經濟責任審計詳細規(guī)定實施工作細則

黨政關鍵領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計要求實施細則第一章總則

第一條為健全和完善經濟責任審計制度，規(guī)范經濟責任審計行為，依據《中國審計法》、《中國審計法實施條例》、《黨政關鍵領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計要求》（中辦發(fā)〔〕32號，以下簡稱兩辦《要求》）和相關法律法規(guī)，和干部管理監(jiān)督相關要求，制訂本細則。第二條本細則所稱經濟責任審計，是指審計機關依法依規(guī)對黨政關鍵領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任推行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證行為。第三條經濟責任審計應該以促進領導干部推進當地域、本部門（系統）、本單位科學發(fā)展為目標，以領導干部任職期間當地域、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支和相關經濟活動真實、正當和效益為基礎，關鍵檢驗領導干部遵法、守紀、守規(guī)、盡責情況，加強對領導干部行使權力制約和監(jiān)督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現代化。第四條領導干部推行經濟責任情況，應該依法依規(guī)接收審計監(jiān)督。經濟責任審計應該堅持任中審計和離任審計相結合，對關鍵地域（部門、單位）、關鍵崗位領導干部任期內最少審計一次。

第二章審計對象

第五條兩辦《要求》第二條所稱黨政關鍵領導干部，是指地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關，中央和地方各級黨政工作部門、機關和人民團體等單位黨委（含黨組、黨工委，以下統稱黨委）正職領導干部和行政正職領導干部，包含主持工作十二個月以上副職領導干部。第六條兩辦《要求》第二條所稱地方各級黨委和政府關鍵領導干部經濟責任審計對象包含：（一）省、自治區(qū)、直轄市和新疆生產建設兵團，自治州、設區(qū)市，縣、自治縣、不設區(qū)市、市轄區(qū)，和鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)關鍵領導干部；（二）行政公署、街道辦事處、區(qū)公所等推行政府職能政府派出機關關鍵領導干部；（三）政府設置開發(fā)區(qū)、新區(qū)等關鍵領導干部。第七條兩辦《要求》第二條所稱地方各級審判機關、檢察機關關鍵領導干部經濟責任審計對象包含地方各級人民法院、人民檢察院黨政關鍵領導干部。第八條兩辦《要求》第二條所稱黨政工作部門、機關和人民團體等單位黨政關鍵領導干部經濟責任審計對象包含：（一）中央黨政工作部門、機關和人民團體等單位關鍵領導干部；（二）地方各級黨委和政府工作部門、機關和人民團體等單位關鍵領導干部；（三）推行政府職能政府派出機關工作部門、機關、人民團體等單位關鍵領導干部；（四）政府設置開發(fā)區(qū)、新區(qū)等工作部門、機關、人民團體等單位關鍵領導干部；（五）上級領導干部兼任相關部門、單位正職領導干部，且不實際推行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作副職領導干部；（六）黨委、政府設置超出十二個月以上有獨立經濟活動臨時機構關鍵領導干部。第九條兩辦《要求》第三條所稱國有企業(yè)領導人員經濟責任審計對象包含國有和國有資本占控股地位或主導地位企業(yè)（含金融企業(yè)，下同）法定代表人。依據黨委和政府、干部管理監(jiān)督部門要求，審計機關能夠對上述企業(yè)中不擔任法定代表人但實際行使對應職權董事長、總經理、黨委書記等企業(yè)關鍵領導人員進行經濟責任審計。第十條領導干部經濟責任審計對象范圍依據干部管理權限確定。遇有干部管理權限和財政財務隸屬關系、國有資產監(jiān)督管理關系不一致時，由對領導干部含有干部管理權限組織部門和同級審計機關共同確定實施審計審計機關。第十一條部門、單位（含垂直管理系統）內部管理領導干部經濟責任審計，由部門、單位負責組織實施。

第三章審計內容

第十二條審計機關應該依據領導干部職責權限和推行經濟責任情況，結合地域、部門（系統）、單位實際，依法依規(guī)確定審計內容。審計機關在實施審計時，應該充足考慮審計目標、干部管理監(jiān)督需要、審計資源和審計效果等原因，正確把握審計關鍵。第十三條地方各級黨委關鍵領導干部經濟責任審計關鍵內容：（一）落實實施黨和國家、上級黨委和政府重大經濟方針政策及決議布署情況；（二）遵守相關法律法規(guī)和財經紀律情況；（三）領導當地域經濟工作，統籌當地域經濟社會發(fā)展戰(zhàn)略和計劃，和政策方法制訂情況及效果；（四）重大經濟決議情況；（五）當地域財政收支總量和結構、預算安排和重大調整等情況；（六）地方政府性債務舉借、用途和風險管控等情況；（七）自然資源資產開發(fā)利用和保護、生態(tài)環(huán)境保護和民生改善等情況；（八）政府投資和以政府投資為主重大項目標研究決議情況；（九）對黨委相關工作部門管理和使用重大專題資金監(jiān)管情況，和厲行節(jié)省反對浪費情況；（十）推行相關黨風廉政建設第一責任人職責情況，和本人遵守相關廉潔從政要求情況；（十一）對以往審計中發(fā)覺問題督促整改情況；（十二）其它需要審計內容。第十四條地方各級政府關鍵領導干部經濟責任審計關鍵內容：（一）落實實施黨和國家、上級黨委和政府、本級黨委重大經濟方針政策及決議布署情況；（二）遵守相關法律法規(guī)和財經紀律情況；（三）當地域經濟社會發(fā)展戰(zhàn)略、計劃實施情況，和重大經濟和社會發(fā)展事項推進和管理情況及其效果；（四）相關目標責任制完成情況；（五）重大經濟決議情況；（六）當地域財政管理，和財政收支真實、正當、效益情況；（七）地方政府性債務舉借、管理、使用、償還和風險管控情況；（八）國有資產管理和使用情況；（九）自然資源資產開發(fā)利用和保護、生態(tài)環(huán)境保護和民生改善等情況；（十）政府投資和以政府投資為主重大項目標研究、決議及建設管理等情況；（十一）對直接分管部門預算實施和其它財政收支、財務收支及相關經濟活動管理和監(jiān)督情況，厲行節(jié)省反對浪費情況，和依據憲法、審計法要求分管審計工作情況；（十二）機構設置、編制使用和相關要求實施情況；（十三）推行相關黨風廉政建設第一責任人職責情況，和本人遵守相關廉潔從政要求情況；（十四）對以往審計中發(fā)覺問題整改情況；（十五）其它需要審計內容。第十五條黨政工作部門、審判機關、檢察機關、機關和人民團體等單位關鍵領導干部經濟責任審計關鍵內容：（一）落實實施黨和國家相關經濟方針政策和決議布署，推行本部門（系統）、單位相關職責，推進本部門（系統）、單位事業(yè)科學發(fā)展情況；（二）遵守相關法律法規(guī)和財經紀律情況；（三）相關目標責任制完成情況；（四）重大經濟決議情況；（五）本部門（系統）、單位預算實施和其它財政收支、財務收支真實、正當和效益情況；（六）國有資產采購、管理、使用和處理情況；（七）關鍵項目標投資、建設和管理情況；（八）相關財務管理、業(yè)務管理、內部審計等內部管理制度制訂和實施情況，和厲行節(jié)省反對浪費情況；（九）機構設置、編制使用和相關要求實施情況；（十）對下屬單位相關經濟活動管理和監(jiān)督情況；（十一）推行相關黨風廉政建設第一責任人職責情況，和本人遵守相關廉潔從政要求情況；（十二）對以往審計中發(fā)覺問題整改情況；（十三）其它需要審計內容。第十六條國有企業(yè)領導人員經濟責任審計關鍵內容：（一）落實實施黨和國家相關經濟方針政策和決議布署，推進企業(yè)可連續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守相關法律法規(guī)和財經紀律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制訂和實施情況及其效果；（四）相關目標責任制完成情況；（五）重大經濟決議情況；（六）企業(yè)財務收支真實、正當和效益情況，和資產負債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）關鍵項目標投資、建設、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結構健全和運轉情況，和財務管理、業(yè)務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度制訂和實施情況，厲行節(jié)省反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位監(jiān)管情況；（十）推行相關黨風廉政建設第一責任人職責情況，和本人遵守相關廉潔從業(yè)要求情況；（十一）對以往審計中發(fā)覺問題整改情況；（十二）其它需要審計內容。

第四章審計評價

第十七條審計機關應該依據法律法規(guī)、國家相關政策和干部考評評價等要求，結合地域、部門（系統）、單位實際情況，依據審計查證或認定事實，客觀公正、實事求是地進行審計評價。審計評價應該有充足審計證據支持，對審計中未包含、審計證據不合適或不充足事項不作評價。第十八條審計評價應該和審計內容相統一。通常包含領導干部任職期間推行經濟責任業(yè)績、關鍵問題和應該負擔責任。第十九條審計評價應該關鍵關注經濟、社會、事業(yè)發(fā)展質量、效益和可連續(xù)性，關注和領導干部推行經濟責任相關管理和決議等活動經濟效益、社會效益和環(huán)境效益，關注任期內舉借債務、自然資源資產管理、環(huán)境保護、民生改善、科技創(chuàng)新等關鍵事項，關注領導干部應負擔直接責任問題。第二十條審計評價能夠綜合利用多個方法，包含進行縱向和橫向業(yè)績比較、利用和領導干部推行經濟責任相關指標量化分析、將領導干部推行經濟責任行為或事項置于相關經濟社會環(huán)境中加以分析等。第二十一條審計評價依據通常包含：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，中國共產黨黨內法規(guī)和規(guī)范性文件；（二）各級人民代表大會審議經過政府工作匯報、年度國民經濟和社會發(fā)展計劃匯報、年度財政預算匯報等；（三）中央和地方黨委、政府相關經濟方針政策和決議布署；（四）相關發(fā)展計劃、年度計劃和責任制考評目標；（五）領導干部所在單位“三定”要求和相關領導職責分工文件，相關會議統計、紀要、決議和決定，相關預算、決算和協議，相關內部管理制度和績效目標；（六）國家統一財政財務管理制度；（七）國家和行業(yè)相關標準；（八）相關職能部門、主管部門公布或認可統計數據、考評結果和評價意見；（九）專業(yè)機構意見；（十）公認業(yè)務通例或良好實務；（十一）其它依據。第二十二條審計機關能夠依據審計內容和審計評價需要，選擇設定評價指標，將定性評價和定量指標相結合。評價指標應該簡明實用、易于操作。第二十三條審計機關能夠依據本細則第二十一條所列審計評價依據，結合實際情況，選擇確定評價標準，衡量領導干部推行經濟責任程度。對同一類別、同一層級領導干部推行經濟責任情況評價標準，應該含有一致性和可比性。第二十四條對領導干部推行經濟責任過程中存在問題，審計機關應該根據權責一致標準，依據領導干部職責分工，充足考慮相關事項歷史背景、決議程序等要求和實際決議過程，和是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項管理等情況，依法依規(guī)認定其應該負擔直接責任、主管責任和領導責任。對領導干部應該負擔責任問題或事項，能夠提出責任追究提議。第二十五條被審計領導干部對審計發(fā)覺問題應該負擔直接責任，具體包含以下情形：（一）本人或和她人共同違反相關法律法規(guī)、國家相關要求、單位內部管理要求；（二）授意、指使、強令、縱容、偏護下屬人員違反相關法律法規(guī)、國家相關要求和單位內部管理要求；（三）未經民主決議、相關會議討論或文件傳簽等要求程序，直接決定、同意、組織實施重大經濟事項，并造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞和嚴重損害公共利益等后果；（四）主持相關會議討論或以文件傳簽等其它方法研究，在多數人不一樣意情況下，直接決定、同意、組織實施重大經濟事項，因為決議不妥或決議失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞和嚴重損害公共利益等后果；（五）對相關法律法規(guī)和文件制度要求被審計領導干部作為第一責任人（負總責）事項、簽署相關目標責任事項或應該推行其它關鍵職責，因為授權（委托）其它領導干部決議且決議不妥或決議失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞和嚴重損害公共利益等后果；（六）其它瀆職、瀆職或應該負擔直接責任。第二十六條被審計領導干部對審計發(fā)覺問題應該負擔主管責任，具體包含以下情形：（一）除直接責任外，領導干部對其直接分管或主管工作，不推行或不正確推行經濟責任；（二）除直接責任外，主持相關會議討論或以文件傳簽等其它方法研究，而且在多數人同意情況下，決定、同意、組織實施重大經濟事項，因為決議不妥或決議失誤造成國家利益損失、公共資金或國有資產（資源）損失浪費、生態(tài)環(huán)境破壞和損害公共利益等后果；（三）疏于監(jiān)管，致使所管轄地域、分管部門和單位發(fā)生重大違紀違法問題或造成重大損失浪費等后果；（四）其它應該負擔主管責任情形。第二十七條兩辦《要求》第三十七條所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，被審計領導干部對其職責范圍內不推行或不正確推行經濟責任其它行為應該負擔責任。第二十八條被審計領導干部以外其它人員對相關問題應該負擔責任，審計機關能夠以合適方法向干部管理監(jiān)督部門等提供相關情況。

第五章審計匯報

第二十九條審計機關實施經濟責任審計項目后，應該按攝影關要求，出具經濟責任審計匯報和審計結果匯報。第三十條兩辦《要求》第二十七條所稱審計組審計匯報，是指審計組具體實施經濟責任審計后，向派出審計組審計機關提交審計匯報。第三十一條審計組審計匯報根據要求程序審批后，應該以審計機關名義書面征求被審計領導干部及其所在單位意見。依據工作需要能夠征求本級黨委、政府相關領導同志，和本級經濟責任審計工作領導小組（以下簡稱領導小組）或經濟責任審計工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）相關組員單位意見。審計匯報中包含重大經濟案件調查等特殊事項，經審計機關關鍵責任人同意，能夠不征求被審計領導干部及其所在單位意見。第三十二條審計組應該針對被審計領導干部及其所在單位提出書面意見，深入核實情況，對審計組審計匯報作出必需修改，連同被審計領導干部及其所在單位書面意見一并報送審計機關。第三十三條審計機關根據要求程序對審計組審計匯報進行審定，經審計機關責任人簽發(fā)后，向被審計領導干部及其所在單位出具審計機關經濟責任審計匯報。第三十四條經濟責任審計匯報內容關鍵包含：（一）基礎情況，包含審計依據、實施審計基礎情況、被審計領導干部所任職地域（部門或單位）基礎情況、被審計領導干部任職及分工情況等；（二）被審計領導干部推行經濟責任關鍵情況，其中包含以往審計決定實施情況和審計提議采納情況等；（三）審計發(fā)覺關鍵問題和責任認定，其中包含審計發(fā)覺問題事實、定性、被審計領導干部應該負擔責任和相關依據，審計期間被審計領導干部、被審計單位對審計發(fā)覺問題已經整改，能夠包含相關整改情況；（四）審計處理意見和提議；（五）其它必需內容。審計發(fā)覺相關重大事項，能夠直接報送本級黨委、政府或相關部門，不在審計匯報中反應。第三十五條兩辦《要求》第二十八條所稱審計結果匯報，是指審計機關在經濟責任審計匯報基礎上，精簡提煉形成提交干部管理監(jiān)督部門反應審計結果匯報。審計結果匯報關鍵反應被審計領導干部推行經濟責任關鍵情況、審計發(fā)覺關鍵問題和責任認定、審計處理方法和提議。審計機關能夠依據實際情況，參考本細則第三十四條要求，確定審計結果匯報關鍵內容。第三十六條審計機關應該將審計結果匯報等經濟責任審計結論性文書報送本級黨委、政府關鍵負責同志；提交委托審計組織部門；抄送領導小組（聯席會議）相關組員單位；必需時，能夠將包含其它相關主管部門情況抄送該部門。

第六章審計結果利用

第三十七條經濟責任審計結果應該作為干部考評、任免和獎懲關鍵依據。各級領導小組（聯席會議）和相關部門應該逐步健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度。第三十八條紀檢監(jiān)察機關在審計結果利用中關鍵職責：（一）依紀依法受理審計移交案件線索；（二）依紀依法查處經濟責任審計中發(fā)覺違紀違法行為；（三）對審計結果反應經典性、普遍性、傾向性問題適時進行研究；（四）以合適方法將審計結果利用情況反饋審計機關。第三十九條組織部門在審計結果利用中關鍵職責：（一）依據干部管理工作相關要求，將經濟責任審計納入干部管理監(jiān)督體系；（二）依據審計結果和相關要求對被審計領導干部及其它相關人員作出處理；（三）將經濟責任審計結果匯報存入被審計領導干部本人檔案，作為考評、任免、獎懲被審計領導干部關鍵依據；（四）要求被審計領導干部將經濟責任推行情況和審計發(fā)覺問題整改情況，作為所在單位領導班子民主生活會和述職述廉關鍵內容；（五）對審計結果反應經典性、普遍性、傾向性問題立即進行研究，并將其作為采取相關方法、完善相關制度要求參考依據；（六）以合適方法立即將審計結果利用情況反饋審計機關。第四十條審計機關在審計結果利用中關鍵職責：（一）對審計中發(fā)覺相關單位違反國家要求財政收支、財務收支行為，依法依規(guī)作出處理處罰；對審計中發(fā)覺需要移交處理事項，應該區(qū)分情況依法依規(guī)移交相關部門處理處罰；（二）依據干部管理監(jiān)督部門、巡視機構等要求，以合適方法向其提供審計結果和和審計項目相關其它情況；（三）幫助和配合干部管理監(jiān)督等部門落實、查處和審計項目相關問題和事項；（四）根據相關要求，在一定范圍內通報審計結果，或以合適方法向社會公告審計結果；（五）對審計發(fā)覺問題整改情況進行監(jiān)督檢驗；（六）對審計發(fā)覺經典性、普遍性、傾向性問題和相關提議，以綜合匯報、專題匯報等形式報送本級黨委、政府和上級審計機關，提交相關部門。第四十一條人力資源社會保障部門在審計結果利用中關鍵職責：（一）依據相關要求，在職責范圍內辦理對被審計領導干部和相關人員考評、任免、獎懲等相關事宜；（二）對審計結果反應經典性、普遍性、傾向性問題立即進行研究，并將其作為采取相關方法、完善相關制度要求參考依據；（三）以合適方法立即將審計結果利用情況反饋審計機關。第四十二條國有資產監(jiān)督管理部門在審計結果利用中關鍵職責：（一）依據國有企業(yè)領導人員管理相關要求，將經濟責任審計納入國有企業(yè)領導人員管理監(jiān)督體系；（二）將審計結果作為企業(yè)經營業(yè)績考評和被審計領導人員考評、獎懲、任免關鍵依據；（三）在對國有企業(yè)管理監(jiān)督、國有企業(yè)改革和國有資產處理過程中，有效利用審計結果；（四）督促相關企業(yè)落實審計決定和整改要求；（五）對審計發(fā)覺經典性、普遍性、傾向性問題立即進行研究，并將其作為采取相關方法、完善相關制度要求參考依據；（六）以合適方法立即將審計結果利用情況反饋審計機關。第四十三條相關主管部門在審計結果利用中關鍵職責：（一）對審計移交違法違規(guī)問題，在職責范圍內依法依規(guī)作出處理處罰；（二）督促相關部門、單位落實審計決定和整改要求，在對相關行業(yè)、單位管理和監(jiān)督中有效利用審計結果；（三）對審計結果反應經典性、普遍性、傾向性問題立即進行研究，并將其作為采取相關方法、完善相關制度要求參考依據；（四）以合適方法立即將審計結果利用情況反饋審計機關。第四十四條被審計領導干部及其所在單位依據審計結果，應該采取以下整改方法：（一）在黨政領導班子或董事會內部通報審計結果和整改要求，立即制訂整改方案，認真進行整改，立即將整改結果書面匯報審計機關和相關干部管理監(jiān)督部門；（二）根據相關要求公告整改結果；（三）對審計處理、處罰決定，應該在法定時限內實施完成，并將實施情況書面匯報審計機關；（四）依據審計結果反應出問題，落實相關責任人員責任，采取對應處理方法；（五）依據審計提議，采取方法，健全制度，加強管理。

第七章組織領導和審計實施

第四十五條各地應該建立健全領導小組或聯席會議制度，領導當地域經濟責任審計工作。領導小組組長能夠由同級黨委或政府關鍵負責同志擔任。第四十六條領導小組或聯席會議應該設置辦公室。同時設置領導小組和聯席會議地方，應該合并成立一個辦公室。辦公室和同級審計機關內設經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。辦公室主任應該由同級審計機關副職領導或同職級領導擔任。第四十七條領導小組或聯席會議應該建立健全議事規(guī)則和工作規(guī)則，各組員單位應該加強協作配合，形成制度健全、管理規(guī)范、運轉有序、工作高效運行機制。第四十八條各地能夠依據干部管理監(jiān)督需要和審計機關實際情況，根據領導干部工作崗位性質、經濟責任關鍵程度等原因，對審計對象實施分類管理，科學合理地制訂經濟責任審計年度計劃和中長久計劃。第四十九條審計機關應該向組織部門等提出下十二個月度經濟責任審計計劃初步提議。組織部門等依據審計機關初步提議，提出下十二個月度委托審計提議。第五十條領導小組（聯席會議）辦公室對委托審計提議進行研究討論，共同議定并提出經濟責任審計計劃草案，由審計機關報本級政府行政首長同意后，納入審計機關年度審計工作計劃并組織實施。第五十一條經濟責任審計計劃一經本級政府行政首長同意不得隨意變更。確需調整，應該根據本細則第四十九條、第五十條要求程序進行調整。第五十二條對地方黨委和政府關鍵領導干部，黨政工作部門、高等院校等單位黨委和行政關