記賬實(shí)操-貨物以EXW成交方式報(bào)關(guān)能否申報(bào)出口退稅

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/5記賬實(shí)操-貨物以EXW成交方式報(bào)關(guān)能否申報(bào)出口退稅EXW條款含義：賣方在其所在地或其他指定的地點(diǎn)(如工場(chǎng)、工廠或倉(cāng)庫(kù))將貨物交給買(mǎi)方處置時(shí)，即完成交貨，賣方不辦理出口清關(guān)手續(xù)或?qū)⒇浳镅b上任何運(yùn)輸工具。【問(wèn)題】：背景：1、根據(jù)海關(guān)總署213號(hào)令《海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》、2019年第18號(hào)公告《海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》要求：以EXW出口的貨物，運(yùn)抵前（即工廠-港口段）的費(fèi)用需填入雜費(fèi)欄，并計(jì)入完稅價(jià)格。2、EXW成交方式下，貨物離開(kāi)工廠后的運(yùn)保費(fèi)等都由客戶承擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)：1、由于離廠后的各種費(fèi)用由客戶承擔(dān)，工廠不收不付，但海關(guān)要求必須把運(yùn)抵前的相關(guān)費(fèi)用填入雜費(fèi)，并計(jì)入了完稅價(jià)格，出口退稅系統(tǒng)按完稅價(jià)格計(jì)算免抵退稅，請(qǐng)問(wèn)可以直接按照完稅價(jià)格進(jìn)行退稅嗎？【江西12366中心答復(fù)】：您好！您提交的問(wèn)題已轉(zhuǎn)辦至相關(guān)部門(mén),答復(fù)內(nèi)容如下：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第四條第一款“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。”依據(jù)《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》有關(guān)內(nèi)容，F(xiàn)OB與EXW的換算公式為：FOB=EXW+國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)+國(guó)內(nèi)段的保費(fèi)（如果需要）+清關(guān)費(fèi)用。因此，如果報(bào)關(guān)單成交方式是EXW的，計(jì)算FOB為基礎(chǔ)的出口退稅時(shí)，要考慮國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)和出口報(bào)關(guān)費(fèi)用。若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系江西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。問(wèn)題內(nèi)容：貿(mào)易條款：賣方與國(guó)外買(mǎi)方客商談成采用EXW方式進(jìn)行貨物交付、另約定由賣方協(xié)助報(bào)關(guān)、以賣方的名義辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)。出口手續(xù)：1)報(bào)關(guān)單填寫(xiě)的成交方式為EXW2)報(bào)關(guān)單上的境內(nèi)收發(fā)貨人為賣方3)賣方的收匯記錄、購(gòu)貨發(fā)票等所有退稅所需單證齊全。請(qǐng)問(wèn):該類EXW條款的成交方式，可否申請(qǐng)退稅？答復(fù)內(nèi)容：寧波市12366呼叫中心答復(fù)：可以，工廠就按EXW價(jià)開(kāi)具出口電子發(fā)票辦理免抵退稅。有企業(yè)會(huì)問(wèn)，在EXW價(jià)格條款下，報(bào)關(guān)單申報(bào)為FOB價(jià)格，同時(shí)申報(bào)運(yùn)費(fèi)，保費(fèi)，做扣項(xiàng)，可以嗎？綜合以上分析后，大家應(yīng)該知曉答案為：不能。需要了解的是，在2016年底前，海關(guān)的報(bào)關(guān)系統(tǒng)中是沒(méi)有EXW這種成交方式的，也就是說(shuō)，在這之前，那些EXW成交方式的出口貨物，只能按FOB申報(bào)。但是在此之后，海關(guān)增加了EXW成交方式的報(bào)關(guān)，如果還是把EXW成交方式簡(jiǎn)單的報(bào)成FOB，那這就屬于報(bào)關(guān)錯(cuò)誤。但是很多以EXW成交方式出口的企業(yè)，在報(bào)關(guān)時(shí)還是直接把EXW成交方式報(bào)為FOB以此來(lái)退稅，這種簡(jiǎn)單粗暴的操作方法風(fēng)險(xiǎn)很大。具體分析如下：1、如果把EXW成交方式簡(jiǎn)單的報(bào)成FOB，屬于申報(bào)錯(cuò)誤，影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性。另外，出口企業(yè)用這個(gè)報(bào)關(guān)單申報(bào)退稅，遇到嚴(yán)格的稅務(wù)機(jī)關(guān)，有可能認(rèn)定為出口退稅憑證內(nèi)容不實(shí)，視同內(nèi)銷征稅。2、本該是EXW成交方式，買(mǎi)方委托其承運(yùn)人去提貨，境內(nèi)運(yùn)輸，港口場(chǎng)站等費(fèi)用都是買(mǎi)方承擔(dān)，如果報(bào)關(guān)時(shí)改為FOB申報(bào)，那么賣方出口商拿不到境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用及場(chǎng)站港雜等費(fèi)用單據(jù)，造成出口退稅備案單證有問(wèn)題，還是不符合出口退稅。EXW成交方式在報(bào)關(guān)時(shí)，需要把國(guó)內(nèi)費(fèi)用報(bào)在報(bào)關(guān)單的“雜費(fèi)”欄，這只是海