2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃筆試考試歷年高頻考點(diǎn)試題摘選含答案

2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃筆試考試歷年高頻考點(diǎn)試題摘選含答案第1卷一.參考題庫(共75題)1.下列項(xiàng)目中免征營業(yè)稅的有（）A、殘聯(lián)舉辦的餐飲店B、殘疾人本人提供的應(yīng)稅勞動C、養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)D、養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲店2.了解并說明我國一項(xiàng)稅收改革法案的制定過程，討論納稅人爭取有利的稅收政策的途徑在哪里？3.適用低稅率策略有哪幾種表現(xiàn)形式？它們的共同點(diǎn)是什么？4.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，免鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅。5.固定資產(chǎn)折舊，稅法只規(guī)定最低折舊年限。6.組織的有效合作程度與稅收的非稅收成本成反比。7.簡述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。8.利用控制完稅價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃，就要選擇同類產(chǎn)品中，成交價(jià)格比較低的、運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對小的貨物進(jìn)口或出口。9.下列關(guān)于各項(xiàng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)說法錯(cuò)誤的是（）。A、工資、薪金所得現(xiàn)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是每月收入額減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額B、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額C、勞務(wù)報(bào)酬所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額E、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額10.以下存在關(guān)稅籌劃空間的是（）。A、關(guān)稅優(yōu)惠政策B、完稅價(jià)格C、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)D、進(jìn)出口方式11.符合（）條件的納稅人，可以得到契稅的減免稅優(yōu)惠。A、社會團(tuán)體承受土地、房屋，用于科研B、事業(yè)單位承受房屋，用于醫(yī)療C、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房D、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的12.稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不包括（）。A、從征收機(jī)關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料B、主動向征收機(jī)關(guān)索取稅收法規(guī)資料C、通過政府網(wǎng)站查詢免費(fèi)電子資料D、要求納稅人提供13.據(jù)一份慈善組織的公益調(diào)查顯示，我國國內(nèi)工商注冊登記的企業(yè)超過1000萬家，但有過捐贈記錄的不超過10萬家，這說明幾乎99%的企業(yè)未參加過慈善活動。慈善稅收減免待遇和免稅額的不合理被認(rèn)為是中國缺少慈善家的一個(gè)重要原因。通過下面幾個(gè)案例分析原因。不考慮其他利益，假設(shè)有兩種決策：一種是獲利1800萬元；另一種是獲利2000萬元，給慈善機(jī)構(gòu)捐贈200萬元。請問追求稅后利潤最大化的企業(yè)會傾向哪種決策？這說明我國稅收體制中關(guān)于慈善捐贈存在什么問題使得企業(yè)“為富不仁”？14.對西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，可以給與的稅收優(yōu)惠是（）A、第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，減半征收是按照15%的稅率計(jì)算出來的應(yīng)納稅額B、第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，減半征收是按照25%的稅率計(jì)算出來的應(yīng)納稅額C、第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅，減半征收是按照15%的稅率計(jì)算出來的應(yīng)納稅額D、第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅15.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A、油料作物的種植B、糖類作物的種植C、麻類作物的種植D、香料作物的種植16.稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。17.納稅人委托加工的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1＋消費(fèi)稅稅率）B、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）C、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）×（1＋消費(fèi)稅稅率）D、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）×（1－消費(fèi)稅稅率）18.在新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響稅法政策本身，使之形成對己有利結(jié)果的一種籌劃方法是（）。A、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法D、納稅期遞延法19.適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（）。A、公司制企業(yè)B、合伙制企業(yè)C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、個(gè)體工商戶20.納稅人為銷售貨物（酒類產(chǎn)品除外）而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。21.請分析規(guī)避增值稅納稅義務(wù)的籌劃空間。22.如果企業(yè)正處于稅法規(guī)定的所得稅免稅期或減稅期，用（）對企業(yè)較為有利。A、平均年限法B、直線法C、后進(jìn)先出法D、先進(jìn)先出法23.增值稅法規(guī)中所稱的貨物，是指（）A、有形資產(chǎn)B、有形動產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、不動產(chǎn)24.對運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)量中，以下說法正確的是（）。A、郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)B、郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)的115%作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按照貨價(jià)的1.5%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)D、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)25.豆腐作坊（增值稅小規(guī)模納稅人）某月銷售豆腐，取得含稅收入8000元，則應(yīng)納增值稅（）元。A、320B、480C、452.83D、233.0126.《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（）。A、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅B、如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時(shí)間在一年以內(nèi)的，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅C、但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅27.在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問題？28.銷售額是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的銷項(xiàng)稅額。29.如果從屬分支機(jī)構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負(fù)擔(dān)稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機(jī)構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。30.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的是（）A、某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該企業(yè)分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅B、零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾不能扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已繳的消費(fèi)稅稅款C、對銷售貨物收取的押金，不論是否到期，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅D、烹調(diào)料酒屬于黃酒，應(yīng)按照黃酒的單位稅額計(jì)算繳納消費(fèi)稅31.稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關(guān)系？32.對于稿酬收入可以采取何種方法進(jìn)行節(jié)稅籌劃？33.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括（）A、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地時(shí)的，土地實(shí)際使用人和代管人C、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人D、土地使用權(quán)共有時(shí)的共有各方34.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。35.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。36.下列利息收人中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）A、國債利息B、國家發(fā)行的金融債券利息C、參加企業(yè)集資取得的利息D、銀行結(jié)算賬戶利息37.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)在（）A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、委托加工環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D、進(jìn)口環(huán)節(jié)38.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）A、酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D、高檔手表生產(chǎn)廠商的出廠銷售環(huán)節(jié)39.下列關(guān)于包裝物的說法正確的是（）A、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅B、所有酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，不論押金是否，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅C、對所有收取押金（酒類產(chǎn)品除外）的包裝物，只要押金不到期，就不計(jì)稅D、包裝物押金為不含稅收入，可以直接乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算消費(fèi)稅40.規(guī)避納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式是什么？41.張某在某市中心地段有一家餐廳，由于人流充足，生意很是紅火。張某因身體狀況不佳無力打理，遂由吳某承租下來。在承租合同中規(guī)定，吳某每年向張某支付20萬元的承包費(fèi)，其他的經(jīng)營成果都?xì)w吳某所有。吳某在承包后，并未改變該餐廳的名稱和變更工商登記，并仍按照原餐廳的名義經(jīng)營。一年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向張某發(fā)出了企業(yè)所得稅限期繳納通知書。張某辯解道，承租合同中明確規(guī)定除收取承包費(fèi)外一切事宜都由吳某承擔(dān)。你認(rèn)為企業(yè)所得稅應(yīng)由誰承擔(dān)？造成了哪一方的額外稅負(fù)？這一問題應(yīng)該怎樣避免？42.如何選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)？43.下列個(gè)人所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，采用定額與定率相結(jié)合扣除費(fèi)用的是（）A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B、工資薪金所得C、勞務(wù)報(bào)酬所得D、偶然所得44.納稅人采取折扣方式銷售貨物，均不得從銷售額中減除折扣額。45.轉(zhuǎn)讓定價(jià)法使利潤發(fā)生空間轉(zhuǎn)移；成本膨脹法使利潤就地消失。46.某煤炭企業(yè)本月對外銷售原煤2000萬噸，用企業(yè)的原煤加工洗煤420萬噸銷售，已知該企業(yè)加工的礦產(chǎn)品的綜合回收率為70%，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率為60%，原煤適用的稅率為2元/噸。問該企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算本月的應(yīng)納稅額？47.某商場2某年5月1日以“買一贈一”方式銷售貨物，所贈貨物（）。A、應(yīng)繳納增值稅B、不繳納增值稅C、應(yīng)繳納營業(yè)稅D、增值稅、營業(yè)稅均不繳納48.一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。49.任何消費(fèi)品的包裝物不作價(jià)銷售而是收取押金，此項(xiàng)押金則應(yīng)該并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)繳消費(fèi)稅。50.什么是實(shí)物折扣？其稅務(wù)處理有哪些規(guī)定？對于納稅人的實(shí)物折扣應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？51.一個(gè)國家的財(cái)政收入最重要的收入形式是（）A、稅收收入B、公債收入C、國有資產(chǎn)收益D、收費(fèi)收入52.從稅收角度分析，“預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)”與“手機(jī)加幾年話費(fèi)”相比，前者的稅負(fù)肯定要高于后者。53.混合銷售行為主業(yè)的選擇對納稅有什么影響？在稅收籌劃中是否應(yīng)該關(guān)注混合銷售行為主業(yè)的選擇？如果應(yīng)該關(guān)注，那么應(yīng)如何選擇混合銷售的主業(yè)？54.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。55.水塔和圍墻這類建筑不征房產(chǎn)稅。56.（）是指通過合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。A、稅率減稅技術(shù)B、應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C、稅基減稅技術(shù)D、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)57.納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。58.商品成本與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁具有極為密切的聯(lián)系。關(guān)于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是（）。A、從轉(zhuǎn)嫁籌劃來看，不同成本種類產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁籌劃方式及轉(zhuǎn)嫁程度并無差異B、商品成本轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)商品涉稅狀況，將產(chǎn)品制造成本進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方法C、遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負(fù)是不會全部轉(zhuǎn)嫁的，至多只能轉(zhuǎn)移一部分出去D、成本遞減的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著數(shù)量增加和規(guī)模的擴(kuò)大而減少，單位產(chǎn)品所承擔(dān)的稅負(fù)分?jǐn)傄簿蜏p少，因此稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高E、固定成本的產(chǎn)品，其成本不隨著生產(chǎn)量的多寡而增減。市場需求無變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔(dān)的稅額都有可能轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費(fèi)者，即稅款可以加入價(jià)格，實(shí)行向前轉(zhuǎn)嫁59.企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。60.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開展多種經(jīng)營，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？本年開發(fā)一個(gè)高檔別墅小區(qū)，為滿足住戶的需要，所有別墅在交付時(shí)均進(jìn)行了內(nèi)部裝修，內(nèi)部設(shè)施齊全，均安裝了中央空調(diào)、太陽能熱水器等。別墅小區(qū)營業(yè)收入共25000萬元，可扣除項(xiàng)目8000萬元。61.單獨(dú)的技術(shù)咨詢、技術(shù)報(bào)務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，并不能享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。62.下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的說法中，不正確的是（）A、非金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅B、銀行銷售金銀，不征收營業(yè)稅C、人民銀行對企業(yè)貸款，征收營業(yè)稅D、對保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅63.下列費(fèi)用的攤銷期限企業(yè)不可選擇的是（）。A、低值易耗品B、包裝物C、企業(yè)籌建時(shí)發(fā)生的開辦費(fèi)D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)64.如果總公司所在地稅率較高，而從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨(dú)立納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。65.延遲納稅主要是通過（）推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間實(shí)現(xiàn)的。A、提前實(shí)現(xiàn)收入，提前扣除費(fèi)用B、提前實(shí)現(xiàn)收入，推遲扣除費(fèi)用C、推遲實(shí)現(xiàn)收入，提前扣除費(fèi)用D、推遲實(shí)現(xiàn)收入，推遲扣除費(fèi)用66.縮小應(yīng)稅收入通常采用哪些方法？應(yīng)注意哪些問題？67.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生（）等，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。A、非貨幣性資產(chǎn)交換B、將貨物用于捐贈C、將貨物用于職工福利D、將貨物用于利潤分配68.同時(shí)具有非排他性和非競爭性的是（）A、準(zhǔn)公共產(chǎn)品B、純公共產(chǎn)品C、純私人產(chǎn)品69.稅收籌劃的目標(biāo)就是稅收最少化。70.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)存在的條件是納稅人擁有計(jì)稅依據(jù)，也就是有應(yīng)納稅所得額。因此，可以從推遲計(jì)稅依據(jù)的實(shí)現(xiàn)方面做好納稅籌劃，包括（）。A、設(shè)法壓縮計(jì)稅依據(jù)B、合理申報(bào)推遲預(yù)繳稅款C、推遲獲利年度出現(xiàn)D、合理分?jǐn)倕R兌損益中匯兌溢余71.未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，如果轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)繳納（）。A、增值稅B、營業(yè)稅C、營業(yè)稅或增值稅D、營業(yè)稅和增值稅72.下列產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）A、酒類產(chǎn)品B、金銀首飾C、化妝品D、成品油73.企業(yè)設(shè)立的分支銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)如何繳納增值稅？其增值稅納稅人身份是否應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃？根據(jù)什么進(jìn)行籌劃？74.下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B、白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D、化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)75.按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（）等。A、個(gè)人獲得收人的納稅籌劃B、個(gè)人投資的納稅籌劃C、個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃D、個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃第2卷一.參考題庫(共75題)1.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是（）A、股息、紅利所得B、稿酬所得C、工資、薪金所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得2.如何利用包裝物的計(jì)稅規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？3.企業(yè)合作建房稅收籌劃有幾種方式？其中你更愿意采用哪種方式？4.請介紹營業(yè)稅按差額征稅的有關(guān)規(guī)定。納稅人應(yīng)如何利用營業(yè)稅按差額征稅的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？請舉例說明。5.增值稅一般納稅人稅基的籌劃可以從哪幾個(gè)方面著手？為什么？6.從政府的角度來看納稅人的稅收籌劃，可以將其分為（）。A、偷稅和逃稅B、偷稅和節(jié)稅C、偷稅和避稅D、節(jié)稅和避稅7.稅收籌劃的意義是什么？8.節(jié)稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識。9.下列關(guān)于營業(yè)稅的說法正確的有（）A、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額C、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅10.銷售結(jié)算方式與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有什么關(guān)系？如何選擇合適的結(jié)算方式進(jìn)行增值稅延遲納稅的籌11.下列關(guān)于包裝物押金的說法正確的是（）A、非酒類產(chǎn)品包裝物隨產(chǎn)品銷售，如果包裝的消費(fèi)品是實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中，按其所包裝消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅B、非酒類產(chǎn)品包裝物隨產(chǎn)品出租的出租包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入產(chǎn)品銷售額計(jì)稅C、稅法規(guī)定，銷售產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均需并入銷售額中，依產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅與消費(fèi)稅D、酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒、黃酒時(shí)單獨(dú)收取的包裝物押金12.所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。13.下列企業(yè)所得稅納稅人，適用20%限定稅率的是（）。A、小型微利企業(yè)B、在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)14.下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）A、工廠銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門B、商場賣貨并負(fù)責(zé)調(diào)試C、培訓(xùn)公司負(fù)責(zé)培訓(xùn)勞務(wù)的同時(shí)銷售書本D、卡拉OK歌廳供應(yīng)小點(diǎn)心15.下列稅費(fèi)中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)一次性扣除的是（）。A、增值稅B、車輛購置稅C、契稅D、車船稅16.納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定。17.下列關(guān)于中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員的納稅義務(wù)說法正確的是（）A、擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，僅就其在中國境內(nèi)履職期間所得納稅B、擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅C、擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，僅就其在中國境內(nèi)履職期間所得納稅D、擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職18.某企業(yè)在2010年度發(fā)生虧損為150萬元，在預(yù)測未來年度的盈利情況時(shí)，預(yù)計(jì)在2011—2016年，每年可以實(shí)現(xiàn)利潤25萬元。預(yù)計(jì)企業(yè)的所得稅稅率在未來幾年內(nèi)都是25%。則該企業(yè)需納稅（）萬元。A、0B、37.5C、6.25D、31.2519.固定資產(chǎn)的折舊方法中的加速折舊法主要包括（）。A、平均年限法B、縮短年限法C、年限總和法D、工作量法20.增值稅中的籌劃方法哪些可以應(yīng)用在消費(fèi)稅中，為什么？21.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，按銷售結(jié)算方式的不同，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為（）。A、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給購貨方的當(dāng)天B、采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D、委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E、納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當(dāng)天22.請介紹新稅法中的投資抵免政策。如何利用新稅法的投資抵免政策進(jìn)行稅收籌劃？23.一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅的混合銷售行為。24.下列應(yīng)稅消費(fèi)品，已改在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）A、化妝品B、高檔手表C、金銀首飾D、鉆石及鉆石飾品25.對銷售中出現(xiàn)的價(jià)格折扣，為規(guī)避不必要的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)在進(jìn)行涉稅處理時(shí)應(yīng)注意哪些方面？26.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）A、為雇員提供年終加薪的支出B、為離休雇員提供待遇的支出C、為雇員交納社會保險(xiǎn)的支出D、為雇員提供的勞動保護(hù)費(fèi)支出27.利用捐贈來進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃時(shí)要注意哪些方面？28.納稅人采取的如下方式中，按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，可以減輕納稅人消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)的是（）。A、分設(shè)獨(dú)立核算的銷售公司，適當(dāng)降低售給銷售公司價(jià)格B、將原成套銷售消費(fèi)品，改為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)化整為零，零售環(huán)節(jié)成套銷售C、將隨同黃酒銷售的包裝物（不單獨(dú)作價(jià)），改為不作價(jià)而收取押金D、將啤酒的銷售價(jià)格從3000元/噸降至2990元/噸29.混合銷售行為和兼營行為的稅務(wù)處理有什么區(qū)別？哪種情況下應(yīng)該將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為？哪種情況下又應(yīng)該將兼營行為轉(zhuǎn)化為混合銷售？30.請分析稅目轉(zhuǎn)化方法在個(gè)人所得稅籌劃中的可應(yīng)用范圍。31.簡單介紹我國增值稅優(yōu)惠的類型及優(yōu)惠力度？如何充分利用增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？32.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。33.什么是稅收遞延？通過稅收遞延實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有哪些途徑？34.什么是避稅地？利用基地公司在避稅地進(jìn)行稅收籌劃的形式有哪些？35.下列各項(xiàng)中，屬于契稅征收范圍的是（）A、國有土地使用權(quán)出讓B、將自有房屋抵押C、接受他人贈與的房屋D、接受他人房屋作價(jià)投資入股36.外購運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用，依據(jù)稅法規(guī)定只能按運(yùn)輸發(fā)票票額中的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的7％計(jì)算抵扣增值稅。37.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（）。A、實(shí)際負(fù)稅人B、代扣代繳義務(wù)人C、代收代繳義務(wù)人D、法人38.納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）。A、自然人稅收籌劃B、企業(yè)法人逃避繳納稅款C、國際避稅D、非暴力抗稅39.下列稅收屬于間接稅的有（）A、個(gè)人所得稅B、企業(yè)所得稅C、房產(chǎn)稅D、營業(yè)稅40.以下屬于合理合法的稅收籌劃的做法有（）。A、從事貨物進(jìn)口或出口時(shí)，選擇同類產(chǎn)品中成交價(jià)格比較低的、運(yùn)輸、雜項(xiàng)費(fèi)用相對小的B、積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠C、隱瞞真實(shí)價(jià)格，降低申報(bào)價(jià)格，從而使完稅價(jià)格大大降低D、選擇最佳的進(jìn)出口貨物運(yùn)輸方式41.國債利息、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。42.通過稅收籌劃，將改良支出轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮蘩碇С?，其好處在于（）。A、費(fèi)用分?jǐn)偲谙蘅s短B、費(fèi)用分?jǐn)偲谙扪娱LC、購進(jìn)的修理配件在取得增值稅專用發(fā)票下可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、購進(jìn)的修理配件在取得增值稅專用發(fā)票下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額43.對合伙制企業(yè)的稅收籌劃要注意哪些要點(diǎn)？44.存貨發(fā)生毀損有哪些處置方案？其稅務(wù)處理有什么不同的規(guī)定？企業(yè)發(fā)生存貨毀損時(shí)應(yīng)如何選擇處置方案？45.稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。46.娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率高達(dá)20%，請分析是否存在稅收籌劃的空間。47.避稅的“非違法”只是從（）而言。A、經(jīng)濟(jì)形式B、法律形式C、政治形式D、思想觀念48.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開展多種經(jīng)營，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？為江南建筑公司介紹一工程項(xiàng)目，合同金額1000萬元，江南建筑公司支付中介費(fèi)60萬元。49.在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營的根本目的（）。A、最低稅負(fù)B、銷售收入C、最低成本D、追求利潤最大化50.甲乙兩家公司都是增值稅一般納稅人，所在地區(qū)推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)，2004年兩家公司同時(shí)各購置了一臺價(jià)稅合計(jì)4680元的計(jì)算機(jī)、一臺價(jià)稅合計(jì)3510元的票據(jù)打印機(jī)、一臺價(jià)稅合計(jì)4095元的掃描儀，以及價(jià)稅合計(jì)1404元的專用設(shè)備（金稅卡、專用IC卡、專用讀卡器）。甲公司購置上述設(shè)備時(shí)按規(guī)定取得了增值稅專用發(fā)票，抵扣了相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在當(dāng)期將上述設(shè)備的購置成本全部計(jì)入管理費(fèi)用。乙公司購置上述設(shè)備雖然也取得了增值稅專用發(fā)票，但該公司將上述設(shè)備按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)全部計(jì)入了固定資產(chǎn)價(jià)值，并估計(jì)5%殘值率后按照4年進(jìn)行直線折舊。請分析甲乙兩家公司以上處理的稅收政策和相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)情況，并進(jìn)行評析。51.在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，采用最小的納稅年份總是最合算的。52.納稅人之間相互拆借或者單位向個(gè)人集資借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。53.某化妝品廠下設(shè)以非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元，（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)消費(fèi)稅（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）A、21.42萬元B、15萬元C、11.54萬元D、12.72萬元54.稅率常被稱為“稅收之魂”。55.政策規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進(jìn)行合理避稅籌劃。56.某納稅人擁有設(shè)在不同地區(qū)的兩家獨(dú)立的公司。適用的企業(yè)所得稅率甲公司為33%，而乙公司為15%。納稅人籌劃將甲公司產(chǎn)品以成本價(jià)賣給乙公司，再由乙公司按照正常價(jià)格出售。假設(shè)這一行為導(dǎo)致甲公司的收入減少10萬元，乙公司的收入相應(yīng)增加10萬元。該行為給納稅人帶來的影響是什么？這是否屬于中級稅收籌劃？稅收征管機(jī)構(gòu)可能會怎樣認(rèn)定這一情況？57.怎樣理解稅收籌劃的法律原則？58.A、B雙方擬合作建房，A提供土地使用權(quán)，B提供資金。兩企業(yè)在合同中約定，房屋建好后雙方均分自用。則從營業(yè)稅角度分析，采取何種合作方式建房對投資人更有利，為什么？59.實(shí)行公司制的企業(yè)，其所得稅的稅負(fù)比實(shí)行合伙制的企業(yè)低。60.規(guī)避消費(fèi)稅的納稅義務(wù)可以采用哪些方法，請舉例說明。61.企業(yè)可以自主選擇存貨計(jì)價(jià)方法，但年度內(nèi)不得隨意改變。62.下列支出屬于購買性支出的有（）A、捐贈支出B、債務(wù)利息支出C、社會保障支出D、國防支出63.對勞務(wù)報(bào)酬的節(jié)稅的主要思路是降低收入金額以及充分利用免征額，具體的操作方法是什么？64.先生為某公司（非任職單位）搞建筑設(shè)計(jì)，協(xié)議約定應(yīng)得報(bào)酬（稅前）30000元。在領(lǐng)取前，張先生通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈10000元。則張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、3360B、3200C、2800D、480065.稅負(fù)的彈性對稅收籌劃有什么影響？66.某國有企業(yè)2011年度銷售收入1000萬元，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，則該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）萬元。A、40B、5C、24D、3067.對于稅負(fù)很輕的商品來說，課稅后加價(jià)幅度較小，一般不致影響銷路，稅負(fù)便可通過提價(jià)全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。68.稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。69.某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶到工廠直接購買，銷售量大約有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱對外銷售價(jià)格800元。請問，如何進(jìn)行該廠的消費(fèi)稅籌劃？70.稅收籌劃的主要目的是什么？為什么有效的稅收籌劃并不等于稅負(fù)最小化？71.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。72.生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的貨物用于（）的，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。A、在建工程B、職工福利設(shè)施C、分配給投資者D、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品73.由出包工程單位提供機(jī)器設(shè)備，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，并收取安裝費(fèi)的，則計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，機(jī)器設(shè)備價(jià)值可以不計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)額。74.請分析營業(yè)稅適用低稅率籌劃的空間，并舉例說明。75.以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有（）A、托兒補(bǔ)助費(fèi)B、勞動分紅C、投資分紅D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：B,C2.參考答案： 1994年，我國全面推行了增值稅改革，油田企業(yè)原油產(chǎn)品因此由產(chǎn)品稅改征增值稅。但油田企業(yè)很快就發(fā)現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)上升了，油田產(chǎn)品綜合稅負(fù)由稅制改革前的6.9％猛增到13.8％。針對這種狀況，石油部門組織了一批專家研究增值稅改革對石油業(yè)的影響，研究結(jié)論認(rèn)為此次增值稅改革將阻礙石油行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并將有關(guān)報(bào)告提交到財(cái)政部與國家稅務(wù)總局，建議允許油田企業(yè)扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，基本保持稅改前稅負(fù)水平。經(jīng)過仔細(xì)審查與分析，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)同油田企業(yè)的建議，于2000年1月1日聯(lián)合發(fā)《油田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》﹙財(cái)稅字﹝2000﹞32號﹚。至此，油田企業(yè)爭取有利政策的稅收籌劃取得了成功，行業(yè)稅負(fù)得到了明顯下降。 納稅人取有利的稅收政策的途徑包括：向稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)政府部門反映和申訴；借助于理論界在報(bào)刊、雜志等媒體上開展討論或呼吁；直接向人大代表反映，由他們將有關(guān)提案提交人民代表大會討論。3.參考答案：根據(jù)我國稅制，稅率大致劃分為兩大類：一種是按實(shí)際數(shù)量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按價(jià)值量形式規(guī)定的征收比例，可分為比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率等。與此相適應(yīng)，納稅人在稅收籌劃活動中，適用低稅率策略的具體表現(xiàn)形式可分為定額稅率稅收籌劃、比例稅率稅收籌劃、超額累進(jìn)稅率稅收籌劃和超額累進(jìn)稅率稅收籌劃。一般來說，在稅基一定的情況下，稅率越高，應(yīng)納稅額越多；反之，稅率越低，則應(yīng)納稅額越少。但由于稅法對不同的征稅對象、不同的稅基級別規(guī)定了各自適用的稅率，因此納稅人需在征稅對象、稅基與可能適用稅率進(jìn)行籌劃，以取得稅后利潤最大化。4.參考答案：錯(cuò)誤5.參考答案：正確6.參考答案：錯(cuò)誤7.參考答案： （1）意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、市場與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。 （3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。 （4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突或摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。8.參考答案：正確9.參考答案：A,C,E10.參考答案：A,B,C,D11.參考答案：A,B,C,D12.參考答案：D13.參考答案： 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。在2008年前，選擇第一種決策，企業(yè)稅后利潤為1206﹙1800-1800×33%﹚萬元；選擇第二種決策，企業(yè)稅后利潤為1159.8﹝2000-200-﹙2000-2000×3%﹚×33%﹞萬元。由于稅法規(guī)定的企業(yè)公益、救濟(jì)性的捐贈稅前扣除比例太小，常常引起納稅人的“重復(fù)納稅”問題。 在2008年，我國實(shí)行新了的企業(yè)所得稅法，該稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。由于新稅法提高了捐贈稅前扣除比例，在兩種方案下，企業(yè)稅后收益都是1350萬元。因此，我國新企業(yè)所得稅法是有利于企業(yè)社會公益捐贈的。14.參考答案：A15.參考答案：D16.參考答案：錯(cuò)誤17.參考答案：B18.參考答案：A19.參考答案：D20.參考答案：正確21.參考答案： 規(guī)避增值稅納稅義務(wù)策略的應(yīng)用主要表現(xiàn)為在可能的情況下運(yùn)用稅收優(yōu)惠，在增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)交叉部分選擇合適的納稅稅種從而選擇輕稅負(fù)。 例如小規(guī)模納稅人在對代購代銷方式的選擇上，盡管商業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅含稅征收率為3.85%（4%÷1.04），低于服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率5％，也就是說，選擇代購代銷業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅，稅率還要高于自營購銷業(yè)務(wù)繳納的增值稅征收率，但選擇繳納營業(yè)稅對小規(guī)模納稅人仍然可能是有利的，其原因就在于營業(yè)稅的稅基為手續(xù)費(fèi)收入，該筆收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于增值稅的稅基即銷售額。由此可見，規(guī)避納稅義務(wù)的籌劃空間就在于選擇合適的稅種以規(guī)避重稅負(fù)而選擇輕稅負(fù)。22.參考答案：D23.參考答案：B24.參考答案：A,D25.參考答案：D26.參考答案：A,B,C,D27.參考答案： 進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題包括： （1）遵循稅收籌劃的基本原則，即系統(tǒng)性原則、事先籌劃原則、守法性原則、時(shí)效性原則、保護(hù)性原則和綜合平衡原則。 （2）結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，認(rèn)清在稅法和稅制基礎(chǔ)之上進(jìn)行稅收籌劃的客觀條件，制定合理的稅收籌劃目標(biāo)，選擇恰當(dāng)?shù)那腥朦c(diǎn)和稅收籌劃方法，充分利用稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)組織形式、投資結(jié)構(gòu)等方法，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。28.參考答案：錯(cuò)誤29.參考答案：正確30.參考答案：A,B31.參考答案： （1）稅收籌劃與偷稅的區(qū)別： 偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。 而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動。 兩者的本質(zhì)區(qū)別就在于其正當(dāng)性，稅收籌劃實(shí)在不違反法律、法規(guī)的前提下來進(jìn)行，而偷稅采取的是不正當(dāng)或不合法的手段，違反了法律和法規(guī)，應(yīng)當(dāng)受到處罰。 （2）稅收籌劃與避稅的關(guān)系： 稅收籌劃是指在經(jīng)濟(jì)活動中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的，由于其行為是合法的，因而受到法律的保護(hù)。 避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。 避稅是在經(jīng)濟(jì)活動中作出的違背政府政策意圖但是又不違法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的，由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見，稅收籌劃和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是受到鼓勵(lì)的，受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不受鼓勵(lì)的行為。如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有時(shí)，納稅人避稅的力度過大，也會成為不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。32.參考答案： 稿酬收入的籌劃方法主要包括： （1）系列叢書籌劃法。如果一本書可以分成幾個(gè)部分，以系列叢書的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，單獨(dú)計(jì)算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。 （2）著作組籌劃法。如果一項(xiàng)稿酬所得預(yù)計(jì)數(shù)額較大，還可以考慮使用著作組籌劃法，即改一本書由一個(gè)人寫為多個(gè)人合作創(chuàng)作。 （3）再版籌劃法。這種籌劃方法就是在作品市場看好時(shí)，與出版社商量采取分批印刷的辦法，以減少每次收入量，節(jié)省稅款。 （4）增加前期寫作費(fèi)用籌劃法。一般的做法就是和出版社商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，這樣就將費(fèi)用轉(zhuǎn)移給了出版社，自己基本上不負(fù)擔(dān)費(fèi)用，使得自己的稿酬所得相當(dāng)于享受到兩次費(fèi)用抵扣，從而減少應(yīng)納稅額。33.參考答案：A,B,C,D34.參考答案：錯(cuò)誤35.參考答案：正確36.參考答案：C,D37.參考答案：C38.參考答案：D39.參考答案：A40.參考答案： 規(guī)避納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式主要有避免成為納稅人和避免成為征稅對象兩類。此外，各個(gè)稅種的征稅范圍并不是完全獨(dú)立的，一些稅種的征稅范圍是互為補(bǔ)充的。因此在規(guī)避納稅義務(wù)時(shí)，有可能規(guī)避了一種稅的納稅義務(wù)，卻增加了另一種稅的納稅義務(wù)。對于這種情形，只要后一種稅的稅收負(fù)擔(dān)較前一種稅低，我們?nèi)匀粚⑦@類的籌劃方法歸為規(guī)避納稅義務(wù)策略。 納稅人即納稅主體，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人是構(gòu)成納稅義務(wù)的必要要素，如果能夠避免為某個(gè)稅種的納稅人，則無需繳納該稅種，自然會降低稅收負(fù)擔(dān)。在稅法中，每個(gè)稅種都對納稅人的確認(rèn)做出了明確規(guī)定，如果能使自身的條件不吻合這些規(guī)定，就不會成為納稅人，因此可以通過避免成為納稅人來規(guī)避納稅義務(wù)。 征稅對象是稅收征收標(biāo)的物，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。每個(gè)稅種的征稅對象都是非常明確的，所以在生產(chǎn)經(jīng)營條件的允許下，如果能使所生產(chǎn)的商品或者自身的行為不在某個(gè)稅種界定的征稅范圍之內(nèi)，就可以避免承擔(dān)該稅種的納稅義務(wù)。41.參考答案： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)租賃經(jīng)營有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1997]8號）第一條的規(guī)定：企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)名稱、未辦理變更工商登記的，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅。 在本案例中，雖然張某將餐廳承租給吳某，但由于吳某沒有改變該餐廳的名稱和變更工商登，并仍按照原餐廳的名義經(jīng)營。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國稅發(fā)[1997]8號文件，要求張某按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 在本案例中，顯然被承租人張某承擔(dān)了額外稅收負(fù)擔(dān)。張某想要避免額外稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)要求者承租人吳某改變餐廳名稱，并另進(jìn)行工商登記；或者張某承擔(dān)稅款，但適當(dāng)提高承包費(fèi)。42.參考答案： 稅收籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進(jìn)行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的其他基本要素上等等，因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點(diǎn)，研究實(shí)施稅收籌劃的方法。 稅收籌劃切入點(diǎn)的選擇主要可以從以下幾個(gè)方面著手： （1）選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)。 （2）以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)。 （3）以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)。 （4）以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)。 （5）以不同的財(cái)務(wù)管理過程為切入點(diǎn)。43.參考答案：C44.參考答案：錯(cuò)誤45.參考答案：正確46.參考答案： 按企業(yè)實(shí)際的綜合回收率計(jì)算本月應(yīng)納的資源稅稅額為： 2000×2＋420÷70%×2＝5200（萬元） 按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率計(jì)算應(yīng)納的資源稅稅額為： 2000×2＋420÷60%×2＝5400（萬元） 顯然，按實(shí)際綜合回收率計(jì)算可以為企業(yè)節(jié)稅400萬元。47.參考答案：A48.參考答案：錯(cuò)誤49.參考答案：錯(cuò)誤50.參考答案： 實(shí)物折扣也是商業(yè)折扣的一種。例如，企業(yè)為鼓勵(lì)買主購買更多的商品而規(guī)定每買10件送1件，或者為了促銷推行“買一贈一”活動等。采取實(shí)物折扣的銷售方式，其實(shí)質(zhì)是將貨物無償贈送他人的行為，其稅務(wù)處理不同于價(jià)格折扣，其有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定： （1）視同銷售貨物繳納增值稅。由于實(shí)物折扣的實(shí)質(zhì)是一種贈送行為。而稅法規(guī)定將貨物無償贈送他人，無論贈送的貨物是自己生產(chǎn)的還是委托他人加工的或購進(jìn)的，均應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。即，采取實(shí)物折扣方法銷售貨物，相當(dāng)于將部分貨物贈送給消費(fèi)者，贈送的實(shí)物不論會計(jì)上如何處理，均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計(jì)算繳納增值稅。 （2）所得稅前不允許扣除。按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，對外贈送實(shí)物的支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。 （3）代消費(fèi)者繳納個(gè)人所得稅。按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，消費(fèi)者得到的實(shí)物贈送屬于偶然所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。為保證促銷的效果，企業(yè)在銷售中附贈的實(shí)物應(yīng)不含個(gè)人所得稅，是稅后凈收益，該稅則應(yīng)由促銷企業(yè)承擔(dān)，即由促銷企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。 納稅人的實(shí)物折扣籌劃： （1）降低銷售價(jià)格，實(shí)行捆綁式銷售。 （2）將贈送的貨物作為銷售折讓來對待。將促銷的主要商品按正常銷售來對待，同時(shí)把贈送貨物按其價(jià)值以銷售折扣的形式返還給客戶。51.參考答案：A52.參考答案：錯(cuò)誤53.參考答案： 對混合銷售的稅務(wù)處理辦法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，以及以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。這里所謂的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人的年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額總額中，年貨物銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)不到50%。 因此，納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)所占的比例來達(dá)到選擇繳納低稅負(fù)稅種的目的。納稅人只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上，就繳納增值稅；反之，若非應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上，則需要繳納營業(yè)稅。對于一般納稅人而言，一般來說，由于勞務(wù)項(xiàng)目可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，按照貨物的銷售為主業(yè)依17％的稅率繳納增值稅稅收負(fù)擔(dān)會偏重， 這種情況下，適宜選擇以非應(yīng)稅勞務(wù)為主業(yè)繳納營業(yè)稅。對于小規(guī)模納稅人，如果營業(yè)稅稅率小于增值稅的含稅征收率，則適宜選擇以非應(yīng)稅勞務(wù)為主業(yè)繳納營業(yè)稅；反之，如果增值稅的含稅征收率小于營業(yè)稅稅率，則適宜選擇以貨物銷售為主業(yè)繳納增值稅。54.參考答案：正確55.參考答案：正確56.參考答案：C57.參考答案：正確58.參考答案：C,D,E59.參考答案：錯(cuò)誤60.參考答案：別墅在交付時(shí)進(jìn)行了內(nèi)部裝修會導(dǎo)致房地產(chǎn)項(xiàng)目增值率偏高，在累進(jìn)稅制度下從而土地增值稅太高。建議：別墅交付時(shí)不進(jìn)行裝修，交付之后再進(jìn)行裝修和安裝。這樣做可以達(dá)到以下效果：降低了工程結(jié)算金額，中央空調(diào)和太陽能熱水器等大型設(shè)備等可以免除繳納營業(yè)稅的稅負(fù)；可以降低增值率，剝離裝修和安裝服務(wù)，使之不被包含在銷售收入中，僅需繳納營業(yè)稅，避免繳納高額的土地增值稅。61.參考答案：正確62.參考答案：A63.參考答案：D64.參考答案：錯(cuò)誤65.參考答案：C66.參考答案： 縮小應(yīng)稅收入主要考慮及時(shí)剔除不該認(rèn)定為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，或設(shè)法增加免稅收入。在實(shí)踐中具體采取的方法有： （1）對銷貨退回及折讓，應(yīng)及時(shí)取得有關(guān)憑證并作沖減銷售收入的賬務(wù)處理，以免虛增收入。 （2）年度計(jì)算收入總額時(shí)，對預(yù)收貨款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目也應(yīng)予以清理，防止錯(cuò)記為收入。 （3）多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購買政府公債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅。但是這種方法是在企業(yè)具有多余的流動資金但的確尋找不到更好的投資渠道的情況下采用的。 （4）將成本費(fèi)用轉(zhuǎn)化為收入項(xiàng)目的減項(xiàng)。 應(yīng)注意有相當(dāng)一部分企業(yè)在縮小應(yīng)稅收入項(xiàng)目上采取了一系列逃稅方法：如漏記收入、私設(shè)小金庫、帳外設(shè)帳，或?qū)⑹杖腚[匿于往來賬戶等，這些都是違反稅法規(guī)定的，不可效仿。67.參考答案：A,B,C,D68.參考答案：B69.參考答案：錯(cuò)誤70.參考答案：B,C,D71.參考答案：A72.參考答案：B73.參考答案： 分支機(jī)構(gòu)是增值稅的獨(dú)立納稅義務(wù)人，在異地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)須在當(dāng)?shù)鬲?dú)立申報(bào)繳納增值稅，其稅收身份應(yīng)該進(jìn)行籌劃。作為企業(yè)的內(nèi)部銷售單位，分支銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動是為了擴(kuò)大企業(yè)的銷售額，而不是以盈利為目的，異地分支銷售機(jī)構(gòu)一般從銷售額中提取部分銷售費(fèi)用主要用于補(bǔ)償其在銷售過程中人工、運(yùn)輸、場地等費(fèi)用支出。因此，提取的費(fèi)用比例不大，其進(jìn)銷差價(jià)率也不會高。在進(jìn)銷差價(jià)率較低的情況下，選擇一般納稅人身份繳納增值稅可以降低稅負(fù)，提高收益率。具體實(shí)籌劃實(shí)施如下： （1）事先將分支銷售機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的增值稅納稅人繳納增值稅。 （2）主動爭取一般納稅人資格，實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)為一般納稅人時(shí)，則分支結(jié)構(gòu)也可以申請按照一般納稅人申報(bào)繳納增值稅。74.參考答案：A,C,D75.參考答案：A,B,C,D第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：A,B,D2.參考答案： 根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。 包裝物的租金應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用。對增值稅一般納稅人向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期未歸還包裝物的押金，應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)首先換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。 對包裝物籌劃的關(guān)鍵是企業(yè)可通過先銷售、后包裝的形式以降低應(yīng)稅銷售額，從而降低消費(fèi)稅稅負(fù)。3.參考答案： 企業(yè)合作建房稅收籌劃有兩種方式，一是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，二是成立“合營企業(yè)”。 在第一種方式下，一方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；另一方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為，因而合作建房的雙方都發(fā)生了營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。 在第二種方式下，如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤共享的分配方式，按照營業(yè)稅“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定，對土地所有方向合營企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，不征營業(yè)稅；只對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動產(chǎn)征稅；對雙方分得的利潤不征營業(yè)稅。 因此，選擇第二種方式會比較好。4.參考答案： 營業(yè)稅按差額征稅的有關(guān)規(guī)定： （1）交通運(yùn)輸業(yè)：運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （2）旅游服務(wù)業(yè)：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。而旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （3）建筑安裝業(yè)：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。 （4）金融業(yè)：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額；受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 （5）保險(xiǎn)業(yè)：保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除，在會計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中；保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額；我國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （6）融資租賃業(yè)務(wù)：經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。 （7）銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)：自2003年起，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。如果銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。 對納稅人應(yīng)如何利用營業(yè)稅按差額征稅的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，現(xiàn)舉例說明如下： A.企業(yè)是一家主要從事建筑與設(shè)備安裝的企業(yè)，在提供裝飾勞務(wù)時(shí)，企業(yè)一直采用包工包料的形式。由于企業(yè)本身并不生產(chǎn)相應(yīng)的原材料和設(shè)備，所以企業(yè)一直在外進(jìn)行采購后再提供給客戶。表面看來企業(yè)的收入頗豐，但扣減了原料和設(shè)備款后，企業(yè)并沒有獲取很多利潤。而在稅收環(huán)節(jié)，企業(yè)還要就含有原料和設(shè)備款的全部收入繳納營業(yè)稅，這更使企業(yè)雪上加霜。在這種情況下，企業(yè)就可以清包工形式代替包工包料的形式。在清包工形式下，企業(yè)只需按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）來繳納營業(yè)稅。如此以來，企業(yè)不僅不需再出外采購原料和設(shè)備，而且還可減輕營業(yè)稅負(fù)，可謂是一舉兩得。5.參考答案：對一般納稅人而言，增值稅的稅基主要由銷售額與購進(jìn)額之差確定，銷售額與購進(jìn)項(xiàng)目兩個(gè)因素都會對稅基的確定產(chǎn)生影響，因此增值稅一般納稅人縮小稅基的籌劃可以從銷售價(jià)格和購進(jìn)項(xiàng)目兩方面著手。6.參考答案：D7.參考答案： 稅收籌劃的意義包括： （1）有利于提高納稅人的納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為； （2）有助于稅收法律法規(guī)的完善； （3）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化； （4）有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平的提高； （5）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置； （6）我國正處于法律、法規(guī)和政策發(fā)生大規(guī)模變動的時(shí)期，稅收政策量多而繁雜，這使得稅收籌劃成為納稅人必須的選擇； （7）從長遠(yuǎn)和整體上看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入。8.參考答案：錯(cuò)誤9.參考答案：A,B,C10.參考答案： 劃？ 在不同的銷售結(jié)算方式下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間也不同： （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或者取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。 （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （3）采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 （4）納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。 （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或者取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。 （7）納稅人發(fā)生其他視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 （8）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 籌劃方式主要有： （1）充分利用賒銷和分期收款方式：賒銷和分期收款結(jié)算方式，都以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這就表示，在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定上，企業(yè)有充分的自主權(quán)，也有充分的籌劃空間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收貨款一時(shí)無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，盡量回避直接收款方式。 （2）利用委托代銷方式銷售貨物：委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據(jù)合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，交給委托方，這時(shí)委托方才確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生。根據(jù)這一原理，如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且在商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售后再付款結(jié)算，就可采用委托代銷結(jié)算方式，回避直接收款方式、托收承付和委托銀行收款方式等結(jié)算形式。11.參考答案：A,B,D12.參考答案：錯(cuò)誤13.參考答案：A,B,C14.參考答案：C,D15.參考答案：D16.參考答案：正確17.參考答案：B18.參考答案：C19.參考答案：C20.參考答案：增值稅中的籌劃方法基本都適用于消費(fèi)稅，因?yàn)楫?dāng)從價(jià)征收時(shí)，消費(fèi)稅的稅基和增值稅的稅基是完全一致的，降低增值稅稅收的同時(shí)也就降低了消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)。21.參考答案：A,B,C,D,E22.參考答案： 新稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入適用規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 故企業(yè)若想利用此政策，就購置的設(shè)備必須是上述要求的專用設(shè)備，并自身實(shí)際使用5年以上。23.參考答案：正確24.參考答案：C,D25.參考答案：對于銷售發(fā)生時(shí)的價(jià)格折扣，企業(yè)須注意折扣額和銷售額的發(fā)票處理。要將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，以保證按折扣后的銷售額征收增值稅，避免虛計(jì)應(yīng)計(jì)算增值稅的銷售收入。26.參考答案：B,C,D27.參考答案： 需要注意： （1）允許稅前扣除的捐贈必須是公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，通過指定的捐贈渠道并辦理規(guī)范的捐贈手續(xù)。如果不符合這些規(guī)定，則屬于非公益、救濟(jì)性捐贈，在稅前不允許扣除。 （2）注意捐贈限額。捐贈額超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30％的部分，不能從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （3）注意捐贈指定的收入項(xiàng)目，條件允許時(shí)先指定邊際稅率高的項(xiàng)目。28.參考答案：A,B,C,D29.參考答案： 混合銷售行為和兼營行為稅務(wù)處理不一樣： （1）混合銷售行為指在同一銷售行為中既涉及貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者以及以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他單位和個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。 （2）兼營行為指同一納稅人既經(jīng)營增值稅的銷售行為，還經(jīng)營營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩類經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對于兼營行為應(yīng)分別核算銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅，否則一并征收增值稅。 在下面兩種情況下可以考慮混合銷售向兼營轉(zhuǎn)化： （1）對于以貨物銷售為主的一般納稅人的混合銷售行為，其涉及貨物和涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額合并征收增值稅，擴(kuò)大了增值稅稅基。而且增值稅稅率較高，這樣企業(yè)承擔(dān)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)也較重。對于一般納稅人企業(yè)而言，如果涉及營業(yè)稅的項(xiàng)目無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，或者可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，則宜將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為。 （2）對于銷售貨物為主的小規(guī)模納稅人而言，如果增值稅的稅率高于營業(yè)稅的稅率，則也適宜將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為。 在下面兩種情況下可以考慮兼營轉(zhuǎn)化為混合銷售行為： （1）對于一般納稅人而言，由于勞務(wù)項(xiàng)目可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，按照貨物的銷售為主業(yè)依17％的稅率繳納增值稅稅收負(fù)擔(dān)會偏重，這種情況下，適宜選擇以非應(yīng)稅勞務(wù)為主業(yè)繳納營業(yè)稅。 （2）對于小規(guī)模納稅人而言，增值稅的含稅征收率低于營業(yè)稅稅率，則應(yīng)將兼營行為轉(zhuǎn)為混合銷售行為。30.參考答案：在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得是比較容易轉(zhuǎn)化的。在轉(zhuǎn)換時(shí)，不僅可以考慮將勞動報(bào)酬轉(zhuǎn)為工資、薪金所得，也可以考慮將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞動報(bào)酬所得。收入項(xiàng)目不僅可以在勞務(wù)報(bào)酬和工資、薪金中進(jìn)行，也可以在其他性質(zhì)的所得中進(jìn)行轉(zhuǎn)化，最終目標(biāo)是適用低稅率，獲得稅收籌劃收益。31.參考答案： 增值稅的優(yōu)惠形式有免稅、減征稅款、起征點(diǎn)和退稅。現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有以下幾種類型： （1）按行業(yè)優(yōu)惠類?，F(xiàn)行增值稅制度針對不同行業(yè)設(shè)立減免稅或低稅率政策，如對農(nóng)業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)、宣傳文化業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。 （2）按產(chǎn)品優(yōu)惠類，如生態(tài)環(huán)保產(chǎn)品、資源綜合利用產(chǎn)品、銷售自己使用過的價(jià)格未超過原值的貨物、軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品等有比較多的稅收優(yōu)惠政策。 （3）按地區(qū)優(yōu)惠類，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東北老工業(yè)基地部分行業(yè)等可以享受到一定的稅收優(yōu)惠政策。 （4）按生產(chǎn)主體性質(zhì)優(yōu)惠類，如校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)、高科技企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。 籌劃方式有： （1）直接利用增值稅優(yōu)惠籌劃法：國家為了促進(jìn)某些行業(yè)和地區(qū)的發(fā)展，給予在這些行業(yè)、地區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人以必要的稅收優(yōu)惠政策。納稅人可以直接加以利用，為自己的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。例如，為了振興東北老工業(yè)基地，2004年9月，我國在東北老工業(yè)基地部分行業(yè)實(shí)行增值稅改革試點(diǎn)，規(guī)定在部分特點(diǎn)行業(yè)的增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定扣除。企業(yè)可利用該政策進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，不僅可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模還可以增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）起征點(diǎn)臨界籌劃方法：稅收優(yōu)惠都有特定的條件，滿足了稅法規(guī)定的條件則可以享受稅收優(yōu)惠，否則不能享受稅收優(yōu)惠。這種條件許多是以數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)界定的，由此，形成了許多“質(zhì)量互變”的邊界，這就是“臨界點(diǎn)”。起征點(diǎn)就是一種臨界點(diǎn)，通過突破起征點(diǎn)可以爭取降低稅率、減輕稅負(fù)、獲得優(yōu)惠。 （3）以固定資產(chǎn)抵債的增值稅籌劃：隨著經(jīng)濟(jì)生活的日益頻繁以及企業(yè)流動資金的缺乏，企業(yè)間以物抵債的現(xiàn)象日益增多，部分企業(yè)常常不得不被動地接受一些自己企業(yè)不需要的資產(chǎn)。企業(yè)在變現(xiàn)過程中這部分資產(chǎn)不僅有可能遭受資產(chǎn)減值損失，同時(shí)企業(yè)可能還要承擔(dān)一定的費(fèi)用和稅金支出。因此，企業(yè)可根據(jù)抵債資產(chǎn)的不同類型選擇合適的籌劃方法以降低稅負(fù)。 （4）通過農(nóng)業(yè)機(jī)構(gòu)，運(yùn)輸機(jī)構(gòu)分設(shè)以及分設(shè)廢舊物資回收公司增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：目前我國實(shí)行的是中范圍不完全的增值稅，從行業(yè)角度分析，由于增值稅征稅范圍的不完全性，在未實(shí)行增值稅的行業(yè)與實(shí)行增值稅的行業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)，就有可能存在增值稅低口鏈條的不完整，從而給納稅人帶來籌劃機(jī)會。例如企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品作為原材料投入生產(chǎn)，企業(yè)自己的車隊(duì)為企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，工業(yè)企業(yè)自營收購廢舊物資，這幾種情況不符合增值稅抵扣條件，不能按帳面金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但企業(yè)通過機(jī)構(gòu)分設(shè)就可解決這一問題，從而享受進(jìn)項(xiàng)抵扣的優(yōu)惠。32.參考答案：正確33.參考答案： （1）納稅期的遞延也稱為延期納稅或稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。 （2）通過稅收遞延實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的途徑： 推遲稅款繳納的方法盡管有很多，但基本思路可以歸結(jié)為：一是推遲收入的確認(rèn)，二是費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡早確認(rèn)。 ①推遲收入的確認(rèn)。推遲收入的確認(rèn)有兩種基本的方法：對生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理安排；合理的財(cái)務(wù)安排。 ②盡早確認(rèn)費(fèi)用。具體包括盡量不進(jìn)成本；能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)；能預(yù)提的不攤銷。34.參考答案： 避稅地（taxhaven）的英文含義是避稅港，或者稅收避難所，即納稅人可以逃避稅收的場所，避稅地是指對所得和財(cái)產(chǎn)免稅或低稅，而使納稅人不負(fù)擔(dān)或負(fù)擔(dān)較輕稅負(fù)的國家或地區(qū)。利用基地公司在避稅地進(jìn)行稅收籌劃的形式有： （1）在避稅地建立獨(dú)立法人地位的基地公司； （2）把基地公司作為中轉(zhuǎn)銷售公司； （3）基地公司為控股公司； （4）基地公司作為海運(yùn)公司； （5）基地公司作為信托公司。35.參考答案：A,C,D36.參考答案：正確37.參考答案：A38.參考答案：A39.參考答案：D40.參考答案：A,B,D41.參考答案：錯(cuò)誤42.參考答案：A,C43.參考答案： 世界上大多數(shù)國家都認(rèn)為合伙制企業(yè)不具有獨(dú)立的法人地位，只有少數(shù)國家將合伙制企業(yè)區(qū)別對待，比如把從事生產(chǎn)經(jīng)營的合伙制企業(yè)認(rèn)作法人，其他的不認(rèn)作法人。由于各國政府對合伙制企業(yè)性質(zhì)認(rèn)定的差異，導(dǎo)致了在稅收待遇上的差異。有的國家或地區(qū)把合伙制企業(yè)當(dāng)作一個(gè)納稅實(shí)體，甚至當(dāng)作法人進(jìn)行征稅；比較多的國家對合伙制企業(yè)營業(yè)利潤不征公司稅，而只就各個(gè)合伙人從合伙企業(yè)分得的所得征稅。 因此，涉及合伙制的稅收籌劃應(yīng)關(guān)注如下： （1）要認(rèn)真分析各國對合伙制企業(yè)的法律界定和稅收規(guī)定，并從其法律地位、經(jīng)營和籌資便利、稅基、稅率、稅收待遇（例如是否可以享受協(xié)定的條款規(guī)定）等綜合因素上進(jìn)行分析和比較，因?yàn)榫C合稅負(fù)是各種因素作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。 （2）從多數(shù)國家來看，合伙制企業(yè)稅負(fù)一般要低于子公司制，這是合伙制稅收利益所在，但如果合伙制也按照公司制對待，這個(gè)優(yōu)勢將失去。 （3）在比較稅收利益時(shí)，不能僅看名義上的差別，更要看實(shí)際稅負(fù)的差別。比如對重疊課稅是否采取“整體化”措施？“整體化”制度下重復(fù)征稅消除的程度如何？因?yàn)橥耆恼w化，意味著重疊課征徹底消除，公司制稅負(fù)與合伙制稅負(fù)便相互接近。44.參考答案： 存貨損失的處置方案包括報(bào)廢和低價(jià)甩賣。稅收處理的不同規(guī)定： （1）關(guān)于“報(bào)廢”。從增值稅角度分析，由于報(bào)廢沒有相應(yīng)的銷售行為，增值稅專用發(fā)票“鏈條”在這個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生中斷。報(bào)廢屬于非正常損失的貨物，按照增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，報(bào)廢貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)出，不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。就是說，報(bào)廢貨物，如果貨物的購進(jìn)成本為C，企業(yè)承擔(dān)的所得稅前損失是所報(bào)廢貨物按購進(jìn)價(jià)（購進(jìn)成本）計(jì)算的價(jià)稅合計(jì)數(shù)（C×1.17）。在企業(yè)所得稅方面，這個(gè)損失（C×1.17）可以在所得稅前扣除。 （2）關(guān)于“低價(jià)甩賣”。低價(jià)甩賣產(chǎn)生了銷售行為，有銷項(xiàng)稅額（盡管很低，或者低于進(jìn)項(xiàng)稅額），購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票的“鏈條”沒有中斷，故無需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在甩賣形成的銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了扣除，而不是由企業(yè)承擔(dān)。仍然假定貨物的不含稅購進(jìn)成本為C，不含稅甩賣價(jià)為P，此時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的所得稅前損失是所甩賣貨物的成本價(jià)減去甩賣價(jià)格后的余額（C－P）。同樣，此時(shí)的損失（C－P）可以在企業(yè)所得稅前扣除。 很顯然，（C－P）＜（C×1.17）。就是說，比較兩種處理方案，低價(jià)甩賣產(chǎn)生的損失更小一些，“報(bào)廢”所產(chǎn)生的損失大于“低價(jià)甩賣”的損失。45.參考答案：正確46.參考答案： 許多娛樂企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目常常在文化體育業(yè)和娛樂業(yè)之間出現(xiàn)交叉并時(shí)常發(fā)生變化，娛樂企業(yè)應(yīng)分清這些項(xiàng)目之間的區(qū)別，對于發(fā)生的文化體育業(yè)項(xiàng)目收入注意單獨(dú)核算，以免都按照娛樂業(yè)稅目適用20%的最高營業(yè)稅稅率。 娛樂業(yè)企業(yè)在提供稅率為20％的娛樂業(yè)項(xiàng)目服務(wù)時(shí)，常常伴隨著提供飲食