稅務師《稅法二》沖刺試卷三（含答案）

稅務師《稅法二》沖刺試卷三(含答案)

［單選題］1.下列關于契稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是()。

A.對個人購買家庭第二套改善性)房，面積為90平方米及以下

的，減按1.5%的稅率征收契稅

B.法定繼承人繼承土地、房屋權屬，免征契稅

C.個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅

D.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，免征契稅

參考答案：B

參考解析：選項A,對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以

下的，減按1%的稅率征收契稅；

選項C,個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；

選項D,非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行

為，應征收契稅

［單選題］2.甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份。

2021年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬元，已知乙公司清

算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤占10%,盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應

確認應納稅所得額()萬元。

A.60

B.47

C.34

D.21

參考答案：D

參考解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企

業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應當

確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成

本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應確認應納稅所得額=260

-260X(10%+5%)-200=21(萬元)。

分析：本題考查企業(yè)清算的所得稅處理。該知識點注意跟投資企業(yè)撤回或減少

投資的處理區(qū)別。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)分成

三個成分：

(1)相當于初始出資的部分，確認為投資收回；

(2)相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計

算的部分，應確認為股息所得；

(3)其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

［單選題］3.陳某拍賣其收藏品A(非海外回流文物)取得收入20000元。另拍賣

其收藏品B(經(jīng)文物部門認定是海外回流文物)取得收入40000元，兩件收藏品

日不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，則陳某應繳納個人所得稅()

70o

A.1200

B.1800

C.1400

D.1020

參考答案：C

參考解析：陳某應納個人所得稅=20000X3%+40000X2%=1400(元)。

［單選題］4.某高校3位老師共同出版一本專業(yè)教材，取得稿酬50000元，其中

一位主編取得主編費5000元，其余稿酬3個人平分。該主編應預扣預繳個人所

得稅()元。

A.2240

B.11200

C.16000

D.5000

參考答案：A

參考解析：扣除主編費后的收入=50000—5000=45000(元)，平均每人的收

入=45000+3=15000(元)。主編應預扣預繳個人所得稅=(5000+15000)

X(1-20%)*70%*20%=2240

［單選題］5.甲飲料公司為建設工廠占用基本農(nóng)田20000平方米、建設配套職工

宿舍占用林地2000平方米、建設果園占用林地50000平方米，當?shù)馗卣加枚?/p>

稅額為20元/平方米，甲公司應繳納耕地占用稅()萬元。

A.44

B.46

C.64

D.164

參考答案：C

參考解析：建設果園占用林地不屬于耕地占用稅的征稅范圍。占用基本農(nóng)田

的，應當按照確定的當?shù)剡m用稅額，加按150%征收。

甲公司應繳納耕地占用稅=(20000X20X150%+2000X20)/10000=64(萬

元)。

［單選題］6.下列稅務處理中，符合個人獨資企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有()

A.個人獨資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，可按規(guī)定扣除

B.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營虧損可跨企業(yè)彌補

C.個人獨資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除

D.個人獨資企業(yè)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及家庭生活支出，無法劃分的，按照40%扣除

比例扣除

參考答案：A

參考解析：選項B,投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營虧損不可跨

企業(yè)彌補

選項C,罰款性質(zhì)的支出，不得在個人所得稅前扣除。

選項D,個人獨資企業(yè)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及家庭生活支出，無法劃分的，不可以

扣除

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。

對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有

關費用，準予扣除。

［單選題］7.某縣城肉制品加工企業(yè)2020年占地60000平方米，其中辦公樓占地

5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平

方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。假定該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使

用稅年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

參考答案：B

參考解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；從事農(nóng)、林、牧、漁

業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的

公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。該企業(yè)

全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)X0.8=25600(元)。

［單選題］8.某外商投資企業(yè)2020年12月向一非關聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取

得不含稅銷售額240000元，向一關聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷

售額270000元。企業(yè)按可比非受控價格法對關聯(lián)交易進行調(diào)整，2020年12月

應確認的收入總額是()元。

A.51000

B.540000

C.24000

D.27000

參考答案：B

參考解析：銷售給非關聯(lián)企業(yè)的單價=2400/120=2000(元)，銷售給關聯(lián)企

業(yè)的單價=270000/150=1800(元)，

則稅務機關可以比照2000元/件的價格調(diào)整其銷售給關聯(lián)企業(yè)的銷售價格，上

述業(yè)務應確認的銷售收入=240000+150X2000=540000(元)。

［單選題］9.下列關于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。

A.醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅

B.鐵路線路占用耕地的，免征耕地占用稅

C.農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用稅

D.飛機場跑道占用耕地的，免征耕地占用稅

參考答案：A

參考解析：選項B、D,鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航

道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C,農(nóng)

村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征

耕地占用稅。

分析：本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。

一、免征耕地占用稅

(1).軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地

注意：醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，征稅。

(2).農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保

障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅占用耕地。

二、減征耕地占用稅

(1).鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

注意：專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按適

用稅率征稅。

(2).農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

(3).根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以規(guī)定免征或者減征耕地占

用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

(4).自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、

小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。

［單選題］10.依據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列選項中，表述不正確的是()。

A.作者將自己的文字作品手稿復印件拍賣取得的所得按照特許權使用費所得征

稅

B.提供著作權的使用權取得的所有所得一并按照特許權使用費所得征稅

C.拍賣蘇東坡書法作品取得所得按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

D.個人兼職取得的收入，按照勞務報酬所得征稅

參考答案：B

參考解析：選項B,提供著作權的使用權取得的所有所得中，稿酬所得部分應該

按照稿酬所得征稅，其他所得部分應該按照特許權使用費所得征稅。

分析：本題考查個人取得拍賣收入的所得稅政策。

(1).作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按“特許權

使用費所得”項目繳納個人所得稅。

(2).除文字作品原稿及復印件以外的其他財產(chǎn)拍賣，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”

適用20%稅率繳納個人所得稅。

（3）.應納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入一財產(chǎn)原值一合理稅費

【提示1］以該項財產(chǎn)最終拍賣成交價格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

【提示2】財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為

準）。具體為：

①通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；

②通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；

③通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；

④通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費；

⑤通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。

【提示3】有關合理費用，是指拍賣財產(chǎn)時納稅人按照規(guī)定實際支付的拍賣費

（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。

【提示4】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算

財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物

部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

（1）納稅人的財產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財產(chǎn)原值憑證包括多件

拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產(chǎn)原值

的計算依據(jù)，應視為不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，并按規(guī)定的

征收率計算繳納個人所得稅。

（2）納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關稅費

憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實扣

除，并按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

［單選題］11.甲企業(yè)為持有乙企業(yè)80%股權的控股股東。乙企業(yè)注冊資本（各股

東均已實繳到位）共計1000萬元。乙企業(yè)2022年初資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，向甲

企業(yè)借款2000萬元，借款期限為3年，年利率8%,利息從2022年1月1日開

始計算并按季度支付。除向甲企業(yè)的借款之外，乙企業(yè)沒有其他任何借款和債

務。已知甲、乙企業(yè)均為非金融企業(yè)，雙方無法提供證據(jù)材料證明其交易符合

獨立交易原則。已知3年同期商業(yè)銀行貸款利率為5%,則乙企業(yè)2022年稅前允

許扣除的利息支出為（）。

A.300萬元

B.160萬元

C.108萬元

D.80萬元

參考答案：D

參考解析：甲企業(yè)和乙企業(yè)為關聯(lián)企業(yè)，乙企業(yè)向關聯(lián)方借款的利息費用允許

扣除的比例，不得超過債資比2：1。

甲企業(yè)對乙企業(yè)的權益性投資=1000X80%=800（萬元）。債權性投資按照2：

1的債資比允許扣除的借款上限為1600萬元，按照不超過同期商業(yè)銀行貸款利

率5%計算出的允許扣除的利息支出=1600X5%=80（萬元），選項D正確。

［單選題］12.下列各項中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政

部批準

D.對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用

稅

參考答案：B

參考解析：選項B,對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外、在企業(yè)

廠區(qū)以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加

隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

分析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。需要掌握教材中列舉的照章征收城

鎮(zhèn)土地使用稅的情況。在摸底試卷一中已添加了相關的點評內(nèi)容，這里不再贅

述。

［單選題］13.下列關于船舶噸稅特點的表述中，錯誤的是()。

A.船舶噸稅主要是對進出中國港口的國際航行船舶征收

B.以船舶的凈噸位為計稅依據(jù)，實行從價定率征收

C.對不同的船舶分別適用普通稅率或優(yōu)惠稅率

D.所征稅款主要用于港口建設維護及海上干線公用航標的維護建設

參考答案：B

參考解析：噸稅以船舶的凈噸位為計稅依據(jù)，實行從量定額征收。

［單選題］14.根據(jù)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠個人所得稅

政策，下列不屬于免稅的是()。

A.對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員按照政府規(guī)定標準取得的獎金

B.對參加疫情防治工作的防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助

C.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的防護用品

D.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金

參考答案：D

參考解析：單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品

和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得

稅。

［單選題］15.我國作為稅收協(xié)定締約國承擔的一項國際義務，也是我國與其他國

家(地區(qū))稅務主管當局之間進行國際稅收征管合作以及保護我國合法稅收權

益的重要方式是()。

A.稅收情報交換

B.國際反避稅

C.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整

D.特別納稅調(diào)整

參考答案：A

參考解析：稅收情報交換是我國作為稅收協(xié)定締約國承擔的一項國際義務，也

是我國與其他國家（地區(qū)）稅務主管當局之間進行國際稅收征管合作以及保護

我國合法稅收權益的重要方式

［單選題］16.2021年12月，某超市（一般納稅人）推出買一贈一的促銷方式，

買一套某品牌化妝品贈送同一品牌的洗面奶一瓶，每套品牌化妝品進價為200

元，售價300元，每瓶洗面奶進價20元，售價30元，當月銷售品牌化妝品

1000套，已知上述價格均為含稅價，計算企業(yè)所得稅時，該超市當月應確認的

洗面奶銷售收入為（）元。

A.0

B.24135.16

C.25862.07

D.30000

參考答案：B

參考解析：企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷

售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?？備N售額=

1000X3004-（1+13%）=265486.73（元）

洗面奶銷售收入=265486.73X30+（300+30）=24135.16（元）

分析：本題考查相關收入實現(xiàn)的確認。

①符合收入條件：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處

售后回理；

購②不符合銷售收入確認條件：收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價

的，差額在回購期間確認利息費用

商業(yè)折

扣除商業(yè)折扣后的金額

扣

收入金現(xiàn)金折扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為

前確認扣財務費用扣除

消售折

發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

讓

么舊換

銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理

新

買一贈不屬于捐贈，將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項

收入

［單選題］17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有0o

A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費

的，在在整個受益期內(nèi)分期確認

參考答案：c

參考解析：1項A,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；

選項B,應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；

選項D,會員費，申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品

都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員

在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售

商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

［單選題］18.2021年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨立地下停車場和另一獨立的地下建

筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值200萬元，地下建筑物原值400萬元，該

企業(yè)所在省財政和稅務部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%,房產(chǎn)

原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2021年4月至12月份應繳納

房產(chǎn)稅()萬元。

A.1.95

B.1.25

C.2.26

D.1.89

參考答案：D

參考解析：應繳納房產(chǎn)稅=(200+400)X50%X(1-30%)X1.2%X94-12=

1.89(萬元)

分析：本題考查房產(chǎn)稅應納稅額計算。針對地下建筑物的總結如下：

地下房產(chǎn)用途計稅依據(jù)

工業(yè)用途房屋原價X應稅比例X(1-扣除比例)

立稅比例：

自用的獨立地下建筑

就業(yè)和其他用途工業(yè)：50%?60%3

就業(yè)及其他：70%?80%

自用的與地上相連的地下建筑房產(chǎn)原值X(1-扣除比例)

出租不含增值稅的租金收入

［單選題］19.2019年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個

人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，外籍個人一經(jīng)選擇，在0

內(nèi)不得變更。

A.3個月

B.6個月

C.一個納稅年度

D.兩個納稅年度

參考答案：C

參考解析：外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

分析：本題考查無住所外籍個人的相關規(guī)定。除本題涉及內(nèi)容外，外籍個人享

受的個人所得稅優(yōu)惠如下：

(1).外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬

(2).外籍/人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

(3).外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關

審核批準為合理的部分。

［單選題］20.下列納稅人，屬于個人所得稅“非居民個人”的是()。

A.甲在中國境內(nèi)有住所但不居住

B.乙在中國境內(nèi)有住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天

C.丙在中國境內(nèi)無住所又不居住

D.丁在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天

參考答案：c

參考解析：1項C屬于非居民個人

［單選題］21.一家國外企業(yè)在境內(nèi)設立一分支機構M,2021年3月，主管稅務機

關對M分支機構2020年度的業(yè)務進行稅務檢查，發(fā)現(xiàn)M分支機構由于管理缺陷

導致會計賬簿不健全，難以核實其申報的應納稅所得額，但是可以確定M分支

機構發(fā)生的成本費用為200萬元，核定利潤率為15%,則M分支機構2020年度

的應納稅所得額為()萬元。

A.35.29

B.36.21

C.30

D.45

參考答案：A

參考解析：應納稅所得額=成本費用總額+(1—核定利潤率)義核定利潤率。

M分支機構2020年度的應納稅所得額=200+(1-15%)X15%=35.29(萬

元)。

分析：本題考查非居民企業(yè)應納稅額的計算。設立機構、場所的非居民企業(yè)因

會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報

其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。

核定方法適用范圍應納稅所得額

適用于能夠正確核算收入或通

（D按收入總額核過合理方法推定收入總額，但應納稅所得額=收入總額X經(jīng)稅務機關

定不能正確核算成本費用的非居核定的利潤率

民企業(yè)

適用于能夠正確核算成本費

（2）按成本費用核

用，但不能正確核算收入總額

定應納稅所得額=成本費用總額或經(jīng)費支

的非居民企業(yè)

出額+（1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率）

適用于能夠正確核算經(jīng)費支出

（3）按經(jīng)量支出換義經(jīng)稅務機關核定的利潤率

總額，但不能正確核算收入總

算收入核定

額和成本費用的非居民企業(yè)

［單選題］22.某醫(yī)藥制造企業(yè)，2021年銷售藥品取得不含稅收入1200萬元，出

租設備不含稅收入620萬元，接受捐贈收入15萬元。當年實際發(fā)生廣告費600

萬元，該制藥公司當年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費金額為（）萬元。

A.600

B.546

C.360

D.273

參考答案：B

參考解析：計算廣宣費扣除限額的基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務收

入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。企業(yè)銷售（營業(yè)）收入=1200+620=1820

（萬元）廣告費扣除限額=1820義30%=546。

分析：本題考查廣告費納稅調(diào)整。

企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出合并計算，除國

務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的

部分，準予扣除；超過部分準予結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

扣除標準=當年銷售（營業(yè)）收入X15%

【提示1］廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額以“銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)，和

業(yè)務招待費的扣除基數(shù)相同。

【提示2】廣宣費超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除，業(yè)務招待費超標部

分不可結轉(zhuǎn)。

自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制

造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過

當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年

度結轉(zhuǎn)扣除。

（萬元），實際發(fā)生600萬元，所以稅前可以列支的廣告費為546萬元。

［單選題］23.某保險企業(yè)2020年度共計取得保費收入10000萬元，發(fā)生退保金

1000萬元。當年以現(xiàn)金形式支付給中介個人手續(xù)費及傭金1500萬元、以非現(xiàn)金

形式支付給中介機構手續(xù)費及傭金200萬元。該企業(yè)當年可以稅前扣除的手續(xù)

費及傭金共計()萬元。

A.200

B.1500

C.1620

D.1700

參考答案：C

參考解析：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金

不得在稅前扣除。保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超

過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應納

稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉(zhuǎn)以后年度扣除。

該保險企業(yè)稅前扣除限額=(10000-1000)X18%=1620(萬元)〈1700萬

元，可以扣除1620萬元。

［單選題］24.2021年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓

收入20萬元，假設該限售股原值無法確定，方某轉(zhuǎn)讓限售股應繳納的個人所得

稅為()萬元。

A.0

B.4.0

C.3.4

D.2.0

122

參考答案：C

參考解析：限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)

讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股

原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值

和合理稅費。該項所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”按照20%的稅率征收個稅，故應

繳納的個人所得稅=20X(1-15%)X20%=3.4(萬元)

分析：本題考查個人轉(zhuǎn)讓限售股應納稅額計算。應納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收

入一(限售股原值+合理稅費)應納稅額=應納稅所得額X20%

［單選題］25.作家馬某2021年1月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800

元，同月在晚報上發(fā)表一篇散文，取得稿酬4500元。當月應預扣預繳個人所得

稅()元。

A.420

B.924

C.929.6

D.1320

參考答案：B

參考解析：應預扣預繳個人所得稅=(3800-800)X70%X20%+4500X(1-20%)

X70%X20%=924(元)。

分析：本題考查稿酬所得應納稅額的計算。

注意區(qū)分勞務報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得預扣預繳和匯算清繳時

收入額的確定。

標準勞務報酬所得特許權使用費所得稿酬所得

每次收入w(每次收入一800)

限扣預繳應每次收入一800每次收入一800

4000元

納稅所得額

每次收入〉每次收入X(1-每次收入X(1-

每次收入X(1-20%)

4000元20%)20Ax70%

隕扣預繳項扣預繳應納稅所得額X預預扣預繳應納稅所隕扣預繳應納稅所

應納稅額扣率-速算扣除數(shù)得額X邈得X20A

匯算清繳收入額

工資、薪金所得全額

勞務報酬所得枚入X(1-20%)

稿酬所得長入X(1-20%)X70%

特許權使用費所得收入X(1-20%)

［單選題］26.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的

是()。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

參考答案：A

參考解析：為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍

采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無

法解決問題時，才使用后一標準。

這些標準依次為：(1)永久性住所；(2)重要利益中心；(3)習慣性居處；

(4)國籍。

當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按

照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過相互協(xié)商解決。

［單選題］27.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是()

A.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

B.無論產(chǎn)權所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權所有人繳納房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅

D.房屋產(chǎn)權未確定的，由稅務機關確定納稅人

參考答案：A

參考解析：選項BD,產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人

繳納房產(chǎn)稅。

選項C,產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。

［單選題］28.根據(jù)科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的稅收政策，現(xiàn)金獎

勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入()內(nèi)獎勵給科技人員

的現(xiàn)金。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

參考答案：C

參考解析：現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入3

年內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。

分析：本題考查科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的個人所得稅政策。

參考相關總結：

收入類型取得人員政策

(1)取得時：不征稅

科研機構、高等學校的科技人員(2)轉(zhuǎn)讓時：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

股權獎勵(3)持有期間分紅:利息、股息、紅利所得

按“工資、薪金所得”征稅，可在5年內(nèi)分

高新技術企業(yè)的技術人員

期繳納

非營利性研究開發(fā)機構和高等學校

現(xiàn)金獎勵減按50%計入當月“工資、薪金所得”

的科技人員

［單選題］29.甲企業(yè)持有乙企業(yè)85%的股權，共計2000萬股，每股計稅基礎8

元，每股公允價值10元。2021年8月甲企業(yè)將這部分股權全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè),

丙企業(yè)支付的對價中包括價值18000萬元的本企業(yè)股權和2000萬元的銀行存

款。該行為滿足且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權的計稅基

礎為()萬元。

A.16000

B.16400

C.18000

D.20000

參考答案：B

參考解析：丙企業(yè)支付的對價中，股權支付比例為18000/(18000+2000)=

90%,非股權支付比例為2000/(18000+2000)=10%,

則丙企業(yè)取得乙企業(yè)股權的計稅基礎=2000X8X90%+(18000+2000)X10%

=16400(萬元)

［單選題］30.下列各項中，應計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是0。

A.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場用地

B.水利設施用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地

D.檢察機關辦公用地

參考答案：C

參考解析：選項C：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用

稅。

農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包

括在免征范圍內(nèi)。

［單選題］31.納稅人新購置應稅車輛使用的，其車船稅的納稅義務發(fā)生時間為

()。

A.取得車輛所有權的當月

B.取得車輛所有權的次月

C.取得車輛所有權的當年

D.取得車輛所有權的次年

參考答案：A

參考解析：納稅人新購置車船使用的，取得車船所有權或管理權的當月為車船

稅的納稅義務發(fā)生時間。

［單選題］32.下列關于個體工商戶個人所得稅計稅辦法的規(guī)定，表述錯誤的是

Oo

A.個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則

B.個體工商戶發(fā)生的資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在

發(fā)生當期直接扣除

C.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)

經(jīng)營所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年

D.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費

用，其60%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除

參考答案：D

參考解析：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、

家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為

與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

分析：本題考查個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅辦法。關于生活費用扣除的問

題，注意與個人獨資企業(yè)規(guī)定進行區(qū)分：個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的

生活費用不允許在稅前扣除。生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起難以劃

分的，全部視為生活費用，不允許稅前扣除。

［單選題］33.甲擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營

使用，則()。

A.應當由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

B.應當由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

C.應當按比例計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

參考答案：A

參考解析：土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共

同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積

的比例，分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權是甲所有的，所以

應當由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。

［單選題］34.下列資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的有()

A.企業(yè)存貨發(fā)生的正常損耗

B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格變賣固定資產(chǎn)的損失

D.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺損失

參考答案：D

參考解析：選項ABC：清單申報

申報管理

<1>.下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)

的損失。

(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股

票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

<2>.除第1條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企

業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式

申報扣除。

［單選題］35.2021年1月1日，某企業(yè)以不含稅價200萬元購買符合無形資產(chǎn)確

認條件的軟件一套，當月投入使用。2021年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最

高限額是()萬元。

A.100

B.20

C.40

D.200

參考答案：A

參考解析：根據(jù)規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認

條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當

縮短，最短可為2年(含)。該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額=200個

2=100(萬元)。

分析：本題考查無形資產(chǎn)的稅務處理。無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計算。無

形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)

定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

［單選題］36.境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2021年取得境內(nèi)甲公司

支付的特許權使用費400萬元，取得租金320萬元。2021年度該境外公司在我

國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.40

B.55

C.60

D.72

參考答案：D

參考解析：在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得

的境內(nèi)所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實際減按10%的稅

率。該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅=400義10%+320><10%=72(萬

元)。

分析：本題考查非居民企業(yè)應納稅所得額的確定。對于在中國境內(nèi)未設立機

構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實

際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入

全額為應納稅所得額；

(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；

(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

［單選題］37.計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時，下列支出中不得扣除的

是0。

A.個人購買的互助型醫(yī)療保險支出

B.個人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出

C.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出

參考答案：A

參考解析：選項A,不得在計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時扣除。

選項BCD,依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)

年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支

出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目，可以在計算個人所得稅綜合所得應

納稅所得額時扣除。

鏈接：醫(yī)療互助保險一般說的是大病醫(yī)療互助保險，也稱為城鎮(zhèn)職工大病醫(yī)療

互助保險，是城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的補充，主要是針對城鎮(zhèn)職工提供的。是

為了解決參?；颊叽蟛♂t(yī)療費用超過基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌的最高支付限額的問

題。醫(yī)療互助保險是社會醫(yī)療的互助制度，保障了大病醫(yī)療的需求。

［單選題］38.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，符合稅法規(guī)定的是

()。

A.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月

B.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

C.2022年納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出不得扣除

D.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年

參考答案：A

參考解析：選項B,住房貸款利息，扣除期限最長不超過240個月；選項C,納

稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準

定額扣除；選項D,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)

資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的當年定額扣除。

分析：本題考查專項附加扣除。特別關注新增的3歲以下嬰幼兒照護專項附加

扣除。

①納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的

標準定額扣除。

②父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按

扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。

［單選題］39.根據(jù)稅法規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)按照單一投資基金核算個人合伙人股權轉(zhuǎn)

讓所得的，個人合伙人按照其應從基金年度股權轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計算其

應納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在()代扣代繳個人所得稅。

A.當年6月30日前

B.當年12月31日前

C.次年3月31日前

D.次年12月31日前

參考答案：c

參熹軍析：/人合伙人按照其應從基金年度股權轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計算其

應納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。

分析本題考查創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人的個人所得稅政策。

(1).創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核

算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納

稅額。

(2).創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的

股權轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

（3）.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得

的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%?35%的超額累進稅率計算繳納個人所得

稅。

【注意】創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算

后，3年內(nèi)不能變更。

［單選題］40.甲公司委托境外機構銷售其開發(fā)的一棟辦公樓，雙方簽訂代銷合

同。該境外機構以3500萬元出售。建造該辦公樓發(fā)生成本費用1500萬元，甲

公司向境外機構支付傭金、手續(xù)費250萬元（能提供有效憑證），銷售過程中

繳納相關稅費150萬元。甲公司銷售該辦公樓應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.375

B.275.6

C.400

D.165

參考答案：c

參考解析：和業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費用（含傭金

或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。傭金手續(xù)費扣除限

額=3500義10%=350（萬元），按實際支付250萬元扣除。應繳納企業(yè)所得稅

=（3500-1500-250-150）X25%=400（萬元）。

分析：本題考查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的稅務處理

（一）基本規(guī)定

.企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)

產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

<2>.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅

準予當期按規(guī)定扣除。

【提示】（1）已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積X可售面積單

位工程成本

（2）可售面積單位工程成本=成本對象總成本小成本對象總可售面積

（二）強調(diào)事項

<1>.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)

產(chǎn)品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生

的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。

<2>.已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部

門、單位的，應于移交時扣除。

<3>.開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、

幼兒園等配套設施：

（1）屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單

位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進

行處理。

(2)屬于營利性的，或產(chǎn)權歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權歸屬的，或無償贈與

地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用

應按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。

<4>.開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本，其中，由企

業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業(yè)

務管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差

額應調(diào)整當期應納稅所得額。

<5>.企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施

形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。

<6>.銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，約定為購買方提供按揭貸款擔保時向銀行提

供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣

除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

?》.委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手

續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

<8>.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，

不得在稅前扣除折舊。

<9>.利息支出的處理規(guī)定：

(1)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企

業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質(zhì)的借款費用，可直

接在稅前扣除。

(2)企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使

用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企

業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

<10>,企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)

定在稅前扣除。

企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)

定審核確認后準予在稅前扣除。

［多選題］L根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列關于個體工商戶稅務處理的說法

中正確的有()。

A.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，

為應納稅所得額

B.按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣

除

C.個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)

實扣除

D.個體工商戶業(yè)主的工資不得在稅前列支

E.個體工商戶的個人所得稅稅款支出可以按規(guī)定扣除

參考答案：ABCD

參考解析：選項E,個體工商戶的個人所得稅稅款支出不得扣除。

選項E,個體工商戶的個人所得稅稅款支出不得扣除。

分析：本題考查個體工商戶扣除項目。

個體工商戶下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損

失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭

的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；（8）國家稅務總局規(guī)定

不準扣除的支出。

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。

對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營

有關費用，準予扣除。

其他扣除規(guī)定：

（1）個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)

生數(shù)額扣除。

（2）個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定

的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損

益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一

次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選

定，不得改變。

（3）個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)

定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣

除。規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目按有關規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶直

接對受益人的捐贈不得扣除。

（4）個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研

究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置

的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和

試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

（5）個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資

產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除

已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本部分外，準予扣除。

［多選題］2.下列各項中符合企業(yè)所得稅源泉扣繳相關規(guī)定的有0。

A.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場

所沒有實際聯(lián)系的，應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人

B.企業(yè)未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付

人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款

C.稅務機關在追繳該企業(yè)應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限

和繳納方式等告知該企業(yè)

D.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在

地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表

E.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企

業(yè)在扣繳義務人機構所在地繳納

參考答案：ABCD

參考解析：選項E,應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣

繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

分析：本題考查源泉扣繳。

<1>.扣繳義務人

（1）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取

得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應繳納的所得稅，實行源泉扣

繳，以支付人為扣繳義務人。

【提示】稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應

支付的款項中扣繳。

（2）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務

機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

<2>.扣繳方法

（1）應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由

納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在

中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

（在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所

得稅）

（2）扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所

在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

［多選題］3.下列關于資本弱化管理的表述中，正確的有（）。

A.標準比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1

B.不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息義（1—標準比例?關聯(lián)

債資比例）

C.關聯(lián)債權投資包括關聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權性投資

D.如果實收資本（股本）與資本公積之和大于實收資本（股本）金額，則權益

投資為實收資本（股本）金額

E.“實際支付利息”是指企業(yè)按照權責發(fā)生制原則計入相關成本、費用的利息

參考答案：ABCE

參考解析：選項D,如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股

本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。

［多選題］4.同一人有可能同時為締約國雙方居民。為了解決這種情況下個人最

終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，下列關于加比規(guī)則的表

述，正確的是（）。

A.加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才

使用后一標準

B.公司及其他團體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以實際管理機構為依據(jù)

判定

C.公司及其他團體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以注冊地為依據(jù)判定

D.有些協(xié)定沒有加比原則，需要根據(jù)協(xié)定條款的其他規(guī)定，如根據(jù)協(xié)商條款進

行處理

E.加比原則是為了解決不同人有可能同時為締約國雙方居民的情況下，最終居

民身份的歸屬

參考答案：ABD

參考解析：選項C：公司及其他團體的雙重居民身份沖突協(xié)調(diào)規(guī)則，一般以實際

管理機構為依據(jù)判定。

選項E：加比原則是為了解決同一人有可能同時為締約國雙方居民的情況下，個

人最終居民身份的歸屬

［多選題］5.企業(yè)分立適用一般性稅務處理方法時，下列說法正確的有()。

A.被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)應按原賬面價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎

C.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結轉(zhuǎn)彌補

D.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處

理

E.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理

參考答案：BDE

參考解析：選項A：被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得或損失。

選項C：企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉(zhuǎn)彌補。

［多選題］6.依據(jù)中國與新加坡簽定的稅收協(xié)定，貸款人分擔債務人公司風險的

判定因素有()

A.該貸款的償還次于其他貸款人的債權或股息的支付

B.所簽訂的貸款合同對償還日期作出明確的規(guī)定

C.利息的支付水平取決于公司的利潤

D.債務人支付給債權人高額利息

E.債權人將分享公司的任何利潤

參考答案：ACE

參考解析：對貸款人是否分擔企業(yè)風險的判定通常可考慮如下因素：

(1)該貸款大大超過企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴重不

符。

(2)債權人將分享公司的任何利潤。(3)該貸款的償還次于其他貸款人的債

權或股息的支付。

(4)利息的支付水平取決于公司的利潤。(5)所簽訂的貸款合同沒有對具體

的償還日期作出明確的規(guī)定。

［多選題］7.依據(jù)個人所得稅政策，下列有關公益慈善事業(yè)捐贈的說法正確的有

()。

A.捐贈股權、房產(chǎn)的，按照個人持有股權、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定公益捐贈支出

金額

B.居民個人發(fā)生的在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定

在其他所得項目中繼續(xù)扣除

C.居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定

在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序

D.居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，公益捐贈支

出可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除

E,居民個人取得工資薪金所得的，公益捐贈支出可以選擇在預扣預繳時扣除，

也可以選擇在年度匯算清繳時扣除

參考答案：ABCE

參考解析：居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預

扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

分析：本題考查個人所得稅公益捐贈相關規(guī)定。

<1>.居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

(1)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息

股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣

除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項

目中繼續(xù)扣除；

(2)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限

額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的30%；在分類所得中扣

除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的30%；

(3)居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決

定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

<2>.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出，按以下規(guī)定處理：

(1)居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇

在年度匯算清繳時扣除。居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣

法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截至當月累計應納稅所得額的30%

(全額扣除的從其規(guī)定)。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處

扣除，選擇后當年不得變更；

(2)居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳

時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除；

(3)居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜

合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處

理。

<3>.居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當

月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規(guī)定追補扣除：

(1)扣繳義務人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出

追補扣除申請，退還已扣稅款。

(2)扣繳義務人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90

日內(nèi)提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關

和扣繳義務人應當予以辦理。

(3)居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務機

關辦理更正申報追補扣除。

【注意】居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類

所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中

扣除。

<4>.在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，應按以下規(guī)定處理：

(1)個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除。

(2)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐

贈年度合伙企業(yè)的分配比例(個人獨資企業(yè)分配比例為100%),計算歸屬于每

一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙

企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其

經(jīng)營所得中扣除。

(3)在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以

選擇在匯算清繳時扣除。

(4)經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。

<5>,非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當月應

納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?/p>

支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。

<6>.國務院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按

30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

［多選題］8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的說法中，正

確的有()。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得

C.企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值

的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%,核定為該限售股原值和合理

稅費

D.依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納

稅

E.因股權分置改革造成原由個人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓時企業(yè)不繳

納所得稅，由個人繳納所得稅

參考答案：ABD

參考解析：選項C,企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算

該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售

股原值和合理稅費；選項E,因股權分置改革造成原由個人出資而企業(yè)代持有的

限售股，轉(zhuǎn)讓該限售股的收入應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。

［多選題］9.下列關于中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報

扣除政策的理解，正確的有()。

A.總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)

定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報外，各分支機構同時還應上報總機構

B.總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申

報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報

C.總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由

總機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行專項申報

D.總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)

定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報，各分支機構不用再上報總機構

E.總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由

總機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行清單申報

參考答案：ABC

參考解析：在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下

規(guī)定申報扣除：

(1)總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關

規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報外，各分支機構同時還應上報總機構；

(2)總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單

申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報；

(3)總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，

由總機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行專項申報。

［多選題］10.下列關于個人住房轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策中，說法正確的有()。

A.已購公有住房最高扣除限額為房屋原值的15%

B.商品房最高扣除限額為房屋原值的10%

C.經(jīng)濟適用房最高扣除限額為房屋原值的10%

D.其他住房最高扣除限額為房屋原值的15%

E.納稅人原購房為裝修房，合同注明價款中含有裝修費的，不再扣除裝修費用

參考答案：ABE

參考解析：已購公有住房、經(jīng)濟適用房最高扣除限額為房屋原值的15%,商品房

及其他住房最高扣除限額為房屋原值的10%o

分析：本題考查個人住