綜合訓(xùn)練2019年中級會計職稱《會計實務(wù)》備考習(xí)題二

2019年中級會計職稱《會計實務(wù)》備考習(xí)題

(2)

2019年中級會計職稱《會計實務(wù)》備考習(xí)題(2)

1、

下列項目中，應(yīng)計入企業(yè)商品采購成本的有()。

A、進口商品支付的關(guān)稅

B、小規(guī)模納稅人購進商品支付的增值稅

C、支付的包裝費

D、支付的印花稅

參考答案：ABC

參考解析：小規(guī)模納稅人支付的增值稅是不允許抵扣的，所以應(yīng)

計入采購成本中。對于購買方而言，包裝費計入采購成本。印花稅應(yīng)

記入"稅金及附加”科目。

2、

下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有()。

A、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B、已過期但是有轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

參考答案：ACD

參考解析：已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

3、

下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有()。

A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售(售價

不高于受托方計稅價格)的商品負擔(dān)的消費稅

B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費

品負擔(dān)的消費稅

C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅

D、一般納稅企業(yè)進口原材料繳納的增值稅

參考答案：AC

參考解析：選項A,由于委托加工應(yīng)稅消費品在收回后直接對外

銷售，所以消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本;選項B,如果收回后是用

于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入"應(yīng)交

稅費一一應(yīng)交消費稅”科目的借方，用于抵扣企業(yè)本期應(yīng)交的消費稅;

選項C,小規(guī)模納稅人外購原材料進項稅額不允許抵扣，應(yīng)計入外購

原材料成本;選項D,可以作為進項稅額抵扣。

4、

下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素包括()。

A、出售固定資產(chǎn)的價款

B、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的賬面價值

C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

D、清理費用

參考答案：ABCD

參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的處置。出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少

固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，出售固定資產(chǎn)的價款、賬面價值、

毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費用等均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

5、

下列各項中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有()。

A、固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B、固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔(dān)的增值稅

C、固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D、固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

參考答案：ABC

參考解析：選項A,應(yīng)計入當(dāng)期管理費用或銷售費用等;選項B,

增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本;選項C,應(yīng)計入當(dāng)期

財務(wù)費用。

6、

企業(yè)采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固

定資產(chǎn)取得成本的有()。

A、工程人員的工資

B、生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

C、工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D、建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓

金

參考答案：AB

參考解析：

本題考核自營方式建造固定資產(chǎn)。選項C,計入當(dāng)期損益;選項D,

計入無形資產(chǎn)。

相關(guān)分錄：

選項A,

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

選項B,

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本

選項c,

借：營業(yè)外支出

工程物資(殘料價值)

其他應(yīng)收款

貸：工程物資

選項D,

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

7、

甲公司于2x11年7月10日開始建造辦公樓，預(yù)計工期為5年,

2x16年7月10日該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決

算，此時該辦公樓的暫估金額為1000萬元，假設(shè)不考慮其他因素，

下列各項說法中正確的有()。

A、2x16年7月10日該辦公樓按照1000萬元暫估入賬

B、該辦公樓辦理竣工決算之前不計提折舊

C、2x16年7月10日該辦公樓按照已發(fā)生的成本入賬

D、2x16年該辦公樓按照暫估金額計提折舊

參考答案：AD

參考解析：已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資

產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后

再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

所以，2x16年7月10日該辦公樓按照1000萬元暫估入賬，2x16年

該辦公樓按照暫估金額1000萬元計提折舊，所以選項BC不正確。

8、

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，正確的有()。

A、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用

狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日

期

B、作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C、作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始

日

D、自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自

用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

參考答案：ABCD

參考解析：針對"房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換形式和轉(zhuǎn)換日”進行考核

9、

下列關(guān)于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地

產(chǎn)的會計處理，表述正確的有()。

A、轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益

B、轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益

C、轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值的差額計入留存收益

D、轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益

參考答案：BD

參考解析：公允價值模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的借貸

方的差額都是計入公允價值變動損益的。

10、

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有()。

A、公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷

B、將建筑物停止自用改為出租時，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C、成本模式下，將建筑物停止自用改為出租，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D、將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),

不會影響當(dāng)期損益

參考答案：AB

參考解析：選項C,不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益;選項D,企業(yè)將自用房地產(chǎn)

或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公

允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

2020年中級會計職稱考試練習(xí)題（2.24）

多選題

2018年7月8日，某基金會發(fā)現(xiàn)上一年度的一項無形資產(chǎn)攤銷

10000元未登賬，則該基金會正確的會計處理有O。

A、調(diào)減當(dāng)年的管理費用10000元

B、調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)10000元

C、調(diào)減無形資產(chǎn)年初數(shù)10000元

D、調(diào)減當(dāng)年凈利潤10000元

【答案】BC

【解析】該業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：非限定性凈資產(chǎn)10000貸:

無形資產(chǎn)10000

判斷題

企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求

歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。()

對

錯

【答案】對

【解析】本題表述正確。

單選題

下列各項中，不屬于以成本為基礎(chǔ)的定價方法的是（）。

A、保本點定價法

B、目標(biāo)利潤法

C、銷售利潤率定價法

D、邊際分析定價法

【答案】D

【解析】以成本為基礎(chǔ)的定價方法包括：（1）全部成本費用加成

定價法；（2）保本點定價法；（3）目標(biāo)利潤法；（4）變動成本定價法。

其中，全部成本費用加成定價法包括成本利潤率定價法和銷售利潤率

定價法。選項D屬于以市場需求為基礎(chǔ)的定價方法。以市場需求為基

礎(chǔ)的定價方法包括：（1）需求價格彈性系數(shù)定價法；（2）邊際分析定

價法。

2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（1）

根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用10%增值稅的稅

率的是（）o

A、食用植物油

B、暖氣、熱水

C、養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

D、電動汽車

【正確答案】D

【答案解析】電動汽車不適用低稅率10%,應(yīng)按增值稅稅率16%

執(zhí)行。

2、多選題

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%

征收率計算繳納增值稅的有（）。

A、商品混凝土

B、以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦

C、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或

組織制成的生物制品

D、自來水

【正確答案】ACD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦

物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易

辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。因此選項B錯誤。

3、單選題

某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年9月，取得廣告設(shè)計

不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費，取得的

增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該

廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、15.8

B、16.12

C、16.1

D、14.3

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

=[530+5.3+（l+6%）]x6%-16=16.1（萬元）。獎勵費屬于向購買方收取的價

外費用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。

4、多選題

對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯

誤的計稅方法有（）o

A、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包

裝物押金，均并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單

獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C、無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，

均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不

計算繳納增值稅

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進

行區(qū)分;對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，

無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，啤酒、

黃酒押金按是否逾期處理。

5、判斷題

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣

計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率

中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后36個月內(nèi)

不得變更。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)

當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1

日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確

定后12個月內(nèi)不得變更。

6、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中進項稅額準(zhǔn)予抵扣的是

()。

A、外購的商品用于集體福利

B、因自然災(zāi)害造成的購進原材料損失

C、接受旅客運輸服務(wù)

D、屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售

自來水

【正確答案】B

【答案解析】外購的商品用于集體福利是不能抵扣進項稅額的，

非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣，在自然災(zāi)害的損失是可

以抵扣進項稅。規(guī)定接受的旅客運輸服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額

中抵扣。屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水選擇按照簡易辦法

征稅，不能抵扣進項稅額。

7、單選題

某運輸公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年10月，取得含稅運

輸收入53萬元，賠償金收入5.3萬元;購買汽車用汽油，取得的增值

稅普通發(fā)票注明價款5.58萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該運

輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、1.7

B、1.54

C、1.12

D、0.96

【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅=含稅銷售額+（1+征收

率）x征收率=［（53+5.3）+（l+3%）］x3%=1.7（萬元）。賠償金屬于向購買方收

取的價外費用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。小規(guī)模納稅人不得抵扣進

項稅額。

2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（2）

一般貿(mào)易下進口貨物的關(guān)稅完稅價格以海關(guān)審定的成交價格為

基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。（）

對

錯

【正確答案】對

2、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目不免征增值稅的是（）。

A、納稅人提供物流輔助服務(wù)

B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】選項A按6%的稅率征收增值稅，選項BCD都屬

于免征項目。

3、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

的表述中，錯誤的是（）。

A、采用直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售

收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)

票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)

天

B、采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生

時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷

售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收

到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷

售款的憑據(jù)的當(dāng)天

【正確答案】B

【答案解析】采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納

稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

4、多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述正

確的有（）□

A、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)向其銷售地的稅務(wù)機關(guān)申

報納稅

B、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報

納稅

C、非固定業(yè)戶銷售貨物，未向銷售地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，

由其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)補征稅款

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機關(guān)申報繳

納其扣繳的稅款

【正確答案】BCD

【答案解析】固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在

地的稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在

地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地的稅務(wù)機關(guān)申

報納稅。

5、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，允許開具增值稅專用

發(fā)票的是（）□

A、一般納稅人向消費者個人提供增值稅的加工勞務(wù)

B、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品

C、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售空調(diào)

D、發(fā)行體育彩票

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項AB兩種情形不

允許開具專用發(fā)票，選項D免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、判斷題

對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原

材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)上是否

作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自

制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或

者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以

及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)

上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照

銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

7、判斷題

我國的消費稅主要在生產(chǎn)和委托加工環(huán)節(jié)課征，實行單一環(huán)節(jié)征

稅，批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)一律不征收消費稅。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】目前，經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)，在零售、批發(fā)環(huán)節(jié)也有

征收消費稅的特殊情形。

2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》鞏固練習(xí)題（3）

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于消費稅納稅人的

有（）。

A、小汽車進口企業(yè)

B、委托加工實木地板的企業(yè)

C、生產(chǎn)銷售珠寶首飾的個體工商戶

D、零售金銀首飾的商戶

【正確答案】ABCD

【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消

費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消

費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

2、多選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有

()。

A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

B、用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

D、用于廣告樣品的應(yīng)稅消費品

【正確答案】BCD

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)

稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其

他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、

在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、

廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

3、多選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照"高檔化妝品〃

稅目計繳消費稅的有（）。

A、高檔護膚類化妝品

B、成套化妝品

C、高檔修飾類化妝品

D、高檔美容類化妝品

【正確答案】ABCD

【答案解析】高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔

護膚類化妝品和成套化妝品。

4、單選題

我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅

消費品中，適用從量計稅方法計征消費稅的是（）。

A、白酒

B、煙絲

C、成品油

D、摩托車

【正確答案】C

【答案解