經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 課件 第5、6章 企業(yè)所得稅法律制度、個(gè)人所得稅法律制度

第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

（企業(yè)所得稅部分）目錄問(wèn)題1：企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率問(wèn)題2：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算—收入總額問(wèn)題3：不征稅收入和免稅收入問(wèn)題4：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——稅前扣除項(xiàng)目（一）問(wèn)題5：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——稅前扣除項(xiàng)目（二）問(wèn)題6：虧損彌補(bǔ)、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題7：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠問(wèn)題8：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理問(wèn)題1：企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率知識(shí)點(diǎn)1：企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率知識(shí)點(diǎn)1：企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率一、納稅人二、征稅對(duì)象和稅率三、所得來(lái)源地的確認(rèn)一、納稅人中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【提示1】中國(guó)境內(nèi)不包括香港澳門(mén)臺(tái)灣。

【提示2】組織也是企業(yè)所得稅的納稅人。

【提示3】依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于納稅人，不繳企業(yè)所得稅。（特別提醒：考場(chǎng)注意審題?。。。?/p>

【提示4】采取收入來(lái)源地管轄和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為

居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

一、納稅人

【提示5】分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：

注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）居民企業(yè)：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

（2）非居民企業(yè)：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但

有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

【注意】機(jī)構(gòu)場(chǎng)所中注意：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

【考題·單選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收入的組織中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.事業(yè)單位

B.民辦非企業(yè)單位

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.社會(huì)團(tuán)體

【考題·單選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收入的組織中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.事業(yè)單位

B.民辦非企業(yè)單位

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.社會(huì)團(tuán)體

『正確答案』C

『答案解析』事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體屬于企業(yè)所得稅的納稅人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。

【考題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）

A.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的一人有限責(zé)任公司

C.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的社會(huì)團(tuán)體

D.外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的分公司

【考題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）

A.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的一人有限責(zé)任公司

C.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的社會(huì)團(tuán)體

D.外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的分公司

『正確答案』BCD

『答案解析』企業(yè)所得稅納稅人包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。依照規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A繳納個(gè)人所得稅。

二、征稅對(duì)象和稅率居民納稅人

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得（25%）非居民納稅人

境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于境內(nèi)的所得，及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得（25%）境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。（20%實(shí)際10%）【考題·判斷題】（2018年）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的租金所得不征收企業(yè)所得稅。（）

【考題·判斷題】（2018年）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的租金所得不征收企業(yè)所得稅。（）

『正確答案』×

『答案解析』居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

三、所得來(lái)源地的確認(rèn)銷(xiāo)售貨物

交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)

勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓

財(cái)產(chǎn)所得

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得

分配所得的企業(yè)所在地利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得

負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者個(gè)人機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地、住所地三、所得來(lái)源地的確認(rèn)

【注意】所得來(lái)源地要注意記憶和理解！??！

例如，某日本企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)）在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，下列屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是：

1.中國(guó)境內(nèi)取得咨詢(xún)收入100萬(wàn)；√

2.中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)；√

3.在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)。×【考題·單選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得確定來(lái)源地的表述中，不正確的是（）。

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生地確定

D.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

【考題·單選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得確定來(lái)源地的表述中，不正確的是（）。

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生地確定

D.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

『正確答案』C

『答案解析』動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。

A.甲國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供咨詢(xún)服務(wù)取得的收入

B.乙國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入

C.丁國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外為中國(guó)公司技術(shù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D.丙國(guó)企業(yè)通過(guò)其代理商在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得的收入

【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。

A.甲國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供咨詢(xún)服務(wù)取得的收入

B.乙國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入

C.丁國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外為中國(guó)公司技術(shù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D.丙國(guó)企業(yè)通過(guò)其代理商在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得的收入

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)ABD，收入發(fā)生地為我國(guó)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得。

問(wèn)題2：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——收入總額知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算—收入總額知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算—收入總額一、預(yù)備知識(shí)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算二、收入總額一、預(yù)備知識(shí)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

【注意】此公式計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為

直接法；通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)按照稅法準(zhǔn)則調(diào)整后得到的應(yīng)納稅所得額為間接法。

【提示1】企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以

權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

【提示2】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照

稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

二、收入總額企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。貨幣形式（1）現(xiàn)金（2）存款（3）應(yīng)收賬款（4）應(yīng)收票據(jù)（5）準(zhǔn)備持有至到期的債券（6）債務(wù)的豁免非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

【考題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中屬于

貨幣形式的有（）。

A.債務(wù)的豁免

B.現(xiàn)金

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

【考題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中屬于

貨幣形式的有（）。

A.債務(wù)的豁免

B.現(xiàn)金

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

『正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

1.銷(xiāo)售貨物收入

定義

企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入

【提示】不含增值稅，考試中要將含稅收入轉(zhuǎn)換成不含稅的收入，下同時(shí)間

（1）托收承付：辦妥托收手續(xù)時(shí)；@增值稅：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天

（2）預(yù)收款：發(fā)出商品時(shí)；@增值稅：貨物發(fā)出當(dāng)天

（3）需要安裝和檢驗(yàn)：購(gòu)買(mǎi)方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)；

（4）安裝程序比較簡(jiǎn)單：發(fā)出商品時(shí)；

（5）支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)：收到代銷(xiāo)清單時(shí)金額

（1）售后回購(gòu)：

符合：銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)，回購(gòu)商品按購(gòu)進(jìn)商品處理；

不符合：收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用；

（2）商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后的金額；@增值稅：折扣銷(xiāo)售

（3）現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；

（4）銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回：發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入；

（5）以舊換新：銷(xiāo)售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)坏脹_減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入

B.銷(xiāo)售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額

C.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)坏脹_減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入

B.銷(xiāo)售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額

C.銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

【考題·單選題】（2018年）2017年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售一批商品，并于9月10日收到全部?jī)r(jià)款。甲公司9月20日發(fā)出商品，乙公司9月21日收到該批商品，甲公司根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是（）。

A.9月10日確認(rèn)銷(xiāo)售收入

B.9月20日確認(rèn)銷(xiāo)售收入

C.9月21日確認(rèn)銷(xiāo)售收入

D.9月1日確認(rèn)銷(xiāo)售收入

【考題·單選題】（2018年）2017年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售一批商品，并于9月10日收到全部?jī)r(jià)款。甲公司9月20日發(fā)出商品，乙公司9月21日收到該批商品，甲公司根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是（）。

A.9月10日確認(rèn)銷(xiāo)售收入

B.9月20日確認(rèn)銷(xiāo)售收入

C.9月21日確認(rèn)銷(xiāo)售收入

D.9月1日確認(rèn)銷(xiāo)售收入

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

二、收入總額

2.提供勞務(wù)

（1）定義：企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

（2）企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用

完工進(jìn)度（百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

當(dāng)期勞務(wù)收入＝合同或協(xié)議價(jià)款×完工進(jìn)度－以前年度累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)收入

當(dāng)期勞務(wù)成本＝勞務(wù)估計(jì)總成本×完工進(jìn)度－以前年度累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本

二、收入總額3.其他一般收入（7項(xiàng)）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入應(yīng)當(dāng)按照從財(cái)產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益

企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)利息收入

企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)二、收入總額租金收入

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入1.按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入特許權(quán)使用費(fèi)收入

企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入

企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)其他收入

包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等【考題·判斷題】（2019年）企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，利息收入按債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)。（）

【考題·判斷題】（2019年）企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，利息收入按債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)。（）

『正確答案』×

『答案解析』利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物收入

B.接受捐贈(zèng)收入

C.利息收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物收入

B.接受捐贈(zèng)收入

C.利息收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。

二、收入總額4.特殊收入的確認(rèn)（1）分期收款銷(xiāo)售貨物：按照合同約定的收款日期確認(rèn)（2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【鏈接】增值稅：生產(chǎn)銷(xiāo)售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天（3）產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)；收入額按產(chǎn)品公允價(jià)值確定（4）非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)（5）企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入【考題·判斷題】（2019年）計(jì)算企業(yè)所得稅收入總額時(shí)，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以發(fā)貨日期來(lái)確認(rèn)收入。（）

【考題·判斷題】（2019年）計(jì)算企業(yè)所得稅收入總額時(shí)，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物，以發(fā)貨日期來(lái)確認(rèn)收入。（）

『正確答案』×

『答案解析』以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【考題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的有（）。

A.將貨物用于償還債務(wù)

B.將貨物用于贊助

C.將貨物用于捐贈(zèng)

D.將貨物用于換入設(shè)備

【考題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的有（）。

A.將貨物用于償還債務(wù)

B.將貨物用于贊助

C.將貨物用于捐贈(zèng)

D.將貨物用于換入設(shè)備

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（選項(xiàng)D），以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)（選項(xiàng)C）、償債（選項(xiàng)A）、贊助（選項(xiàng)B）、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

問(wèn)題3：不征稅收入和免稅收入知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算—不征稅收入和免稅收入

知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算—不征稅收入和免稅收入一、不征稅收入二、免稅收入一、不征稅收入【記憶小貼士】不征稅收入最美關(guān)鍵詞“財(cái)政”?。?！

1.財(cái)政撥款：各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的

財(cái)政資金。

2.依法收取并納入

財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的

財(cái)政性資金。

【提示1】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定

專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的

接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

【提示2】2018年9月20日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

【提示3】2018年9月10日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A.債務(wù)重組收入

B.逾期未退包裝物押金收入

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

【考題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A.債務(wù)重組收入

B.逾期未退包裝物押金收入

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

『正確答案』C

『答案解析』不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

二、免稅收入

1.國(guó)債利息收入；

【提示】

不包括國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的

股息、紅利等權(quán)益性收益；

【提示】指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

【提示】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，

不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

4.符合條件的非營(yíng)利組織的

非營(yíng)利性收入。

【提示】不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

【考題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（）。

A.國(guó)債利息收入

B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

C.財(cái)政撥款

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

【考題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（）。

A.國(guó)債利息收入

B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

C.財(cái)政撥款

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

『正確答案』CD

『答案解析』不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A、B，國(guó)債利息收入與符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

問(wèn)題4：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——稅前扣除項(xiàng)目（一）知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——稅前扣除項(xiàng)目（一）知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——稅前扣除項(xiàng)目（一）一、扣除項(xiàng)目范圍二、扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資、薪金支出三、扣除標(biāo)準(zhǔn)：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)四、扣除標(biāo)準(zhǔn)：保險(xiǎn)費(fèi)一、扣除項(xiàng)目范圍企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

【提示1】合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

【提示2】應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

【提示3】企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

【提示4】稅金：除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

【提示5】損失：凈損失，即損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額；企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額在損失中扣除）【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.允許抵扣的增值稅

B.消費(fèi)稅

C.土地增值稅

D.印花稅

【考題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.允許抵扣的增值稅

B.消費(fèi)稅

C.土地增值稅

D.印花稅

『正確答案』BCD

『答案解析』允許抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅不允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

二、扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資、薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

【提示】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

三、扣除標(biāo)準(zhǔn)：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

【推薦計(jì)算流程：三步法】項(xiàng)目第一步：實(shí)際發(fā)生額A第二步：標(biāo)準(zhǔn)額B（限額）第三步：比較確定稅前扣除額福利費(fèi)已知條件工資薪金總額×14%（1）A＞B時(shí)＝B（扣限額）；

（2）A＜B時(shí)＝A（實(shí)際發(fā)生全額扣）——孰低

【提示】職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（結(jié)轉(zhuǎn)扣也不能超過(guò)當(dāng)年限額）工會(huì)經(jīng)費(fèi)已知條件工資薪金總額×2%職工教育經(jīng)費(fèi)已知條件工資薪金總額×8%【典型例題】已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元（屬于合理限度的范圍），實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

【典型例題】已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元（屬于合理限度的范圍），實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

『正確答案』

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)額400×2%＝8萬(wàn)元，稅前扣除＝6萬(wàn)元；

職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)額400×14%＝56萬(wàn)元，稅前扣除＝56萬(wàn)元；

職工教育經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額15萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)額400×8%＝32萬(wàn)元，稅前扣除＝15萬(wàn)元。

【提示1】列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

【提示2】企業(yè)的職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

①未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，無(wú)法準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

【提示3】國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除?！究碱}·單擇題】（2020年）甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出75萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在不超過(guò)工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)金額為（）。

A.235萬(wàn)元B.259萬(wàn)元

C.240萬(wàn)元D.250萬(wàn)元

【考題·單擇題】（2020年）甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出75萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在不超過(guò)工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)金額為（）。

A.235萬(wàn)元B.259萬(wàn)元

C.240萬(wàn)元D.250萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』職工福利費(fèi)支出的扣除限額＝1000×14%＝140（萬(wàn)元）；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬(wàn)元＞140萬(wàn)元，按照限額140萬(wàn)元扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的扣除限額＝1000×2%＝20萬(wàn)元；實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，按照限額20萬(wàn)元扣除；職工福利費(fèi)支出扣除限額＝1000×8%＝80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)75萬(wàn)元＋上年結(jié)轉(zhuǎn)13萬(wàn)元＞80萬(wàn)元，按照限額80萬(wàn)元扣除；合計(jì)準(zhǔn)予扣除金額＝20＋80＋140＝240（萬(wàn)元）。四、扣除標(biāo)準(zhǔn)：保險(xiǎn)費(fèi)人險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)依據(jù)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“四險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不扣

【提示】“三步法”適用商業(yè)保險(xiǎn)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合規(guī)定商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除

【提示】企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除財(cái)險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除【提示】企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。該項(xiàng)規(guī)定適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！究碱}·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【考題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！究碱}·判斷題】（2018年）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

【考題·判斷題】（2018年）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)題5：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——稅前扣除項(xiàng)目（二）知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——稅前扣除項(xiàng)目（二）知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算——稅前扣除項(xiàng)目（二）一、扣除標(biāo)準(zhǔn)：借款費(fèi)用和利息費(fèi)用二、扣除標(biāo)準(zhǔn)：公益性捐贈(zèng)（三步法）三、扣除標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)四、手續(xù)費(fèi)五、其他扣除項(xiàng)目六、不得扣除項(xiàng)目一、扣除標(biāo)準(zhǔn)：借款費(fèi)用和利息費(fèi)用借款用途生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在購(gòu)置、建造期間發(fā)生合理借款費(fèi)用作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本資金來(lái)源非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款利息支出可據(jù)實(shí)扣除。（包括金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。（利率制約）【三步法】【例題】某公司向甲公司借款100萬(wàn)元按年利率9%（金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為6%）支付利息9萬(wàn)元，實(shí)際利息9萬(wàn)，限額＝100×6%＝6萬(wàn)，可扣6萬(wàn)自然人借款1.除股東或關(guān)聯(lián)自然人借款以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的符合條件只受利率制約

2.條件：借貸真實(shí)、合法、有效，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除【考題·單選題】（2020年）2019年8月，甲公司向金融企業(yè)借入流動(dòng)資金借款900萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為6%；向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借入同類(lèi)借款1800萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為12%。計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用的下列算式中，正確的是（）。

A.1800×12%÷12×3＝54萬(wàn)元

B.900×6%÷12×3＋1800×12%÷12×3＝67.5萬(wàn)元

C.900×6%÷12×3＝13.5萬(wàn)元

D.900×6%÷12×3＋1800×6%÷12×3＝40.5萬(wàn)元

【考題·單選題】（2020年）2019年8月，甲公司向金融企業(yè)借入流動(dòng)資金借款900萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為6%；向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借入同類(lèi)借款1800萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率為12%。計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用的下列算式中，正確的是（）。

A.1800×12%÷12×3＝54萬(wàn)元

B.900×6%÷12×3＋1800×12%÷12×3＝67.5萬(wàn)元

C.900×6%÷12×3＝13.5萬(wàn)元

D.900×6%÷12×3＋1800×6%÷12×3＝40.5萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，可扣除金額＝900×6%÷12×3；向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款的利息支出，不超過(guò)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除，可扣除金額＝1800×6%÷12×3。

二、扣除標(biāo)準(zhǔn)：公益性捐贈(zèng)（三步法）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，

不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后

三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【提示1】企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。（先捐先扣）

【典型例題】某企業(yè)2020年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元，2021年年度利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，當(dāng)年通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)外捐贈(zèng)100萬(wàn)元。

【典型例題】某企業(yè)2020年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元，2021年年度利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，當(dāng)年通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)外捐贈(zèng)100萬(wàn)元。

『答案解析』扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1000×12%＝120（萬(wàn)元）

則2021年可以扣除的捐贈(zèng)金額＝30＋90＝120萬(wàn)元，2021年超過(guò)限額的10萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除。

二、扣除標(biāo)準(zhǔn)：公益性捐贈(zèng)（三步法）【提示2】公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)

公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

【提示3】年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

【提示4】公益性捐贈(zèng)具體范圍包括：

（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；

（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；

（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；

（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

二、扣除標(biāo)準(zhǔn)：公益性捐贈(zèng)（三步法）【提示5】自2021年1月1日起，企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性群眾團(tuán)體，包括依照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)團(tuán)體，且按規(guī)定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。二、扣除標(biāo)準(zhǔn)：公益性捐贈(zèng)（三步法）【提示6】自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

【例題·單選題】某企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元、直接向某小學(xué)捐款5萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）。

A.5萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.12萬(wàn)元

D.15萬(wàn)元

【例題·單選題】某企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元、直接向某小學(xué)捐款5萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）。

A.5萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.12萬(wàn)元

D.15萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』三步法：直接捐款5萬(wàn)元不允許扣除；實(shí)際捐贈(zèng)10萬(wàn)元，扣除標(biāo)準(zhǔn)＝100×12%＝12（萬(wàn)元），10萬(wàn)元＜12萬(wàn)元，允許扣除10萬(wàn)元。

【考題·單選題】（2019年）2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬(wàn)元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（）。

A.72萬(wàn)元

B.84萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元

D.74萬(wàn)元

【考題·單選題】（2019年）2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬(wàn)元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（）。

A.72萬(wàn)元

B.84萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元

D.74萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』捐贈(zèng)支出扣除限額＝利潤(rùn)總額×12%＝600×12%＝72萬(wàn)元；當(dāng)年捐贈(zèng)支出＋上年結(jié)轉(zhuǎn)＝74萬(wàn)元，因此允許抵扣的捐贈(zèng)支出為72萬(wàn)元。

三、扣除標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照

發(fā)生額的60%扣除，但最高

不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三、扣除標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)【提示1】自2021年1月1日起至2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，

不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【提示2】

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【提示3】企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。

贊助支出不得扣除。

三、扣除標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)【推薦計(jì)算流程：三步法】

項(xiàng)目第一步：實(shí)際發(fā)生額A第二步：標(biāo)準(zhǔn)額B第三步：比較確定稅前扣除額備注業(yè)務(wù)招待費(fèi)已知條件發(fā)生額×60%PK銷(xiāo)售收入×5‰取小B（1）二者基數(shù)是相同的；

（2）廣宣費(fèi)超過(guò)部分，準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣宣費(fèi)已知條件銷(xiāo)售收入×0%/15%/30%A＞B時(shí)＝B；A＜B時(shí)＝A【考題·單選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的是（）。

A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

【考題·單選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的是（）。

A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)ABC，自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)D，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【考題·單選題】（2014年）2013年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）。

A.340萬(wàn)元

B.510萬(wàn)元

C.450萬(wàn)元

D.460萬(wàn)元

【考題·單選題】（2014年）2013年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）。

A.340萬(wàn)元

B.510萬(wàn)元

C.450萬(wàn)元

D.460萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』扣除限額＝3000×15%＝450萬(wàn)元；本年實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬(wàn)元，合計(jì)450萬(wàn)元。

三、扣除標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)【提示4】業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)計(jì)提的基數(shù)有兩種確定方法。方法一是從會(huì)計(jì)角度記憶計(jì)提基數(shù)，口訣是“三作兩不作”，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和所得稅視同銷(xiāo)售收入可作為基數(shù)，營(yíng)業(yè)外收入和投資收益不作為基數(shù)，該方法對(duì)同時(shí)考會(huì)計(jì)科目的你們來(lái)說(shuō)也許更適合；第二種方法和前面學(xué)習(xí)的所得稅收入總額結(jié)合起來(lái)，可作為基數(shù)的包括一般收入9項(xiàng)中的銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入這4項(xiàng)以及所得稅視同銷(xiāo)售收入，不作的是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和接受捐贈(zèng)收入，收入總額中的利息收入和其他收入中的部分項(xiàng)目也是可以的，但我們的考試中涉及的不多，考試可以忽略。

【提示5】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

【提示6】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，

可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按

實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

四、手續(xù)費(fèi)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。（三步法）

【提示1】保險(xiǎn)企業(yè)：（保費(fèi)收入－退保金）×18%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額。

【提示2】其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

【提示3】從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

【1-3條記憶小貼士】不同主體的扣除是不同的！

四、手續(xù)費(fèi)【提示4】除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以

現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

【記憶小貼士】支付結(jié)算方式對(duì)扣除是有影響的！

【提示5】企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

【提示6】企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金

不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

【5-6條記憶小貼士】正確歸集手續(xù)費(fèi)傭金！

【提示7】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

【提示8】企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

五、其他扣除項(xiàng)目匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除租賃費(fèi)（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除資產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供證明文件并合理分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除。其他扣除如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等?！究碱}·單選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

【考題·單選題】（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【有標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目總結(jié)】

項(xiàng)目第一步（實(shí)際額）第二步（標(biāo)準(zhǔn)額）第三步（比較）工資薪金合理支出據(jù)實(shí)扣除。1＜2，按1扣；

1＞2，按2扣

【孰低】職工福利費(fèi)支出（構(gòu)成）工資總額×14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳工資總額×2%職工教育經(jīng)費(fèi)支出工資總額×8%（超過(guò)可結(jié)轉(zhuǎn)扣除）利息費(fèi)用費(fèi)用化支出視資金提供方分情況而定業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額×60%PK銷(xiāo)售收入×5‰取小廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)符合條件的支出銷(xiāo)售收入×0%/15%/30%（超過(guò)可結(jié)轉(zhuǎn)扣除）1＜2，按1扣；

1＞2，按2扣公益捐贈(zèng)通過(guò)第三方的公益捐贈(zèng)年度利潤(rùn)總額×12%（超過(guò)可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣，先捐先扣）手續(xù)費(fèi)及傭金支出分行業(yè)18%/5%【考題·多選題】（2015年）下列費(fèi)用準(zhǔn)予在超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)后，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.福利費(fèi)

【考題·多選題】（2015年）下列費(fèi)用準(zhǔn)予在超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)后，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.福利費(fèi)

『正確答案』BC

『答案解析』除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

六、不得扣除項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（6）贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出【考題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。

A.罰金

B.訴訟費(fèi)用

C.罰款

D.稅收滯納金

【考題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。

A.罰金

B.訴訟費(fèi)用

C.罰款

D.稅收滯納金

『正確答案』ACD問(wèn)題6：虧損彌補(bǔ)、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)的稅務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算—虧損彌補(bǔ)、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額知識(shí)點(diǎn)2：資產(chǎn)的稅務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算—虧損彌補(bǔ)、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額一、虧損彌補(bǔ)二、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額一、虧損彌補(bǔ)

1.虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，是收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

2.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以

逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但

最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

3.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

一、虧損彌補(bǔ)【延伸思考】連續(xù)虧損如何彌補(bǔ)？

『正確答案』虧損彌補(bǔ)原則是：先虧先補(bǔ)，從虧損次年連續(xù)計(jì)算補(bǔ)虧年度，最長(zhǎng)補(bǔ)虧年度不超過(guò)5年，超過(guò)5年仍未彌補(bǔ)完的稅前不再予以彌補(bǔ)。

4.自2018年1月1日起，當(dāng)年具備

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

【提示】本講結(jié)束后，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的五個(gè)要素：收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和虧損彌補(bǔ)均已學(xué)習(xí)完成。

二、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入

全額為應(yīng)納稅所得額；

2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的

余額為應(yīng)納稅所得額；

3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

【提示】財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。

【考題·單選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是（）。

A.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【考題·單選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是（）。

A.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

『正確答案』D

『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

【考題·單選題】（2018年）境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2017年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出1萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)350萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出2萬(wàn)元。2017年度該境外公司在我國(guó)的應(yīng)納稅所得額是（）。

A.348萬(wàn)元

B.499萬(wàn)元

C.847萬(wàn)元

D.850萬(wàn)元

【考題·單選題】（2018年）境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2017年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出1萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)350萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出2萬(wàn)元。2017年度該境外公司在我國(guó)的應(yīng)納稅所得額是（）。

A.348萬(wàn)元

B.499萬(wàn)元

C.847萬(wàn)元

D.850萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。2014年度應(yīng)納稅所得額＝500＋350＝850（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)2：資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、基本概念二、固定資產(chǎn)三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用四、其他各項(xiàng)資產(chǎn)（提示，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)本處未提及內(nèi)容稅務(wù)處理同固定資產(chǎn)）五、資產(chǎn)損失一、基本概念

1.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以

歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

【提示1】歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

【提示2】企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【小貼士】計(jì)稅基礎(chǔ)可以理解成類(lèi)似會(huì)計(jì)的入賬價(jià)值，更簡(jiǎn)單的類(lèi)似于家里買(mǎi)了東西算算花了多少錢(qián)。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

資產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。

二、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)

12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

（一）下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外

未投入使用的固定資產(chǎn)。

【提示】房屋、建筑物不強(qiáng)調(diào)是否投入使用。

2.以

經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

3.以

融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

【提示】經(jīng)營(yíng)租出和融資租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊扣除！

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

5.與

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。

6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【考題·單選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的是（）。

A.閑置生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊

B.經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備計(jì)提的折舊

C.融資租入資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.已提足折舊但繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備

【考題·單選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的是（）。

A.閑置生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊

B.經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備計(jì)提的折舊

C.融資租入資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.已提足折舊但繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備

『正確答案』C

『答案解析』下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【考題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的有（）。

A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.未投入使用的房屋

C.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【考題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的有（）。