油企業(yè)進(jìn)行研究和發(fā)現(xiàn)，圍繞整個納稅環(huán)境中存在的經(jīng)濟問題進(jìn)行深度分析，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，從而提出針對性的改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)我國中小企業(yè)納稅問題優(yōu)良發(fā)展。1.2.2文章框架文章共分為五個部分，第一章緒論包含研究意義研究方法和文章框架；第二章是理論綜述包括我國避稅現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等內(nèi)容；第三章為企業(yè)進(jìn)行合理避稅時存在的問題及分析；第四章提出解決措施和方法；第五章為結(jié)論。圖1-1文章框架圖第2章企業(yè)合理避稅理論綜述2.1企業(yè)合理避稅概述 2.1.1什么是合理避稅合理避稅就是指企業(yè)為了實現(xiàn)自身企業(yè)的利潤最大化和日常繳稅最少化，而合法合理的策劃和制定內(nèi)部財務(wù)避稅計劃，來合理規(guī)避納稅。但是事實上避稅與偷稅漏稅大不相同，因為避稅所采用方式是合法的，我們的納稅人實施的行為不屬于也不具有欺詐的性質(zhì)。反之偷稅漏稅這一行為則是違法的，因為一般來說納稅人是采取了偽造、說謊、瞞報、私自銷毀會計賬簿等違法手段。并且合理避稅也是指納稅人根據(jù)政府制定出的稅收政策，在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部人員通過事先的合理合法籌劃與規(guī)劃并且合理安排經(jīng)營和投資等活動也可以適當(dāng)進(jìn)行理財活動。并根據(jù)以上內(nèi)容對納稅方案進(jìn)行不斷優(yōu)化不斷調(diào)整來減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，最后要達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化這一現(xiàn)實目標(biāo)。因為合理避稅的前提是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，因此我們在稅務(wù)方面不應(yīng)該持反對態(tài)度，而應(yīng)該給予贊成和保護以及提倡的態(tài)度。我國現(xiàn)在執(zhí)行的稅收法律體系中的每一個稅種都有指定的納稅對象和納稅義務(wù)人，而且因為不同企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)千差萬別，所以企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行合理規(guī)劃和改善。2.1.2避稅與偷稅漏稅的區(qū)別我們所說的偷稅這一概念是指納稅人故意違反我國法律及稅收法規(guī)，而且還通過故意虛報、隱瞞上報收入和利潤；并且故意虛假增加成本；故意假造、擅自修改、故意銷毀會計賬目票據(jù)和憑證等方法來少繳納自身應(yīng)納稅額；漏稅的概念是指一些納稅人由于不熟悉我國的稅收方面規(guī)定和財務(wù)方面的規(guī)章制度制度，或者工作人員對待工作不態(tài)度認(rèn)真以及工作上的粗心大意，比如稅率混淆不清、稅法使用模糊不清等原因造成了稅額繳納不足。以上兩種行為都屬于違法行為；但是合理避稅與以上二者有著本質(zhì)上的區(qū)別，因為它是通過合理合法的手段和方式利用國家的稅收優(yōu)惠政策，來減少納稅金額。但是通常很多中小企業(yè)在這三者之間很難掌握好它們的分別界限，而且掌握不好合理避稅的把握尺度從而慢慢演變成為偷稅、漏稅等違法行為，這種行為極大地?fù)p害了企業(yè)的公眾形象，而且也違反了國家得稅收政策。2.2合理避稅的意義企業(yè)日常進(jìn)行的合理避稅行為，有利于提高企業(yè)管理和執(zhí)行水平。合理避稅首先需要對目標(biāo)進(jìn)行事先籌劃，其次要制定出合理合法的納稅方案，這不僅是籌劃企業(yè)相關(guān)納稅事項，而且也是籌劃出企業(yè)生產(chǎn)和銷售等各個環(huán)節(jié)的最佳安排。并且在籌劃執(zhí)行這一方面，對于方案的制定和實際的操作在整個企業(yè)運行管理過程中，需要企業(yè)各個部門之間互相協(xié)調(diào)互相配合。這就體現(xiàn)出可以有利于提高企業(yè)內(nèi)部管理和執(zhí)行之間的配合度這一意義。企業(yè)日常進(jìn)行合理避稅，還有利于幫助納稅人們在一定程度上可以減輕不必要的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。納稅人普遍的基本最終目標(biāo)是收獲和掙取更多的實際利益。而納稅人日常進(jìn)行納稅就是要利用稅收法律的優(yōu)惠政策，有規(guī)劃有目的有方向的進(jìn)行繳稅行為。合理合法的利用和按照我國稅法要求，一定要正確納稅，合理避稅，由此就可以減輕納稅人的一些經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。企業(yè)進(jìn)行合理避稅，還有利于幫助社會進(jìn)行合理分配資源。因為一般情況下來講，納稅人們作為日常經(jīng)濟活動中的重要的組成部分，他們一定會追求自己經(jīng)濟利益最大化，所以他們會自覺的利用稅收優(yōu)惠政策，選擇納稅金額較少的行業(yè)進(jìn)行投資發(fā)展，因此，這對納稅方面進(jìn)行的規(guī)劃和籌劃實際上幫助國家合理分配了一些社會資源，還幫助了國家的經(jīng)濟持續(xù)的、穩(wěn)定的、健康的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行的合理避稅行為，也在一定程度上推動我國稅收法律不斷完善不斷修改。在合理合法的避稅過程中，一方面可以提高國民的法律意識以及日常知識；另一面也可以完善我國稅法。因為我們只有在實踐中不段積累經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，才可以幫助我們的國家不斷進(jìn)步不斷繁榮富強。2.3我國企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀及問題2.3.1現(xiàn)狀（1）企業(yè)缺少研究稅收政策的專業(yè)型人士由于中小企業(yè)進(jìn)行合理避稅研究的專業(yè)性很強，這就需要企業(yè)有豐富的納稅經(jīng)驗和扎實的理論基礎(chǔ)為前提條件，但是實際上我國許多中小企業(yè)正缺乏能夠深入研究國家稅收政策的人員和機構(gòu)。所以這項工作，對企業(yè)大部分財務(wù)人員來說是一項嚴(yán)峻的考驗，它需要企業(yè)的財務(wù)人員時刻關(guān)注國家發(fā)布的各項稅收政策，并進(jìn)行深層次的研究和發(fā)展，而且要根據(jù)企業(yè)的自身的實際情況，利用生產(chǎn)經(jīng)驗中會涉及到的優(yōu)惠政策，制定規(guī)劃出科學(xué)的合法的合理的避稅方案。但是，由于企業(yè)中目前大部分財務(wù)人員避稅的經(jīng)驗不足，對國家的一些稅務(wù)政策知識學(xué)習(xí)研究不足，繳納稅款時沒有利用好稅收優(yōu)惠政策，所以這大大影響了企業(yè)開展合理避稅的工作。（2）中小企業(yè)對于合理避稅這一問題認(rèn)識不正確一般由于中小企業(yè)的成立和發(fā)展時間不長，同時企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對于稅務(wù)方面的知識專業(yè)認(rèn)知度不高，例如稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)。所以基于以上種種原因，許多領(lǐng)導(dǎo)者很少研究企業(yè)如何進(jìn)行合理避稅這一問題。雖然企業(yè)的財務(wù)人員與各個稅務(wù)部門的接觸是比較多的，但他們主要是對于會計方面進(jìn)行討論和交流，因此對于企業(yè)們在關(guān)于合理避稅方面的相關(guān)政策和法律規(guī)定很少有了解，甚至于有一些財務(wù)方面的相關(guān)人員根本就不知道應(yīng)該如何進(jìn)行企業(yè)的合理避稅。另一方面由于我國中小企業(yè)中真正懂得稅收和稅收政策的財務(wù)人員比較少，這也導(dǎo)致了不少企業(yè)在偷逃稅的問題上犯下的錯誤的行為非常普遍。（3）我國缺少咨詢稅務(wù)問題的相關(guān)機構(gòu)最近幾年，我國中小企業(yè)的發(fā)展速度越來越快，但是社會上真正服務(wù)于中小企業(yè)的各類金融機構(gòu)發(fā)展卻十分緩慢。雖然我國現(xiàn)在存在一些金融咨詢機構(gòu)，但是由于他們收費較高，并且對如何進(jìn)行合理避稅方面的解釋也存在專業(yè)度不高、執(zhí)行困難等問題，這就導(dǎo)致了許多中小企業(yè)放棄了向這些機構(gòu)咨詢的想法。但是隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展不斷變化，我國的稅收政策也在逐步完善和執(zhí)行，在這其中相關(guān)的稅率和稅種的問題就在不斷地進(jìn)行及時調(diào)整，因此這就會導(dǎo)致了很多企業(yè)的財務(wù)人員，需要不斷學(xué)習(xí)研究稅法知識并且不斷更新研究納稅方案等問題，這些相關(guān)政策的變化導(dǎo)致了許多中小企業(yè)需要多進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)研究，因此這一行為這無形當(dāng)中增加了不少企業(yè)中財務(wù)人員的隱形工作壓力。（4）相關(guān)的稅務(wù)部門對于幫助和指導(dǎo)中小企業(yè)進(jìn)行合理避稅的工作和服務(wù)不到位稅務(wù)部門的日常工作有兩方面，一方面要要求納稅人及時納稅，另一方面要將這些財政收入及時上繳，所以一些稅務(wù)部門為了省時間省力氣，就會對許多的中小企業(yè)的合理避稅方面問題持反對態(tài)度。進(jìn)而，不少中小企業(yè)的合理避稅方案從一開始就被否定，后續(xù)工作開展就十分困難，而且很多稅務(wù)部門也沒有對相關(guān)企業(yè)提供可以進(jìn)行咨詢幫助的避稅服務(wù)機構(gòu)和專業(yè)指導(dǎo)人員。所以導(dǎo)致了我國中小企業(yè)只能用自己的能力去解決企業(yè)的合理避稅問題。2.3.2存在的問題（1）對如何正確納稅的認(rèn)識存在不足不少企業(yè)的管理人員思想比較陳舊，了解到的相關(guān)專業(yè)知識也較少，所以對于企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行合理避稅存在很多誤區(qū)，由此就表現(xiàn)出了以下兩種現(xiàn)象：第一種是將合理避稅與偷稅、漏稅混淆不清，認(rèn)為這是違法行為，從而忽略了避稅這一環(huán)節(jié)；第二種則是過度避稅，很多企業(yè)的經(jīng)營者和財務(wù)人員不了解稅務(wù)方面的基本法律規(guī)定和避稅方法及手段，他們?yōu)榱吮M可能減少納稅金額而采取了違法的手段，觸及了法律底線，因此我國企業(yè)需要進(jìn)一步了解學(xué)習(xí)稅務(wù)等相關(guān)方面的知識而且這也說明了我們?nèi)狈σ惶卓茖W(xué)的合理合法的避稅方案。（2）稅收人員的專業(yè)知識儲備不完善我們要想制定科學(xué)合理合法的避稅方案就需要依靠專業(yè)度高、執(zhí)行能力強的專業(yè)人員，但是在不少中小型企業(yè)中，我們對這類專業(yè)人員的重視度和培養(yǎng)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而且由于這些企業(yè)面臨著激烈的社會競爭和經(jīng)濟壓力，他們往往將大多數(shù)注意力投入到了生產(chǎn)線和市場方面，而在財務(wù)隊伍方面明顯存在不足，這就造成了避稅可能存在問題。（3）企業(yè)實施合理避稅時未能充分評估風(fēng)險我們在進(jìn)行避稅時往往存在著潛在風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該對此進(jìn)行全方位的評估和測試來規(guī)避風(fēng)險，如果我們的財務(wù)人員對潛在的風(fēng)險評估不足，這就有極大地可能性導(dǎo)致避稅活動的失敗，從而企業(yè)將面臨法律方面的懲罰?，F(xiàn)在許多企業(yè)只考慮自身的利益，為了減少納稅金額鋌而走險，打擦邊球，從而忽略了其中潛在的風(fēng)險，而這些潛在的風(fēng)險會對企業(yè)的長遠(yuǎn)的發(fā)展存在不利，因此企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員需要全盤考慮，評估風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險。2.4發(fā)展趨勢（1）發(fā)展趨勢日趨專業(yè)化由于避稅問題在社會上的不斷發(fā)展、討論以及研究，越來越多的企業(yè)開始咨詢社會上的專業(yè)人員和金融咨詢機構(gòu)，他們通過咨詢會計師、稅務(wù)師等以及律師事務(wù)所中相關(guān)的專業(yè)人員來討論和學(xué)習(xí)合理避稅問題，并且制定了詳細(xì)的計劃和執(zhí)行方案，這種行為使避稅問題日趨專業(yè)化、合理化。避稅活動日趨專業(yè)化的特征在我國經(jīng)濟市場中漸漸地體現(xiàn)出來。并且合理避稅這一問題已經(jīng)逐漸發(fā)展成為普遍的、自覺的、有意識的活動。（2）發(fā)展趨勢日趨復(fù)雜化很多企業(yè)把避稅和偷稅這兩種概念混淆不清，經(jīng)?；煸谝黄鹗褂煤蛨?zhí)行，雖然表面上合法但是實際上觸犯法律的情況已經(jīng)十分普遍。我國經(jīng)濟市場中已經(jīng)反映出了不少商家利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行違規(guī)避稅，這就說明了不少企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠條款，其中就包含了把避稅和偷稅手段混合使用的情況。因此我國應(yīng)該積極完善稅收政策，并且建立合法合理的避稅政策。第3章企業(yè)合理避稅時存在的風(fēng)險3.1企業(yè)需要合理避稅的原因價格是由成本、利潤和稅收三個方面組成的。在目前經(jīng)濟大環(huán)境下，我們的企業(yè)的運行目標(biāo)是追求利潤等方面最大化，而實現(xiàn)利潤最大化的最快途徑是盡可能提高收入和盡可能縮減成本及費用。并且減少納稅金額也是提高利潤的其中一個方法，通過合理合法的方式進(jìn)行避稅是我們提高收入的方式之一，也是企業(yè)收獲更高利潤的方式之一。所以說企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以提高自身企業(yè)的利潤。3.2可能存在的風(fēng)險 企業(yè)增加收益就必然會加大風(fēng)險，因此企業(yè)在采取合理避稅方法的過程中，我們應(yīng)該綜合并且全面的分析考慮避稅過程中可能會存在的各種類型的風(fēng)險，并且還有通過分析各個風(fēng)險對于企業(yè)的整體運作可能造成的不同影響程度，由此來判斷我們的避稅過程中各種方案的現(xiàn)實中可實施性。如果我們一旦在避稅的過程中不重視這種種風(fēng)險的存在，這將必然導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，從而給企業(yè)帶來重大的損失。成品油企業(yè)的避稅風(fēng)險主要是由于合理避稅方案的實施過程中就有可能會出現(xiàn)的各種不可能性以及不確定性，這就包括了比如國家在稅收政策方面的調(diào)整或者改變，企業(yè)內(nèi)部活動以及執(zhí)行方向的不確定性等，這都會給許多成品油企業(yè)制定的避稅方案的實施帶來的相對應(yīng)的風(fēng)險。并且，每個企業(yè)的避稅方案中的風(fēng)險大小是不一樣的，這主要是因為每個企業(yè)制定的避稅方案可能與企業(yè)財務(wù)方面工作人員的整體知識素養(yǎng)、工作態(tài)度和是否有長遠(yuǎn)的眼光有關(guān)，其中一點點的變化都會影響到避稅方案的最終實施，那么就會對避稅活動產(chǎn)生直接影響。成品油企業(yè)在避稅活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險主要包括：產(chǎn)品成本無法收回、利潤不足以支撐企業(yè)擴大發(fā)展、避稅失敗甚至規(guī)劃成偷稅逃稅行為，從而觸犯法律。以上四種風(fēng)險我們都需要在進(jìn)行避稅活動之前充分考慮到并進(jìn)行避免。3.3風(fēng)險產(chǎn)生的原因 3.3.1財務(wù)人員缺乏專業(yè)度 避稅方案的設(shè)計和執(zhí)行等都需要企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員來制定，這將關(guān)系到企業(yè)避稅的最終效果，這整個過程都需要財務(wù)人員和管理人員嚴(yán)格把控，需要利用其自身積累的經(jīng)驗和知識，這要求財務(wù)人員不但要具有豐富的財務(wù)稅務(wù)的相關(guān)知識，還要有相應(yīng)的法律方面專業(yè)知識，更應(yīng)該具備多方面的個人能力，比如犀利的全面的決策洞察能力以及判斷和預(yù)測經(jīng)濟前景的前瞻能力，并且還要能夠勝任成功制定避稅方案過程的相關(guān)工作，也要有能力安排工作人員完美執(zhí)行他的方案，不僅如此，他們同時還要具有良好的溝通能力來，由此來和相關(guān)稅務(wù)部門溝通和學(xué)習(xí)。但是遼寧安爾冠潤滑油有限公司中的財務(wù)人員配備相對較少，而且相關(guān)的會計制度的建立也不是十分完善，而且企業(yè)的管理者對于企業(yè)的未來發(fā)展目前也沒有成熟的看法和觀念，由于企業(yè)現(xiàn)在缺乏以上提到的幾種能力，所以本企業(yè)在日常的避稅活動中遇到的困難一定會相對復(fù)雜和難處理一些。3.3.2預(yù)期和現(xiàn)實發(fā)生改變避稅活動就是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時調(diào)整納稅方案，實現(xiàn)自身利益最大化。對于不少成品油企業(yè)而言，有時還需要利用國家的各種稅收制度和稅收政策來對方案進(jìn)行優(yōu)化。成品油企業(yè)本身在生產(chǎn)和經(jīng)營活動過程中就具有一定復(fù)雜性和風(fēng)險性，而且企業(yè)在進(jìn)行避稅活動時可能會限制企業(yè)自身的一些經(jīng)營和發(fā)展壯大，如果企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)所預(yù)期的結(jié)果和實際情況發(fā)生了變化，那么之前所制定的所有避稅方案和措施都需要進(jìn)行修改時，這就會導(dǎo)致企業(yè)承受部分損失，有可能成本也無法收回，甚至損失更大。第4章合理避稅時采取的措施和具體方法4.1采取的措施 4.1.1提高員工整體素質(zhì)遼寧安爾冠潤滑油有限公司中的相關(guān)財務(wù)人員對于避稅的知識儲備不是特別高，對避稅方面沒有深入的研究和學(xué)習(xí)。由于企業(yè)中財務(wù)人員的專業(yè)度和對稅務(wù)方面的規(guī)劃能力和看法直接影響到其制作出的避稅方案質(zhì)量，所以財務(wù)人員必須掌握相應(yīng)的稅收政策及優(yōu)惠政策，實時更新各方面知識和政策要求并恰當(dāng)?shù)乩眠@些優(yōu)惠政策為公司帶來利益。因此我建議公司應(yīng)該定期的培養(yǎng)財務(wù)人員、管理人員，對他們進(jìn)行相關(guān)知識的傳授，將理論與實踐相結(jié)合，在實踐中及累計經(jīng)驗，學(xué)習(xí)優(yōu)秀的避稅案例，提高他們的專業(yè)業(yè)務(wù)能力。4.1.2合理規(guī)劃，嚴(yán)格區(qū)分公司應(yīng)該事先對可能發(fā)生的各種費用做好預(yù)算，比如企業(yè)的對于生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費需要按照實際發(fā)生額的百分之六十扣除，但是其最多不能超過實際營業(yè)收入的千分之五，所以企業(yè)要嚴(yán)格把控好這項費用的支出。而且還要注意區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和差旅費的區(qū)別，因為差旅費這項費用在合理合法的情況下可以全額扣除。因此公司應(yīng)嚴(yán)格把控日常活動的發(fā)生，避免發(fā)生以及產(chǎn)生一些不必要的費用，降低避稅風(fēng)險，要合理合法的為企業(yè)減輕整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)。還要注意企業(yè)有報銷差旅費時票據(jù)丟失的情況，所以要對年齡較大的員工們進(jìn)行基本知識普及，避免造成不必要的損失。4.1.3全面考慮，綜合分析避稅方案的制定是財務(wù)部門工作內(nèi)容之一，應(yīng)該把可能發(fā)生的各種預(yù)期成本和收益入都考慮進(jìn)去，選擇最優(yōu)執(zhí)行方案。在選擇過程中要注意的是，篩選方案過程中要考慮方案的實際操作是否可以實現(xiàn)。目前公司缺乏的是一份分析規(guī)劃報告，所以有關(guān)盡快解決以上兩點問題，對公司有一個合理的全面性的系統(tǒng)的分析，要提高合理避稅中涉及到的金額，努力提高企業(yè)的營業(yè)利潤。4.2具體方法 4.2.1利用稅收優(yōu)惠區(qū)域本公司可以在稅收優(yōu)惠區(qū)域中設(shè)立新的企業(yè)，并將一些業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新企業(yè)中，這樣可以享受較大程度的稅收優(yōu)惠達(dá)到降低納稅金額的目的。假設(shè)：本公司全年不含稅銷售收入3000萬元，進(jìn)項稅額增值稅發(fā)票金額2000萬元，那么公司實際需要繳納的增值稅為（3000-2000）×13%=130萬。若公司注冊地位于稅收優(yōu)惠地區(qū)，地方留存比例25%，增值稅為國家和地方五五分成，則各有130×50%=65萬元分別交給國家財政和地方財政，其中地方財政將65×25%=16.25萬元獎勵給公司，最終公司繳納的增值稅為130-16.25=113.75萬元。4.2.2分?jǐn)傎M用 遼寧安爾冠潤滑油有限公司的銷售渠道比較單一，所以公司可以通過設(shè)立銷售分公司來分?jǐn)傎M用。比如費用中有一項業(yè)務(wù)招待費，它是以營業(yè)收入為依據(jù)來扣除的，如果本公司將自身的銷售部門單獨分列出來，設(shè)立一個獨立的銷售公司，將本公司的產(chǎn)品先售賣給這個獨立的銷售公司，再由銷售公司進(jìn)行對外銷售。比如：本公司全年的產(chǎn)品銷售收入為3000萬元，其中管理費用中的業(yè)務(wù)招待費為100萬元，那么其中可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為15萬元（100×60%＞3000×5‰）。所以，業(yè)務(wù)招待費超出85萬元（100-15），應(yīng)納稅額為21.25萬元。如果公司另設(shè)立了一家獨立的銷售公司，將公司的產(chǎn)品以2500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以3000萬元的價格向外銷售，那么兩公司會發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費分別為60萬元和40萬元，則兩公司則均可以扣除12.5萬元，工合計25萬元，業(yè)務(wù)招待費超出的部分合計為75萬元，則兩公司應(yīng)納稅額和為75×25%=18.75萬元。最后相比較之下通過額外設(shè)立銷售公司可以少繳納企業(yè)所得稅2.5萬元。4.2.3提高成本由于遼寧安爾冠潤滑油有限公司中的職工不算特別多，因此可以采用適當(dāng)提高員工工資、為員工繳納醫(yī)療保險等其他方式，將這些費用列入企業(yè)的成本。此外，還應(yīng)該考慮將經(jīng)營生產(chǎn)中所消耗的水、電、生活費用、交通費用以及其他相關(guān)費用計入成本。這樣不僅可以提高員工的工作積極性，也可以幫助企業(yè)攤銷利潤，減少一些納稅金額。第5章結(jié)論5.1經(jīng)營者應(yīng)樹立正確的避稅觀念雖然對于任何的公司和單位來說都不會把大量的心思和注意力花費在避稅問題上。但是，企業(yè)的經(jīng)營效益越好，上交給國家的稅額就越多。所以，我國的企業(yè)在納稅問題上面一定要靈活處理。大家都要對合理避稅有一個正確的認(rèn)識和了解，而且我們現(xiàn)在需要培養(yǎng)的是正確納稅觀念和經(jīng)營理念，所以我們不應(yīng)該投機取巧，千萬不要因為一不小心就邁進(jìn)了偷稅漏稅的陷阱。一般情況下企業(yè)合法避稅只要是正確的，合理的，適當(dāng)?shù)?，這就會在很大程度上促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，也會促進(jìn)國家吸收納稅金額。不僅如此我們的企業(yè)還需要努力彌補并努力改正企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的所有問題以及不足，還要不斷提高財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)能力和專業(yè)知識，同時并加強企業(yè)內(nèi)部的控制度和執(zhí)行度。通過進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的操作環(huán)境，建立起來企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行管理制度，還要提高風(fēng)險防范意識，這樣一來企業(yè)才會有效規(guī)避風(fēng)險。因此我希望企業(yè)的管理者應(yīng)改樹立正確的避稅觀念，積極學(xué)習(xí)和掌握稅法同時也要學(xué)習(xí)如何正確管理企業(yè)，如何正確避稅。在合理合法的前提下，正確的進(jìn)行避稅活動，會實現(xiàn)企業(yè)和國家共贏的場面和結(jié)果。5.2了解合理避稅應(yīng)該保持的原則5.2.1遵守法律法規(guī)避稅的根本目的在于督促企業(yè)管理者進(jìn)一步學(xué)習(xí)和提高經(jīng)營管理水平，督促財務(wù)人員深層次學(xué)習(xí)并使用稅法。正是基于以上兩個目的，我們就必須要遵守國家法律法規(guī)，因為它時刻提醒著人們不要偷稅漏稅，提高守法理念，不要投機取巧，而是要合理合法的使用避稅方法，從而達(dá)到自己的最終目標(biāo)。5.2.2發(fā)布正確的經(jīng)營決策稅法中規(guī)定了出口的產(chǎn)品可以依法享受退稅。因此我們要為了實現(xiàn)產(chǎn)品的最大程度退稅，這時候企業(yè)如果發(fā)布了正確的出口經(jīng)營決策，這將會為企業(yè)帶來更多的實際收益。但是如果他們只為了追求商品出口帶來的眼前利益，而忽略了這背后的道德倫理和法律問題，這就有可能使得企業(yè)陷入泥潭，不僅害人也害己。5.2.3事先籌劃原則如果企業(yè)已經(jīng)開始進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營運營管理等活動，而且也進(jìn)行了一部分投資理財活動，那么企業(yè)再想進(jìn)行實施一定的避稅活動，那么他執(zhí)行起來就將會十分困難。所以，我們要通過事先籌劃這一活動來進(jìn)行事先的合理安排管理，從而將避稅活動在企業(yè)開始實施運營活動之前進(jìn)行。參考文獻(xiàn)[1]王春橋.關(guān)于企業(yè)合理避稅的思考[J].企業(yè)活力,2005.(11):60-61.[2]郜晶晶.淺析企業(yè)合理避稅存在不足與路徑及方法[J].納稅,2019.(30):[3]胡紹雨.中小企業(yè)合理避稅的方法和措施[J].稅收征納,2016.(011):33-35.[4]劉麗麗.試論我國中小企業(yè)合理避稅存在的問題[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019,(24):218-219.[5]楊春梅.洞悉避稅發(fā)展趨勢及其運行規(guī)律有效開展反避稅[J].稅務(wù)與經(jīng)濟（長春稅務(wù)學(xué)院學(xué)報),2006,(04):78-80.[6]羅果.石油企業(yè)合理避稅探析[J].國企管理,2016,(4):102-103.[7]劉新廷.對石油企業(yè)合理避稅的認(rèn)識和思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2012,(20):265.[8]周音,翟建,劉文革.淺談從認(rèn)識企業(yè)的避稅方法到建立正確的避稅觀[J].煤礦現(xiàn)代化,2005,(03):60-61.[9]胡向真.企業(yè)合理避稅的原則和策略[J].山西高等學(xué)校社會科學(xué)學(xué)報,2006,(04):30-32.[10]董晶露,閔可欣.淺析我國中小企業(yè)合理避稅存在的不足[J].全國流通經(jīng)濟,2017,(34):91.[11]張春宇.自貿(mào)試驗區(qū)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策及完善建議[J].國際稅收,2019,(02):11-16.[12]ReuvenAvi-Yoah.InternationalTaxAvoidance–Introduction[J].Accounting,Economics,andLaw:AConvivium,2017,(1):1-4.致謝大學(xué)四年的學(xué)習(xí)即將結(jié)束，不知不覺我已經(jīng)在學(xué)校生活學(xué)習(xí)了四個春夏秋冬，而現(xiàn)在我也即將離開這座陪伴我四年，留下過許許多多美好回憶的校園。大學(xué)生活即將接近尾聲，我回想起來這一路有歡笑有傷悲也有迷茫，由青澀到成熟，這四年里我不僅結(jié)識了許多朋友也積攢了人生中最美好的回憶，從一個對本專業(yè)一無所知的高中生逐漸成為能熟練掌握并加以運用的大學(xué)生。同時也要感謝學(xué)校這四年對我的栽培，感謝管理系老師們和同學(xué)們的互相幫助，一起攜手走過了這美好的時光?，F(xiàn)在我的學(xué)生生涯接近尾聲，首先，要感謝對我實習(xí)過程中進(jìn)行了認(rèn)真指導(dǎo)和幫助的孟老師，她讓我在實習(xí)這一過程中不斷成長不斷進(jìn)步，學(xué)習(xí)到了課本以外的知識，同時積攢了人生中非常寶貴的一筆財富。也要感謝在我實習(xí)過程中給予我許多幫助的前輩們。同時也要非常感謝劉老師在畢業(yè)論文研究工作中給予的辛勤指導(dǎo)和批改，給予了我非常寶貴中肯的意見和建議，正是因為劉老師在各個環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)過了一次次的修改，一次次的完善，我才會順利完成本次論文工作。離別終將還是要到來，但是這四年的大學(xué)生活依舊歷歷在目，雖然我即將離開了這座美麗的校園，離開了這群可愛的人，心中雖有萬分不舍，但同時也希望我們每一位同學(xué)會在各自的小天地繼續(xù)追尋自己的夢想，不忘初心，努力實現(xiàn)自己的價值！

論文的綜合研究法介紹1.什么是綜合研究法所謂綜合研究法就是綜合運用相關(guān)學(xué)科知識進(jìn)行研究的方法。姜亮夫說："最近，我寫《楚辭通故自序》說到了一-些治學(xué)方法，我綜合了一切社會科學(xué)來寫'屈原賦，頗有游刃自如之樂。綜合研究，不正是現(xiàn)代科學(xué)成就的主要方法嗎？社會科學(xué)也得綜合研究。"其實我們寫學(xué)術(shù)論文，哪怕是分析一首詩，往往都需要采用綜合研究的方法。譬如唐人張繼的《楓橋夜泊》，此詩的詩題與詩句均有異文，這就涉及文獻(xiàn)學(xué)知識。此詩中的"烏"與"江楓"作何解釋，這就涉及語言學(xué)乃至生物學(xué)知識。此詩中的"楓橋""寒山寺"等地名，顯然涉及地理學(xué)知識。此詩之所