阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部控制存在的問題及對策

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 引言習(xí)近平總書記在2017年出席世界經(jīng)濟(jì)論壇開幕儀式時發(fā)表主旨演講，引用英國文學(xué)家狄更斯的名言形容經(jīng)濟(jì)全球化，縱論經(jīng)濟(jì)全球化，在貿(mào)易互通有無，經(jīng)濟(jì)全球關(guān)聯(lián)的金融環(huán)境下，我國也在積極引入西方先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)知識，促使我國企業(yè)、單位能夠持續(xù)穩(wěn)步向前發(fā)展。1929年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會提出內(nèi)部控制的概念，將它帶入到人們的視線，在政府的干預(yù)支持下，為當(dāng)時美國各個企業(yè)所引用。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部制度的完善，內(nèi)部控制理論也在不斷更新發(fā)展，1986年中央財(cái)政部頒發(fā)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對內(nèi)部控制做出明確規(guī)定，為我國企業(yè)、單位可持續(xù)發(fā)展指明方向，使企業(yè)、單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行下能夠歸整自身、蓬勃發(fā)展，對我國企業(yè)、單位維系內(nèi)部穩(wěn)定和均衡運(yùn)營發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。在事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制分析，文獻(xiàn)調(diào)查法是必不可少的方法之一，鄭士太（2020）根據(jù)國家機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略改革目標(biāo)的深化，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在基層行政事業(yè)單位中的作用，通過對內(nèi)部控制的展開工作加強(qiáng)基層行政單位的財(cái)務(wù)管理工作，以此提高行政單位的整體管理水平[3]；陳婷（2020）認(rèn)為要想完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理，內(nèi)部控制下的預(yù)算績效管理是最為有效的手段，通過這樣的方式，可以使事業(yè)單位對營運(yùn)目標(biāo)有清晰的認(rèn)知，更好的提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益[4]；郭良池（2020）針對行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，指出建立健全完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制對企事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)意義，同時強(qiáng)調(diào)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的守法意識、提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平的方式作為解決該類問題的對策，使該單位在財(cái)務(wù)方面的問題得到行之有效的解決[5]；張芳（2020）在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的問題及對策》中提到內(nèi)部控制對事業(yè)單位的重要作用，從多維視角分析如何加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部控制，著重描述行政單位的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制問題和人員管理問題，使事業(yè)單位能得到更好的發(fā)展[6]；任娟（2020）通過在事業(yè)單位的調(diào)研，認(rèn)為防腐工作是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，采用對部門單位內(nèi)部職權(quán)的限制、約束、監(jiān)督的方式，使得內(nèi)部人員能夠有節(jié)有制，更好的為國家和人民服務(wù)[7]；張麗風(fēng)（2020）以內(nèi)部控制為視角對行政事業(yè)單位進(jìn)行觀察時，發(fā)現(xiàn)該單位在資產(chǎn)管理中存在著體制建設(shè)落后、審計(jì)效力不足等問題，針對這些問題提出了相應(yīng)的解決策略，使得國有資產(chǎn)管理能夠日趨完善，確保了國有資產(chǎn)的管理安全[10]。內(nèi)部控制是順應(yīng)時代發(fā)展的必要舉措，也是提升單位形象、更好發(fā)揮其職能的必要舉措，從財(cái)務(wù)管理的視角出發(fā)，處理好內(nèi)部控制問題，有利于維護(hù)事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行、保障財(cái)產(chǎn)和資源安全完整、獲取信息及時可靠、以及避免事業(yè)單位內(nèi)部人員貪污腐敗等等，所以，作為一名即將進(jìn)入社會的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該有足夠的意識去加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的分析與管控，使阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部控制日趨成熟和完善，這對于該事業(yè)單位更好發(fā)揮其職能尤為重要。本篇論文以阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處為例，介紹內(nèi)部控制相關(guān)理論，通過對該單位在內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行分析，并就此提出相應(yīng)的對策建議，從而使阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部和諧完善，促進(jìn)該單位的長久發(fā)展。1內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制起源據(jù)史料記載，內(nèi)部控制最早可以追溯到古羅馬帝國宮廷庫房采取的“雙人記賬制度規(guī)定”，隨后在15世紀(jì)末出現(xiàn)的借貸復(fù)試記賬，標(biāo)志著內(nèi)部牽制正在向成熟期方向過度，1949年美國注冊會計(jì)師協(xié)會在《內(nèi)部控制：協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會計(jì)師的重要性》報告中首次對內(nèi)部控制做出具體定義，指明內(nèi)部控制對于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，引起政府重視，通過政府出臺的一系列措施，為當(dāng)時美國各個企業(yè)所引用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的完善，內(nèi)部控制理論也在與時俱進(jìn)，比較有名的內(nèi)部控制模式有美國的COSO,英國的Cadbury和加拿大的COCO，他們從不同的角度剖析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動，為企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供目標(biāo)和對策，成為企業(yè)不可或缺的重要元素之一。追根溯源，我國內(nèi)部控制的理念在西周時就已經(jīng)初現(xiàn)模型，1986年內(nèi)部控制被納入《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。初期涉獵，便引起財(cái)政部門重視，而后，在經(jīng)濟(jì)全球化的時代背景下，我國商業(yè)企業(yè)與世界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境日益接軌，這也要求我國企業(yè)、單位向前遞增發(fā)展，如此一來，內(nèi)部控制愈加重要，因?yàn)橐粋€企業(yè)要實(shí)現(xiàn)它的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，就要確保經(jīng)濟(jì)資源安全完整、會計(jì)信息安全可靠、內(nèi)部人員敬業(yè)誠信、積極規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，而這些都是內(nèi)部控制的涉獵范圍，它使得企業(yè)通過內(nèi)部分工形成密切聯(lián)系，保證企業(yè)、單位內(nèi)部系統(tǒng)規(guī)范化、系統(tǒng)化、安全化、合理化，因而，作為企業(yè)發(fā)展快慢的重要性因素，內(nèi)部控制不容忽視。時至今日，從現(xiàn)實(shí)意義上來講，內(nèi)部控制的出現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)、單位提升效率，為其發(fā)展做出貢獻(xiàn)，而企業(yè)、單位在發(fā)展過程中所面臨到的內(nèi)部問題以及應(yīng)對策略，也在不斷豐富內(nèi)部控制理論，使得內(nèi)部控制理論愈加完善，不斷的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要，二者相輔相成，共同發(fā)展。1.2內(nèi)部控制含義和要素1.2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。1.2.2內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制是伴隨市場經(jīng)濟(jì)需要應(yīng)運(yùn)而生的產(chǎn)物，在經(jīng)濟(jì)全球化的時代背景下，內(nèi)部控制不斷優(yōu)化升級，無論是商業(yè)企業(yè)，還是部門單位，內(nèi)部控制都是為其維穩(wěn)、發(fā)展保駕護(hù)航的船舷，誠然，不同的企業(yè)、單位需要不同的內(nèi)部控制理論去保證其平穩(wěn)運(yùn)行，但是，縱觀各類商業(yè)企業(yè)、部門單位，要想做好內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制能夠行之有效，應(yīng)當(dāng)包括以下五種因素。

第一個要素是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重中之重，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等多重方面，是企業(yè)得以建立的內(nèi)核，只有建立合理的內(nèi)部環(huán)境，才能使內(nèi)部控制的其他因素發(fā)揮作用。

第二個要素是風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)、單位及時識別、系統(tǒng)分析企業(yè)、單位在經(jīng)營活動中為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所面臨的相關(guān)風(fēng)險，對其進(jìn)行量化評估，并針對該類風(fēng)險提出行之有效的應(yīng)對策略，以保證企業(yè)、單位的順利運(yùn)行。

第三個要素是控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，控制活動貫穿于企業(yè)的各個層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分，不同的控制活動對于相關(guān)法規(guī)的遵守和企業(yè)內(nèi)部報告的可靠性審核都起著不同的作用。

第四個要素是信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)、單位及時準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，以此確保信息在企業(yè)、單位內(nèi)部，企業(yè)、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通。及時掌握內(nèi)部控制實(shí)時信息，可以使企業(yè)、單位根據(jù)內(nèi)控信息快速做出反應(yīng)，行之有效的進(jìn)行優(yōu)化升級，合理高效的溝通，可以使內(nèi)部控制實(shí)施過程事倍功半。

第五個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制不可缺少的重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)、單位平穩(wěn)運(yùn)行的評價尺度，如果企業(yè)、單位沒有內(nèi)部監(jiān)督，那么，企業(yè)單位將進(jìn)入松散狀態(tài)，會給企業(yè)、單位造成巨大的損失，作為內(nèi)部控制的最后一道程序，內(nèi)部監(jiān)督具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.3內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是指企業(yè)、單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中需要完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制目標(biāo)的建立可以使企業(yè)、單位各部門更好的發(fā)揮各項(xiàng)職能，促使企業(yè)、單位能夠更加合理高效的運(yùn)作。內(nèi)部控制目標(biāo)大致包含以下幾個方面的內(nèi)容。第一，建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。使企業(yè)、單位在均衡運(yùn)行中穩(wěn)步發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)、單位的經(jīng)營管理目標(biāo)。第二，建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)。強(qiáng)化企業(yè)、單位內(nèi)部風(fēng)險管理，針對企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險提出合理的應(yīng)對措施，以此確保企業(yè)、單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的平穩(wěn)運(yùn)行。第三，及時處理內(nèi)部隱患。在企業(yè)、單位運(yùn)作過程中，預(yù)防并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)、單位財(cái)產(chǎn)的安全完整。第四，規(guī)范企業(yè)、單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量。第五，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。遵循國家政策，企業(yè)、單位內(nèi)部程序、法規(guī)、營業(yè)準(zhǔn)則，使企業(yè)、單位在運(yùn)行過程中有所依憑，同時規(guī)范企業(yè)、單位，使其遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，以外部規(guī)范來保證內(nèi)部控制順利進(jìn)行。2阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處簡介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處位于內(nèi)蒙古鄂倫春自治旗阿里河鎮(zhèn)阿加高速阿里河入口處，是國家下屬事業(yè)單位，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)包括財(cái)務(wù)股、生產(chǎn)股、工程股、辦公室、工會、路政大隊(duì)，同時下設(shè)兩個道班，共計(jì)資產(chǎn)1000萬左右，包括各種機(jī)械設(shè)備。阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處管轄范圍覆蓋甘河農(nóng)場至庫布春，主要從事公路養(yǎng)護(hù)和管理工作，養(yǎng)護(hù)是指執(zhí)法人員需要對公路進(jìn)行保養(yǎng)和監(jiān)察，如路面結(jié)冰威脅行車安全時，則需要開展涎流冰治理工作，以保證車輛出行順暢，對于超載貨車違規(guī)行為，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，對違規(guī)車輛予以懲處，以確保路面不會因重壓而塌陷開裂，危及行車安全，所謂管理，是指執(zhí)法人員需要跟車巡邏，對違規(guī)違法行為進(jìn)行處理——罰款或者上報，維護(hù)公路法規(guī)的尊嚴(yán)。2.1單位風(fēng)險評估現(xiàn)狀內(nèi)部控制下的風(fēng)險評估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險，單位需要對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，以保證內(nèi)控目標(biāo)的順利進(jìn)行。阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處作為國家設(shè)置在公路關(guān)卡位置的管理單位，需要下設(shè)執(zhí)法人員對違反公路安全法的違規(guī)車輛進(jìn)行處罰，此舉既能規(guī)范道路行車安全，同時也能確保國家財(cái)政收入，但是在執(zhí)法過程中，存在違規(guī)車主暴力抗法的現(xiàn)象，為躲避行政處罰，不顧執(zhí)法人員攔停，傷害執(zhí)法人員的人身安全。在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處調(diào)研期間，發(fā)現(xiàn)該單位領(lǐng)導(dǎo)對于此種現(xiàn)象有著極為深刻的認(rèn)識，上級領(lǐng)導(dǎo)對執(zhí)法部門三令五申，要求執(zhí)法人員重視自身生命安全，遇到違法抗法人員，在保證自身安全的情況下進(jìn)行處罰，同時定期召開會議，使執(zhí)法部門對于安全執(zhí)法意識有了更深刻的了解，通過這樣的方式，降低由于外部因素給事業(yè)單位內(nèi)部造成的風(fēng)險，是值得各事業(yè)單位學(xué)習(xí)的。2.2單位控制活動現(xiàn)狀控制活動是指有助于領(lǐng)導(dǎo)層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)合營業(yè)績效，保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等，在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部，發(fā)現(xiàn)該單位在運(yùn)行方面規(guī)整合理：如上級領(lǐng)導(dǎo)對于下級職工的審查報告按時審核批準(zhǔn)；適度放權(quán)，使各個部門都能有權(quán)、有理、有節(jié)的辦事，避免領(lǐng)導(dǎo)班子“中央集權(quán)”，影響單位辦事效率；對于事業(yè)單位外部風(fēng)險――執(zhí)法人員的安全隱患問題，嚴(yán)格履行事前防范、事后補(bǔ)助的原則，使單位內(nèi)部人員能夠?yàn)閲液腿嗣癜残姆瞰I(xiàn)；在單位運(yùn)行期間，單位職工各司其職，避免出現(xiàn)一人多崗的局面，使職務(wù)分工更為清晰明確，通過這樣的方式，才能使單位各個部門按部就班的工作，更有效率的履行國家賦予該單位的職能。2.3單位信息與溝通現(xiàn)狀良好的信息溝通是各項(xiàng)行政機(jī)關(guān)工作能夠順利開展的重要條件，阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處在選拔入職人員的時候，非常注重員工的文字表達(dá)能力和文學(xué)素養(yǎng)，并從中挑選佼佼者進(jìn)入信息工作部門，培養(yǎng)他們的信息搜集能力和信息寫作能力，使工作人員養(yǎng)成良好的信息素養(yǎng)；在辦公時，加強(qiáng)上下級的信息溝通與交流，使上級領(lǐng)導(dǎo)和基層員工能夠在同一平臺進(jìn)行對話，更加直觀的了解職工的工作與需求，從而大幅度提高了事業(yè)單位的辦事效率；在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部，信息溝通網(wǎng)絡(luò)是必不可少的重要環(huán)節(jié)，該單位及時了解國家和政府對公路養(yǎng)護(hù)管理處的實(shí)時要求，能夠緊密把控國家對其下達(dá)的指令，迅速做出調(diào)整，這是國家下屬事業(yè)單位的基本素養(yǎng)，同時在官網(wǎng)上也能實(shí)時更新單位的內(nèi)部運(yùn)作情況，讓國家和百姓放心，從信息與溝通的角度來說，阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處在這一方面的處置上是比較合理的。2.4單位內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀內(nèi)部控制對于任何企業(yè)單位而言都是至關(guān)重要的，但是也是極容易被人們所忽視的，從內(nèi)部環(huán)境的角度看阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處，發(fā)現(xiàn)該單位存在著人力資源政策暗藏裙帶關(guān)系、組織文化不夠深入人心的弊端，從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看，阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部監(jiān)督力度不足，存在挪用公款，收受賄賂等不良行為，是亟需糾正的，作為一名即將進(jìn)入社會的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該有這樣的意識去幫助事業(yè)單位匡正其在內(nèi)部控制方面的不足，使該單位能夠更好地服務(wù)于人民和國家。3阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處在內(nèi)部控制方面存在的問題3.1內(nèi)控意識不強(qiáng)，影響內(nèi)控建設(shè)內(nèi)部控制是企業(yè)、單位維穩(wěn)發(fā)展不可或缺的重要元素之一，對于企事業(yè)單位和諧發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處調(diào)研發(fā)現(xiàn)，該單位職工對于內(nèi)部控制知識了解甚少，管理層人員對內(nèi)部控制制度缺乏關(guān)注，同基層員工一樣，管理層人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的事情，無需領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心過問，對內(nèi)部控制制度在企事業(yè)單位的建設(shè)和實(shí)施不甚在意，加之日常工作任務(wù)繁多，沒有足夠的時間和精力去研究內(nèi)部控制的內(nèi)涵，更不必說主動去建設(shè)內(nèi)部控制制度條令，上級領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識不強(qiáng)，基層員工上行下效，如此一來，單位大部分的員工也不重視內(nèi)部控制的作用，使得內(nèi)部控制環(huán)境日益惡劣，這對于企事業(yè)單位來講是很大的疏漏，內(nèi)部控制涉及內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控五個要素，覆蓋企事業(yè)單位內(nèi)部方方面面，它是環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)制約監(jiān)督機(jī)制，如果上級領(lǐng)導(dǎo)不能加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，那么可能就會造成事業(yè)單位內(nèi)部紊亂，影響單位運(yùn)行工作，那么也就不能履行好國家和人民賦予它的職能，失去了最初設(shè)立該單位的意義。3.2內(nèi)部環(huán)境不夠健全內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制賴以生存的土壤，脫離了內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制就會變成一個空殼，內(nèi)部環(huán)境是企事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，對于企事業(yè)單位而言是十分重要的，在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處實(shí)習(xí)期間，我發(fā)現(xiàn)該事業(yè)單位在內(nèi)部環(huán)境方面存在著人力資源政策不夠昌明、組織文化不夠健全的情況，具體情況如下：3.2.1人力資源政策存在裙帶關(guān)系在生產(chǎn)力諸要素中，人是最活躍的因素，因?yàn)樗歉黜?xiàng)知識技能的載體，代表著一個企業(yè)、單位的內(nèi)部實(shí)力，因此，人力資源也是企事業(yè)單位最寶貴的資源，通過在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處的深入了解，我發(fā)現(xiàn)該單位在進(jìn)行人事處置時不夠規(guī)范，在單位內(nèi)部，有職工因?yàn)橛H友的推薦而入職，從他們的學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)和處事方法等多個角度考核，發(fā)現(xiàn)他們并不能與其職位相配，雖說“舉賢不避親，舉親不避嫌。”但是這句話的實(shí)際意思是指選賢舉能不必忌諱其為自家親眷怕遭人非議而作罷，而不是以此為名任人唯親，《人民日報》在2018年就曾提出“警惕國企事業(yè)單位‘近親繁殖’裙帶關(guān)系”，怕的就是事業(yè)單位出現(xiàn)以權(quán)牟私的現(xiàn)象，對于那些需要靠“關(guān)系”入職的職工來說，多半是能力不足的，因?yàn)槿羰亲陨韺?shí)力強(qiáng)勁，靠自己的能力也可以進(jìn)入單位內(nèi)部，是不屑于靠“關(guān)系”去疏通環(huán)節(jié)這種手段的，如此看來，如果不把控好人力資源這一關(guān)卡，任憑裙帶之風(fēng)蔓延，那么事業(yè)單位的員工素質(zhì)會越來越差，也會大大降低事業(yè)單位履行職能的效率。3.2.2組織文化不夠深入人心組織文化又稱企業(yè)文化，是事業(yè)單位內(nèi)部控制的集中體現(xiàn)，包括價值觀、信念、儀式等，代表企事業(yè)單位的文化形象。組織文化是企事業(yè)單位的價值內(nèi)涵和精神風(fēng)貌，組織文化的落成，標(biāo)志著企事業(yè)單位發(fā)展成熟?？v觀各類行政單位，發(fā)現(xiàn)部分事業(yè)單位組織文化的建設(shè)沒能落到實(shí)處，這就會導(dǎo)致員工信念感不強(qiáng)，對崗位工作憊懶懈怠。在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處，這樣的狀況也時有發(fā)生，單位領(lǐng)導(dǎo)不重視組織文化的建立，部分基層職工也不重視自己的崗位職責(zé)，在沒有上級領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督的情況下，一味地我行我素，不認(rèn)真對待本職工作，說到底，這都是員工信念感、使命感不強(qiáng)的緣故，也就是組織文化沒有深入人心的緣故，如此來看，組織文化的建立勢在必行。古往今來，世人一直強(qiáng)調(diào)文化在內(nèi)心的自我建設(shè)，強(qiáng)調(diào)以賢者的品行為春風(fēng)沐浴于世人之中。古人誠不我欺也，在經(jīng)濟(jì)日新月異的今天，愛崗敬業(yè)的組織文化是必不可少的，而這樣的奉獻(xiàn)精神不僅要自我建立，也需要企事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的熏陶，以達(dá)到潛移默化的效果，只有在企事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行文化建設(shè)，才可以使得內(nèi)部員工增強(qiáng)責(zé)任感、信念感、使命感，同時也能引導(dǎo)和完善員工的價值觀，使內(nèi)部控制目標(biāo)更容易實(shí)現(xiàn)。3.3內(nèi)控活動執(zhí)行不力，使其流于形式“沒有執(zhí)行力，就沒有生存力。”是現(xiàn)今在管理界廣為流傳的一句話，無論是對企事業(yè)單位而言還是對個人而言，執(zhí)行力都十分重要，內(nèi)部控制亦是如此，如果只是制定內(nèi)部控制的條例政策，而不對它實(shí)踐執(zhí)行，那么內(nèi)部控制將是一紙空文，沒有任何實(shí)際意義，在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部環(huán)境不夠完善、單位員工不夠重視的情況下，實(shí)踐內(nèi)部控制較為困難，在與內(nèi)部人員溝通商論和實(shí)際調(diào)研之后，總結(jié)出導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不暢的三點(diǎn)原因：一是內(nèi)部控制政策沒有形成規(guī)章制度和獎懲措施，無法引起員工重視；在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處，“內(nèi)部控制”并未明文規(guī)定其涉獵范圍和功過賞罰的措施，這也就導(dǎo)致員工無法規(guī)可遵，無條令可守，再加上沒有涉及到員工的個人利益，更加難以調(diào)動員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。二是執(zhí)行機(jī)構(gòu)不夠健全合理，在內(nèi)部控制方面，沒有明確的權(quán)責(zé)對應(yīng)，影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果；事業(yè)單位內(nèi)部沒有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識，內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)自然也不夠完善，單位內(nèi)部人員不清楚自己的內(nèi)部控制職責(zé)，容易造成權(quán)責(zé)混亂現(xiàn)象，使內(nèi)部控制的執(zhí)行大打折扣。三是執(zhí)行結(jié)果不夠真實(shí)，流于表面，使得內(nèi)部控制名存實(shí)亡；部分領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時，只將它看作是一個可有可無且一蹴而就的任務(wù)，沒有意識到內(nèi)部控制的重要性和長期發(fā)展性，所以在執(zhí)行的過程中敷衍了事，不及時與員工進(jìn)行信息溝通與交流，不定期檢查內(nèi)部控制執(zhí)行效果，極大的限制了內(nèi)部控制執(zhí)行力度。內(nèi)部控制執(zhí)行不暢，這三個要點(diǎn)是主要癥結(jié)，只有對癥下藥的解決好這三個問題，才能擺脫內(nèi)部控制建設(shè)流于形式的局面。而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，才能使內(nèi)部控制落到實(shí)處，不至于紙上談兵。3.4內(nèi)部監(jiān)督力度不足，滋生謀私、腐敗現(xiàn)象為規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部行事，內(nèi)部監(jiān)督尤為重要，對于企事業(yè)單位而言，內(nèi)部監(jiān)督就像法令之于政府，起制約掣肘之效，阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處承擔(dān)著“養(yǎng)護(hù)”和“管理”之責(zé)，是國家賦予它的一種權(quán)利，如果權(quán)力沒有監(jiān)督制約，那么它就會像脫韁的野馬一樣，輕則使單位內(nèi)部風(fēng)紀(jì)敗壞，重則危害公共安全。由此可見，內(nèi)部監(jiān)督實(shí)為內(nèi)部控制重中之重，在阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處，關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督這一部分的處置不盡人意：其一，阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處位于阿加高速入口，來往車輛眾多，許多貨車為追求利益超量負(fù)載，導(dǎo)致路面承壓過重，執(zhí)法人員遇到此類情況，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)懲罰，當(dāng)罰款超過既得利益時，不少貨車會選擇賄賂執(zhí)法人員，以此減輕懲罰，由于內(nèi)部監(jiān)督不善，有些執(zhí)法人員便會選擇接受賄賂而后輕輕放過，助長不正之風(fēng)，影響國家財(cái)政收支和路面運(yùn)行安全；其二，阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處在對違規(guī)車輛進(jìn)行處罰時，往往會經(jīng)手大量現(xiàn)金，部分單位職員在內(nèi)部監(jiān)督力度不強(qiáng)的情況下，擅自挪用公款滿足一己私利，極大的敗壞了事業(yè)單位內(nèi)部的廉潔昌明。如果內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)格，各項(xiàng)工作細(xì)細(xì)核查，對敗壞綱紀(jì)、作風(fēng)不正的職工嚴(yán)抓嚴(yán)打，那么違法亂紀(jì)的行為將會大大改善。4完善阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部控制的對策建議4.1開展內(nèi)控學(xué)習(xí)活動，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識內(nèi)部控制是企事業(yè)單位維系內(nèi)部穩(wěn)定及均衡發(fā)展的不可或缺的重要元素之一，而提高內(nèi)部控制意識則是內(nèi)部控制在企事業(yè)單位得以建立的基石，提高企事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行著手：一、根據(jù)《會計(jì)法》和《內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》的內(nèi)容開展內(nèi)部控制會議，組織各部門領(lǐng)導(dǎo)參加，要求各部門管理人員根據(jù)會議內(nèi)容發(fā)表觀點(diǎn)，會議結(jié)束后書寫參會感想；在企事業(yè)單位內(nèi)部，根據(jù)單位運(yùn)行節(jié)奏定期或不定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，使企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)能夠深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，積極進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，同時也為基層員工起帶頭作用。二、在提升單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識的前提下，也要注意基層員工的內(nèi)部控制意識，在部門領(lǐng)導(dǎo)的組織下，以月或周為單位定期組織基層員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識，強(qiáng)化每位員工的內(nèi)部控制理念，以此確保所有部門員工對內(nèi)部控制的實(shí)時關(guān)切，同時與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，以財(cái)務(wù)部門為指導(dǎo)，強(qiáng)化基層員工的內(nèi)部控制意識，以保證內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行。4.2建立健全的內(nèi)部環(huán)境4.2.1杜絕“近親繁殖”，嚴(yán)肅人事考評習(xí)近平總書記在十九大大報告中曾經(jīng)指出“我們共產(chǎn)黨人決不能搞封建社會那種‘封妻蔭子’，‘一人得道，雞犬升天’的腐敗之道?！闭\然，在建設(shè)社會主義的道路上要杜絕“近親繁殖”這種腐敗之風(fēng)，在國家下屬事業(yè)單位也是如此，針對阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處人力資源政策存在裙帶關(guān)系的問題，應(yīng)該從人事部門入手進(jìn)行嚴(yán)格考評，在進(jìn)行職工招聘時，學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、工作能力、綜合素質(zhì)缺一不可，使人事招聘不再出現(xiàn)暗箱操作，整個過程公開透明。在實(shí)習(xí)生進(jìn)入單位之后進(jìn)行集中培訓(xùn)，對于他們實(shí)習(xí)期的表現(xiàn)進(jìn)行集中考評，不合格者予以篩除，無論是職工子女或是領(lǐng)導(dǎo)親眷，一律平等處置，不得徇私，同時，在人事部門設(shè)置監(jiān)管人員，獨(dú)立于人事機(jī)構(gòu)，對新入職的實(shí)習(xí)生資料背景嚴(yán)肅考核，對單位內(nèi)部人員也積極排查，一旦發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在“才不配位”的職工，對其進(jìn)行降級或開除懲罰，若事涉內(nèi)部職工親眷朋友，相關(guān)職工或領(lǐng)導(dǎo)不得參與、影響人事最終處決結(jié)果，另外，對于涉事職工或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行追責(zé)，輕則罰款檢討，重則降級開除，務(wù)必要保證事業(yè)單位內(nèi)部職工德才兼?zhèn)?，而非蠅附驥尾，因親友之能在事業(yè)單位做寄生蟲。通過嚴(yán)格考評人事招聘，如有違反積極追責(zé)的方法，定能保證事業(yè)單位內(nèi)部不存在人員冗雜現(xiàn)象，使真正有才華的人有用武之地。4.2.2營造文化氛圍，使其深入人心對于企事業(yè)單位而言，組織文化的塑造是十分重要的，它代表著一個企業(yè)、單位的精神內(nèi)核，也代表著企事業(yè)單位職工的精神面貌，組織文化不興，則企業(yè)單位前路不興、發(fā)展不興，阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處作為國家下屬事業(yè)單位，也會存在國企單位在組織文化方面的一些弊端，要想擺脫組織文化不夠完善、企事業(yè)單位價值觀念不夠深入人心的這一現(xiàn)象，就要大力進(jìn)行組織文化建設(shè)，首先，在組織文化建設(shè)上強(qiáng)調(diào)以人為本，關(guān)心職工內(nèi)在想法，積極進(jìn)行“共同價值觀”的樹立，在職工內(nèi)部形成向心力，齊心協(xié)力的完成內(nèi)部控制目標(biāo)，增強(qiáng)職工的信念感、責(zé)任感和使命感，引導(dǎo)職工熱愛本職工作，積極為國家和人民服務(wù)；其次，樹立職工學(xué)習(xí)榜樣，在部門內(nèi)部選取愛崗敬業(yè)、德才兼?zhèn)涞穆毠ぷ鳛槿w人員學(xué)習(xí)的榜樣，以榜樣為圓點(diǎn)，組織文化為半徑輻射全體職工，使他們能夠潛移默化的被組織文化影響，帶動全體職工的工作熱情；最后，單位領(lǐng)導(dǎo)要定期檢查組織文化的深入工作，與基層職工進(jìn)行溝通，也可以書面文字的形式檢查組織文化的建設(shè)成果。通過以上三個步驟，可以有效的建設(shè)組織文化，上至部門領(lǐng)導(dǎo)，下至基層人員，都能感受到組織文化對他們的熏陶，如此一來，企事業(yè)單位內(nèi)部上下一心、凝魂聚氣，才能盡心盡力的履行職能，不負(fù)國家和人民的期待。4.3規(guī)章、機(jī)構(gòu)共建，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力度《國語》中云：令之不行，政之不立。內(nèi)部控制要想在企業(yè)單位中建立起來，執(zhí)行是最為關(guān)鍵的一步。阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處之所以存在內(nèi)部控制執(zhí)行不暢的問題，是因?yàn)槁毠げ粔蛑匾?、結(jié)構(gòu)不夠合理、執(zhí)行流于表面的緣故，而要解決這三個方面的問題，則需要從三個角度對癥下藥的提出指導(dǎo)意見：首先，針對內(nèi)部控制無法引起員工重視問題，應(yīng)該在單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制管理制度，比起口頭指導(dǎo)約束，明文規(guī)定更容易引起職工的關(guān)注，而后，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范合理制定獎懲措施，有功必賞，有過必罰，實(shí)際牽涉到職工的個人利益，能更快更好地激發(fā)職工的學(xué)習(xí)興趣；其次，建立健全執(zhí)行機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制不只是財(cái)務(wù)部門的工作，需要全體職工配合，部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)際需要，建立一支合理有效的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，給每一處進(jìn)行權(quán)責(zé)對應(yīng),以確保在內(nèi)部控制執(zhí)行時有負(fù)責(zé)人可依，有相應(yīng)部門可靠，將內(nèi)部控制這一龐大的管理系統(tǒng)分給各個部門，可以使內(nèi)部控制更快更好的建立落實(shí)；最后，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部維系穩(wěn)定的關(guān)鍵，內(nèi)涵深刻，需要循序漸進(jìn)的認(rèn)知，腳踏實(shí)地的落實(shí)，在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，不可以急于求成，一蹴而就，應(yīng)該將內(nèi)部控制看作是一個長期發(fā)展的任務(wù)，定期與職工進(jìn)行交流，與上級領(lǐng)導(dǎo)匯報內(nèi)部控制進(jìn)程，如此，才能使內(nèi)部控制不流于表面，真正落實(shí)。4.4德治、法治并行，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督效力要想做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，內(nèi)部監(jiān)督是必不可少的，阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處承擔(dān)著國家賦予它的“養(yǎng)護(hù)”和“管理”的職能，就需要有內(nèi)部監(jiān)督這一環(huán)節(jié)對其內(nèi)部人員進(jìn)行制約。阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處內(nèi)部控制建設(shè)不善，內(nèi)部監(jiān)督方面也不盡如人意，在內(nèi)部監(jiān)督欠佳的情況下，極容易滋生腐敗分子，針對這種狀況，在單位內(nèi)部應(yīng)該開設(shè)以“貪污腐敗，官吏瀆職”為中心的法律課堂，對單位內(nèi)部人員進(jìn)行法治教育，使單位內(nèi)部人員明白公正廉明的重要性，同時，在單位內(nèi)部增設(shè)監(jiān)察部門，對事業(yè)單位內(nèi)部各處進(jìn)行檢查，尤其是負(fù)責(zé)監(jiān)管關(guān)卡的執(zhí)法人員和保管財(cái)產(chǎn)的財(cái)務(wù)人員，因?yàn)樗麄兪瞧笫聵I(yè)單位內(nèi)部最為重要的兩個部門，一旦出錯，后果不堪設(shè)想；最后，依據(jù)《中華人民共和國公路管理?xiàng)l例》和《瀆職罪》相關(guān)法令建立內(nèi)部監(jiān)督條例，標(biāo)明懲罰措施，給事業(yè)單位內(nèi)部人員敲響警鐘，針對玩忽職守、貪污腐敗的不良職工給予嚴(yán)厲處罰，使內(nèi)部員工知法懂法，對待本職工作更加盡心盡力，監(jiān)督部門與其他各個部門牽涉制衡，才能使單位內(nèi)部監(jiān)管有效，杜絕歪風(fēng)邪氣在企事業(yè)單位肆虐。

結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和時代的進(jìn)步，我們國家的企業(yè)與世界經(jīng)濟(jì)日益接軌，逐步立足于世界市場，在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，內(nèi)部控制逐漸走入人們的視線，成為企事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展過程中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。對于企業(yè)、單位而言，內(nèi)部控制是一雙無形的手，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行“撥亂反正”，幫助其穩(wěn)定內(nèi)部環(huán)境、實(shí)時風(fēng)險評估、合理控制風(fēng)險、及時收集信息、內(nèi)部有效溝通以及完善內(nèi)部監(jiān)督，以事前防范、事中控制，事后監(jiān)督的方式，保證企業(yè)、單位內(nèi)部控制運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制目標(biāo)。由此可見，無論是對于商業(yè)企業(yè)還是國家下屬事業(yè)單位，內(nèi)部控制都茲事體大，不可疏忽。本篇論文以阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處為例，從內(nèi)部控制的起源到內(nèi)部控制的發(fā)展，都進(jìn)行了詳細(xì)的介紹，以阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處的內(nèi)控現(xiàn)狀為參考，發(fā)現(xiàn)阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處在內(nèi)部控制方面的作為良莠不齊：在風(fēng)險評估方面，能夠及時把控外部風(fēng)險，將風(fēng)險系數(shù)降低；在控制活動方面，能夠使職務(wù)分離，提高行事效率、在信息與溝通方面，能夠?qū)ψ钚抡呖焖俜磻?yīng)，更好地履行職能，從內(nèi)部控制的角度來說，這三個部分的做法相對合理，有值得借鑒的地方，而在內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督方面又存在種種弊端，通過文獻(xiàn)調(diào)查法和觀察法，了解到該單位內(nèi)部存在內(nèi)控意識不強(qiáng)、內(nèi)部環(huán)境不足、內(nèi)控執(zhí)行不暢和內(nèi)部監(jiān)督不力這四大問題，通過文獻(xiàn)調(diào)查法和觀察法，對癥下藥的指出了解決以上四個問題的方法對策，通過加強(qiáng)內(nèi)控意識、整頓內(nèi)部環(huán)境、加大執(zhí)行力度、嚴(yán)肅考評監(jiān)督的方式解決阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處在內(nèi)部控制建設(shè)方面的不足，使該單位更好的履行國家賦予它的責(zé)任，不辜負(fù)設(shè)立該單位的初心。無論是在過去還是在今天，內(nèi)部控制都是企事業(yè)單位發(fā)展的重要手段，作為企業(yè)提升核心競爭力的關(guān)鍵力量，內(nèi)部控制的建設(shè)已然是迫在眉睫，無論是對大中小型企業(yè)還是對于國家下屬事業(yè)單位，它都是不容忽視的存在，作為一名尚未進(jìn)入社會的財(cái)務(wù)人員，對內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐認(rèn)知仍有不足，在內(nèi)控建設(shè)的建議策略上仍有許多不成熟的地方，未來我將與單位共同進(jìn)步，砥礪前行。

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致謝四年耕耘，一朝收獲。經(jīng)過大學(xué)四年的兢兢業(yè)業(yè)，我的畢業(yè)論文也終于完成了，回想過去，從論文選題到開題報告，每走一步都是收獲，在撰寫畢業(yè)論文的這段時間里，我一面總結(jié)自己的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，一面回顧以往的專業(yè)知識，將二者融合成解決單位內(nèi)部控制的應(yīng)對策略，使我受益良多，在落筆成文的過程中，我也遇到了很多的困難，但正是這些艱難的挑戰(zhàn)，才使我能夠正確地反思自己，不斷完善自己，也使我的論文從稚嫩走向成熟，我深信這次實(shí)習(xí)后的論文寫作一定會對我今后的學(xué)習(xí)生活有所助益。

本次論文是在孫偉老師的耐心指導(dǎo)下完成的，我要向她表示我真摯的謝意，在我實(shí)習(xí)遇到困難時，寫作遇到瓶頸時，給予我細(xì)致認(rèn)真的指導(dǎo)，也要感謝吳雷老師對我們的論文進(jìn)行線上指導(dǎo)，讓我們的論文能夠更加飽滿、合理，同時還要感謝財(cái)務(wù)管理專業(yè)的范銘老師、李姝彤老師、張文秀老師、楊宏老師等所有老師對我大學(xué)四年的傳道授業(yè)，是他們用專業(yè)知識豐富了我的學(xué)識，讓我在工作和寫作過程中有知識作為依靠，也感謝我的同學(xué)、朋友以及阿里河公路養(yǎng)護(hù)管理處的同事給予我的指導(dǎo)建議，在此表示真誠的感謝！