2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃筆試考試歷年高頻考點(diǎn)試題摘選含答案

2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃筆試考試歷年高頻考點(diǎn)試題摘選含答案第1卷一.參考題庫(kù)(共75題)1.下列項(xiàng)目中免征營(yíng)業(yè)稅的有（）A、殘聯(lián)舉辦的餐飲店B、殘疾人本人提供的應(yīng)稅勞動(dòng)C、養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)D、養(yǎng)老院舉辦的對(duì)外餐飲店2.了解并說(shuō)明我國(guó)一項(xiàng)稅收改革法案的制定過(guò)程，討論納稅人爭(zhēng)取有利的稅收政策的途徑在哪里？3.適用低稅率策略有哪幾種表現(xiàn)形式？它們的共同點(diǎn)是什么？4.民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，免鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅。5.固定資產(chǎn)折舊，稅法只規(guī)定最低折舊年限。6.組織的有效合作程度與稅收的非稅收成本成反比。7.簡(jiǎn)述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。8.利用控制完稅價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃，就要選擇同類(lèi)產(chǎn)品中，成交價(jià)格比較低的、運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)小的貨物進(jìn)口或出口。9.下列關(guān)于各項(xiàng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、工資、薪金所得現(xiàn)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是每月收入額減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額B、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額C、勞務(wù)報(bào)酬所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額E、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額10.以下存在關(guān)稅籌劃空間的是（）。A、關(guān)稅優(yōu)惠政策B、完稅價(jià)格C、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)D、進(jìn)出口方式11.符合（）條件的納稅人，可以得到契稅的減免稅優(yōu)惠。A、社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋，用于科研B、事業(yè)單位承受房屋，用于醫(yī)療C、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房D、因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的12.稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不包括（）。A、從征收機(jī)關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料B、主動(dòng)向征收機(jī)關(guān)索取稅收法規(guī)資料C、通過(guò)政府網(wǎng)站查詢免費(fèi)電子資料D、要求納稅人提供13.據(jù)一份慈善組織的公益調(diào)查顯示，我國(guó)國(guó)內(nèi)工商注冊(cè)登記的企業(yè)超過(guò)1000萬(wàn)家，但有過(guò)捐贈(zèng)記錄的不超過(guò)10萬(wàn)家，這說(shuō)明幾乎99%的企業(yè)未參加過(guò)慈善活動(dòng)。慈善稅收減免待遇和免稅額的不合理被認(rèn)為是中國(guó)缺少慈善家的一個(gè)重要原因。通過(guò)下面幾個(gè)案例分析原因。不考慮其他利益，假設(shè)有兩種決策：一種是獲利1800萬(wàn)元；另一種是獲利2000萬(wàn)元，給慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)追求稅后利潤(rùn)最大化的企業(yè)會(huì)傾向哪種決策？這說(shuō)明我國(guó)稅收體制中關(guān)于慈善捐贈(zèng)存在什么問(wèn)題使得企業(yè)“為富不仁”？14.對(duì)西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，可以給與的稅收優(yōu)惠是（）A、第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，減半征收是按照15%的稅率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額B、第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，減半征收是按照25%的稅率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額C、第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅，減半征收是按照15%的稅率計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額D、第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅15.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A、油料作物的種植B、糖類(lèi)作物的種植C、麻類(lèi)作物的種植D、香料作物的種植16.稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。17.納稅人委托加工的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1＋消費(fèi)稅稅率）B、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）C、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）×（1＋消費(fèi)稅稅率）D、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）×（1－消費(fèi)稅稅率）18.在新的稅收法規(guī)尚未出臺(tái)之前，納稅人及其群體通過(guò)尋租或游說(shuō)來(lái)影響稅法政策本身，使之形成對(duì)己有利結(jié)果的一種籌劃方法是（）。A、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法D、納稅期遞延法19.適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（）。A、公司制企業(yè)B、合伙制企業(yè)C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、個(gè)體工商戶20.納稅人為銷(xiāo)售貨物（酒類(lèi)產(chǎn)品除外）而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。21.請(qǐng)分析規(guī)避增值稅納稅義務(wù)的籌劃空間。22.如果企業(yè)正處于稅法規(guī)定的所得稅免稅期或減稅期，用（）對(duì)企業(yè)較為有利。A、平均年限法B、直線法C、后進(jìn)先出法D、先進(jìn)先出法23.增值稅法規(guī)中所稱(chēng)的貨物，是指（）A、有形資產(chǎn)B、有形動(dòng)產(chǎn)C、無(wú)形資產(chǎn)D、不動(dòng)產(chǎn)24.對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)量中，以下說(shuō)法正確的是（）。A、郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)B、郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)的115%作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按照貨價(jià)的1.5%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)D、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)25.豆腐作坊（增值稅小規(guī)模納稅人）某月銷(xiāo)售豆腐，取得含稅收入8000元，則應(yīng)納增值稅（）元。A、320B、480C、452.83D、233.0126.《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（）。A、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅B、如果包裝物（酒類(lèi)產(chǎn)品除外）不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時(shí)間在一年以內(nèi)的，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅C、但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D、對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅27.在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？28.銷(xiāo)售額是納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。29.如果從屬分支機(jī)構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負(fù)擔(dān)稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國(guó)公司就需要考慮將該從屬機(jī)構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。30.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是（）A、某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類(lèi)酒包裝在一起按禮品套酒銷(xiāo)售，盡管該企業(yè)分別核算了銷(xiāo)售額，但對(duì)于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷(xiāo)售額按白酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅B、零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾不能扣除外購(gòu)、委托加工收回的珠寶玉石已繳的消費(fèi)稅稅款C、對(duì)銷(xiāo)售貨物收取的押金，不論是否到期，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅D、烹調(diào)料酒屬于黃酒，應(yīng)按照黃酒的單位稅額計(jì)算繳納消費(fèi)稅31.稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關(guān)系？32.對(duì)于稿酬收入可以采取何種方法進(jìn)行節(jié)稅籌劃？33.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括（）A、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地時(shí)的，土地實(shí)際使用人和代管人C、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人D、土地使用權(quán)共有時(shí)的共有各方34.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。35.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。36.下列利息收人中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）A、國(guó)債利息B、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C、參加企業(yè)集資取得的利息D、銀行結(jié)算賬戶利息37.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)在（）A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、委托加工環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D、進(jìn)口環(huán)節(jié)38.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）A、酒類(lèi)產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D、高檔手表生產(chǎn)廠商的出廠銷(xiāo)售環(huán)節(jié)39.下列關(guān)于包裝物的說(shuō)法正確的是（）A、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅B、所有酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，不論押金是否，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅C、對(duì)所有收取押金（酒類(lèi)產(chǎn)品除外）的包裝物，只要押金不到期，就不計(jì)稅D、包裝物押金為不含稅收入，可以直接乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算消費(fèi)稅40.規(guī)避納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式是什么？41.張某在某市中心地段有一家餐廳，由于人流充足，生意很是紅火。張某因身體狀況不佳無(wú)力打理，遂由吳某承租下來(lái)。在承租合同中規(guī)定，吳某每年向張某支付20萬(wàn)元的承包費(fèi)，其他的經(jīng)營(yíng)成果都?xì)w吳某所有。吳某在承包后，并未改變?cè)摬蛷d的名稱(chēng)和變更工商登記，并仍按照原餐廳的名義經(jīng)營(yíng)。一年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向張某發(fā)出了企業(yè)所得稅限期繳納通知書(shū)。張某辯解道，承租合同中明確規(guī)定除收取承包費(fèi)外一切事宜都由吳某承擔(dān)。你認(rèn)為企業(yè)所得稅應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)？造成了哪一方的額外稅負(fù)？這一問(wèn)題應(yīng)該怎樣避免？42.如何選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)？43.下列個(gè)人所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，采用定額與定率相結(jié)合扣除費(fèi)用的是（）A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B、工資薪金所得C、勞務(wù)報(bào)酬所得D、偶然所得44.納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。45.轉(zhuǎn)讓定價(jià)法使利潤(rùn)發(fā)生空間轉(zhuǎn)移；成本膨脹法使利潤(rùn)就地消失。46.某煤炭企業(yè)本月對(duì)外銷(xiāo)售原煤2000萬(wàn)噸，用企業(yè)的原煤加工洗煤420萬(wàn)噸銷(xiāo)售，已知該企業(yè)加工的礦產(chǎn)品的綜合回收率為70%，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率為60%，原煤適用的稅率為2元/噸。問(wèn)該企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算本月的應(yīng)納稅額？47.某商場(chǎng)2某年5月1日以“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式銷(xiāo)售貨物，所贈(zèng)貨物（）。A、應(yīng)繳納增值稅B、不繳納增值稅C、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅D、增值稅、營(yíng)業(yè)稅均不繳納48.一般來(lái)講，只有與商品交易行為無(wú)關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對(duì)商品交易行為或活動(dòng)課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。49.任何消費(fèi)品的包裝物不作價(jià)銷(xiāo)售而是收取押金，此項(xiàng)押金則應(yīng)該并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)繳消費(fèi)稅。50.什么是實(shí)物折扣？其稅務(wù)處理有哪些規(guī)定？對(duì)于納稅人的實(shí)物折扣應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？51.一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入最重要的收入形式是（）A、稅收收入B、公債收入C、國(guó)有資產(chǎn)收益D、收費(fèi)收入52.從稅收角度分析，“預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)”與“手機(jī)加幾年話費(fèi)”相比，前者的稅負(fù)肯定要高于后者。53.混合銷(xiāo)售行為主業(yè)的選擇對(duì)納稅有什么影響？在稅收籌劃中是否應(yīng)該關(guān)注混合銷(xiāo)售行為主業(yè)的選擇？如果應(yīng)該關(guān)注，那么應(yīng)如何選擇混合銷(xiāo)售的主業(yè)？54.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不超過(guò)工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。55.水塔和圍墻這類(lèi)建筑不征房產(chǎn)稅。56.（）是指通過(guò)合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。A、稅率減稅技術(shù)B、應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C、稅基減稅技術(shù)D、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)57.納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。58.商品成本與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有極為密切的聯(lián)系。關(guān)于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是（）。A、從轉(zhuǎn)嫁籌劃來(lái)看，不同成本種類(lèi)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁籌劃方式及轉(zhuǎn)嫁程度并無(wú)差異B、商品成本轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)商品涉稅狀況，將產(chǎn)品制造成本進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方法C、遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負(fù)是不會(huì)全部轉(zhuǎn)嫁的，至多只能轉(zhuǎn)移一部分出去D、成本遞減的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著數(shù)量增加和規(guī)模的擴(kuò)大而減少，單位產(chǎn)品所承擔(dān)的稅負(fù)分?jǐn)傄簿蜏p少，因此稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高E、固定成本的產(chǎn)品，其成本不隨著生產(chǎn)量的多寡而增減。市場(chǎng)需求無(wú)變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔(dān)的稅額都有可能轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者，即稅款可以加入價(jià)格，實(shí)行向前轉(zhuǎn)嫁59.企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。60.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒(méi)有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？本年開(kāi)發(fā)一個(gè)高檔別墅小區(qū)，為滿足住戶的需要，所有別墅在交付時(shí)均進(jìn)行了內(nèi)部裝修，內(nèi)部設(shè)施齊全，均安裝了中央空調(diào)、太陽(yáng)能熱水器等。別墅小區(qū)營(yíng)業(yè)收入共25000萬(wàn)元，可扣除項(xiàng)目8000萬(wàn)元。61.單獨(dú)的技術(shù)咨詢、技術(shù)報(bào)務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，并不能享受免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。62.下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說(shuō)法中，不正確的是（）A、非金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅B、銀行銷(xiāo)售金銀，不征收營(yíng)業(yè)稅C、人民銀行對(duì)企業(yè)貸款，征收營(yíng)業(yè)稅D、對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅63.下列費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限企業(yè)不可選擇的是（）。A、低值易耗品B、包裝物C、企業(yè)籌建時(shí)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)64.如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。65.延遲納稅主要是通過(guò)（）推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間實(shí)現(xiàn)的。A、提前實(shí)現(xiàn)收入，提前扣除費(fèi)用B、提前實(shí)現(xiàn)收入，推遲扣除費(fèi)用C、推遲實(shí)現(xiàn)收入，提前扣除費(fèi)用D、推遲實(shí)現(xiàn)收入，推遲扣除費(fèi)用66.縮小應(yīng)稅收入通常采用哪些方法？應(yīng)注意哪些問(wèn)題？67.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生（）等，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A、非貨幣性資產(chǎn)交換B、將貨物用于捐贈(zèng)C、將貨物用于職工福利D、將貨物用于利潤(rùn)分配68.同時(shí)具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的是（）A、準(zhǔn)公共產(chǎn)品B、純公共產(chǎn)品C、純私人產(chǎn)品69.稅收籌劃的目標(biāo)就是稅收最少化。70.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)存在的條件是納稅人擁有計(jì)稅依據(jù)，也就是有應(yīng)納稅所得額。因此，可以從推遲計(jì)稅依據(jù)的實(shí)現(xiàn)方面做好納稅籌劃，包括（）。A、設(shè)法壓縮計(jì)稅依據(jù)B、合理申報(bào)推遲預(yù)繳稅款C、推遲獲利年度出現(xiàn)D、合理分?jǐn)倕R兌損益中匯兌溢余71.未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的單位經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，如果轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)繳納（）。A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅C、營(yíng)業(yè)稅或增值稅D、營(yíng)業(yè)稅和增值稅72.下列產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）A、酒類(lèi)產(chǎn)品B、金銀首飾C、化妝品D、成品油73.企業(yè)設(shè)立的分支銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)應(yīng)如何繳納增值稅？其增值稅納稅人身份是否應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃？根據(jù)什么進(jìn)行籌劃？74.下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B、白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D、化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)75.按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可分為（）等。A、個(gè)人獲得收人的納稅籌劃B、個(gè)人投資的納稅籌劃C、個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃D、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃第2卷一.參考題庫(kù)(共75題)1.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是（）A、股息、紅利所得B、稿酬所得C、工資、薪金所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得2.如何利用包裝物的計(jì)稅規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？3.企業(yè)合作建房稅收籌劃有幾種方式？其中你更愿意采用哪種方式？4.請(qǐng)介紹營(yíng)業(yè)稅按差額征稅的有關(guān)規(guī)定。納稅人應(yīng)如何利用營(yíng)業(yè)稅按差額征稅的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？請(qǐng)舉例說(shuō)明。5.增值稅一般納稅人稅基的籌劃可以從哪幾個(gè)方面著手？為什么？6.從政府的角度來(lái)看納稅人的稅收籌劃，可以將其分為（）。A、偷稅和逃稅B、偷稅和節(jié)稅C、偷稅和避稅D、節(jié)稅和避稅7.稅收籌劃的意義是什么？8.節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順?lè)ㄒ庾R(shí)。9.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法正確的有（）A、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額C、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅10.銷(xiāo)售結(jié)算方式與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有什么關(guān)系？如何選擇合適的結(jié)算方式進(jìn)行增值稅延遲納稅的籌11.下列關(guān)于包裝物押金的說(shuō)法正確的是（）A、非酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物隨產(chǎn)品銷(xiāo)售，如果包裝的消費(fèi)品是實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中，按其所包裝消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅B、非酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物隨產(chǎn)品出租的出租包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)稅C、稅法規(guī)定，銷(xiāo)售產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入銷(xiāo)售額中，依產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅與消費(fèi)稅D、酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售啤酒、黃酒時(shí)單獨(dú)收取的包裝物押金12.所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。13.下列企業(yè)所得稅納稅人，適用20%限定稅率的是（）。A、小型微利企業(yè)B、在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)14.下列屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的有（）A、工廠銷(xiāo)售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門(mén)B、商場(chǎng)賣(mài)貨并負(fù)責(zé)調(diào)試C、培訓(xùn)公司負(fù)責(zé)培訓(xùn)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售書(shū)本D、卡拉OK歌廳供應(yīng)小點(diǎn)心15.下列稅費(fèi)中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)一次性扣除的是（）。A、增值稅B、車(chē)輛購(gòu)置稅C、契稅D、車(chē)船稅16.納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定。17.下列關(guān)于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員的納稅義務(wù)說(shuō)法正確的是（）A、擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，僅就其在中國(guó)境內(nèi)履職期間所得納稅B、擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人其取得的由該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不論其是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C、擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由中國(guó)境外企業(yè)支付的工資薪金，僅就其在中國(guó)境內(nèi)履職期間所得納稅D、擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職18.某企業(yè)在2010年度發(fā)生虧損為150萬(wàn)元，在預(yù)測(cè)未來(lái)年度的盈利情況時(shí)，預(yù)計(jì)在2011—2016年，每年可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)25萬(wàn)元。預(yù)計(jì)企業(yè)的所得稅稅率在未來(lái)幾年內(nèi)都是25%。則該企業(yè)需納稅（）萬(wàn)元。A、0B、37.5C、6.25D、31.2519.固定資產(chǎn)的折舊方法中的加速折舊法主要包括（）。A、平均年限法B、縮短年限法C、年限總和法D、工作量法20.增值稅中的籌劃方法哪些可以應(yīng)用在消費(fèi)稅中，為什么？21.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為（）。A、采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)，并將提貨單交給購(gòu)貨方的當(dāng)天B、采取托收承付和委托收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C、采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天E、納稅人的視同銷(xiāo)售行為為貨物移送的當(dāng)天22.請(qǐng)介紹新稅法中的投資抵免政策。如何利用新稅法的投資抵免政策進(jìn)行稅收籌劃？23.一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅的混合銷(xiāo)售行為。24.下列應(yīng)稅消費(fèi)品，已改在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）A、化妝品B、高檔手表C、金銀首飾D、鉆石及鉆石飾品25.對(duì)銷(xiāo)售中出現(xiàn)的價(jià)格折扣，為規(guī)避不必要的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)在進(jìn)行涉稅處理時(shí)應(yīng)注意哪些方面？26.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）A、為雇員提供年終加薪的支出B、為離休雇員提供待遇的支出C、為雇員交納社會(huì)保險(xiǎn)的支出D、為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出27.利用捐贈(zèng)來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃時(shí)要注意哪些方面？28.納稅人采取的如下方式中，按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，可以減輕納稅人消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)的是（）。A、分設(shè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司，適當(dāng)降低售給銷(xiāo)售公司價(jià)格B、將原成套銷(xiāo)售消費(fèi)品，改為生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)化整為零，零售環(huán)節(jié)成套銷(xiāo)售C、將隨同黃酒銷(xiāo)售的包裝物（不單獨(dú)作價(jià)），改為不作價(jià)而收取押金D、將啤酒的銷(xiāo)售價(jià)格從3000元/噸降至2990元/噸29.混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理有什么區(qū)別？哪種情況下應(yīng)該將混合銷(xiāo)售行為轉(zhuǎn)化為兼營(yíng)行為？哪種情況下又應(yīng)該將兼營(yíng)行為轉(zhuǎn)化為混合銷(xiāo)售？30.請(qǐng)分析稅目轉(zhuǎn)化方法在個(gè)人所得稅籌劃中的可應(yīng)用范圍。31.簡(jiǎn)單介紹我國(guó)增值稅優(yōu)惠的類(lèi)型及優(yōu)惠力度？如何充分利用增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？32.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。33.什么是稅收遞延？通過(guò)稅收遞延實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有哪些途徑？34.什么是避稅地？利用基地公司在避稅地進(jìn)行稅收籌劃的形式有哪些？35.下列各項(xiàng)中，屬于契稅征收范圍的是（）A、國(guó)有土地使用權(quán)出讓B、將自有房屋抵押C、接受他人贈(zèng)與的房屋D、接受他人房屋作價(jià)投資入股36.外購(gòu)運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用，依據(jù)稅法規(guī)定只能按運(yùn)輸發(fā)票票額中的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的7％計(jì)算抵扣增值稅。37.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（）。A、實(shí)際負(fù)稅人B、代扣代繳義務(wù)人C、代收代繳義務(wù)人D、法人38.納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）。A、自然人稅收籌劃B、企業(yè)法人逃避繳納稅款C、國(guó)際避稅D、非暴力抗稅39.下列稅收屬于間接稅的有（）A、個(gè)人所得稅B、企業(yè)所得稅C、房產(chǎn)稅D、營(yíng)業(yè)稅40.以下屬于合理合法的稅收籌劃的做法有（）。A、從事貨物進(jìn)口或出口時(shí)，選擇同類(lèi)產(chǎn)品中成交價(jià)格比較低的、運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)小的B、積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠C、隱瞞真實(shí)價(jià)格，降低申報(bào)價(jià)格，從而使完稅價(jià)格大大降低D、選擇最佳的進(jìn)出口貨物運(yùn)輸方式41.國(guó)債利息、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。42.通過(guò)稅收籌劃，將改良支出轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮蘩碇С觯浜锰幵谟冢ǎ?。A、費(fèi)用分?jǐn)偲谙蘅s短B、費(fèi)用分?jǐn)偲谙扪娱L(zhǎng)C、購(gòu)進(jìn)的修理配件在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票下可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、購(gòu)進(jìn)的修理配件在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額43.對(duì)合伙制企業(yè)的稅收籌劃要注意哪些要點(diǎn)？44.存貨發(fā)生毀損有哪些處置方案？其稅務(wù)處理有什么不同的規(guī)定？企業(yè)發(fā)生存貨毀損時(shí)應(yīng)如何選擇處置方案？45.稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的體現(xiàn)。46.娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率高達(dá)20%，請(qǐng)分析是否存在稅收籌劃的空間。47.避稅的“非違法”只是從（）而言。A、經(jīng)濟(jì)形式B、法律形式C、政治形式D、思想觀念48.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒(méi)有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？為江南建筑公司介紹一工程項(xiàng)目，合同金額1000萬(wàn)元，江南建筑公司支付中介費(fèi)60萬(wàn)元。49.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的（）。A、最低稅負(fù)B、銷(xiāo)售收入C、最低成本D、追求利潤(rùn)最大化50.甲乙兩家公司都是增值稅一般納稅人，所在地區(qū)推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)，2004年兩家公司同時(shí)各購(gòu)置了一臺(tái)價(jià)稅合計(jì)4680元的計(jì)算機(jī)、一臺(tái)價(jià)稅合計(jì)3510元的票據(jù)打印機(jī)、一臺(tái)價(jià)稅合計(jì)4095元的掃描儀，以及價(jià)稅合計(jì)1404元的專(zhuān)用設(shè)備（金稅卡、專(zhuān)用IC卡、專(zhuān)用讀卡器）。甲公司購(gòu)置上述設(shè)備時(shí)按規(guī)定取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣了相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在當(dāng)期將上述設(shè)備的購(gòu)置成本全部計(jì)入管理費(fèi)用。乙公司購(gòu)置上述設(shè)備雖然也取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但該公司將上述設(shè)備按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)全部計(jì)入了固定資產(chǎn)價(jià)值，并估計(jì)5%殘值率后按照4年進(jìn)行直線折舊。請(qǐng)分析甲乙兩家公司以上處理的稅收政策和相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)情況，并進(jìn)行評(píng)析。51.在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，采用最小的納稅年份總是最合算的。52.納稅人之間相互拆借或者單位向個(gè)人集資借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。53.某化妝品廠下設(shè)以非獨(dú)立核算門(mén)市部，每年該廠向門(mén)市部移送化妝品1萬(wàn)套，每套單價(jià)500元，門(mén)市部銷(xiāo)售單價(jià)550元，（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門(mén)市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)消費(fèi)稅（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）A、21.42萬(wàn)元B、15萬(wàn)元C、11.54萬(wàn)元D、12.72萬(wàn)元54.稅率常被稱(chēng)為“稅收之魂”。55.政策規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進(jìn)行合理避稅籌劃。56.某納稅人擁有設(shè)在不同地區(qū)的兩家獨(dú)立的公司。適用的企業(yè)所得稅率甲公司為33%，而乙公司為15%。納稅人籌劃將甲公司產(chǎn)品以成本價(jià)賣(mài)給乙公司，再由乙公司按照正常價(jià)格出售。假設(shè)這一行為導(dǎo)致甲公司的收入減少10萬(wàn)元，乙公司的收入相應(yīng)增加10萬(wàn)元。該行為給納稅人帶來(lái)的影響是什么？這是否屬于中級(jí)稅收籌劃？稅收征管機(jī)構(gòu)可能會(huì)怎樣認(rèn)定這一情況？57.怎樣理解稅收籌劃的法律原則？58.A、B雙方擬合作建房，A提供土地使用權(quán)，B提供資金。兩企業(yè)在合同中約定，房屋建好后雙方均分自用。則從營(yíng)業(yè)稅角度分析，采取何種合作方式建房對(duì)投資人更有利，為什么？59.實(shí)行公司制的企業(yè)，其所得稅的稅負(fù)比實(shí)行合伙制的企業(yè)低。60.規(guī)避消費(fèi)稅的納稅義務(wù)可以采用哪些方法，請(qǐng)舉例說(shuō)明。61.企業(yè)可以自主選擇存貨計(jì)價(jià)方法，但年度內(nèi)不得隨意改變。62.下列支出屬于購(gòu)買(mǎi)性支出的有（）A、捐贈(zèng)支出B、債務(wù)利息支出C、社會(huì)保障支出D、國(guó)防支出63.對(duì)勞務(wù)報(bào)酬的節(jié)稅的主要思路是降低收入金額以及充分利用免征額，具體的操作方法是什么？64.先生為某公司（非任職單位）搞建筑設(shè)計(jì)，協(xié)議約定應(yīng)得報(bào)酬（稅前）30000元。在領(lǐng)取前，張先生通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10000元。則張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、3360B、3200C、2800D、480065.稅負(fù)的彈性對(duì)稅收籌劃有什么影響？66.某國(guó)有企業(yè)2011年度銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）萬(wàn)元。A、40B、5C、24D、3067.對(duì)于稅負(fù)很輕的商品來(lái)說(shuō)，課稅后加價(jià)幅度較小，一般不致影響銷(xiāo)路，稅負(fù)便可通過(guò)提價(jià)全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。68.稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國(guó)家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。69.某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶到工廠直接購(gòu)買(mǎi)，銷(xiāo)售量大約有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格800元。請(qǐng)問(wèn)，如何進(jìn)行該廠的消費(fèi)稅籌劃？70.稅收籌劃的主要目的是什么？為什么有效的稅收籌劃并不等于稅負(fù)最小化？71.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。72.生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的貨物用于（）的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。A、在建工程B、職工福利設(shè)施C、分配給投資者D、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品73.由出包工程單位提供機(jī)器設(shè)備，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，并收取安裝費(fèi)的，則計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，機(jī)器設(shè)備價(jià)值可以不計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。74.請(qǐng)分析營(yíng)業(yè)稅適用低稅率籌劃的空間，并舉例說(shuō)明。75.以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有（）A、托兒補(bǔ)助費(fèi)B、勞動(dòng)分紅C、投資分紅D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼第1卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案：B,C2.參考答案： 1994年，我國(guó)全面推行了增值稅改革，油田企業(yè)原油產(chǎn)品因此由產(chǎn)品稅改征增值稅。但油田企業(yè)很快就發(fā)現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)上升了，油田產(chǎn)品綜合稅負(fù)由稅制改革前的6.9％猛增到13.8％。針對(duì)這種狀況，石油部門(mén)組織了一批專(zhuān)家研究增值稅改革對(duì)石油業(yè)的影響，研究結(jié)論認(rèn)為此次增值稅改革將阻礙石油行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并將有關(guān)報(bào)告提交到財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局，建議允許油田企業(yè)扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，基本保持稅改前稅負(fù)水平。經(jīng)過(guò)仔細(xì)審查與分析，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)同油田企業(yè)的建議，于2000年1月1日聯(lián)合發(fā)《油田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》﹙財(cái)稅字﹝2000﹞32號(hào)﹚。至此，油田企業(yè)爭(zhēng)取有利政策的稅收籌劃取得了成功，行業(yè)稅負(fù)得到了明顯下降。 納稅人取有利的稅收政策的途徑包括：向稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)政府部門(mén)反映和申訴；借助于理論界在報(bào)刊、雜志等媒體上開(kāi)展討論或呼吁；直接向人大代表反映，由他們將有關(guān)提案提交人民代表大會(huì)討論。3.參考答案：根據(jù)我國(guó)稅制，稅率大致劃分為兩大類(lèi)：一種是按實(shí)際數(shù)量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按價(jià)值量形式規(guī)定的征收比例，可分為比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率等。與此相適應(yīng)，納稅人在稅收籌劃活動(dòng)中，適用低稅率策略的具體表現(xiàn)形式可分為定額稅率稅收籌劃、比例稅率稅收籌劃、超額累進(jìn)稅率稅收籌劃和超額累進(jìn)稅率稅收籌劃。一般來(lái)說(shuō)，在稅基一定的情況下，稅率越高，應(yīng)納稅額越多；反之，稅率越低，則應(yīng)納稅額越少。但由于稅法對(duì)不同的征稅對(duì)象、不同的稅基級(jí)別規(guī)定了各自適用的稅率，因此納稅人需在征稅對(duì)象、稅基與可能適用稅率進(jìn)行籌劃，以取得稅后利潤(rùn)最大化。4.參考答案：錯(cuò)誤5.參考答案：正確6.參考答案：錯(cuò)誤7.參考答案： （1）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷(xiāo)售過(guò)程中所面臨的由于管理、市場(chǎng)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。 （3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。 （4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突或摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。8.參考答案：正確9.參考答案：A,C,E10.參考答案：A,B,C,D11.參考答案：A,B,C,D12.參考答案：D13.參考答案： 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。在2008年前，選擇第一種決策，企業(yè)稅后利潤(rùn)為1206﹙1800-1800×33%﹚萬(wàn)元；選擇第二種決策，企業(yè)稅后利潤(rùn)為1159.8﹝2000-200-﹙2000-2000×3%﹚×33%﹞萬(wàn)元。由于稅法規(guī)定的企業(yè)公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)稅前扣除比例太小，常常引起納稅人的“重復(fù)納稅”問(wèn)題。 在2008年，我國(guó)實(shí)行新了的企業(yè)所得稅法，該稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。由于新稅法提高了捐贈(zèng)稅前扣除比例，在兩種方案下，企業(yè)稅后收益都是1350萬(wàn)元。因此，我國(guó)新企業(yè)所得稅法是有利于企業(yè)社會(huì)公益捐贈(zèng)的。14.參考答案：A15.參考答案：D16.參考答案：錯(cuò)誤17.參考答案：B18.參考答案：A19.參考答案：D20.參考答案：正確21.參考答案： 規(guī)避增值稅納稅義務(wù)策略的應(yīng)用主要表現(xiàn)為在可能的情況下運(yùn)用稅收優(yōu)惠，在增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)交叉部分選擇合適的納稅稅種從而選擇輕稅負(fù)。 例如小規(guī)模納稅人在對(duì)代購(gòu)代銷(xiāo)方式的選擇上，盡管商業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅含稅征收率為3.85%（4%÷1.04），低于服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5％，也就是說(shuō)，選擇代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率還要高于自營(yíng)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)繳納的增值稅征收率，但選擇繳納營(yíng)業(yè)稅對(duì)小規(guī)模納稅人仍然可能是有利的，其原因就在于營(yíng)業(yè)稅的稅基為手續(xù)費(fèi)收入，該筆收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于增值稅的稅基即銷(xiāo)售額。由此可見(jiàn)，規(guī)避納稅義務(wù)的籌劃空間就在于選擇合適的稅種以規(guī)避重稅負(fù)而選擇輕稅負(fù)。22.參考答案：D23.參考答案：B24.參考答案：A,D25.參考答案：D26.參考答案：A,B,C,D27.參考答案： 進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題包括： （1）遵循稅收籌劃的基本原則，即系統(tǒng)性原則、事先籌劃原則、守法性原則、時(shí)效性原則、保護(hù)性原則和綜合平衡原則。 （2）結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，認(rèn)清在稅法和稅制基礎(chǔ)之上進(jìn)行稅收籌劃的客觀條件，制定合理的稅收籌劃目標(biāo)，選擇恰當(dāng)?shù)那腥朦c(diǎn)和稅收籌劃方法，充分利用稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)組織形式、投資結(jié)構(gòu)等方法，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。28.參考答案：錯(cuò)誤29.參考答案：正確30.參考答案：A,B31.參考答案： （1）稅收籌劃與偷稅的區(qū)別： 偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。 而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。 兩者的本質(zhì)區(qū)別就在于其正當(dāng)性，稅收籌劃實(shí)在不違反法律、法規(guī)的前提下來(lái)進(jìn)行，而偷稅采取的是不正當(dāng)或不合法的手段，違反了法律和法規(guī)，應(yīng)當(dāng)受到處罰。 （2）稅收籌劃與避稅的關(guān)系： 稅收籌劃是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的，由于其行為是合法的，因而受到法律的保護(hù)。 避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。 避稅是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出的違背政府政策意圖但是又不違法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的，由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見(jiàn)，稅收籌劃和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是受到鼓勵(lì)的，受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不受鼓勵(lì)的行為。如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有時(shí)，納稅人避稅的力度過(guò)大，也會(huì)成為不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。32.參考答案： 稿酬收入的籌劃方法主要包括： （1）系列叢書(shū)籌劃法。如果一本書(shū)可以分成幾個(gè)部分，以系列叢書(shū)的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，單獨(dú)計(jì)算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。 （2）著作組籌劃法。如果一項(xiàng)稿酬所得預(yù)計(jì)數(shù)額較大，還可以考慮使用著作組籌劃法，即改一本書(shū)由一個(gè)人寫(xiě)為多個(gè)人合作創(chuàng)作。 （3）再版籌劃法。這種籌劃方法就是在作品市場(chǎng)看好時(shí)，與出版社商量采取分批印刷的辦法，以減少每次收入量，節(jié)省稅款。 （4）增加前期寫(xiě)作費(fèi)用籌劃法。一般的做法就是和出版社商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，這樣就將費(fèi)用轉(zhuǎn)移給了出版社，自己基本上不負(fù)擔(dān)費(fèi)用，使得自己的稿酬所得相當(dāng)于享受到兩次費(fèi)用抵扣，從而減少應(yīng)納稅額。33.參考答案：A,B,C,D34.參考答案：錯(cuò)誤35.參考答案：正確36.參考答案：C,D37.參考答案：C38.參考答案：D39.參考答案：A40.參考答案： 規(guī)避納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式主要有避免成為納稅人和避免成為征稅對(duì)象兩類(lèi)。此外，各個(gè)稅種的征稅范圍并不是完全獨(dú)立的，一些稅種的征稅范圍是互為補(bǔ)充的。因此在規(guī)避納稅義務(wù)時(shí)，有可能規(guī)避了一種稅的納稅義務(wù)，卻增加了另一種稅的納稅義務(wù)。對(duì)于這種情形，只要后一種稅的稅收負(fù)擔(dān)較前一種稅低，我們?nèi)匀粚⑦@類(lèi)的籌劃方法歸為規(guī)避納稅義務(wù)策略。 納稅人即納稅主體，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人是構(gòu)成納稅義務(wù)的必要要素，如果能夠避免為某個(gè)稅種的納稅人，則無(wú)需繳納該稅種，自然會(huì)降低稅收負(fù)擔(dān)。在稅法中，每個(gè)稅種都對(duì)納稅人的確認(rèn)做出了明確規(guī)定，如果能使自身的條件不吻合這些規(guī)定，就不會(huì)成為納稅人，因此可以通過(guò)避免成為納稅人來(lái)規(guī)避納稅義務(wù)。 征稅對(duì)象是稅收征收標(biāo)的物，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。每個(gè)稅種的征稅對(duì)象都是非常明確的，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件的允許下，如果能使所生產(chǎn)的商品或者自身的行為不在某個(gè)稅種界定的征稅范圍之內(nèi)，就可以避免承擔(dān)該稅種的納稅義務(wù)。41.參考答案： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]8號(hào)）第一條的規(guī)定：企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營(yíng)，但未改變被承租企業(yè)名稱(chēng)、未辦理變更工商登記的，并仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營(yíng)成果，均以被承租企業(yè)為所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅。 在本案例中，雖然張某將餐廳承租給吳某，但由于吳某沒(méi)有改變?cè)摬蛷d的名稱(chēng)和變更工商登，并仍按照原餐廳的名義經(jīng)營(yíng)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]8號(hào)文件，要求張某按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 在本案例中，顯然被承租人張某承擔(dān)了額外稅收負(fù)擔(dān)。張某想要避免額外稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)要求者承租人吳某改變餐廳名稱(chēng)，并另進(jìn)行工商登記；或者張某承擔(dān)稅款，但適當(dāng)提高承包費(fèi)。42.參考答案： 稅收籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來(lái)進(jìn)行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的其他基本要素上等等，因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點(diǎn)，研究實(shí)施稅收籌劃的方法。 稅收籌劃切入點(diǎn)的選擇主要可以從以下幾個(gè)方面著手： （1）選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)。 （2）以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)。 （3）以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)。 （4）以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)。 （5）以不同的財(cái)務(wù)管理過(guò)程為切入點(diǎn)。43.參考答案：C44.參考答案：錯(cuò)誤45.參考答案：正確46.參考答案： 按企業(yè)實(shí)際的綜合回收率計(jì)算本月應(yīng)納的資源稅稅額為： 2000×2＋420÷70%×2＝5200（萬(wàn)元） 按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率計(jì)算應(yīng)納的資源稅稅額為： 2000×2＋420÷60%×2＝5400（萬(wàn)元） 顯然，按實(shí)際綜合回收率計(jì)算可以為企業(yè)節(jié)稅400萬(wàn)元。47.參考答案：A48.參考答案：錯(cuò)誤49.參考答案：錯(cuò)誤50.參考答案： 實(shí)物折扣也是商業(yè)折扣的一種。例如，企業(yè)為鼓勵(lì)買(mǎi)主購(gòu)買(mǎi)更多的商品而規(guī)定每買(mǎi)10件送1件，或者為了促銷(xiāo)推行“買(mǎi)一贈(zèng)一”活動(dòng)等。采取實(shí)物折扣的銷(xiāo)售方式，其實(shí)質(zhì)是將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，其稅務(wù)處理不同于價(jià)格折扣，其有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定： （1）視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。由于實(shí)物折扣的實(shí)質(zhì)是一種贈(zèng)送行為。而稅法規(guī)定將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，無(wú)論贈(zèng)送的貨物是自己生產(chǎn)的還是委托他人加工的或購(gòu)進(jìn)的，均應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。即，采取實(shí)物折扣方法銷(xiāo)售貨物，相當(dāng)于將部分貨物贈(zèng)送給消費(fèi)者，贈(zèng)送的實(shí)物不論會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅。 （2）所得稅前不允許扣除。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，對(duì)外贈(zèng)送實(shí)物的支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。 （3）代消費(fèi)者繳納個(gè)人所得稅。按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，消費(fèi)者得到的實(shí)物贈(zèng)送屬于偶然所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。為保證促銷(xiāo)的效果，企業(yè)在銷(xiāo)售中附贈(zèng)的實(shí)物應(yīng)不含個(gè)人所得稅，是稅后凈收益，該稅則應(yīng)由促銷(xiāo)企業(yè)承擔(dān)，即由促銷(xiāo)企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。 納稅人的實(shí)物折扣籌劃： （1）降低銷(xiāo)售價(jià)格，實(shí)行捆綁式銷(xiāo)售。 （2）將贈(zèng)送的貨物作為銷(xiāo)售折讓來(lái)對(duì)待。將促銷(xiāo)的主要商品按正常銷(xiāo)售來(lái)對(duì)待，同時(shí)把贈(zèng)送貨物按其價(jià)值以銷(xiāo)售折扣的形式返還給客戶。51.參考答案：A52.參考答案：錯(cuò)誤53.參考答案： 對(duì)混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理辦法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。這里所謂的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人的年貨物銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額總額中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50%，非應(yīng)稅勞務(wù)不到50%。 因此，納稅人可以通過(guò)控制應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)所占的比例來(lái)達(dá)到選擇繳納低稅負(fù)稅種的目的。納稅人只要使應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額占到總銷(xiāo)售額的50%以上，就繳納增值稅；反之，若非應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷(xiāo)售額的50%以上，則需要繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于一般納稅人而言，一般來(lái)說(shuō)，由于勞務(wù)項(xiàng)目可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，按照貨物的銷(xiāo)售為主業(yè)依17％的稅率繳納增值稅稅收負(fù)擔(dān)會(huì)偏重， 這種情況下，適宜選擇以非應(yīng)稅勞務(wù)為主業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人，如果營(yíng)業(yè)稅稅率小于增值稅的含稅征收率，則適宜選擇以非應(yīng)稅勞務(wù)為主業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅；反之，如果增值稅的含稅征收率小于營(yíng)業(yè)稅稅率，則適宜選擇以貨物銷(xiāo)售為主業(yè)繳納增值稅。54.參考答案：正確55.參考答案：正確56.參考答案：C57.參考答案：正確58.參考答案：C,D,E59.參考答案：錯(cuò)誤60.參考答案：別墅在交付時(shí)進(jìn)行了內(nèi)部裝修會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)項(xiàng)目增值率偏高，在累進(jìn)稅制度下從而土地增值稅太高。建議：別墅交付時(shí)不進(jìn)行裝修，交付之后再進(jìn)行裝修和安裝。這樣做可以達(dá)到以下效果：降低了工程結(jié)算金額，中央空調(diào)和太陽(yáng)能熱水器等大型設(shè)備等可以免除繳納營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)；可以降低增值率，剝離裝修和安裝服務(wù)，使之不被包含在銷(xiāo)售收入中，僅需繳納營(yíng)業(yè)稅，避免繳納高額的土地增值稅。61.參考答案：正確62.參考答案：A63.參考答案：D64.參考答案：錯(cuò)誤65.參考答案：C66.參考答案： 縮小應(yīng)稅收入主要考慮及時(shí)剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，或設(shè)法增加免稅收入。在實(shí)踐中具體采取的方法有： （1）對(duì)銷(xiāo)貨退回及折讓?zhuān)瑧?yīng)及時(shí)取得有關(guān)憑證并作沖減銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理，以免虛增收入。 （2）年度計(jì)算收入總額時(shí)，對(duì)預(yù)收貨款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目也應(yīng)予以清理，防止錯(cuò)記為收入。 （3）多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購(gòu)買(mǎi)政府公債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅。但是這種方法是在企業(yè)具有多余的流動(dòng)資金但的確尋找不到更好的投資渠道的情況下采用的。 （4）將成本費(fèi)用轉(zhuǎn)化為收入項(xiàng)目的減項(xiàng)。 應(yīng)注意有相當(dāng)一部分企業(yè)在縮小應(yīng)稅收入項(xiàng)目上采取了一系列逃稅方法：如漏記收入、私設(shè)小金庫(kù)、帳外設(shè)帳，或?qū)⑹杖腚[匿于往來(lái)賬戶等，這些都是違反稅法規(guī)定的，不可效仿。67.參考答案：A,B,C,D68.參考答案：B69.參考答案：錯(cuò)誤70.參考答案：B,C,D71.參考答案：A72.參考答案：B73.參考答案： 分支機(jī)構(gòu)是增值稅的獨(dú)立納稅義務(wù)人，在異地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)須在當(dāng)?shù)鬲?dú)立申報(bào)繳納增值稅，其稅收身份應(yīng)該進(jìn)行籌劃。作為企業(yè)的內(nèi)部銷(xiāo)售單位，分支銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是為了擴(kuò)大企業(yè)的銷(xiāo)售額，而不是以盈利為目的，異地分支銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)一般從銷(xiāo)售額中提取部分銷(xiāo)售費(fèi)用主要用于補(bǔ)償其在銷(xiāo)售過(guò)程中人工、運(yùn)輸、場(chǎng)地等費(fèi)用支出。因此，提取的費(fèi)用比例不大，其進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率也不會(huì)高。在進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率較低的情況下，選擇一般納稅人身份繳納增值稅可以降低稅負(fù)，提高收益率。具體實(shí)籌劃實(shí)施如下： （1）事先將分支銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的增值稅納稅人繳納增值稅。 （2）主動(dòng)爭(zhēng)取一般納稅人資格，實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)為一般納稅人時(shí)，則分支結(jié)構(gòu)也可以申請(qǐng)按照一般納稅人申報(bào)繳納增值稅。74.參考答案：A,C,D75.參考答案：A,B,C,D第2卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案：A,B,D2.參考答案： 根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 從1995年6月1日起，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。 包裝物的租金應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用。對(duì)增值稅一般納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期未歸還包裝物的押金，應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)首先換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。 對(duì)包裝物籌劃的關(guān)鍵是企業(yè)可通過(guò)先銷(xiāo)售、后包裝的形式以降低應(yīng)稅銷(xiāo)售額，從而降低消費(fèi)稅稅負(fù)。3.參考答案： 企業(yè)合作建房稅收籌劃有兩種方式，一是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，二是成立“合營(yíng)企業(yè)”。 在第一種方式下，一方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；另一方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為，因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。 在第二種方式下，如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式，按照營(yíng)業(yè)稅“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，對(duì)土地所有方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，不征營(yíng)業(yè)稅；只對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房屋取得的收入按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅；對(duì)雙方分得的利潤(rùn)不征營(yíng)業(yè)稅。 因此，選擇第二種方式會(huì)比較好。4.參考答案： 營(yíng)業(yè)稅按差額征稅的有關(guān)規(guī)定： （1）交通運(yùn)輸業(yè)：運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （2）旅游服務(wù)業(yè)：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。而旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （3）建筑安裝業(yè)：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 （4）金融業(yè)：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額；受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （5）保險(xiǎn)業(yè)：保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除，在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中；保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額；我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （6）融資租賃業(yè)務(wù)：經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （7）銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)：自2003年起，單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。如果銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 對(duì)納稅人應(yīng)如何利用營(yíng)業(yè)稅按差額征稅的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，現(xiàn)舉例說(shuō)明如下： A.企業(yè)是一家主要從事建筑與設(shè)備安裝的企業(yè)，在提供裝飾勞務(wù)時(shí)，企業(yè)一直采用包工包料的形式。由于企業(yè)本身并不生產(chǎn)相應(yīng)的原材料和設(shè)備，所以企業(yè)一直在外進(jìn)行采購(gòu)后再提供給客戶。表面看來(lái)企業(yè)的收入頗豐，但扣減了原料和設(shè)備款后，企業(yè)并沒(méi)有獲取很多利潤(rùn)。而在稅收環(huán)節(jié)，企業(yè)還要就含有原料和設(shè)備款的全部收入繳納營(yíng)業(yè)稅，這更使企業(yè)雪上加霜。在這種情況下，企業(yè)就可以清包工形式代替包工包料的形式。在清包工形式下，企業(yè)只需按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅。如此以來(lái)，企業(yè)不僅不需再出外采購(gòu)原料和設(shè)備，而且還可減輕營(yíng)業(yè)稅負(fù)，可謂是一舉兩得。5.參考答案：對(duì)一般納稅人而言，增值稅的稅基主要由銷(xiāo)售額與購(gòu)進(jìn)額之差確定，銷(xiāo)售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)因素都會(huì)對(duì)稅基的確定產(chǎn)生影響，因此增值稅一般納稅人縮小稅基的籌劃可以從銷(xiāo)售價(jià)格和購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目?jī)煞矫嬷帧?.參考答案：D7.參考答案： 稅收籌劃的意義包括： （1）有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為； （2）有助于稅收法律法規(guī)的完善； （3）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化； （4）有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高； （5）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置； （6）我國(guó)正處于法律、法規(guī)和政策發(fā)生大規(guī)模變動(dòng)的時(shí)期，稅收政策量多而繁雜，這使得稅收籌劃成為納稅人必須的選擇； （7）從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少?lài)?guó)家的稅收收入總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收收入。8.參考答案：錯(cuò)誤9.參考答案：A,B,C10.參考答案： 劃？ 在不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間也不同： （1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或者取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。 （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （3）采取賒銷(xiāo)和分期付款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 （4）納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 （5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。 （6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或者取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天。 （7）納稅人發(fā)生其他視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 （8）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 籌劃方式主要有： （1）充分利用賒銷(xiāo)和分期收款方式：賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式，都以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這就表示，在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定上，企業(yè)有充分的自主權(quán)，也有充分的籌劃空間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中，在應(yīng)收貨款一時(shí)無(wú)法收回或部分無(wú)法收回的情況下，可選擇賒銷(xiāo)或分期收款結(jié)算方式，盡量回避直接收款方式。 （2）利用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物：委托代銷(xiāo)商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據(jù)合同要求，將商品出售后，開(kāi)具銷(xiāo)貨清單，交給委托方，這時(shí)委托方才確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生。根據(jù)這一原理，如果企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售對(duì)象是商業(yè)企業(yè)，且在商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售后再付款結(jié)算，就可采用委托代銷(xiāo)結(jié)算方式，回避直接收款方式、托收承付和委托銀行收款方式等結(jié)算形式。11.參考答案：A,B,D12.參考答案：錯(cuò)誤13.參考答案：A,B,C14.參考答案：C,D15.參考答案：D16.參考答案：正確17.參考答案：B18.參考答案：C19.參考答案：C20.參考答案：增值稅中的籌劃方法基本都適用于消費(fèi)稅，因?yàn)楫?dāng)從價(jià)征收時(shí)，消費(fèi)稅的稅基和增值稅的稅基是完全一致的，降低增值稅稅收的同時(shí)也就降低了消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)。21.參考答案：A,B,C,D,E22.參考答案： 新稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入適用規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 故企業(yè)若想利用此政策，就購(gòu)置的設(shè)備必須是上述要求的專(zhuān)用設(shè)備，并自身實(shí)際使用5年以上。23.參考答案：正確24.參考答案：C,D25.參考答案：對(duì)于銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)的價(jià)格折扣，企業(yè)須注意折扣額和銷(xiāo)售額的發(fā)票處理。要將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，以保證按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅，避免虛計(jì)應(yīng)計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售收入。26.參考答案：B,C,D27.參考答案： 需要注意： （1）允許稅前扣除的捐贈(zèng)必須是公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，通過(guò)指定的捐贈(zèng)渠道并辦理規(guī)范的捐贈(zèng)手續(xù)。如果不符合這些規(guī)定，則屬于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在稅前不允許扣除。 （2）注意捐贈(zèng)限額。捐贈(zèng)額超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30％的部分，不能從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （3）注意捐贈(zèng)指定的收入項(xiàng)目，條件允許時(shí)先指定邊際稅率高的項(xiàng)目。28.參考答案：A,B,C,D29.參考答案： 混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為稅務(wù)處理不一樣： （1）混合銷(xiāo)售行為指在同一銷(xiāo)售行為中既涉及貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營(yíng)業(yè)稅。 （2）兼營(yíng)行為指同一納稅人既經(jīng)營(yíng)增值稅的銷(xiāo)售行為，還經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)于兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，否則一并征收增值稅。 在下面兩種情況下可以考慮混合銷(xiāo)售向兼營(yíng)轉(zhuǎn)化： （1）對(duì)于以貨物銷(xiāo)售為主的一般納稅人的混合銷(xiāo)售行為，其涉及貨物和涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額合并征收增值稅，擴(kuò)大了增值稅稅基。而且增值稅稅率較高，這樣企業(yè)承擔(dān)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)也較重。對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言，如果涉及營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，或者可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，則宜將混合銷(xiāo)售行為轉(zhuǎn)化為兼營(yíng)行為。 （2）對(duì)于銷(xiāo)售貨物為主的小規(guī)模納稅人而言，如果增值稅的稅率高于營(yíng)業(yè)稅的稅率，則也適宜將混合銷(xiāo)售行為轉(zhuǎn)化為兼營(yíng)行為。 在下面兩種情況下可以考慮兼營(yíng)轉(zhuǎn)化為混合銷(xiāo)售行為： （1）對(duì)于一般納稅人而言，由于勞務(wù)項(xiàng)目可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，按照貨物的銷(xiāo)售為主業(yè)依17％的稅率繳納增值稅稅收負(fù)擔(dān)會(huì)偏重，這種情況下，適宜選擇以非應(yīng)稅勞務(wù)為主業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。 （2）對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，增值稅的含稅征收率低于營(yíng)業(yè)稅稅率，則應(yīng)將兼營(yíng)行為轉(zhuǎn)為混合銷(xiāo)售行為。30.參考答案：在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得是比較容易轉(zhuǎn)化的。在轉(zhuǎn)換時(shí)，不僅可以考慮將勞動(dòng)報(bào)酬轉(zhuǎn)為工資、薪金所得，也可以考慮將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞動(dòng)報(bào)酬所得。收入項(xiàng)目不僅可以在勞務(wù)報(bào)酬和工資、薪金中進(jìn)行，也可以在其他性質(zhì)的所得中進(jìn)行轉(zhuǎn)化，最終目標(biāo)是適用低稅率，獲得稅收籌劃收益。31.參考答案： 增值稅的優(yōu)惠形式有免稅、減征稅款、起征點(diǎn)和退稅?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有以下幾種類(lèi)型： （1）按行業(yè)優(yōu)惠類(lèi)?，F(xiàn)行增值稅制度針對(duì)不同行業(yè)設(shè)立減免稅或低稅率政策，如對(duì)農(nóng)業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)、宣傳文化業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。 （2）按產(chǎn)品優(yōu)惠類(lèi)，如生態(tài)環(huán)保產(chǎn)品、資源綜合利用產(chǎn)品、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的價(jià)格未超過(guò)原值的貨物、軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品等有比較多的稅收優(yōu)惠政策。 （3）按地區(qū)優(yōu)惠類(lèi)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東北老工業(yè)基地部分行業(yè)等可以享受到一定的稅收優(yōu)惠政策。 （4）按生產(chǎn)主體性質(zhì)優(yōu)惠類(lèi)，如校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)、高科技企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。 籌劃方式有： （1）直接利用增值稅優(yōu)惠籌劃法：國(guó)家為了促進(jìn)某些行業(yè)和地區(qū)的發(fā)展，給予在這些行業(yè)、地區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人以必要的稅收優(yōu)惠政策。納稅人可以直接加以利用，為自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。例如，為了振興東北老工業(yè)基地，2004年9月，我國(guó)在東北老工業(yè)基地部分行業(yè)實(shí)行增值稅改革試點(diǎn)，規(guī)定在部分特點(diǎn)行業(yè)的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定扣除。企業(yè)可利用該政策進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，不僅可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模還可以增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）起征點(diǎn)臨界籌劃方法：稅收優(yōu)惠都有特定的條件，滿足了稅法規(guī)定的條件則可以享受稅收優(yōu)惠，否則不能享受稅收優(yōu)惠。這種條件許多是以數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)界定的，由此，形成了許多“質(zhì)量互變”的邊界，這就是“臨界點(diǎn)”。起征點(diǎn)就是一種臨界點(diǎn)，通過(guò)突破起征點(diǎn)可以爭(zhēng)取降低稅率、減輕稅負(fù)、獲得優(yōu)惠。 （3）以固定資產(chǎn)抵債的增值稅籌劃：隨著經(jīng)濟(jì)生活的日益頻繁以及企業(yè)流動(dòng)資金的缺乏，企業(yè)間以物抵債的現(xiàn)象日益增多，部分企業(yè)常常不得不被動(dòng)地接受一些自己企業(yè)不需要的資產(chǎn)。企業(yè)在變現(xiàn)過(guò)程中這部分資產(chǎn)不僅有可能遭受資產(chǎn)減值損失，同時(shí)企業(yè)可能還要承擔(dān)一定的費(fèi)用和稅金支出。因此，企業(yè)可根據(jù)抵債資產(chǎn)的不同類(lèi)型選擇合適的籌劃方法以降低稅負(fù)。 （4）通過(guò)農(nóng)業(yè)機(jī)構(gòu)，運(yùn)輸機(jī)構(gòu)分設(shè)以及分設(shè)廢舊物資回收公司增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：目前我國(guó)實(shí)行的是中范圍不完全的增值稅，從行業(yè)角度分析，由于增值稅征稅范圍的不完全性，在未實(shí)行增值稅的行業(yè)與實(shí)行增值稅的行業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，就有可能存在增值稅低口鏈條的不完整，從而給納稅人帶來(lái)籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。例如企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品作為原材料投入生產(chǎn)，企業(yè)自己的車(chē)隊(duì)為企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，工業(yè)企業(yè)自營(yíng)收購(gòu)廢舊物資，這幾種情況不符合增值稅抵扣條件，不能按帳面金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但企業(yè)通過(guò)機(jī)構(gòu)分設(shè)就可解決這一問(wèn)題，從而享受進(jìn)項(xiàng)抵扣的優(yōu)惠。32.參考答案：正確33.參考答案： （1）納稅期的遞延也稱(chēng)為延期納稅或稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。 （2）通過(guò)稅收遞延實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的途徑： 推遲稅款繳納的方法盡管有很多，但基本思路可以歸結(jié)為：一是推遲收入的確認(rèn)，二是費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡早確認(rèn)。 ①推遲收入的確認(rèn)。推遲收入的確認(rèn)有兩種基本的方法：對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排；合理的財(cái)務(wù)安排。 ②盡早確認(rèn)費(fèi)用。具體包括盡量不進(jìn)成本；能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)；能預(yù)提的不攤銷(xiāo)。34.參考答案： 避稅地（taxhaven）的英文含義是避稅港，或者稅收避難所，即納稅人可以逃避稅收的場(chǎng)所，避稅地是指對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)免稅或低稅，而使納稅人不負(fù)擔(dān)或負(fù)擔(dān)較輕稅負(fù)的國(guó)家或地區(qū)。利用基地公司在避稅地進(jìn)行稅收籌劃的形式有： （1）在避稅地建立獨(dú)立法人地位的基地公司； （2）把基地公司作為中轉(zhuǎn)銷(xiāo)售公司； （3）基地公司為控股公司； （4）基地公司作為海運(yùn)公司； （5）基地公司作為信托公司。35.參考答案：A,C,D36.參考答案：正確37.參考答案：A38.參考答案：A39.參考答案：D40.參考答案：A,B,D41.參考答案：錯(cuò)誤42.參考答案：A,C43.參考答案： 世界上大多數(shù)國(guó)家都認(rèn)為合伙制企業(yè)不具有獨(dú)立的法人地位，只有少數(shù)國(guó)家將合伙制企業(yè)區(qū)別對(duì)待，比如把從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合伙制企業(yè)認(rèn)作法人，其他的不認(rèn)作法人。由于各國(guó)政府對(duì)合伙制企業(yè)性質(zhì)認(rèn)定的差異，導(dǎo)致了在稅收待遇上的差異。有的國(guó)家或地區(qū)把合伙制企業(yè)當(dāng)作一個(gè)納稅實(shí)體，甚至當(dāng)作法人進(jìn)行征稅；比較多的國(guó)家對(duì)合伙制企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不征公司稅，而只就各個(gè)合伙人從合伙企業(yè)分得的所得征稅。 因此，涉及合伙制的稅收籌劃應(yīng)關(guān)注如下： （1）要認(rèn)真分析各國(guó)對(duì)合伙制企業(yè)的法律界定和稅收規(guī)定，并從其法律地位、經(jīng)營(yíng)和籌資便利、稅基、稅率、稅收待遇（例如是否可以享受協(xié)定的條款規(guī)定）等綜合因素上進(jìn)行分析和比較，因?yàn)榫C合稅負(fù)是各種因素作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。 （2）從多數(shù)國(guó)家來(lái)看，合伙制企業(yè)稅負(fù)一般要低于子公司制，這是合伙制稅收利益所在，但如果合伙制也按照公司制對(duì)待，這個(gè)優(yōu)勢(shì)將失去。 （3）在比較稅收利益時(shí)，不能僅看名義上的差別，更要看實(shí)際稅負(fù)的差別。比如對(duì)重疊課稅是否采取“整體化”措施？“整體化”制度下重復(fù)征稅消除的程度如何？因?yàn)橥耆恼w化，意味著重疊課征徹底消除，公司制稅負(fù)與合伙制稅負(fù)便相互接近。44.參考答案： 存貨損失的處置方案包括報(bào)廢和低價(jià)甩賣(mài)。稅收處理的不同規(guī)定： （1）關(guān)于“報(bào)廢”。從增值稅角度分析，由于報(bào)廢沒(méi)有相應(yīng)的銷(xiāo)售行為，增值稅專(zhuān)用發(fā)票“鏈條”在這個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生中斷。報(bào)廢屬于非正常損失的貨物，按照增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，報(bào)廢貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)出，不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。就是說(shuō)，報(bào)廢貨物，如果貨物的購(gòu)進(jìn)成本為C，企業(yè)承擔(dān)的所得稅前損失是所報(bào)廢貨物按購(gòu)進(jìn)價(jià)（購(gòu)進(jìn)成本）計(jì)算的價(jià)稅合計(jì)數(shù)（C×1.17）。在企業(yè)所得稅方面，這個(gè)損失（C×1.17）可以在所得稅前扣除。 （2）關(guān)于“低價(jià)甩賣(mài)”。低價(jià)甩賣(mài)產(chǎn)生了銷(xiāo)售行為，有銷(xiāo)項(xiàng)稅額（盡管很低，或者低于進(jìn)項(xiàng)稅額），購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“鏈條”沒(méi)有中斷，故無(wú)需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在甩賣(mài)形成的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行了扣除，而不是由企業(yè)承擔(dān)。仍然假定貨物的不含稅購(gòu)進(jìn)成本為C，不含稅甩賣(mài)價(jià)為P，此時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的所得稅前損失是所甩賣(mài)貨物的成本價(jià)減去甩賣(mài)價(jià)格后的余額（C－P）。同樣，此時(shí)的損失（C－P）可以在企業(yè)所得稅前扣除。 很顯然，（C－P）＜（C×1.17）。就是說(shuō)，比較兩種處理方案，低價(jià)甩賣(mài)產(chǎn)生的損失更小一些，“報(bào)廢”所產(chǎn)生的損失大于“低價(jià)甩賣(mài)”的損失。45.參考答案：正確46.參考答案： 許多娛樂(lè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目常常在文化體育業(yè)和娛樂(lè)業(yè)之間出現(xiàn)交叉并時(shí)常發(fā)生變化，娛樂(lè)企業(yè)應(yīng)分清這些項(xiàng)目之間的區(qū)別，對(duì)于發(fā)生的文化體育業(yè)項(xiàng)目收入注意單獨(dú)核算，以免都按照娛樂(lè)業(yè)稅目適用20%的最高營(yíng)業(yè)稅稅率。 娛樂(lè)業(yè)企業(yè)在提供稅率為20％的娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目服務(wù)時(shí)，常常伴隨著提供飲食