記賬實操-以前年度損益調(diào)整科目的賬務(wù)處理

會計實操文庫1/4記賬實操-以前年度損益調(diào)整科目的賬務(wù)處理由于“以前年度損益調(diào)整”科目不直接在財務(wù)報表上單獨反應(yīng)，所以期末時一定要把此科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”里面，否則會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表不平。常用的幾種賬務(wù)處理情形：01.重大前期會計差錯例：會計2024年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計2023年12月份管理費用—業(yè)務(wù)招待費支出50000元，做如下分錄處理：借：以前年度損益調(diào)整50,000貸：其他應(yīng)付款——某員工50,000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500貸：以前年度損益調(diào)整12,500借：利潤分配——未分配利潤37,500貸：以前年度損益調(diào)整37,50002.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人通常在所得稅匯算清繳的時候會遇到補稅的情形，有的納稅人疑問：補繳的所得稅款納稅申報表上該怎么體現(xiàn)，又怎么做會計分錄呢？例，A納稅人進行了2023年度的所得稅匯算清繳，匯算清繳時正常對各項收入、成本、費用等損益類科目進行納稅調(diào)整，調(diào)整之后得出2023年度的應(yīng)納所得稅是45,725元，2023年已經(jīng)預(yù)繳了所得稅39,875元，需要補稅5,850元。所以，匯算清繳申報表只需正常填報即可，只需要在最后得出應(yīng)補稅金額時做一筆調(diào)整分錄即可：借：以前年度損益調(diào)整5,850貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅5,85003.固定資產(chǎn)盤盈盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為重要的前期差錯進行會計處理，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。例：2024年1月盤點時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)是2023年11月份購進，原值6,000。會計處理如下：借：固定資產(chǎn)6,000貸：累計折舊500（6,000/12）以前年度損益調(diào)整5,500（6,000-500）借：以前年度損益調(diào)整1,375貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,375借：以前年度損益調(diào)整4,125貸：利潤分配-未分配利潤4,125因為“以前年度損益調(diào)整”涉及未分配利潤，所以大家要記得，調(diào)完賬后，一定要把此科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”里面，否則會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表不平。在我們編制會計報表編制過程中，對于當(dāng)期不存在“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)處理的，資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動額應(yīng)等于本期利潤表上的凈利潤。但是，如果當(dāng)期存在“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)處理的，資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈利潤（