稅務(wù)師《稅法二》沖刺試卷三（含答案）

稅務(wù)師《稅法二》沖刺試卷三(含答案)

［單選題］1.下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是()。

A.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性)房，面積為90平方米及以下

的，減按1.5%的稅率征收契稅

B.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

C.個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅

D.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以

下的，減按1%的稅率征收契稅；

選項(xiàng)C,個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅；

選項(xiàng)D,非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行

為，應(yīng)征收契稅

［單選題］2.甲公司5年前以貨幣資金200萬(wàn)元投資乙公司、獲得10%的股份。

2021年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬(wàn)元，已知乙公司清

算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤(rùn)占10%,盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)

確認(rèn)應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。

A.60

B.47

C.34

D.21

參考答案：D

參考解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企

業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)當(dāng)

確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成

本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=260

-260X(10%+5%)-200=21(萬(wàn)元)。

分析：本題考查企業(yè)清算的所得稅處理。該知識(shí)點(diǎn)注意跟投資企業(yè)撤回或減少

投資的處理區(qū)別。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)分成

三個(gè)成分：

(1)相當(dāng)于初始出資的部分，確認(rèn)為投資收回；

(2)相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)

算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；

(3)其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

［單選題］3.陳某拍賣其收藏品A(非海外回流文物)取得收入20000元。另拍賣

其收藏品B(經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物)取得收入40000元，兩件收藏品

日不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，則陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()

70o

A.1200

B.1800

C.1400

D.1020

參考答案：C

參考解析：陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000X3%+40000X2%=1400(元)。

［單選題］4.某高校3位老師共同出版一本專業(yè)教材，取得稿酬50000元，其中

一位主編取得主編費(fèi)5000元，其余稿酬3個(gè)人平分。該主編應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所

得稅()元。

A.2240

B.11200

C.16000

D.5000

參考答案：A

參考解析：扣除主編費(fèi)后的收入=50000—5000=45000(元)，平均每人的收

入=45000+3=15000(元)。主編應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(5000+15000)

X(1-20%)*70%*20%=2240

［單選題］5.甲飲料公司為建設(shè)工廠占用基本農(nóng)田20000平方米、建設(shè)配套職工

宿舍占用林地2000平方米、建設(shè)果園占用林地50000平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚?/p>

稅額為20元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅()萬(wàn)元。

A.44

B.46

C.64

D.164

參考答案：C

參考解析：建設(shè)果園占用林地不屬于耕地占用稅的征稅范圍。占用基本農(nóng)田

的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收。

甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅=(20000X20X150%+2000X20)/10000=64(萬(wàn)

元)。

［單選題］6.下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按規(guī)定扣除

B.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營(yíng)虧損可跨企業(yè)彌補(bǔ)

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門(mén)的罰款允許稅前扣除

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及家庭生活支出，無(wú)法劃分的，按照40%扣除

比例扣除

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨

企業(yè)彌補(bǔ)

選項(xiàng)C,罰款性質(zhì)的支出，不得在個(gè)人所得稅前扣除。

選項(xiàng)D,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及家庭生活支出，無(wú)法劃分的，不可以

扣除

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有

關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

［單選題］7.某縣城肉制品加工企業(yè)2020年占地60000平方米，其中辦公樓占地

5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平

方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。假定該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使

用稅年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

參考答案：B

參考解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；從事農(nóng)、林、牧、漁

業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的

公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。該企業(yè)

全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)X0.8=25600(元)。

［單選題］8.某外商投資企業(yè)2020年12月向一非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取

得不含稅銷售額240000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷

售額270000元。企業(yè)按可比非受控價(jià)格法對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，2020年12月

應(yīng)確認(rèn)的收入總額是()元。

A.51000

B.540000

C.24000

D.27000

參考答案：B

參考解析：銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的單價(jià)=2400/120=2000(元)，銷售給關(guān)聯(lián)企

業(yè)的單價(jià)=270000/150=1800(元)，

則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照2000元/件的價(jià)格調(diào)整其銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售價(jià)格，上

述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=240000+150X2000=540000(元)。

［單選題］9.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的是()。

A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅

B.鐵路線路占用耕地的，免征耕地占用稅

C.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用稅

D.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地的，免征耕地占用稅

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)B、D,鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航

道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C,農(nóng)

村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征

耕地占用稅。

分析：本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。

一、免征耕地占用稅

(1).軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

注意：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，征稅。

(2).農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保

障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地。

二、減征耕地占用稅

(1).鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

注意：專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按適

用稅率征稅。

(2).農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

(3).根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占

用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、

小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。

［單選題］10.依據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，下列選項(xiàng)中，表述不正確的是()。

A.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣取得的所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征

稅

B.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得一并按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅

C.拍賣蘇東坡書(shū)法作品取得所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

D.個(gè)人兼職取得的收入，按照勞務(wù)報(bào)酬所得征稅

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)B,提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得中，稿酬所得部分應(yīng)該

按照稿酬所得征稅，其他所得部分應(yīng)該按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

分析：本題考查個(gè)人取得拍賣收入的所得稅政策。

(1).作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按“特許權(quán)

使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

(2).除文字作品原稿及復(fù)印件以外的其他財(cái)產(chǎn)拍賣，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”

適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

（3）.應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入一財(cái)產(chǎn)原值一合理稅費(fèi)

【提示1］以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

【提示2】財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效憑證為

準(zhǔn)）。具體為：

①通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買的，為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；

②通過(guò)拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

③通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用；

④通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；

⑤通過(guò)其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。

【提示3】有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)

（傭金）、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書(shū)費(fèi)等費(fèi)用。

【提示4】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算

財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物

部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（1）納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件

拍賣品且無(wú)法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值

的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按規(guī)定的

征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費(fèi)

憑證的，不得按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣

除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

［單選題］11.甲企業(yè)為持有乙企業(yè)80%股權(quán)的控股股東。乙企業(yè)注冊(cè)資本（各股

東均已實(shí)繳到位）共計(jì)1000萬(wàn)元。乙企業(yè)2022年初資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，向甲

企業(yè)借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率8%,利息從2022年1月1日開(kāi)

始計(jì)算并按季度支付。除向甲企業(yè)的借款之外，乙企業(yè)沒(méi)有其他任何借款和債

務(wù)。已知甲、乙企業(yè)均為非金融企業(yè)，雙方無(wú)法提供證據(jù)材料證明其交易符合

獨(dú)立交易原則。已知3年同期商業(yè)銀行貸款利率為5%,則乙企業(yè)2022年稅前允

許扣除的利息支出為（）。

A.300萬(wàn)元

B.160萬(wàn)元

C.108萬(wàn)元

D.80萬(wàn)元

參考答案：D

參考解析：甲企業(yè)和乙企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，乙企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款的利息費(fèi)用允許

扣除的比例，不得超過(guò)債資比2：1。

甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的權(quán)益性投資=1000X80%=800（萬(wàn)元）。債權(quán)性投資按照2：

1的債資比允許扣除的借款上限為1600萬(wàn)元，按照不超過(guò)同期商業(yè)銀行貸款利

率5%計(jì)算出的允許扣除的利息支出=1600X5%=80（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

［單選題］12.下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政

部批準(zhǔn)

D.對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用

稅

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)B,對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外、在企業(yè)

廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加

隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

分析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。需要掌握教材中列舉的照章征收城

鎮(zhèn)土地使用稅的情況。在摸底試卷一中已添加了相關(guān)的點(diǎn)評(píng)內(nèi)容，這里不再贅

述。

［單選題］13.下列關(guān)于船舶噸稅特點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收

B.以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從價(jià)定率征收

C.對(duì)不同的船舶分別適用普通稅率或優(yōu)惠稅率

D.所征稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的維護(hù)建設(shè)

參考答案：B

參考解析：噸稅以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收。

［單選題］14.根據(jù)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅

政策，下列不屬于免稅的是()。

A.對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的獎(jiǎng)金

B.對(duì)參加疫情防治工作的防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助

C.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的防護(hù)用品

D.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金

參考答案：D

參考解析：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品

和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得

稅。

［單選題］15.我國(guó)作為稅收協(xié)定締約國(guó)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也是我國(guó)與其他國(guó)

家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國(guó)際稅收征管合作以及保護(hù)我國(guó)合法稅收權(quán)

益的重要方式是()。

A.稅收情報(bào)交換

B.國(guó)際反避稅

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整

D.特別納稅調(diào)整

參考答案：A

參考解析：稅收情報(bào)交換是我國(guó)作為稅收協(xié)定締約國(guó)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也

是我國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國(guó)際稅收征管合作以及保護(hù)

我國(guó)合法稅收權(quán)益的重要方式

［單選題］16.2021年12月，某超市（一般納稅人）推出買一贈(zèng)一的促銷方式，

買一套某品牌化妝品贈(zèng)送同一品牌的洗面奶一瓶，每套品牌化妝品進(jìn)價(jià)為200

元，售價(jià)300元，每瓶洗面奶進(jìn)價(jià)20元，售價(jià)30元，當(dāng)月銷售品牌化妝品

1000套，已知上述價(jià)格均為含稅價(jià)，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該超市當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的

洗面奶銷售收入為（）元。

A.0

B.24135.16

C.25862.07

D.30000

參考答案：B

參考解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷

售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?？備N售額=

1000X3004-（1+13%）=265486.73（元）

洗面奶銷售收入=265486.73X30+（300+30）=24135.16（元）

分析：本題考查相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)。

①符合收入條件：銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處

售后回理；

購(gòu)②不符合銷售收入確認(rèn)條件：收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)

的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用

商業(yè)折

扣除商業(yè)折扣后的金額

扣

收入金現(xiàn)金折扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為

前確認(rèn)扣財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

消售折

發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

讓

么舊換

銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

新

買一贈(zèng)不屬于捐贈(zèng)，將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)

收入

［單選題］17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有0o

A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)

的，在在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)

參考答案：c

參考解析：1項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；

選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；

選項(xiàng)D,會(huì)員費(fèi)，申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品

都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員

在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售

商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

［單選題］18.2021年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨(dú)立地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建

筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值200萬(wàn)元，地下建筑物原值400萬(wàn)元，該

企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%,房產(chǎn)

原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2021年4月至12月份應(yīng)繳納

房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。

A.1.95

B.1.25

C.2.26

D.1.89

參考答案：D

參考解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(200+400)X50%X(1-30%)X1.2%X94-12=

1.89(萬(wàn)元)

分析：本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算。針對(duì)地下建筑物的總結(jié)如下：

地下房產(chǎn)用途計(jì)稅依據(jù)

工業(yè)用途房屋原價(jià)X應(yīng)稅比例X(1-扣除比例)

立稅比例：

自用的獨(dú)立地下建筑

就業(yè)和其他用途工業(yè)：50%?60%3

就業(yè)及其他：70%?80%

自用的與地上相連的地下建筑房產(chǎn)原值X(1-扣除比例)

出租不含增值稅的租金收入

［單選題］19.2019年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)

人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在0

內(nèi)不得變更。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.一個(gè)納稅年度

D.兩個(gè)納稅年度

參考答案：C

參考解析：外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

分析：本題考查無(wú)住所外籍個(gè)人的相關(guān)規(guī)定。除本題涉及內(nèi)容外，外籍個(gè)人享

受的個(gè)人所得稅優(yōu)惠如下：

(1).外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬

(2).外籍/人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

(3).外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

審核批準(zhǔn)為合理的部分。

［單選題］20.下列納稅人，屬于個(gè)人所得稅“非居民個(gè)人”的是()。

A.甲在中國(guó)境內(nèi)有住所但不居住

B.乙在中國(guó)境內(nèi)有住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天

C.丙在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住

D.丁在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天

參考答案：c

參考解析：1項(xiàng)C屬于非居民個(gè)人

［單選題］21.一家國(guó)外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)M,2021年3月，主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)對(duì)M分支機(jī)構(gòu)2020年度的業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)M分支機(jī)構(gòu)由于管理缺陷

導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿不健全，難以核實(shí)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額，但是可以確定M分支

機(jī)構(gòu)發(fā)生的成本費(fèi)用為200萬(wàn)元，核定利潤(rùn)率為15%,則M分支機(jī)構(gòu)2020年度

的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

A.35.29

B.36.21

C.30

D.45

參考答案：A

參考解析：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額+(1—核定利潤(rùn)率)義核定利潤(rùn)率。

M分支機(jī)構(gòu)2020年度的應(yīng)納稅所得額=200+(1-15%)X15%=35.29(萬(wàn)

元)。

分析：本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)因

會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)

其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

核定方法適用范圍應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算收入或通

（D按收入總額核過(guò)合理方法推定收入總額，但應(yīng)納稅所得額=收入總額X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

定不能正確核算成本費(fèi)用的非居核定的利潤(rùn)率

民企業(yè)

適用于能夠正確核算成本費(fèi)

（2）按成本費(fèi)用核

用，但不能正確核算收入總額

定應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額或經(jīng)費(fèi)支

的非居民企業(yè)

出額+（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）

適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出

（3）按經(jīng)量支出換義經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

總額，但不能正確核算收入總

算收入核定

額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)

［單選題］22.某醫(yī)藥制造企業(yè)，2021年銷售藥品取得不含稅收入1200萬(wàn)元，出

租設(shè)備不含稅收入620萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入15萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)600

萬(wàn)元，該制藥公司當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.600

B.546

C.360

D.273

參考答案：B

參考解析：計(jì)算廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入=1200+620=1820

（萬(wàn)元）廣告費(fèi)扣除限額=1820義30%=546。

分析：本題考查廣告費(fèi)納稅調(diào)整。

企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國(guó)

務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%的

部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)=當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入X15%

【提示1］廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額以“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”為基數(shù)，和

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)相同。

【提示2】廣宣費(fèi)超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部

分不可結(jié)轉(zhuǎn)。

自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制

造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)

當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年

度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，所以稅前可以列支的廣告費(fèi)為546萬(wàn)元。

［單選題］23.某保險(xiǎn)企業(yè)2020年度共計(jì)取得保費(fèi)收入10000萬(wàn)元，發(fā)生退保金

1000萬(wàn)元。當(dāng)年以現(xiàn)金形式支付給中介個(gè)人手續(xù)費(fèi)及傭金1500萬(wàn)元、以非現(xiàn)金

形式支付給中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及傭金200萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的手續(xù)

費(fèi)及傭金共計(jì)()萬(wàn)元。

A.200

B.1500

C.1620

D.1700

參考答案：C

參考解析：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金

不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超

過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

該保險(xiǎn)企業(yè)稅前扣除限額=(10000-1000)X18%=1620(萬(wàn)元)〈1700萬(wàn)

元，可以扣除1620萬(wàn)元。

［單選題］24.2021年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓

收入20萬(wàn)元，假設(shè)該限售股原值無(wú)法確定，方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得

稅為()萬(wàn)元。

A.0

B.4.0

C.3.4

D.2.0

122

參考答案：C

參考解析：限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)

讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股

原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值

和合理稅費(fèi)。該項(xiàng)所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”按照20%的稅率征收個(gè)稅，故應(yīng)

繳納的個(gè)人所得稅=20X(1-15%)X20%=3.4(萬(wàn)元)

分析：本題考查個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收

入一(限售股原值+合理稅費(fèi))應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X20%

［單選題］25.作家馬某2021年1月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3800

元，同月在晚報(bào)上發(fā)表一篇散文，取得稿酬4500元。當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得

稅()元。

A.420

B.924

C.929.6

D.1320

參考答案：B

參考解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(3800-800)X70%X20%+4500X(1-20%)

X70%X20%=924(元)。

分析：本題考查稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

注意區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時(shí)

收入額的確定。

標(biāo)準(zhǔn)勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得

每次收入w(每次收入一800)

限扣預(yù)繳應(yīng)每次收入一800每次收入一800

4000元

納稅所得額

每次收入〉每次收入X(1-每次收入X(1-

每次收入X(1-20%)

4000元20%)20Ax70%

隕扣預(yù)繳項(xiàng)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X預(yù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所隕扣預(yù)繳應(yīng)納稅所

應(yīng)納稅額扣率-速算扣除數(shù)得額X邈得X20A

匯算清繳收入額

工資、薪金所得全額

勞務(wù)報(bào)酬所得枚入X(1-20%)

稿酬所得長(zhǎng)入X(1-20%)X70%

特許權(quán)使用費(fèi)所得收入X(1-20%)

［單選題］26.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的

是()。

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

C.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心

參考答案：A

參考解析：為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍

采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)

法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。

這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：(1)永久性住所；(2)重要利益中心；(3)習(xí)慣性居處；

(4)國(guó)籍。

當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按

照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過(guò)相互協(xié)商解決。

［單選題］27.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是()

A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅

B.無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)BD,產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人

繳納房產(chǎn)稅。

選項(xiàng)C,產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

［單選題］28.根據(jù)科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的稅收政策，現(xiàn)金獎(jiǎng)

勵(lì)是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入()內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員

的現(xiàn)金。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

參考答案：C

參考解析：現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入3

年內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。

分析：本題考查科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅政策。

參考相關(guān)總結(jié)：

收入類型取得人員政策

(1)取得時(shí)：不征稅

科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的科技人員(2)轉(zhuǎn)讓時(shí)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)(3)持有期間分紅:利息、股息、紅利所得

按“工資、薪金所得”征稅，可在5年內(nèi)分

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

期繳納

非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校

現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減按50%計(jì)入當(dāng)月“工資、薪金所得”

的科技人員

［單選題］29.甲企業(yè)持有乙企業(yè)85%的股權(quán)，共計(jì)2000萬(wàn)股，每股計(jì)稅基礎(chǔ)8

元，每股公允價(jià)值10元。2021年8月甲企業(yè)將這部分股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè),

丙企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中包括價(jià)值18000萬(wàn)元的本企業(yè)股權(quán)和2000萬(wàn)元的銀行存

款。該行為滿足且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基

礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.16000

B.16400

C.18000

D.20000

參考答案：B

參考解析：丙企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中，股權(quán)支付比例為18000/(18000+2000)=

90%,非股權(quán)支付比例為2000/(18000+2000)=10%,

則丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000X8X90%+(18000+2000)X10%

=16400(萬(wàn)元)

［單選題］30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是0。

A.專門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)用地

B.水利設(shè)施用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地

D.檢察機(jī)關(guān)辦公用地

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用

稅。

農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包

括在免征范圍內(nèi)。

［單選題］31.納稅人新購(gòu)置應(yīng)稅車輛使用的，其車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

()。

A.取得車輛所有權(quán)的當(dāng)月

B.取得車輛所有權(quán)的次月

C.取得車輛所有權(quán)的當(dāng)年

D.取得車輛所有權(quán)的次年

參考答案：A

參考解析：納稅人新購(gòu)置車船使用的，取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月為車船

稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

［單選題］32.下列關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是

Oo

A.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則

B.個(gè)體工商戶發(fā)生的資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在

發(fā)生當(dāng)期直接扣除

C.個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)

用，其60%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

參考答案：D

參考解析：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、

家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

分析：本題考查個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅辦法。關(guān)于生活費(fèi)用扣除的問(wèn)

題，注意與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的

生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起難以劃

分的，全部視為生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。

［單選題］33.甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

使用，則()。

A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

參考答案：A

參考解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共

同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積

的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以

應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。

［單選題］34.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()

A.企業(yè)存貨發(fā)生的正常損耗

B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失

D.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺損失

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)ABC：清單申報(bào)

申報(bào)管理

<1>.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)

的損失。

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗。

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失。

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。

(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股

票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

<2>.除第1條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企

業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式

申報(bào)扣除。

［單選題］35.2021年1月1日，某企業(yè)以不含稅價(jià)200萬(wàn)元購(gòu)買符合無(wú)形資產(chǎn)確

認(rèn)條件的軟件一套，當(dāng)月投入使用。2021年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最

高限額是()萬(wàn)元。

A.100

B.20

C.40

D.200

參考答案：A

參考解析：根據(jù)規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)

條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)

縮短，最短可為2年(含)。該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額=200個(gè)

2=100(萬(wàn)元)。

分析：本題考查無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算。無(wú)

形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)

定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

［單選題］36.境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2021年取得境內(nèi)甲公司

支付的特許權(quán)使用費(fèi)400萬(wàn)元，取得租金320萬(wàn)元。2021年度該境外公司在我

國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.40

B.55

C.60

D.72

參考答案：D

參考解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得

的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際減按10%的稅

率。該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400義10%+320><10%=72(萬(wàn)

元)。

分析：本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)

構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)

際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入

全額為應(yīng)納稅所得額；

(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

［單選題］37.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中不得扣除的

是0。

A.個(gè)人購(gòu)買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出

B.個(gè)人購(gòu)買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

C.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)A,不得在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

選項(xiàng)BCD,依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)

年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支

出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)

納稅所得額時(shí)扣除。

鏈接：醫(yī)療互助保險(xiǎn)一般說(shuō)的是大病醫(yī)療互助保險(xiǎn)，也稱為城鎮(zhèn)職工大病醫(yī)療

互助保險(xiǎn)，是城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充，主要是針對(duì)城鎮(zhèn)職工提供的。是

為了解決參?；颊叽蟛♂t(yī)療費(fèi)用超過(guò)基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌的最高支付限額的問(wèn)

題。醫(yī)療互助保險(xiǎn)是社會(huì)醫(yī)療的互助制度，保障了大病醫(yī)療的需求。

［單選題］38.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，符合稅法規(guī)定的是

()。

A.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月

B.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)180個(gè)月

C.2022年納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出不得扣除

D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的次年

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,住房貸款利息，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月；選項(xiàng)C,納

稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)

定額扣除；選項(xiàng)D,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)

資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年定額扣除。

分析：本題考查專項(xiàng)附加扣除。特別關(guān)注新增的3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加

扣除。

①納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的

標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

②父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按

扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和其他事項(xiàng)，參照

《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施。

［單選題］39.根據(jù)稅法規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)按照單一投資基金核算個(gè)人合伙人股權(quán)轉(zhuǎn)

讓所得的，個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其

應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在()代扣代繳個(gè)人所得稅。

A.當(dāng)年6月30日前

B.當(dāng)年12月31日前

C.次年3月31日前

D.次年12月31日前

參考答案：c

參熹軍析：/人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其

應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。

分析本題考查創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人的個(gè)人所得稅政策。

(1).創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核

算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納

稅額。

(2).創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（3）.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得

的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%?35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得

稅。

【注意】創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算

后，3年內(nèi)不能變更。

［單選題］40.甲公司委托境外機(jī)構(gòu)銷售其開(kāi)發(fā)的一棟辦公樓，雙方簽訂代銷合

同。該境外機(jī)構(gòu)以3500萬(wàn)元出售。建造該辦公樓發(fā)生成本費(fèi)用1500萬(wàn)元，甲

公司向境外機(jī)構(gòu)支付傭金、手續(xù)費(fèi)250萬(wàn)元（能提供有效憑證），銷售過(guò)程中

繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。甲公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.375

B.275.6

C.400

D.165

參考答案：c

參考解析：和業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用（含傭金

或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金手續(xù)費(fèi)扣除限

額=3500義10%=350（萬(wàn)元），按實(shí)際支付250萬(wàn)元扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

=（3500-1500-250-150）X25%=400（萬(wàn)元）。

分析：本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

（一）基本規(guī)定

.企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)

產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。

<2>.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅

準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

【提示】（1）已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積X可售面積單

位工程成本

（2）可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本小成本對(duì)象總可售面積

（二）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

<1>.尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)

產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生

的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

<2>.已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部

門(mén)、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。

<3>.開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、

幼兒園等配套設(shè)施：

（1）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單

位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)

行處理。

(2)屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與

地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用

應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

<4>.開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，其中，由企

業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)

務(wù)管理部門(mén)、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣后的差

額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

<5>.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施

形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

<6>.銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，約定為購(gòu)買方提供按揭貸款擔(dān)保時(shí)向銀行提

供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣

除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。

?》.委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手

續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

<8>.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，

不得在稅前扣除折舊。

<9>.利息支出的處理規(guī)定：

(1)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直

接在稅前扣除。

(2)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使

用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企

業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

<10>,企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)

定在稅前扣除。

企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)

定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。

［多選題］L根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅務(wù)處理的說(shuō)法

中正確的有()。

A.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，

為應(yīng)納稅所得額

B.按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣

除

C.個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)

實(shí)扣除

D.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不得在稅前列支

E.個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅稅款支出可以按規(guī)定扣除

參考答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)E,個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅稅款支出不得扣除。

選項(xiàng)E,個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅稅款支出不得扣除。

分析：本題考查個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目。

個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損

失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭

的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定

不準(zhǔn)扣除的支出。

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

其他扣除規(guī)定：

（1）個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)

生數(shù)額扣除。

（2）個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規(guī)定

的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損

益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一

次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選

定，不得改變。

（3）個(gè)體工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于規(guī)

定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣

除。規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶直

接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

（4）個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研

究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置

的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和

試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

（5）個(gè)體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資

產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除

已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。

［多選題］2.下列各項(xiàng)中符合企業(yè)所得稅源泉扣繳相關(guān)規(guī)定的有0。

A.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人

B.企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付

人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限

和繳納方式等告知該企業(yè)

D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在

地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

E.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企

業(yè)在扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地繳納

參考答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)E,應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣

繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

分析：本題考查源泉扣繳。

<1>.扣繳義務(wù)人

（1）對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取

得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣

繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

【提示】稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)

支付的款項(xiàng)中扣繳。

（2）對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

<2>.扣繳方法

（1）應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由

納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在

中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

（在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所

得稅）

（2）扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所

在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

［多選題］3.下列關(guān)于資本弱化管理的表述中，正確的有（）。

A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1

B.不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息義（1—標(biāo)準(zhǔn)比例?關(guān)聯(lián)

債資比例）

C.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資

D.如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和大于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益

投資為實(shí)收資本（股本）金額

E.“實(shí)際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的利息

參考答案：ABCE

參考解析：選項(xiàng)D,如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股

本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

［多選題］4.同一人有可能同時(shí)為締約國(guó)雙方居民。為了解決這種情況下個(gè)人最

終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，下列關(guān)于加比規(guī)則的表

述，正確的是（）。

A.加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才

使用后一標(biāo)準(zhǔn)

B.公司及其他團(tuán)體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)為依據(jù)

判定

C.公司及其他團(tuán)體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以注冊(cè)地為依據(jù)判定

D.有些協(xié)定沒(méi)有加比原則，需要根據(jù)協(xié)定條款的其他規(guī)定，如根據(jù)協(xié)商條款進(jìn)

行處理

E.加比原則是為了解決不同人有可能同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的情況下，最終居

民身份的歸屬

參考答案：ABD

參考解析：選項(xiàng)C：公司及其他團(tuán)體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以實(shí)際

管理機(jī)構(gòu)為依據(jù)判定。

選項(xiàng)E：加比原則是為了解決同一人有可能同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的情況下，個(gè)

人最終居民身份的歸屬

［多選題］5.企業(yè)分立適用一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()。

A.被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)應(yīng)按原賬面價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處

理

E.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理

參考答案：BDE

參考解析：選項(xiàng)A：被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得或損失。

選項(xiàng)C：企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

［多選題］6.依據(jù)中國(guó)與新加坡簽定的稅收協(xié)定，貸款人分擔(dān)債務(wù)人公司風(fēng)險(xiǎn)的

判定因素有()

A.該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付

B.所簽訂的貸款合同對(duì)償還日期作出明確的規(guī)定

C.利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)

D.債務(wù)人支付給債權(quán)人高額利息

E.債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)

參考答案：ACE

參考解析：對(duì)貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判定通常可考慮如下因素：

(1)該貸款大大超過(guò)企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴(yán)重不

符。

(2)債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)。(3)該貸款的償還次于其他貸款人的債

權(quán)或股息的支付。

(4)利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)。(5)所簽訂的貸款合同沒(méi)有對(duì)具體

的償還日期作出明確的規(guī)定。

［多選題］7.依據(jù)個(gè)人所得稅政策，下列有關(guān)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的說(shuō)法正確的有

()。

A.捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定公益捐贈(zèng)支出

金額

B.居民個(gè)人發(fā)生的在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定

在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除

C.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定

在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序

D.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，公益捐贈(zèng)支

出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除

E,居民個(gè)人取得工資薪金所得的，公益捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，

也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除

參考答案：ABCE

參考解析：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)

扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

分析：本題考查個(gè)人所得稅公益捐贈(zèng)相關(guān)規(guī)定。

<1>.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：

(1)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息

股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣

除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)

目中繼續(xù)扣除；

(2)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限

額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣

除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%；

(3)居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決

定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

<2>.居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，按以下規(guī)定處理：

(1)居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇

在年度匯算清繳時(shí)扣除。居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣

法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%

(全額扣除的從其規(guī)定)。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處

扣除，選擇后當(dāng)年不得變更；

(2)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳

時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除；

(3)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜

合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處

理。

<3>.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除。當(dāng)

月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：

(1)扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出

追補(bǔ)扣除申請(qǐng)，退還已扣稅款。

(2)扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90

日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)

和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。

(3)居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。

【注意】居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類

所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中

扣除。

<4>.在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

(1)個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐

贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為100%),計(jì)算歸屬于每

一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙

企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，在其

經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

(3)在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以

選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

(4)經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出。

<5>,非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)

納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)

支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。

<6>.國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按

30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。

［多選題］8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的說(shuō)法中，正

確的有()。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得

C.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值

的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%,核定為該限售股原值和合理

稅費(fèi)

D.依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納

稅

E.因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓時(shí)企業(yè)不繳

納所得稅，由個(gè)人繳納所得稅

參考答案：ABD

參考解析：選項(xiàng)C,企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算

該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售

股原值和合理稅費(fèi)；選項(xiàng)E,因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而企業(yè)代持有的

限售股，轉(zhuǎn)讓該限售股的收入應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

［多選題］9.下列關(guān)于中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報(bào)

扣除政策的理解，正確的有()。

A.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)

定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)

B.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申

報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)

C.總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由

總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)

D.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)

定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，各分支機(jī)構(gòu)不用再上報(bào)總機(jī)構(gòu)

E.總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由

總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報(bào)

參考答案：ABC

參考解析：在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下

規(guī)定申報(bào)扣除：

(1)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)

規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；

(2)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單

申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；

(3)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，

由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

［多選題］10.下列關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅政策中，說(shuō)法正確的有()。

A.已購(gòu)公有住房最高扣除限額為房屋原值的15%

B.商品房最高扣除限額為房屋原值的10%

C.經(jīng)濟(jì)適用房最高扣除限額為房屋原值的10%

D.其他住房最高扣除限額為房屋原值的15%

E.納稅人原購(gòu)房為裝修房，合同注明價(jià)款中含有裝修費(fèi)的，不再扣除裝修費(fèi)用

參考答案：ABE

參考解析：已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房最高扣除限額為房屋原值的15%,商品房

及其他住房最高扣除限額為房屋原值的10%o

分析：本題考查個(gè)人住