經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核算組織程序

學(xué)習(xí)目的與要求了解會(huì)計(jì)核算組織程序的含義記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序日記總賬核算組織程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的概念1.含義會(huì)計(jì)核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方式。

2.會(huì)計(jì)核算組織程序示意圖經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬總賬利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表通用記賬憑證

現(xiàn)金流量表

二、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義1.規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作2.保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量3.提高會(huì)計(jì)核算工作效率4.節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本5.發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用三、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的要求1.結(jié)合實(shí)際，滿足需求2.保證質(zhì)量，提高效率3.力求簡(jiǎn)化，降低成本4.分工協(xié)作，責(zé)任明確四、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類1.記賬憑證核算組織程序2.科目匯總表核算組織程序3.匯總記賬憑證核算組織程序4.日記總賬核算組織程序根本區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和程序不同。第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、概念1.含義根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，定期編制報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。2.特點(diǎn)：直接根據(jù)各種記賬憑證登記總賬3.注意：最基本、最簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算組織程序二、記賬憑證核算組織程序下憑證與賬簿種類

記賬憑證專用記賬憑證

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證

通用記賬憑證（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）

賬簿

日記賬

總賬

明細(xì)賬（借、貸、余三欄式）（多欄式）（數(shù)量金額式）三、記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的步驟②③④⑥⑤⑤①會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證或原始匯總憑證總賬明細(xì)賬日記賬銀行存款現(xiàn)金日記賬四、記賬憑證核算組織程序的評(píng)價(jià)

記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？傎~能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。1.優(yōu)點(diǎn)總賬登記工作量過(guò)大。賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。2.缺點(diǎn)3.適用范圍第三節(jié)科目匯總表核算組織程序一、概念1.含義

根據(jù)各種記賬憑證先定期（按旬等）按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。2.特點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表登記總賬二、科目匯總表核算組織程序下的憑證和賬簿的種類

記賬憑證專用記賬憑證

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證

科目匯總表

通用記賬憑證（數(shù)量金額式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（多欄式）

賬簿

日記賬

總賬

明細(xì)賬三、科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟③⑤④⑥⑥①②⑦轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表總賬會(huì)計(jì)報(bào)表日記賬銀行存款現(xiàn)金日記賬四、科目匯總表的編制方法基本方法：根據(jù)一定會(huì)計(jì)期間編制的全部記賬憑證，按相同會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期（按旬或半個(gè)月）匯總每一個(gè)賬戶的借、貸雙方的發(fā)生額，并填列在科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)，借以反應(yīng)全部賬戶的借、貸方發(fā)生額。

例：某企業(yè)3月1—10日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，憑證上的分錄為：現(xiàn)付1—借：銀行存款1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000現(xiàn)付2—借：應(yīng)付職工薪酬8500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8500銀付1—借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付2—借：原材料5000

貸：銀行存款5000轉(zhuǎn)1—借：庫(kù)存商品6000

貸：生產(chǎn)成本6000轉(zhuǎn)2—借：管理費(fèi)用1400

貸：原材料1400轉(zhuǎn)3—借：生產(chǎn)成本2000

貸：原材料2000轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本5000

管理費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬5300

科目匯總表年月日會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金3000

9500

銀行存款1000

8000

原材料50003400

庫(kù)存商品6000

0

生產(chǎn)成本7000

6000

應(yīng)付職工薪酬8500

5300

管理費(fèi)用1700

0

合計(jì)

3220032200

按相同會(huì)計(jì)科目歸類匯總借方、貸方的發(fā)生額五、科目匯總表核算組織程序的評(píng)價(jià)利用匯總結(jié)果進(jìn)行所有賬戶發(fā)生額的試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。減少登記總賬的工作量。適用性強(qiáng)。1.優(yōu)點(diǎn)編制科目匯總表的工作量較大。在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企業(yè)。2.缺點(diǎn)3.適用范圍一、概念1.含義根據(jù)各種專用記賬憑證定期（按旬等）匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。2.特點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬

第四節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序二、匯總記賬憑證核算組織程序下憑證和賬簿的種類

記賬憑證專用記賬憑證

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證

匯總記賬憑證

匯總收款憑證

匯總付款憑證

匯總轉(zhuǎn)賬憑證（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（多欄式）

賬簿

日記賬

總賬

明細(xì)賬（數(shù)量金額式）三、匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟⑤④⑥⑥①②⑦轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記賬匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證③四、匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法基本方法：按借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按相對(duì)應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

現(xiàn)收1—借：庫(kù)存現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收2—借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000現(xiàn)收3—借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：應(yīng)收賬款2000現(xiàn)收4—借：庫(kù)存現(xiàn)金50

貸：其他應(yīng)收款50

例：某企業(yè)某3月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：匯總收款憑證借方科目：年月日字號(hào)貸方科目金額總賬頁(yè)數(shù)（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方

合計(jì)

附注：（1）自日至日收款憑證共計(jì)張

（2）自日至日收款憑證共計(jì)張

（3）自日至日收款憑證共計(jì)張按貸方科目匯總填制按借方科目設(shè)置記入相關(guān)總分類賬其他應(yīng)收款200應(yīng)收賬款2000其他業(yè)務(wù)收入1000

3200300400900100050035006004002000

190013006400庫(kù)存現(xiàn)金11041120621313注意事項(xiàng)1：在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

★多借一貸分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款3000

在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)?！锒嘟瓒噘J分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金800

銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款2800

其他應(yīng)收款2000

編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。2.匯總付款憑證的編制方法基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按相對(duì)應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付2—借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000銀付4—借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付5—借：應(yīng)付賬款1000

貸：銀行存款1000

例：某企業(yè)某3月1—10日發(fā)生如下銀行付款業(yè)務(wù)，付款憑證上的分錄為：匯總付款憑證貸方科目：銀行存款年月日字號(hào)借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方應(yīng)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用250030001000

150010000

20001500500

600055001500

合計(jì)6500

2500

4000

13000

附注：（1）自1日至10日收款憑證共計(jì)4張

（2）自11日至20日收款憑證共計(jì)5張

（3）自21日至31日收款憑證共計(jì)6張按貸方科目設(shè)置按借方科目匯總填制記入相關(guān)總分類賬注意事項(xiàng)2：在編制付款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。★一借多貸分錄：借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款95000

庫(kù)存現(xiàn)金5000

在編制匯總付款憑證時(shí)，付款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)?！锒嘟瓒噘J分錄：借：原材料21000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）3400

貸：銀行存款23400

庫(kù)存現(xiàn)金1000

編制匯總付款憑證時(shí)，付款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按相對(duì)應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)3—借：管理費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本1500

貸：原材料1500

例：某企業(yè)2月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：匯總轉(zhuǎn)款憑證貸方科目：原材料年月日字號(hào)借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用40001000200

2000500500

300015000

90003000700

合計(jì)5200

3000

450012700

附注：（1）自1日至10日收款憑證共計(jì)4張

（2）自11日至20日收款憑證共計(jì)4張

（3）自21日至31日