新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

引言?xún)?nèi)部控制制度作為一種有效的管理方式，可以更好地對(duì)人員工作行為進(jìn)行規(guī)范，提升管理效能，并能在現(xiàn)有資源利用率提高的方面發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，這也是行政事業(yè)單位更好地適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的必然選擇。如今，盡管行政事業(yè)單位中廣泛地開(kāi)展了內(nèi)控工作，但隨著制度的持續(xù)深入，一些影響內(nèi)部控制有效實(shí)施的因素正在出現(xiàn)，阻礙了行政事業(yè)單位管理的順利發(fā)展。一、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述行政事業(yè)單位的行政職能能夠在日常管理的實(shí)施中得以充分體現(xiàn)，同時(shí)也是執(zhí)法監(jiān)督與社會(huì)管理的一項(xiàng)綜合內(nèi)容，單位內(nèi)部人員的工資多半是由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付的。內(nèi)部控制為企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果的應(yīng)用，行政事業(yè)單位能夠?qū)?nèi)部考核預(yù)算的執(zhí)行狀況及績(jī)效目標(biāo)的完成狀況進(jìn)行全面檢驗(yàn)。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位調(diào)整的一種管理手段、實(shí)施自我約束以及開(kāi)展科學(xué)評(píng)價(jià)的有效方式，并能通過(guò)相應(yīng)的控制手段為管理單位更好的發(fā)展提供助力。作為一個(gè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，此類(lèi)管理方式在整個(gè)管理活動(dòng)中進(jìn)行滲透。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制工作具有一定的特殊性。1）內(nèi)部控制作為一個(gè)連續(xù)、且不間斷的過(guò)程，管理者需從內(nèi)部控制的建立設(shè)計(jì)及實(shí)施效果兩方面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化。2）在有關(guān)工作具體開(kāi)展中，工作人員控制的目標(biāo)不只是限制腐敗的滋生，且要保證現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)，全面提升公共服務(wù)質(zhì)量。3）單位內(nèi)部實(shí)施的內(nèi)部控制工作具有前瞻性與科學(xué)性，以免內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因?qū)I(yè)判斷失誤及策略應(yīng)用不科學(xué)而使得控制過(guò)程失靈，從而使內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展受到影響。二、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的積極作用新形勢(shì)下，我國(guó)行政事業(yè)單位具體肩負(fù)著管理國(guó)家行政管理、提供醫(yī)療、文化、衛(wèi)生和教育等社會(huì)公益服務(wù)等職能。行政事業(yè)單位的資金多由財(cái)政資金提供，在行政事業(yè)單位改革的持續(xù)推進(jìn)中，不斷提高社會(huì)公益服務(wù)質(zhì)量，隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部管理復(fù)雜的變動(dòng)，行政事業(yè)單位若不能有效發(fā)揮出內(nèi)部控制制度作用，則會(huì)影響到行政事業(yè)單位行政管理和社會(huì)公益服務(wù)的效率及水平。（一）內(nèi)部控制有助于行政事業(yè)單位降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用行政事業(yè)單位在進(jìn)行行政管理或提供社會(huì)公益服務(wù)時(shí)，會(huì)對(duì)大量的財(cái)政資金進(jìn)行消耗，這部分資金若單純地依靠審計(jì)與財(cái)政部門(mén)的外部監(jiān)管，那么就保證不了財(cái)政資金的高效且安全應(yīng)用。所以，行政事業(yè)單位通過(guò)構(gòu)建授權(quán)審批、會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)及不相容崗位分離等內(nèi)控制度，能夠更好地監(jiān)控財(cái)政資金的支出。（二）內(nèi)部控制可確保行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全、高效使用行政事業(yè)單位在開(kāi)展行政管理及提供公益服務(wù)時(shí)，需要有一定規(guī)模的國(guó)有資產(chǎn)保障工作的開(kāi)展，這些資產(chǎn)的浪費(fèi)或閑置，就是國(guó)家的一種損失。因此，為了提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率，并保證資產(chǎn)的高效、安全使用，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)管理特點(diǎn)在內(nèi)部建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制有助于行政事業(yè)單位管理效率的提高行政事業(yè)單位在運(yùn)行了有效的內(nèi)部控制制度后，可以督促各業(yè)務(wù)科室之間實(shí)現(xiàn)信息共享及強(qiáng)化溝通、協(xié)作，從而提升了行政事業(yè)單位整體的管理效率。（四）內(nèi)部控制使內(nèi)部工作人員貪污舞弊行為發(fā)生的概率得以有效降低內(nèi)控制度通過(guò)構(gòu)建不相容的崗位分離機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，它使個(gè)別工作人員無(wú)法利用其職能挪用財(cái)政資金，在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行規(guī)范的同時(shí)，使行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)經(jīng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低。三、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏理解與認(rèn)識(shí)基于思想觀念視角而言，各個(gè)行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，各個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者都認(rèn)為內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)制度的一個(gè)部分，且內(nèi)部控制管理工作需要由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理。然而，事實(shí)上內(nèi)部控制制度包含了行政事業(yè)管理的諸多方面，并在行政事業(yè)單位管理的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行貫穿，大到行政事業(yè)單位肩負(fù)的公共管理職能，小到一筆具體款項(xiàng)的支付，均為內(nèi)部控制需要重視的內(nèi)容。（二）內(nèi)部控制人才匱乏人才是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量提升的保證。但目前行政事業(yè)單位普遍存在的問(wèn)題就是專(zhuān)業(yè)人才匱乏，無(wú)法為會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)提供支撐，這在一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位發(fā)展。（三）財(cái)務(wù)管理流程欠規(guī)范當(dāng)前時(shí)期，在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)中，普遍存在的一個(gè)問(wèn)題就是并未嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行工作，尤其是行政事業(yè)單位的活動(dòng)主要涉及經(jīng)濟(jì)交流，所以，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門(mén)的作用，但因有很多問(wèn)題存在于管理工作之中，從而無(wú)法最終保證工作質(zhì)量，究其原因是行政事業(yè)位自身存在一定的特殊性，并且單位的領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)工作的有效開(kāi)展，從而保證不了會(huì)計(jì)部門(mén)工作的公平公正開(kāi)展。（四）缺少信息化支持對(duì)行政事業(yè)單位而言，信息化建設(shè)可以更好地促進(jìn)其發(fā)展，鑒于如今行政事業(yè)單位發(fā)展的具體實(shí)況，信息化技術(shù)應(yīng)用方面還尚待成熟，缺乏完善的信息化平臺(tái)做支撐，既浪費(fèi)了工作人員的精力及時(shí)間，還無(wú)法有效提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量及效率。除此之外，因信息化建設(shè)缺乏完善性，未有效實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位各部門(mén)間缺乏有效溝通，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制效果。四、新形勢(shì)下完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的舉措（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)更新工作人員的認(rèn)識(shí)及觀念，按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，改革創(chuàng)新工作模式，取代傳統(tǒng)工作模式，每一位事業(yè)單位工作人員都要注意提高內(nèi)部控制意識(shí)，使其充分、深刻地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的價(jià)值，從而更有針對(duì)性地進(jìn)行內(nèi)部控制管理。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，各單位要重視內(nèi)部控制宣傳的具體情況。積極鼓勵(lì)并保證每一位員工都能積極參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，并將實(shí)際工作、責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，有效促進(jìn)內(nèi)部控制高效、順利發(fā)展，進(jìn)而有效發(fā)揮出行政事業(yè)單位為社會(huì)進(jìn)行服務(wù)的職能。（二）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位中的每項(xiàng)工作及每位員工均會(huì)直接影響到內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，為此，它需要全體員工的積極參與，通過(guò)相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范的指導(dǎo)和支持，有效開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在行政事務(wù)和具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部需對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行有效營(yíng)造。1）建立具有科學(xué)性特點(diǎn)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，對(duì)不同崗位和部門(mén)的實(shí)際職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定，確保不相容崗位的有效分離，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)、各崗位之間的相互監(jiān)督和制約，細(xì)化崗位職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并總結(jié)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，積極尋找并科學(xué)制定行之有效的解決方案，最終充分保證內(nèi)部控制制度的有序和規(guī)范的實(shí)施。2）財(cái)務(wù)工作人員以財(cái)務(wù)管理工作為核心開(kāi)展具體的操作，并嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)控規(guī)范對(duì)自己的行為進(jìn)行約束，并對(duì)具體工作的開(kāi)展進(jìn)行指導(dǎo)，并在日常工作中始終貫穿內(nèi)部控制，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批程序。3）健全內(nèi)部控制考評(píng)制度，合理科學(xué)制定獎(jiǎng)懲制度，在開(kāi)展考評(píng)工作時(shí)，要充分保證內(nèi)部控制在具體工作內(nèi)容中的有效滲透，從而形成事業(yè)單位內(nèi)部控制，確保每位員工對(duì)內(nèi)部控制有深入的了解，積極參與良好的內(nèi)部控制。（三）注重人才儲(chǔ)備行政事業(yè)單位可聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)人員，參與內(nèi)部控制體系建設(shè)的前期工作，提升建設(shè)速度，并科學(xué)制定有效的人才培養(yǎng)方案，以保證內(nèi)控體系后續(xù)建設(shè)中有充足的人力資源支撐。在內(nèi)控體系的建立和完善中，外部專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)將監(jiān)督與指導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，而行政事業(yè)單位的工作人員依舊為內(nèi)控體系建設(shè)的核心力量。內(nèi)控體系的建設(shè)需要?dú)v經(jīng)很長(zhǎng)一段時(shí)間，實(shí)際建設(shè)中也會(huì)有動(dòng)態(tài)變化出現(xiàn)，若有問(wèn)題產(chǎn)生，相應(yīng)的問(wèn)題可以由外部專(zhuān)業(yè)人員處理和解決，這是一種權(quán)宜之計(jì)。行政事業(yè)單位必須培養(yǎng)、引進(jìn)和儲(chǔ)備足夠的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，方可從根本上將問(wèn)題進(jìn)行有效解決，所以，事業(yè)單位需要選擇并確定人才培養(yǎng)模式，并且還要對(duì)人才儲(chǔ)備的最理想規(guī)模進(jìn)行確定，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的常態(tài)化及持續(xù)化。（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享通過(guò)利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，能夠有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的有效發(fā)展，更好地提升內(nèi)部控制的效率及質(zhì)量。為此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)力度，并立足具體實(shí)況，建立信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以此實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)及成員間的有效聯(lián)系及溝通。與此同時(shí)，構(gòu)建完善的信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)體系，也能夠?qū)崿F(xiàn)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)、稅務(wù)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與信息共享，使各部門(mén)的工作聯(lián)系更有序，將信息與數(shù)據(jù)交流的精準(zhǔn)性、及時(shí)性、真實(shí)性獲得有效提升，從而使內(nèi)部控制的高效發(fā)展得到有力的支持，進(jìn)而更好地提高內(nèi)部控制的管理水平，使行政事業(yè)單位可以創(chuàng)造更多更大的經(jīng)濟(jì)效益。（五）持續(xù)完善和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度行政事業(yè)單位一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家頒布的《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》等規(guī)范制度要求，然后針對(duì)自身管理特點(diǎn)及需求，在內(nèi)部構(gòu)建起高效且科學(xué)的內(nèi)部控制制度，該制度應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員在內(nèi)部控制中各自的責(zé)任和義務(wù)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極向財(cái)務(wù)部門(mén)提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，認(rèn)真按照內(nèi)控制度開(kāi)展工作，將行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平進(jìn)行有效提高。且行政事業(yè)單位需要積極根據(jù)國(guó)家頒布的國(guó)庫(kù)支付改革和新《預(yù)算法》等政策相關(guān)要求，認(rèn)真樹(shù)立和修訂已制定的內(nèi)部控制制度，對(duì)本單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度辦法、流程在修訂后及時(shí)地印發(fā)給各下屬單位、內(nèi)部業(yè)務(wù)處室，保證內(nèi)部控制工作有序高效地開(kāi)展，發(fā)揮其作用。另外，行政事業(yè)單位也需要對(duì)各關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行積極的梳理，并通過(guò)構(gòu)建不相容崗位分離機(jī)制牽制和監(jiān)督重要業(yè)務(wù)崗和關(guān)鍵的工作人員，將內(nèi)部控制、審計(jì)、監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，以此將行政事業(yè)單位舞弊行為概率降低。并且行政事業(yè)單位也需要對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行強(qiáng)化，通過(guò)全面預(yù)算管理，規(guī)范和監(jiān)督財(cái)政資金支出，尤其是在購(gòu)買(mǎi)重大資產(chǎn)時(shí)，一定要對(duì)政府采購(gòu)程序進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。與此同時(shí)，有效評(píng)估和考核內(nèi)部控制的具體運(yùn)行效果，將各業(yè)務(wù)科室內(nèi)部實(shí)施結(jié)果和干部考核以及績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤，通過(guò)這樣的方式將各業(yè)務(wù)科室和工作人員參與內(nèi)部控制工作的熱情與積極性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)。（六）在行政事業(yè)單位內(nèi)部積極開(kāi)展內(nèi)部控制教育及宣傳行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在平時(shí)向內(nèi)部人員宣傳內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施情況，并由領(lǐng)導(dǎo)帶頭遵照?qǐng)?zhí)行內(nèi)部控制制度，督促各個(gè)業(yè)務(wù)科室積極地參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，不斷地規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理流程，并積極地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制、財(cái)經(jīng)法規(guī)等理論知識(shí)，在內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德素養(yǎng)及思想政治的重要性，定期對(duì)工作人員開(kāi)展廉政警示教育活動(dòng)，使行政事業(yè)單位工作人員保持一定的警惕性，避免因個(gè)人利益而出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。（七）提升日常內(nèi)部控制工作的效率與水平1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要積極且嚴(yán)格監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的狀況，通過(guò)查看相關(guān)原始憑證，驗(yàn)證內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程，積極向領(lǐng)導(dǎo)提出完善內(nèi)部控制的建議和意見(jiàn)。2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，積極追究相關(guān)方的責(zé)任，通過(guò)嚴(yán)懲，確保所有業(yè)務(wù)科室和員工能夠認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。3）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和科目使用，通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)口徑，對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行綜合反映，從而充分保證能夠安全且高效的應(yīng)用各項(xiàng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，以免內(nèi)部有會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)產(chǎn)生。（八）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員需持續(xù)學(xué)習(xí)有關(guān)政策行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)人員需要對(duì)有關(guān)法律法規(guī)，如《預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等進(jìn)行積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，同時(shí)還要對(duì)ERP軟件應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析等技能進(jìn)行有效掌握，真正實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與內(nèi)部控制理論的有效融合，使數(shù)據(jù)的內(nèi)部傳輸和共享得以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而將單位內(nèi)部控制管理效率進(jìn)行有效提升。特別是部分基層行政事業(yè)單位中，因人員匱乏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員日常工作較為復(fù)雜，