會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)個(gè)人工作總結(jié)

會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)個(gè)人工作總結(jié)

餐飲企業(yè)的會(huì)計(jì)流程【全集】

一、餐廳收銀工作程序

餐廳收銀工作是記錄餐飲營業(yè)收入的第一步，也是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內(nèi)容及工作程序，并運(yùn)用于工作中，真正地起到監(jiān)督、把關(guān)的職能作用，為下一步的財(cái)務(wù)核算奠定良好的基礎(chǔ)。其工作內(nèi)容主要包括：

（一）班前準(zhǔn)備工作

1、餐廳收銀員依照排班表的班次于上崗前需簽到，由餐廳收銀領(lǐng)班監(jiān)督執(zhí)行，并編排報(bào)表。

2、收銀員與領(lǐng)班或主管一起清點(diǎn)周轉(zhuǎn)金，無誤后在登記簿上簽收，班次之間必須辦理周轉(zhuǎn)金交接手續(xù)，并在餐廳收銀員周轉(zhuǎn)金交接登記簿上簽字。

3、領(lǐng)取該班次所需使用的賬單及收據(jù)，檢查賬單及收據(jù)是否順號(hào)，如有缺號(hào)、短聯(lián)應(yīng)立即退回，下班時(shí)將未使用的賬單及收據(jù)辦理退回手續(xù)，并在賬單領(lǐng)用登記簿上簽字，餐廳賬單由主管管理，并由主管監(jiān)督執(zhí)行。

4、檢查電腦系統(tǒng)的日期、時(shí)間是否正確，如有日期不對或時(shí)間不準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知領(lǐng)班進(jìn)行調(diào)整，并檢查色帶、紙帶是否足夠。

5、查閱餐廳收銀員交接記事本，了解上班遺留問題，以便及時(shí)處理。

（二）正常操作工作程序

1、當(dāng)服務(wù)員把點(diǎn)菜單交到收銀臺(tái)時(shí)，收銀員應(yīng)首先檢查點(diǎn)菜單上人數(shù)、臺(tái)號(hào)是否記錄齊全，如記錄不全則退回服務(wù)員。

2、當(dāng)點(diǎn)菜單人數(shù)、臺(tái)號(hào)記錄齊全后，開始正式輸入菜單，首先將客賬單號(hào)碼輸入電腦內(nèi)，收銀機(jī)將自動(dòng)編制該賬單號(hào)，待客人結(jié)賬時(shí)使用；然后將客人人數(shù)、臺(tái)號(hào)以及客人所點(diǎn)的食品、飲料內(nèi)容及數(shù)量依照電腦菜單鍵輸入。輸入完畢后即可等待客人結(jié)賬。

（三）結(jié)賬工作流程

1、餐廳結(jié)賬單一式二聯(lián)：第一聯(lián)為財(cái)務(wù)聯(lián)、第二聯(lián)為客人聯(lián)。

2、客人要求結(jié)賬時(shí)，收銀員根據(jù)廳面人員報(bào)結(jié)的臺(tái)號(hào)打印出暫結(jié)單，廳面人員應(yīng)先將賬單核對后簽上姓名，然后憑賬單與客人結(jié)賬。如果廳面人員沒簽名，收銀員應(yīng)提醒其簽名。

3、客人結(jié)賬現(xiàn)付的，廳面人員應(yīng)將兩聯(lián)賬單拿回交收銀員總結(jié)后，將第二聯(lián)結(jié)賬單交回客人，第一聯(lián)結(jié)賬單則留存收銀員。

4、客人結(jié)賬是掛賬的，則由廳面人員將客人掛賬憑據(jù)交收銀員辦理掛賬手續(xù)后，兩聯(lián)賬單都交收銀員處理。

5、結(jié)賬時(shí)客人出示優(yōu)惠卡（或者廳面管理人員給予客人打折）要求打折時(shí)，廳面人員應(yīng)將優(yōu)惠卡（或者管理人員簽名）和兩聯(lián)賬單交收銀員按程序辦理打折，如果廳面人員只將一聯(lián)賬單交收銀員，收銀員可以不給予辦理。

6、作廢或修改賬單時(shí)應(yīng)由相關(guān)人員說明作廢或調(diào)整原因，并簽上姓名，在由廳面管理人員證實(shí)后，將修改單和作廢單（兩聯(lián)）交收銀員送財(cái)務(wù)部審計(jì)審核。

7、由于種種原因，客人需要滯后結(jié)賬的，須先請廳面管理人員認(rèn)可擔(dān)保，然后將其轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款。

8、賓館總經(jīng)理、副總經(jīng)理招待客人或銷售部人員，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)招待客戶時(shí)須使用內(nèi)部賬單，賬單請領(lǐng)導(dǎo)簽字后轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部審計(jì)審核。

9、收銀員在本班次營業(yè)結(jié)束，后應(yīng)做單班結(jié)賬；在本日營業(yè)工作結(jié)束后，應(yīng)做總班結(jié)賬。仔細(xì)核對當(dāng)日的用餐情況及收入情況，并填寫“東（西）園餐廳核對表”。

（四）單、總班結(jié)賬

在每班結(jié)束后，要做單班總結(jié)；在當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，要做總班結(jié)賬。直接點(diǎn)擊“單?？偘嘟Y(jié)賬”按鈕，電腦會(huì)自動(dòng)總結(jié)營業(yè)收入并產(chǎn)生若干報(bào)表，根據(jù)所需，打印出報(bào)表。

（五）當(dāng)日、歷史賬目查詢

“當(dāng)日賬目查詢”是指未平賬和最近三天的賬目，直接點(diǎn)擊“當(dāng)日賬目查詢”按鈕，電腦會(huì)自動(dòng)查找出所需賬目。

“歷史賬目查詢”是指以前產(chǎn)生的賬目，操作方法同上。

（六）發(fā)票管理

1、每位收銀員領(lǐng)用的發(fā)票由本人保管及核銷，不得由他人代領(lǐng)和代核銷，核銷時(shí)作廢的頁號(hào)折開，其作廢號(hào)碼要填入發(fā)票封面背后的發(fā)票檢查記錄欄內(nèi)。

2、填制發(fā)票金額要憑客人聯(lián)的消費(fèi)單金額填制（經(jīng)辦人在發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目中要簽上姓名的全稱），其客人消費(fèi)單要貼附發(fā)票存根聯(lián)的后面。

3、核銷發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)沒附上客人聯(lián)的消費(fèi)單或發(fā)票不連號(hào)的，經(jīng)管人除要寫上書面說明書附貼上，還要承擔(dān)由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失。

4、丟失發(fā)票要及時(shí)以書面報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部，丟失發(fā)票聲明作廢的登報(bào)費(fèi)要由經(jīng)管人負(fù)責(zé)。

（七）作廢賬單的管理

收銀員當(dāng)班結(jié)束時(shí)對于經(jīng)過電腦操作記錄的調(diào)整單、作廢單等都應(yīng)送審計(jì)稽核。作廢單必須由領(lǐng)班以上簽名證實(shí)注明作廢原因。如事后發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)，但又查不到保存的賬單，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由收銀當(dāng)事人承擔(dān)，同時(shí)還要追究銷毀單的原因。

（八）現(xiàn)金、支票、信用卡的收款程序

1、現(xiàn)金

1）收現(xiàn)金時(shí)應(yīng)注意辨別真?zhèn)魏蛶琶媸欠裢暾麩o損。

2）除人民幣外，其他幣別的硬幣不接收。

2、支票

收取支票應(yīng)檢查是否有開戶行賬號(hào)和名稱，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個(gè)公章二個(gè)私章以上。如有欠缺，應(yīng)先問交票人是否印鑒相符，并在背書留下聯(lián)系人姓名和聯(lián)系電話。本賓館不接受私人支票，如由賓館經(jīng)理以上人員擔(dān)保接受支票的，該支票出現(xiàn)問題由擔(dān)保人承擔(dān)一切責(zé)任。

3、信用卡

1）收授信用卡時(shí)，應(yīng)先檢查卡的有效期和是否接受使用范圍內(nèi)的信用卡、查核該卡是否以被列入止付名單內(nèi)，（如刷錯(cuò)信用卡紙、過期、止付期及非接受范圍內(nèi)的信用卡銀行一律拒收。

2）客人結(jié)算時(shí)，將消費(fèi)金額填入簽購單消費(fèi)欄，請持卡人簽名，認(rèn)真核對卡號(hào)，有效期和簽名應(yīng)與信用卡一致，正確無誤后撕下持卡人存根聯(lián)隨同賬單交客人。

3）持卡人如沒有入住本賓館或先離店，代他人付款的須請持卡人在簽購單上先簽名，填寫付款確認(rèn)書，收銀員應(yīng)認(rèn)真核對卡號(hào)和簽名，按預(yù)住天數(shù)預(yù)計(jì)金額授權(quán)，取得授權(quán)后，在簽購單邊緣注明“已核”字樣簽上經(jīng)辦員姓名，寫上授權(quán)金額和授權(quán)號(hào)碼。

4）信用卡超過限額的一律要致電銀行信用卡授權(quán)中心或通過EDC取得授權(quán)，如實(shí)際消費(fèi)超過授權(quán)金額應(yīng)再補(bǔ)授權(quán)，一筆消費(fèi)只能用一個(gè)授權(quán)碼，多個(gè)授權(quán)碼應(yīng)分單套購，方可接受使用。

5）簽購金額如超過授權(quán)金額的10%以內(nèi)，原授權(quán)碼仍可使用，不須再授權(quán)。

凡上述單位的上述另行收取費(fèi)用與飲食價(jià)款收入劃分不清的，應(yīng)對其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營業(yè)稅。

3、關(guān)于納稅人經(jīng)營燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問題，飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營燒鹵熟制食品的行為，不論消費(fèi)者是否在現(xiàn)場消費(fèi)，均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。

（三）教育費(fèi)附加

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

（四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。稅率為25%。基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。

（五）個(gè)人所得稅

企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。大家樂集團(tuán)始創(chuàng)于1968年，1986年于香港股票市場上市。大家樂集團(tuán)是目前全球最大的中式快餐集團(tuán)?，F(xiàn)在業(yè)務(wù)遍及港澳、內(nèi)地、美國加州及加拿大等地。經(jīng)營的項(xiàng)目有快餐、機(jī)構(gòu)飲食、特色餐廳、食品產(chǎn)制、分銷及海外的餐飲業(yè)務(wù)等。集團(tuán)通過貫徹執(zhí)行有效的業(yè)務(wù)及經(jīng)營策略，果敢面對各種挑戰(zhàn)，堅(jiān)守既定經(jīng)營理念，憑借以客為本之道，全面提升生產(chǎn)力及拓展新業(yè)務(wù)。帶領(lǐng)集團(tuán)繼續(xù)保持理想的盈利表現(xiàn)，令集團(tuán)年度利潤持續(xù)8年錄得雙位數(shù)字增長，表現(xiàn)令人鼓舞。大家樂集團(tuán)于1992年進(jìn)駐中國內(nèi)地，公司業(yè)務(wù)以拓展大家樂餐廳為主。主要分布于澳門、廣州、珠海、深圳、東莞、中山、江門、佛山等地。大家樂秉承一貫的經(jīng)營理念，致力改善產(chǎn)品質(zhì)素，繼續(xù)以創(chuàng)新及超值的產(chǎn)品為顧客提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)。大家樂是一間跨國集團(tuán),總部設(shè)在香港。始創(chuàng)于1968年，1986年于香港股票市場上市。大家樂擁有581個(gè)業(yè)務(wù)單位，業(yè)務(wù)遍及港澳、內(nèi)地、美國加州及加拿大等地。經(jīng)營的項(xiàng)目有快餐、機(jī)構(gòu)飲食、特色餐廳、食品產(chǎn)制分銷及海外的餐飲業(yè)務(wù)等，集團(tuán)營業(yè)額創(chuàng)下46億港元的歷史新高。大家樂集團(tuán)先后被《商業(yè)周刊》、《福布斯》評為“亞洲之星”和全球200家中小型企業(yè)之一。大家樂集團(tuán)是目前全球最大的中式連鎖餐飲上市集團(tuán)。

大家樂集團(tuán)于1992年進(jìn)駐中國內(nèi)地，公司業(yè)務(wù)以拓展大家樂餐廳為主。主要在分布于廣州、深圳、珠海、東莞、佛山、中山、江門、惠州、肇慶、澳門等地。大家樂在中國被評為全國最喜愛品牌。大家樂一貫重視和關(guān)注員工在公司內(nèi)部的成長，為每位員工提供充分發(fā)揮才能的舞臺(tái)。公司建立了較完善的培訓(xùn)體系，包括新員工入職培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、項(xiàng)目培訓(xùn)等。公司定期對員工的績效進(jìn)行考核評定，結(jié)合工作表現(xiàn)給予提拔晉升，從而實(shí)現(xiàn)自己的職業(yè)理想和自我價(jià)值。大家樂為員工設(shè)立一個(gè)完善的社會(huì)保障及福利體系，如養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療等。提供國家法定假日、有薪年假、婚假、產(chǎn)假、喪假等。定期組織開展豐富多彩的文體活動(dòng)。公司每年以30間店鋪拓展，未來的三年是199間店鋪。每周工作6天，休息1天，每天上班9小時(shí)，加班費(fèi)另計(jì)；提供食宿。大家樂集團(tuán)積極推動(dòng)全球化發(fā)展，立足香港，放眼世界。

會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)個(gè)人工作總結(jié)

時(shí)光荏苒，三個(gè)月的實(shí)習(xí)期很快就要過去了，回首過去的三個(gè)月，內(nèi)心不禁感慨萬千……（時(shí)間如梭，轉(zhuǎn)眼間將跨過三個(gè)月實(shí)習(xí)期之坎），回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪。

財(cái)務(wù)工作十余年，也寫了近很多份的總結(jié)，按說，定期對自己進(jìn)行一番盤點(diǎn)，也是對自己的一種鞭策吧。

作為**集團(tuán)子公司的華品房產(chǎn)、華建策劃、商業(yè)公司的財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部應(yīng)算是關(guān)鍵部門之一，對內(nèi)不僅要求迅速熟悉集團(tuán)財(cái)務(wù)制度，熟悉財(cái)務(wù)軟件的操作，而且還應(yīng)適應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)管理水平的要求，對外要應(yīng)對稅務(wù)、審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查、掌握稅收政策及合理應(yīng)用。在這三個(gè)月里在領(lǐng)導(dǎo)的支持，在同仁的配合下我終于將各項(xiàng)工作都扛下來了。本人感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進(jìn)了一步?；仡櫦磳⑦^去的三個(gè)月，在部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導(dǎo)下，本人的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標(biāo)上，緊緊圍繞重點(diǎn)展開工作，緊跟公司各項(xiàng)工作部署，在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，以及集團(tuán)行政部的要求，現(xiàn)將三個(gè)月的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。

實(shí)習(xí)期的工作可以分以下三個(gè)方面：

一、費(fèi)用成本、客戶往來方面的管理

1.規(guī)范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品臺(tái)帳，從易耗品的購買、領(lǐng)用全面跟蹤，方便企業(yè)更全面的了解這些價(jià)值較低物資的分布情況，加強(qiáng)管理。

2.在集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上規(guī)范了華品成本費(fèi)用的管理，明確了成本費(fèi)用的分類，重新整理了科目，為加強(qiáng)了項(xiàng)目管理，分門別類的計(jì)算實(shí)際消耗的費(fèi)用項(xiàng)目，真實(shí)反映當(dāng)期的成本。為績效管理提供參考依據(jù)。

3．規(guī)范商業(yè)公司財(cái)務(wù)帳套布局設(shè)置，根據(jù)商業(yè)公司特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)帳套，通過輔助帳中客戶、倉庫模塊的核算使博科軟件充分發(fā)揮出作用，能夠及時(shí)有效的反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，滿足未來經(jīng)營管理的需要。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

（1）認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。

（2）根據(jù)集團(tuán)的指示，對華品公司會(huì)計(jì)電算化情況進(jìn)行了備案，使財(cái)務(wù)工作符合財(cái)政部的需要，更加規(guī)范化，為不斷提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量而努力。

（3）按規(guī)定時(shí)間編制本公司及集團(tuán)公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

（1）按公司要求對商業(yè)公司包租的商業(yè)地產(chǎn)進(jìn)行登記、分析，對各項(xiàng)收入監(jiān)督、審核，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時(shí)溝通、密切聯(lián)系并注意對他們的工作提出些指導(dǎo)性的意見，與各分公司、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部建立了良好的合作關(guān)系。

（2）正確計(jì)算各項(xiàng)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門新的稅收申報(bào)要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

（3）在緊張的工作之余，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部團(tuán)隊(duì)建設(shè),打造一個(gè)業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團(tuán)隊(duì)。作為一個(gè)基層財(cái)務(wù)工作管理者，注意充分發(fā)揮財(cái)無部其他員工的主觀能動(dòng)性及工作積極性。提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務(wù)實(shí)高效的部門新形象。

（4）作為基層管理者，我充分認(rèn)識(shí)到自己既是一個(gè)管理者，更是一個(gè)執(zhí)行者，是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部對外的一個(gè)窗口。要想做好財(cái)務(wù)工作，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負(fù)責(zé)具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要以身作則，這樣才能保證在目前的情況下，大家都能夠主動(dòng)承擔(dān)工作。

新的工作崗位意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，本人決心再接再厲，更上一層樓。在今后的日子里我們將向財(cái)務(wù)精細(xì)化管理進(jìn)軍，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要“確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段”等，這樣，就足以對公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對每一崗位、部門的每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的成本歸集。并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營領(lǐng)域，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。雖然，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是件極為復(fù)雜的事情，其實(shí)正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。一、現(xiàn)代企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)價(jià)值補(bǔ)償不足。生產(chǎn)資料價(jià)格不斷上漲,使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值流失嚴(yán)重,價(jià)值補(bǔ)償不足,而且企業(yè)一般物流管理失控,能源的浪費(fèi)比較嚴(yán)重。

2.產(chǎn)品損失成本增加。企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、工藝技術(shù)陳舊落后,原材料質(zhì)量不好,運(yùn)輸管理不善,以及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生大量的次品,廢品造成的質(zhì)量損失嚴(yán)重。

3.企業(yè)成本信息核算失真。成本核算不實(shí),一方面是核算人員思想上不重視,另一方面為達(dá)到某一目的進(jìn)行人為調(diào)節(jié)成本數(shù)字,潛虧嚴(yán)重,企業(yè)虛盈實(shí)虧。

4.成本管理短期行為嚴(yán)重。由于近年來,承包經(jīng)營責(zé)任制不夠完善,企業(yè)只包利潤,不包成本,短期行為泛濫,以包代管,管理不力,監(jiān)管不嚴(yán)。

5.成本管理意識(shí)薄弱。沒有充分認(rèn)識(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無須加強(qiáng)成本管理的重要性,沒有充分認(rèn)識(shí)到在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)之間競爭,實(shí)際上就是企業(yè)成本的較量。

6.企業(yè)成本管理缺乏市場理念。成本是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的綜合體現(xiàn),是企業(yè)內(nèi)部投入和產(chǎn)出的對比關(guān)系,低成本意味著以較少的資源投入提供更多的產(chǎn)品和服務(wù),而意味著高效率,但未必就是高效益。

7.傳統(tǒng)成本管理落后,不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求,成本管理范疇過窄。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念的影響,企業(yè)在成本管理中往往重生產(chǎn)成本管理,而對企業(yè)的供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)則考慮不多,這種成本管理觀念遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)二市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善,企業(yè)面臨著前所未有的競爭壓力,只考察產(chǎn)品的制造成本會(huì)造成企業(yè)投資、生產(chǎn)決策的嚴(yán)重失誤。

二、現(xiàn)代企業(yè)成本管理的立足點(diǎn)

1.立足于長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)成本管理的宗旨,是為了取得長期持久的競爭優(yōu)勢,以使企業(yè)長期生產(chǎn)和發(fā)展,立足于長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。以“成本優(yōu)勢”標(biāo)準(zhǔn)衡量,企業(yè)應(yīng)長遠(yuǎn)出發(fā)雇傭年富力強(qiáng)、文化程度高的員工,利用學(xué)習(xí)曲線,以獲得較長時(shí)期的成本優(yōu)勢。

2.立足于總體發(fā)展戰(zhàn)略。現(xiàn)代成本的動(dòng)因的理解應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)略高度上的,它不僅包括生產(chǎn)過程中的各種有形的物料及人力的消耗,更應(yīng)包括企業(yè)的規(guī)模、市場拓寬、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整等無形的成本動(dòng)因。為使企業(yè)產(chǎn)品在市場上既有強(qiáng)大競爭力,成本管理就不能在局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)(制造)過程,而是應(yīng)該將視野向前延伸到產(chǎn)品的市場需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢分析,以及產(chǎn)品設(shè)計(jì),向后延伸到顧客的使用、維修及處置,按照成本全過程管理的要求,社會(huì)涉及到產(chǎn)品的信息來源成本、技術(shù)成本等成本范疇。對所有這些成本內(nèi)容都應(yīng)嚴(yán)格、細(xì)致的科學(xué)手段進(jìn)行管理,以增強(qiáng)產(chǎn)品在市場中的競爭力,使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

3.立足于外部環(huán)境。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)管理的重心應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部,由重生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向重經(jīng)營決策管理,研究分析各種決策成本也就成為企業(yè)成本管理的一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容。在企業(yè)成本管理中,重視和加強(qiáng)對管理決策成本范疇的研究分心,可以避免決策失誤給企業(yè)帶來的巨大損失,為保證企業(yè)做出最優(yōu)決策,獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益提供基礎(chǔ),應(yīng)把企業(yè)成本管理納入整個(gè)市場環(huán)境中予以全面考察,只有對企業(yè)所處環(huán)境的正確分析和判斷,根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)確定和實(shí)施正確適當(dāng)?shù)墓芾響?zhàn)略,把握機(jī)遇,主動(dòng)積極地適應(yīng)和駕馭外界環(huán)境,在競爭中取得主動(dòng),最終實(shí)現(xiàn)預(yù)定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的成本控制是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo),由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi),在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生以前和成本形成過程中,對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施,以保證成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為。大體上說,它包括成本預(yù)測、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六個(gè)環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)按成本發(fā)生的時(shí)間先后分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制進(jìn)行成本預(yù)測和成本計(jì)劃,對成本控制和成本核算提出要求;事中控制進(jìn)行成本的過程控制和成本核算,為分析、考核提供依據(jù);事后控制進(jìn)行成本考核和成本分析,對預(yù)測計(jì)劃提供反饋情況。這樣,一個(gè)環(huán)節(jié)推動(dòng)一個(gè)環(huán)節(jié),環(huán)環(huán)相扣,形成全面成本控制,使整個(gè)成本控制工作有序進(jìn)行。其中,成本的事前控制對企業(yè)成本控制的整體效果起著重要的作用。首先,它是企業(yè)進(jìn)行成本與費(fèi)用決策及其它經(jīng)營決策的重要依據(jù),可以為成本費(fèi)用管理工作提供明確的奮斗目標(biāo),增強(qiáng)預(yù)見性,減少盲目性,從而有利于企業(yè)建立成本費(fèi)用管理責(zé)任制和實(shí)行目標(biāo)管理,推動(dòng)企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約、挖掘潛力、降低成本與費(fèi)用水平;其次,它可以為企業(yè)未來的籌資活動(dòng)提供依據(jù)。

隨著國家加入WTO步伐的加快,以及國家投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整,全國建筑承包市場競爭愈演愈激烈,全行業(yè)進(jìn)入了微利時(shí)代。因此,要想立足于建筑行業(yè),關(guān)鍵在于如何把成本降低到最滿意的地步,因此研究成本降低的方法成了很多企業(yè)的工作。筆者認(rèn)為,降低工程成本的方法關(guān)鍵在于搞好事前計(jì)劃、事中控制、事后分析。

一、事前計(jì)劃準(zhǔn)備

在項(xiàng)目開工前,項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)做好前期準(zhǔn)備工作,選定先進(jìn)的施工方案,選好合理的材料商和供應(yīng)商,制定每期的項(xiàng)目成本計(jì)劃,做到心中有數(shù)。

1.制定先進(jìn)可行的施工方案,擬定技術(shù)員組織措施

施工方案主要包括四個(gè)內(nèi)容:施工方法的確定、施工機(jī)具的選擇、施工順序的安排和流水施工的組織。施工方案的不同,工期就會(huì)不同,所需機(jī)具也不同。因此,施工方案的優(yōu)化選擇是施工企業(yè)降低工程成本的主要途徑。制定施工方案要以合同工期和上級(jí)要求為依據(jù),聯(lián)系項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、現(xiàn)場等因素綜合考慮?？梢酝瑫r(shí)制訂幾個(gè)施工方案,互相比較,從中優(yōu)選最合理、最經(jīng)濟(jì)的一個(gè)。同時(shí)擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃,列入施工組織設(shè)計(jì)之中。為保證技術(shù)組織措施計(jì)劃的落實(shí)并取得預(yù)期效果,工程技術(shù)人員、材料員、現(xiàn)場管理人員應(yīng)明確分工,形成落實(shí)技術(shù)組織措施的一條龍。

2.組織簽訂合理的分包合同與材料合同

分包合同及材料合同應(yīng)通過公開招標(biāo)投標(biāo)的方式,由公司經(jīng)理組織經(jīng)營、工程、材料和財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員與項(xiàng)目經(jīng)理一道,同分包商就合同價(jià)格和合同條款進(jìn)行協(xié)商討論,經(jīng)過雙方反復(fù)磋商,最后由公司經(jīng)理簽訂正式分包合同和材料合同。招標(biāo)投標(biāo)工作應(yīng)本著公平公正的原則進(jìn)行,招標(biāo)書要求密封,評標(biāo)工作由招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組全體成員參加,不搞一人說了算,并且必須有層層審批手續(xù)。同時(shí),還應(yīng)建立分包商和材料商的檔案,以選擇最合理的分包商與材料商,從而達(dá)到控制支出的目的。

3.做好項(xiàng)目成本計(jì)劃

成本計(jì)劃是項(xiàng)目實(shí)施之前所做的成本管理準(zhǔn)備活動(dòng),是項(xiàng)目管理系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)和先決條件,是根據(jù)內(nèi)部承包合同確定的目標(biāo)成本。公司應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和生產(chǎn)要素的配置等情況,按施工進(jìn)度計(jì)劃,確定每個(gè)項(xiàng)目月、季成本計(jì)劃和項(xiàng)目總成本計(jì)劃,計(jì)算出保本點(diǎn)和目標(biāo)利潤,作為控制施工過程生產(chǎn)成本的依據(jù),使項(xiàng)目經(jīng)理部人員及施工人員無論在工程進(jìn)行到何種進(jìn)度,都能事前清楚知道自己的目標(biāo)成本,以便采取相應(yīng)手段控制成本。

二、事中實(shí)施控制

在項(xiàng)目施工過程中,按照所選的技術(shù)方案,嚴(yán)格按照成本計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施和控制,包括對生產(chǎn)資料費(fèi)的控制,人工消耗的控制和現(xiàn)場管理費(fèi)用等內(nèi)容。一、項(xiàng)目成本管理概述

工程項(xiàng)目是施工企業(yè)的“窗口”，生產(chǎn)和管

理的基點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)效益的源泉。以工程項(xiàng)目管理

為中心，提高項(xiàng)目的運(yùn)作質(zhì)量，是施工企業(yè)生

存和發(fā)展永恒的主題。工程項(xiàng)目管理中的項(xiàng)目

成本管理直接制約著項(xiàng)目的經(jīng)營成果.

項(xiàng)目成本管理是承包人為使項(xiàng)目成本控

制在計(jì)劃目標(biāo)之內(nèi)所作的預(yù)測、計(jì)劃、控制、調(diào)

整、核算、分析和考核等管理工作。它是施工企

業(yè)成本管理的核心內(nèi)容，是在項(xiàng)目施工過程中

運(yùn)用必要的技術(shù)與管理手段對物化勞動(dòng)和勞

動(dòng)消耗進(jìn)行計(jì)劃、組織和監(jiān)督的一個(gè)系統(tǒng)工

程，從項(xiàng)目中標(biāo)開始到施工準(zhǔn)備、現(xiàn)場施工，直

至竣工驗(yàn)收的每個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于項(xiàng)目施工的全

過程和各個(gè)方面.

二、項(xiàng)目成本管理中存在的問題

（一）難以控制投標(biāo)費(fèi)用。隨著建筑企業(yè)市

場競爭的加劇，如果報(bào)價(jià)成本高，就意味著生

產(chǎn)費(fèi)用高，使企業(yè)在投標(biāo)價(jià)格上喪失競爭優(yōu)

勢，如為了中標(biāo)而盲目壓價(jià)，則會(huì)使項(xiàng)目的耗

費(fèi)得不到應(yīng)有的補(bǔ)償，致使企業(yè)虧損。有時(shí)投

標(biāo)單位為提高中標(biāo)率，在報(bào)價(jià)時(shí)惡性競爭，相

互壓低報(bào)價(jià)，使造價(jià)降低幅度達(dá)到預(yù)算成本難

以接受的程度，造成項(xiàng)目先天不足，嚴(yán)重制約了項(xiàng)目的效益水平。再者，由于建筑市場運(yùn)行

機(jī)制尚不規(guī)范，在財(cái)物投入上難以控制，投入

和產(chǎn)出效益不一定配比，投標(biāo)費(fèi)用占企業(yè)管理

費(fèi)的比例偏大，且有逐年上升之勢.

（二）對成本管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠。工程

成本管理是一個(gè)全員全過程的管理，需要通過

施工生產(chǎn)組織和實(shí)施過程來實(shí)現(xiàn)。如果施工人

員為了趕工期而盲目增加工人和設(shè)備，必然會(huì)

導(dǎo)致窩工現(xiàn)象而造成人工費(fèi)的浪費(fèi)；如果材料

管理人員現(xiàn)場數(shù)據(jù)不精確，必然會(huì)導(dǎo)致材料二

次搬運(yùn)費(fèi)的增加；如果技術(shù)人員為了保證工程

質(zhì)量，采用了可行但不經(jīng)濟(jì)的技術(shù)措施，必然

會(huì)使工程成本增大。由此可見，財(cái)務(wù)人員只是

成本管理的組織者，而不是成本管理的主體，

不走出這個(gè)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，就不能搞好工程成本

管理.

另外，由于各種復(fù)雜因素的影響，施工企

業(yè)在成本管理上普遍存在著重事后輕事前，重

靜態(tài)輕動(dòng)態(tài)、重短期輕宏觀、重?cái)?shù)量輕質(zhì)量的

問題，習(xí)慣按傳統(tǒng)思想觀念想問題、辦事情，靠

完成產(chǎn)值來擴(kuò)大投資，謀求業(yè)主多計(jì)價(jià)來實(shí)現(xiàn)

成本盈利；在施工企業(yè)內(nèi)部形成只要完成任

務(wù)、質(zhì)量達(dá)標(biāo)，就可以評先進(jìn)、樹榜樣，忽視了

企業(yè)是以追求利潤最大化為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織.

（三）資金管理缺乏預(yù)算控制。工程項(xiàng)目前

期資金寬松時(shí)，沒有預(yù)留儲(chǔ)備資金，花錢大手

大腳，工程中期盲目促生產(chǎn)趕進(jìn)度，忽視工、

料、機(jī)計(jì)價(jià)與撥款程序，甚至出現(xiàn)超撥款現(xiàn)象，

工程后期尾款與質(zhì)量保證金追討不力，變更補(bǔ)

償及材料補(bǔ)差工作不及時(shí)，整個(gè)項(xiàng)目及建設(shè)期間資金使用缺乏與工期配套的供求預(yù)算，資金

使用往往前松后緊，使用成本較高，財(cái)務(wù)費(fèi)用

上升.

（四）缺乏合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。在施工過程

中，項(xiàng)目成本費(fèi)用控制的主動(dòng)權(quán)絕大部分在項(xiàng)

目經(jīng)理手中，但目前成本管理模式中項(xiàng)目經(jīng)理

的責(zé)權(quán)利沒有充分落實(shí)，工程項(xiàng)目管理最終實(shí)

現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益的高低與項(xiàng)目經(jīng)理、現(xiàn)場管理人

員及施工人員的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益無直接關(guān)系，因

此項(xiàng)目經(jīng)理不可能在直接關(guān)系成本費(fèi)用高低

的人工、材料、機(jī)械使用等方面去節(jié)約和控制，

責(zé)任指標(biāo)與工作職責(zé)不對應(yīng)。例如，有些施工

單位將整個(gè)項(xiàng)目材料費(fèi)節(jié)超與材料供應(yīng)部門

人員掛鉤，而材料供應(yīng)部門人員根本管不了現(xiàn)

場施工時(shí)的材料節(jié)超，其結(jié)果是受獎(jiǎng)和受罰稀

里糊涂，受獎(jiǎng)別人不服，受罰本人也不服，這也

是當(dāng)前面臨的主要難點(diǎn).

成本管理的考核與薪酬相掛鉤，考核機(jī)制

是否科學(xué)合理，關(guān)系著能否調(diào)動(dòng)各類人員降低

成本、提高效益的積極性。堅(jiān)持權(quán)責(zé)利相結(jié)合

的原則，獎(jiǎng)罰分明，是促進(jìn)項(xiàng)目施工企業(yè)成本

管理工作健康發(fā)展的動(dòng)力，是降低成本的關(guān)

鍵。目前，一些施工企業(yè)因?yàn)樨?zé)權(quán)利不相對應(yīng)，

出現(xiàn)干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣的局

面，不利于調(diào)動(dòng)積極性。如果沒有事先確定獎(jiǎng)

懲辦法和指標(biāo)，每一年度或項(xiàng)目完工后“酌情”

進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，只獎(jiǎng)不罰，獎(jiǎng)罰不到位，是否拿到獎(jiǎng)

勵(lì)、能拿多少獎(jiǎng)勵(lì)，取決于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的看法。特

別是一些長期受大鍋飯思想影響的施工企業(yè)，

賞罰不明更為突出，對于重獎(jiǎng)的人往往只是意

思一下，對于需要懲罰的人，由于礙于情面批

評一下了事，獎(jiǎng)懲不到位，不僅會(huì)嚴(yán)重挫傷有

關(guān)人員的積極性，而且會(huì)給今后的成本管理工

作帶來不可估量的損失.

（五）忽視工程項(xiàng)目“質(zhì)量成本”管理和控

制?！百|(zhì)量成本”是指為保證和提高工程質(zhì)量而

發(fā)生的一切必要費(fèi)用，以及因未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失。長期以來，我國施工企業(yè)

習(xí)慣于強(qiáng)調(diào)工程質(zhì)量，而對工程成本關(guān)心不

夠，造成工程質(zhì)量雖然有了較大提高，但增加

了提高工程質(zhì)量所付出的質(zhì)量成本；有些項(xiàng)目

經(jīng)理部片面追求經(jīng)濟(jì)效益，而忽視質(zhì)量，既增

加了成本支出，又對企業(yè)信譽(yù)造成很壞的影

響.

三、項(xiàng)目成本管理對策

（一）降低投標(biāo)費(fèi)用，加強(qiáng)投標(biāo)報(bào)價(jià)壓價(jià)管

理。首先，對建筑市場上的招投標(biāo)信息進(jìn)行認(rèn)

真分析，分清項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批證件的真?zhèn)危?/p>

判斷是否具有跟蹤價(jià)值，去偽存真。切忌聽到

信息就追，四面出擊，做無效花費(fèi)；其次，以本

企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)報(bào)價(jià)中標(biāo)資料為依據(jù)，

結(jié)合項(xiàng)目類別、投資主體、地區(qū)差異等因素分

別制定造價(jià)最大降低幅度。造價(jià)最大降低幅度

不應(yīng)侵蝕直接成本和經(jīng)嚴(yán)密測算的管理費(fèi)指

標(biāo)，否則應(yīng)考慮投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)問題；再次，結(jié)合企業(yè)

歷史資料和當(dāng)年工作目標(biāo)編制投標(biāo)費(fèi)用年度

預(yù)算，對其實(shí)行可控管理，并專設(shè)科目實(shí)行明

細(xì)核算，便于對比分析，考核節(jié)余或超支；對投

標(biāo)費(fèi)用實(shí)行與項(xiàng)目總價(jià)相關(guān)聯(lián)的總額控制，納

入投標(biāo)工作考核目標(biāo)；對投標(biāo)人員的獎(jiǎng)罰要與

投標(biāo)結(jié)果和中標(biāo)項(xiàng)目的利潤水平相掛鉤，中標(biāo)

項(xiàng)目的利潤水平依照項(xiàng)目評估結(jié)果確定.七、品牌擴(kuò)張力不足，連鎖經(jīng)營不成熟連鎖經(jīng)營有什么好處，大家看看“麥當(dāng)勞”、“肯德基”在世界遍地開花的經(jīng)驗(yàn)就知道了。國內(nèi)餐飲行業(yè)為什么不能象麥當(dāng)勞一樣走向世界？關(guān)鍵在于沒有在品牌號(hào)召力下的連鎖經(jīng)營上進(jìn)行突破。從地區(qū)著眼，深圳餐飲業(yè)要在深圳本地開花結(jié)果并走出深圳，必須將連鎖經(jīng)營作為主攻方向，作為深圳餐飲業(yè)經(jīng)營方式和組織形式變革的主要方向。在中國飯店協(xié)會(huì)公布的中國餐飲“百強(qiáng)”企業(yè)中，實(shí)行連鎖經(jīng)營的企業(yè)有79家，營業(yè)額占百強(qiáng)的85.6%，這就解答了連鎖經(jīng)營的好處。通過連鎖經(jīng)營，并將配送系統(tǒng)、廚房工程建設(shè)等納入統(tǒng)一建設(shè)，通過制定運(yùn)營手冊的方式提高和統(tǒng)一管理水平，形成一套專業(yè)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)用技術(shù)，從而使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)營過程、管理制度成為可繼承的技能，保證企業(yè)經(jīng)營管理的連續(xù)性和一致性。八、食品原料的進(jìn)貨渠道混亂、缺乏信任基礎(chǔ)有的餐飲企業(yè)不是在正規(guī)的商場、市場進(jìn)貨，有的無進(jìn)貨憑證，無食品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的檢疫證明，有的餐飲企業(yè)甚至有意使用或經(jīng)銷假冒偽劣商品。關(guān)于這一點(diǎn)，深圳餐飲行業(yè)因在規(guī)范和選擇供貨商上起到監(jiān)管作用，加強(qiáng)對餐飲企業(yè)進(jìn)貨渠道的指引和控制，條件具備時(shí)，可以建立起局部的直接進(jìn)貨通路，從而在食品原料上給予充分的信任。

九、不正當(dāng)競爭突出，削弱了餐飲業(yè)的營利深圳的餐飲行業(yè)競爭非常激烈，個(gè)別企業(yè)為了達(dá)到競爭優(yōu)勢，往往以各種優(yōu)惠吸引市民，搞價(jià)格錢，搞惡性競爭，有的甚至以虛假的折扣價(jià)、優(yōu)惠價(jià)吸引、欺騙消費(fèi)者，更損害了餐飲行業(yè)的利潤。為了防止餐飲行業(yè)搞內(nèi)部斗，維持合理利潤，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)在價(jià)格指導(dǎo)上上足功夫，打擊惡意競爭的行為。

十、不能正確處理、協(xié)調(diào)餐飲企業(yè)與消費(fèi)者之間的關(guān)系從根本上講，餐飲企業(yè)與消費(fèi)者的利益是一致的：餐飲企業(yè)提供服務(wù)，消費(fèi)者享受服務(wù)，餐飲企業(yè)投資并享受產(chǎn)出，消費(fèi)者消費(fèi)并享受服務(wù)。但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)矛盾，如何處理好這些矛盾，尋找平衡點(diǎn)，是餐飲企業(yè)必須面對的一個(gè)重要問題。如果盲目強(qiáng)調(diào)消費(fèi)者利益，其結(jié)果必然是造成餐飲行業(yè)的損失，并導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)倒閉，最終將影響餐飲行業(yè)的發(fā)展；如果盲目強(qiáng)調(diào)餐飲企業(yè)利益，就會(huì)損害廣大消費(fèi)者的利益，也將對個(gè)別餐飲業(yè)造成負(fù)面效應(yīng)。對此一定要有清醒的認(rèn)識(shí)，因此，餐飲行業(yè)要從加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和企業(yè)自律兩個(gè)方面采取有力措施，切實(shí)加以解決。七、餐飲經(jīng)營管理企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞

眾所周知，餐飲經(jīng)營管理企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理成本過高，效益不佳乃至虧損、破產(chǎn)的主要原因之一。由于餐飲經(jīng)營管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有其特殊性，因此，我們需要認(rèn)真分析各種具體情況，找到能夠解決各種問題的方法，幫餐飲經(jīng)營管理企業(yè)解除財(cái)務(wù)管理上的困難。

（一）采購成本問題

餐飲經(jīng)營管理企業(yè)原材料是一般生產(chǎn)加工企業(yè)中最具多樣性和復(fù)雜性的。說其具有多樣性，是指同一次采購中，其所購的原材料有很多種，有的達(dá)幾十種，甚至上百種；說其具有復(fù)雜性，是指每種原材料的品質(zhì)、價(jià)格、數(shù)量都各不相同；這樣以來，餐飲管理者對沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的采購就很難把握，只能由酒店的老板自己找親戚擔(dān)任采購員，反正肉爛在鍋里。這樣就造成了一種現(xiàn)象：凡是擔(dān)任酒店采購的人一般都存在吃回扣的問題。由于飯店的物料的采購一般都是小宗采購，老板沒時(shí)間過問，時(shí)間一長，再親再厚都有心理不平衡的，所以采購成本問題亦就順理成章的成為一個(gè)自然現(xiàn)象。是一個(gè)公開的難題。即使采購員自己不吃回扣，老板亦不會(huì)認(rèn)為他是干凈的。采購中的財(cái)務(wù)漏洞就成為公開的難題，誰都無法解決。

大家不要小看采購成本問題，由于飯店的采購成本過高，直接影響到菜品的定價(jià)，同時(shí)會(huì)影響到飯店的營銷，導(dǎo)致飯店的競爭力和盈利能力下降。有一個(gè)我調(diào)研過的酒店，其每月房租成本為三萬元，水電氣雜項(xiàng)開支為5000余元，工人工資為貳萬叁仟元，采購成本為八萬肆仟元，月營業(yè)額為拾肆萬，再加上工商稅務(wù)，招待費(fèi)用，算下來一個(gè)月還凈虧一萬余元。于是我調(diào)來一個(gè)月的所有帳薄研究，發(fā)現(xiàn)一個(gè)最大的財(cái)務(wù)漏洞，就是幾乎所有的物品采購都比同期市場價(jià)高，由于時(shí)過境遷，相互間沒有可比性；這件事沒有形成結(jié)論就擱了下來。還有一情況是：采購與驗(yàn)收員保管員合伙欺騙老板，或虛報(bào)數(shù)量，或以次充好，導(dǎo)致采購物品帳面數(shù)量不少，然而營業(yè)額或出菜率不高的現(xiàn)象，其原因頗讓人沉思且找不到妥善解決并根治的辦法。（三）物料浪費(fèi)問題

在所有的財(cái)務(wù)問題中，目前被餐飲管理者注重的仍然是成本核算，物料浪費(fèi)等問題，因?yàn)榍笆鰞纱箅y題經(jīng)經(jīng)營者自身解決不了，有的餐飲管理者將企業(yè)效益不好的原因完全歸于廚師搞不好成本核算，和物料浪費(fèi)，其實(shí)有失偏頗的。但是，物料浪費(fèi)既然是餐飲管理者甚為頭痛的事，那我們就有探討的必要。

物料浪費(fèi)是傳統(tǒng)的管理問題，一般而言制定相應(yīng)的制度和管理措施，對員工實(shí)行親情化管理，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，是可以減少并杜絕物料浪費(fèi)的。但是很多經(jīng)營者將員工當(dāng)做敵人一樣防備和監(jiān)督，使得員工沒有歸屬感；一個(gè)沒有歸屬感的人是不可能將飯店當(dāng)成是自己的家的，將飯店的物品當(dāng)成自己的物品那樣去愛惜和節(jié)約的；所以，物料浪費(fèi)不要認(rèn)為是廚師的師德和習(xí)慣、觀念問題；而要從餐飲管理者自身尋找原因。要多管齊下，各種管理手段一并使用才有可能減少或避免物料浪費(fèi)問題。當(dāng)餐飲經(jīng)營管理企業(yè)的采購量不小，而營業(yè)額并不高，如果不是跑單問題，那么酒店就可以聘請專業(yè)人士核算后廚的出菜率高低了。

財(cái)務(wù)漏洞是困擾酒店老板很頭痛的問題，但他們自身又無法解決?，F(xiàn)代的物流配送體系及行業(yè)審計(jì)制度的建立，專業(yè)化的酒店管理服務(wù)是可以幫助我們解決這些難題。要做到完全杜絕是不可能的，我們的大中型企業(yè)可以聘請專業(yè)的管理公司來運(yùn)做，小企業(yè)就沒必要了。目前，國內(nèi)配套的專業(yè)服務(wù)體系還不健全，一些象酒店經(jīng)營管理咨詢、營銷策劃、營養(yǎng)配餐、技術(shù)管理、技術(shù)研究、檢驗(yàn)、情報(bào)、信息一體化服務(wù)等還沒有建構(gòu)并運(yùn)作。所以，綜合根治餐飲經(jīng)營管理企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞及解決經(jīng)營管理中自己無法解決的難題的時(shí)機(jī)還尚未成熟，但是餐飲市場是向著這方面發(fā)展的，我們必須認(rèn)清楚這一點(diǎn)。

從以上問題可以看出，這就是餐飲經(jīng)營餐飲管理者在實(shí)際運(yùn)作中不要品牌，只要客戶的OEM精神。當(dāng)然，不是所有的餐飲經(jīng)營管理企業(yè)都適合做OEM，特別是那些以本地直接顧客為客源市場的餐飲經(jīng)營管理企業(yè)，還是需要打造自己的品牌的。而對于那些最終消費(fèi)者是餐廳客戶的客戶的餐飲經(jīng)營管理企業(yè)，OEM模式是可行的，比如，專門接待旅游團(tuán)的餐廳，可以對旅行社進(jìn)行OEM；在寫字樓區(qū)，經(jīng)常接待各種公司招待客戶的餐廳，也可以對這些公司進(jìn)行OEM，這些在餐廳用餐的主要消費(fèi)者，他們并不在乎餐廳的品牌，但是，他們對于用餐的質(zhì)量是直接會(huì)影響餐廳的客戶品牌的。近幾年來,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及人民生活水平的提高，酒樓餐館如雨后春筍一樣發(fā)展迅速,隨時(shí)可見有新的酒店開張慶禧。但從國稅部門的角度看,飲食企業(yè)的企業(yè)所得稅征管戶數(shù)和稅源增長的并不快.對此我們進(jìn)行了調(diào)研和分析.一、飲食行業(yè)稅收征管上存在的主要問題。（一）存在漏征漏管現(xiàn)象。由于2001年底以前開業(yè)的公司性質(zhì)的企業(yè),由地稅部門征管,2002年以后開業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門征管。而飲食業(yè)關(guān)門開業(yè)又經(jīng)常發(fā)生，在原地址上重新開業(yè)，地稅部門認(rèn)為是新辦企業(yè)應(yīng)由國稅部門征管，而國稅部門會(huì)以為是企業(yè)停業(yè)裝修后重新開業(yè)，仍由地稅部門管理，從而造成漏征漏管。還有企業(yè)不按其實(shí)際經(jīng)營規(guī)模登記為公司性質(zhì)，而注冊為個(gè)體私營，不在國稅部門交納企業(yè)所得稅。（二）收入核算嚴(yán)重失實(shí)，多數(shù)收入賬外處理。雖然飲食企業(yè)遍地開花，但在該行業(yè)紅火的同時(shí)，飲食企業(yè)的所得稅收入并沒有顯現(xiàn)出水漲船高的態(tài)勢。據(jù)我們調(diào)查，飲食行業(yè)是一個(gè)利潤率非常高的行業(yè)，該行業(yè)中餐的利潤率可高達(dá)100%。而稅收收入與行業(yè)收入的“背道而馳“現(xiàn)象，是因?yàn)樵撔袠I(yè)企業(yè)中，大部分收入被人為轉(zhuǎn)移了，申報(bào)的收入只是其中開發(fā)票的一部分。（三）成本核算混亂，虛增現(xiàn)象普便存在。一是不按規(guī)定設(shè)置材料明細(xì)賬。多數(shù)企業(yè)除煙酒等個(gè)別材料設(shè)置明細(xì)賬目外，大多數(shù)原材料均未設(shè)置明細(xì)賬核算。二是不按要求核算材料的領(lǐng)、用、存，而是在購入的同時(shí)就結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成成本大幅虛增。三是存在大量非法憑證入賬。多數(shù)企業(yè)在購入原材料時(shí)，除煙酒等原材料有正規(guī)發(fā)票外，很多原材料都沒有按規(guī)定取得相關(guān)合法憑證。且購入時(shí)無相關(guān)的驗(yàn)收手續(xù)及入庫憑證。（四）用工不簽合同，工資不定數(shù)額。飲食企業(yè)作為基本服務(wù)業(yè)，其員工的流動(dòng)性較大，因此，用工合同應(yīng)為判斷是否為其員工的有效證明。但很多企業(yè)并不同員工簽訂用工合同，也不在文書上明確工資的準(zhǔn)確數(shù)額，工資的支出成了一筆“糊涂賬”，當(dāng)然，老板的心里還是有自己的一本賬。二、分析問題存在的主要原因。（一）稅源監(jiān)控難度大。2002年1月1日以后新辦的飲食企業(yè)所得稅由國稅部門管理，而其經(jīng)營收入，繼續(xù)由地稅部門負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅，且飲食企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所使用的發(fā)票是由地稅部門負(fù)責(zé)，地稅部門還經(jīng)常對發(fā)票附征企業(yè)所得稅，地稅部門的“以票管稅”使得納稅人傾向于由地稅一家統(tǒng)一管理，不按規(guī)定向國稅部門辦理稅務(wù)登記或拖延辦理稅務(wù)登記，這就給國稅部門的正?？毓茉黾恿穗y度。另外，部分投資者不按規(guī)定注冊經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。按其經(jīng)營規(guī)模和雇員情況,應(yīng)注冊為公司,由國稅部門征收企業(yè)所得稅,而實(shí)際上在工商部門注冊為個(gè)體,由地稅部門征管。（二）現(xiàn)行政策規(guī)定不嚴(yán)密。飲食企業(yè)目前適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度只規(guī)定了收入的核算方式，并未對如何監(jiān)管發(fā)生的營業(yè)收入作出具體規(guī)定。且現(xiàn)在的飲食企業(yè)注冊登記為企業(yè)，可實(shí)際都是由個(gè)人投資個(gè)人獲利。從調(diào)研的情況看，多數(shù)企業(yè)營業(yè)收入核算均采取單項(xiàng)流程法：即由前臺(tái)服務(wù)員在客人消費(fèi)完畢制作“用餐消費(fèi)清單”交由總臺(tái)收銀員簽收；收銀員根據(jù)清單確定的金額向客人收取現(xiàn)金并簽字，每天下班時(shí)收銀員將所簽收的“用餐消費(fèi)清單”及收取的現(xiàn)金款交出納驗(yàn)收并簽字；出納根據(jù)收銀員送交的清單及收入款制作匯總清單報(bào)經(jīng)理或老板指定的管理人員并據(jù)此登錄現(xiàn)金日記帳。由于這種方式?jīng)]有有效的相互監(jiān)控機(jī)制，收入的截留自然也很容易發(fā)生了。（三）部分原材料無法取得發(fā)票。按政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品免征增值稅。因此，飲食企業(yè)從其購買的蔬菜、禽類、肉類等鮮活類產(chǎn)品，無法取得發(fā)票。（四）部分企業(yè)故意混淆成本。由于受利益的驅(qū)使，部分企業(yè)故意不設(shè)材料明細(xì)賬，不準(zhǔn)確核算材料的領(lǐng)、用、存，或者虛開白條金額，以此達(dá)到消化利潤，少繳稅款的目的。而其內(nèi)部，則有自己的一套內(nèi)部控管制度。對于企業(yè)員工，不簽合同可以達(dá)到發(fā)生用工爭議時(shí)逃避法律責(zé)任的目的；不明確工資金額，則可在稅前列支工資時(shí)自由調(diào)節(jié)利潤。（五）國稅干部所得稅業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。國稅部門中重“兩稅”輕所得稅的思想還不少，且飲食行業(yè)稅收收入所占比例較小，稅源單一，在此方面投入的征管力量相對較少，因此干部的所得稅業(yè)務(wù)水平較低、管理經(jīng)驗(yàn)不足。三、加強(qiáng)飲食企業(yè)征收管理的幾點(diǎn)對策。（一）加強(qiáng)源頭監(jiān)控。除與工商、地稅部門定期聯(lián)系、互通反饋信息外，對于應(yīng)由國稅部門征管的企業(yè)及時(shí)納入管理，并定期開展清理漏征漏管工作。對于應(yīng)定性為企業(yè)而注冊登記為個(gè)體的納稅人，按照實(shí)際狀況納入企業(yè)管理。（二）利用內(nèi)部小票，加強(qiáng)收入監(jiān)控。營業(yè)收入過程實(shí)行小票管理。小票是指飲食企業(yè)所使用的酒水小票及取菜小票。小票由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)印制，號(hào)碼連續(xù)，一式三聯(lián)。由企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并指定專人發(fā)放，做好編號(hào)登記及簽發(fā)手續(xù)。小票既是取得收入的憑據(jù)，同時(shí)也是消耗材料的依據(jù)。1、服務(wù)員開具小票后，必須先經(jīng)收銀員在酒水小票和取菜小票的各聯(lián)上蓋具收銀員姓名章，然后送各處取菜或取酒水。2、廚房及劃菜員必須核對小票上確有收銀員蓋章后方能出菜或給予領(lǐng)取酒水。3、餐廳必須指定專人將每餐的取菜小票的專聯(lián)匯總，并注明后及時(shí)送餐飲部門。4、收銀員必須對結(jié)賬聯(lián)的短缺負(fù)責(zé)，并在每餐結(jié)束后將其附與賬單之后交財(cái)務(wù)部門。5、餐廳、收銀員、廚房或劃菜員所取得的小票應(yīng)分別保管，并作為會(huì)計(jì)原始憑證的備查資料。（三）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,嚴(yán)格購、用、存監(jiān)控。1、建立備案制度,運(yùn)用收購憑證加強(qiáng)購入環(huán)節(jié)監(jiān)控。由于具備一定規(guī)模的飲食企業(yè)原材料供應(yīng)對象相對固定性，為了便于有效掌握其原材料成本核算的真實(shí)性，要求飲食企業(yè)應(yīng)在開業(yè)經(jīng)營的3個(gè)月內(nèi)，將較為固定的原材料供應(yīng)對象姓名、住址、經(jīng)營地址、身份證等基本情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案存查，如有變化，應(yīng)在變動(dòng)后一個(gè)月內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對于飲食企業(yè)采購家禽、豆制品、蔬菜等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的鮮活類農(nóng)產(chǎn)品確實(shí)不能取得發(fā)票的，采用實(shí)行專用收購憑證的辦法，規(guī)范管理，從嚴(yán)控制。收購憑證上應(yīng)有廚師長、驗(yàn)貨人、采購員的簽核字樣并詳細(xì)列明貨物的相關(guān)信息。如物資編號(hào)、物資名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、購入日期等。收購憑證一式三份，一份由銷貨人留存，作為銷貨人收取貨款的憑證；一份轉(zhuǎn)由財(cái)務(wù)上留存，作為實(shí)際支出的憑證；一份由餐飲部留存，作為接收貨物的依據(jù)。專用收購憑證上必須注明供應(yīng)商的姓名，地址、聯(lián)系電話、身份證號(hào)碼等相關(guān)信息。2、嚴(yán)格領(lǐng)用手續(xù)加強(qiáng)核算管理。飲食企業(yè)必須制定各項(xiàng)成本消耗的定額，做好營業(yè)成本核算的準(zhǔn)確性工作。各部門領(lǐng)用材料應(yīng)填制領(lǐng)料單或調(diào)撥單，該單一式三份，一份由倉庫留存，作為倉庫發(fā)貨的憑證；一份轉(zhuǎn)由財(cái)務(wù)上留存，作為成本列支的憑證；一份由領(lǐng)料部門或調(diào)入部門留存，作為領(lǐng)取貨物的依據(jù)。領(lǐng)料單或調(diào)撥單上應(yīng)詳細(xì)載明貨物的品種、規(guī)格、單價(jià)、金額、發(fā)生的具體時(shí)間、雙方的經(jīng)辦人、審核人等相關(guān)信息。3、明確賬務(wù)加強(qiáng)庫存管理。倉庫應(yīng)設(shè)置原材料二級(jí)明細(xì)賬，各類物品入庫后，根據(jù)類別、編號(hào)、規(guī)格、日期等及時(shí)登卡入賬。明細(xì)賬應(yīng)詳細(xì)記錄各物品的收入、領(lǐng)用及結(jié)存狀況，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)采購部門的購貨單及實(shí)際貨物驗(yàn)收入庫，并填制入庫單，采購部門及倉庫驗(yàn)收員均應(yīng)在入庫單上簽字。入庫單應(yīng)按實(shí)際入庫日期當(dāng)天填列，應(yīng)詳細(xì)注明各商品的物資編號(hào)、物資名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息，與采購部門的購貨單應(yīng)有對應(yīng)關(guān)系。（四）加強(qiáng)計(jì)稅工資管理。要求企業(yè)對于所聘用的員工，應(yīng)按人、按工種等指標(biāo)分門別類建立工資人事檔案，檔案記錄應(yīng)載明員工的姓名、住址、身份證等基本情況，便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握、審核企業(yè)應(yīng)付工資核算的準(zhǔn)確性。將企業(yè)與被聘請的員工簽訂的用工合同，為員工購買的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，作為員工工資稅前扣除的基本依據(jù)。并要求用工合同應(yīng)明確注明該員工的工資數(shù)額、支付方式、結(jié)算形式，如有加成，應(yīng)具體標(biāo)明采用何種加成方法。

（五）提高素質(zhì)，優(yōu)化納稅服務(wù)。一是通過多種形式逐級(jí)開展所得稅政策法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高國稅干部的整體所得稅業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是定期組織所得稅人才庫人員，對所得稅分行業(yè)的征管情況進(jìn)行調(diào)研和檢查，編寫行業(yè)稅收管理手冊和納稅輔導(dǎo)指南，從征納兩個(gè)方面提高稅收管理質(zhì)量。三是積極開展飲食企業(yè)所得稅納稅評估，提高該行業(yè)的稅法遵從度。（發(fā)表于《河北國稅調(diào)研》第12期）***餐飲有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一節(jié)

總則

第一條

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條

財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第三條

財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第四條

公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

第五條

單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)工作的職責(zé)

（一）對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)。

（四）保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章，并對此承擔(dān)責(zé)任。

（六）表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員。

第六條

財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（一）財(cái)務(wù)部設(shè)置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財(cái)務(wù)部對所有實(shí)體的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政上受各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)部”設(shè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)室”，設(shè)會(huì)計(jì)主管崗位。

（二）會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)

會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：

總經(jīng)理

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

實(shí)體財(cái)務(wù)經(jīng)理

主管會(huì)計(jì)

出納員

成本會(huì)計(jì)

往來款會(huì)計(jì)

資產(chǎn)會(huì)計(jì)

稽核

收銀員

保管員

公司財(cái)務(wù)經(jīng)理

主管會(huì)計(jì)

出納員

往來會(huì)計(jì)

資產(chǎn)會(huì)計(jì)

記賬員

第七條

內(nèi)部會(huì)計(jì)核算形式

公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算形式如下：

（一）

各實(shí)體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立核算，每周統(tǒng)計(jì)一次收入、餐飲成本、一次性費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，于周日下午報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總；每月結(jié)賬按要求編制各月報(bào)，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）

周報(bào)及月報(bào)要求：周報(bào)統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍為上周日至本周六；月報(bào)核算時(shí)間為上月26日至本月25日。

（三）

存貨購進(jìn)采用實(shí)際成本法，從倉庫領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺(tái)領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。

（四）

收入、費(fèi)用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（五）

對外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財(cái)政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實(shí)體收費(fèi)，實(shí)體只有接待權(quán)，無決策支付權(quán)，并應(yīng)及時(shí)向公司各職能部門匯報(bào)。

（六）

其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

第三節(jié)

會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)

第八條

會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實(shí)際情況，設(shè)置如下會(huì)計(jì)崗位：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來款會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。

第九條

財(cái)務(wù)部的職責(zé)。

（一）按照國家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定統(tǒng)一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系。

（二）依據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，為滿足公司運(yùn)營資金和投資建設(shè)的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，合理組織會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對各種款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營收支、費(fèi)用成本的計(jì)算，要按會(huì)計(jì)核算程序，正確辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，如實(shí)登記入帳，并做到帳帳相符、帳實(shí)相符、由物相符。

（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開支計(jì)劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料設(shè)備采購計(jì)劃，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴(yán)格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫存現(xiàn)金額。妥善保管庫存現(xiàn)金、各種人價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付。

（六）按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成稅金的申報(bào)、測算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會(huì)集團(tuán)購買力下的控購商品的采購審查、報(bào)批、登記工作。

（七）審核計(jì)算和發(fā)放公司人員的工資、獎(jiǎng)金和福利及保險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報(bào)損、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對外長期投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評估，審核和費(fèi)用控制。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標(biāo)計(jì)劃責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)的確立、考核，并實(shí)施過程監(jiān)督、評價(jià)和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核工作。

（十二）妥善保管會(huì)計(jì)檔案資料，對各種會(huì)計(jì)帳冊、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進(jìn)行會(huì)計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭示企業(yè)運(yùn)作存在問題，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財(cái)務(wù)部除做好公司總部的財(cái)務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對下屬實(shí)體的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范，對整個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第十條

財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對可行性報(bào)告提出評估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.審核上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)、工商等各部門的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他財(cái)務(wù)資料。

第十一條

財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本及各項(xiàng)費(fèi)用，審核監(jiān)督資金的運(yùn)用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、分店執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度情況；

5.協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司開發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第十二條

財(cái)務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作。

第十三條

下屬公司、分店的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第十四條

主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）

公司總部主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、考核各實(shí)體日常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時(shí)間及效果。

4、督促各實(shí)體與公司往來賬會(huì)計(jì)對賬。

5、配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負(fù)責(zé)對其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無誤。

7、負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會(huì)計(jì)完成本職工作。

9、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

10、

認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

（二）

下屬實(shí)體主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、督促本單位各會(huì)計(jì)完成本職工作。

5、負(fù)責(zé)對其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無誤。

6、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

7、負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來款之外的其他明細(xì)賬的登記工作。

8、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

9、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

第十五條

出納崗位職責(zé)

1、在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正。

4、認(rèn)真審查臨時(shí)借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)登帳。

6、配合對應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時(shí)發(fā)入公司職工的工資、獎(jiǎng)金。

9、負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。

10、負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔工作。

11、負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。

12、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他工作

第十六條

成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺(tái)商品的盤點(diǎn)情況。

2、月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉庫、廚房和吧臺(tái)原材料、庫存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實(shí)性。

4、及時(shí)核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

5、及時(shí)完成成本項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。

6、負(fù)責(zé)對廚房核算員、倉庫保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

7、及時(shí)與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。

第十七條

往來款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部往來款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司消費(fèi)關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營銷部有關(guān)簽字消費(fèi)協(xié)議，及時(shí)做好登記工作。

2、負(fù)責(zé)鑒定各實(shí)體轉(zhuǎn)交的簽字消費(fèi)賬單的真實(shí)性，并負(fù)責(zé)及時(shí)催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費(fèi)賬目。

3、及時(shí)登記往來款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

4、每月核對一次各實(shí)體往來款余額，并保證于次月20日前核對完畢。

5、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

6、每周四上午10：00之前制定出應(yīng)付賬款明細(xì)表，及時(shí)準(zhǔn)確的反映公司對外欠款情況，給公司付款決策者提供依據(jù)。

7、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

8、負(fù)責(zé)公司總部及各實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的考核總結(jié)，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

9、負(fù)責(zé)登記“撥付所屬資金”明細(xì)賬，并與各實(shí)體財(cái)務(wù)部門協(xié)商對賬時(shí)間。

10、

隨時(shí)協(xié)助公司總部出納到各實(shí)體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)助總公司出納對外付款。

11、

及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）實(shí)體往來款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記往來款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

3、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)本實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作，按月做出應(yīng)收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

5、負(fù)責(zé)登記“上級(jí)撥入資金”明細(xì)賬，并定期與公司總部財(cái)務(wù)部門對賬。

6、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第十八條

資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月到各部門對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實(shí)物相符。

3、對在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況，及時(shí)上報(bào)并按要求處理。

4、對所管轄區(qū)的閑置財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)保管好，并建立閑置資產(chǎn)備查賬，每月末上報(bào)閑置資產(chǎn)庫存統(tǒng)計(jì)表，協(xié)助主管上級(jí)做好閑置資產(chǎn)的調(diào)配工作。

5、協(xié)助公司有關(guān)部門及時(shí)處理無利用價(jià)值的閑置資產(chǎn)及廢舊物資。

6、認(rèn)真、準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時(shí)做好報(bào)廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。

7、公司總部資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司倉庫原材料、庫存商品等的每月盤點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算工作。

8、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第十九條

記賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記除貨幣資金、資產(chǎn)、往來款之外的明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、負(fù)責(zé)檔案管理工作，保證檔案資料及時(shí)分類歸檔、保存完整。

3、及時(shí)清理各明細(xì)科目，如有異常及時(shí)上報(bào)。

4、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十條

稽核崗位職責(zé)

1、認(rèn)真審核吧臺(tái)及廚房的賬單，仔細(xì)核對吧臺(tái)收入是否與賬單相符。

2、對賬單出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋到各相應(yīng)部門及財(cái)務(wù)經(jīng)理。

3、核對賬單的優(yōu)惠及打折權(quán)限，是否按公司規(guī)定執(zhí)行。

4、對各吧臺(tái)商品進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺(tái)人員賠償。

5、不定期抽查收銀臺(tái)備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。

6、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十一條

收銀員崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本崗位商品領(lǐng)用、盤點(diǎn)、擺放、檢查工作。

2、負(fù)責(zé)備用金的清點(diǎn)領(lǐng)用工作。

3、負(fù)責(zé)結(jié)賬收款與營業(yè)日報(bào)表的填寫并上報(bào)工作。

4、負(fù)責(zé)餐廳的信息傳遞工作。

5、負(fù)責(zé)本崗位設(shè)施設(shè)備的安全檢查和維護(hù)保養(yǎng)工作。

6、負(fù)責(zé)本崗位的衛(wèi)生清理工作。

7、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十二條

保管員崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)商品和物資驗(yàn)收、貯存和發(fā)放工作。

2、負(fù)責(zé)及時(shí)記錄商品保管賬及填寫商品標(biāo)識(shí)卡。

3、負(fù)責(zé)商品庫的日清月結(jié)和各實(shí)體商品與物料的月底對賬工作，準(zhǔn)確及時(shí)完成商品調(diào)撥。

4、負(fù)責(zé)本崗位的衛(wèi)生清掃工作，負(fù)責(zé)倉庫區(qū)域的安全工作。

5、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第二十三條

各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第十三條

財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)帳。

第二十四條

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第二十五條

財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門報(bào)告。

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十六條

財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

被撤銷、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。

移交交接必須監(jiān)交。下屬公司、分店一般財(cái)會(huì)人員的交接，由本單位負(fù)責(zé)人會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)同本單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交；總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由總經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行監(jiān)交。

第四節(jié)

科目報(bào)表及會(huì)計(jì)核算原則

第二十七條

公司執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。

第二十八條

公司采用國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。

第二十九條

公司根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)“1212

物料用品”、“1213

燃料”、“1135

撥付所屬資金”、“2323

上級(jí)撥入資金”等會(huì)計(jì)科目，并統(tǒng)一編號(hào)。

第三十條

記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。

第三十一條

一切會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，必要時(shí)可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第三十二條

公司對公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)的原則。

第三十三條

公司財(cái)務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

對同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。

第三十四條

公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)同意，任何人不得隨意改變。

第三十五條

凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù)；

2.以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記帳依據(jù)；

3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；

4.各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

第三十六條

公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)交付的金額記帳，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨(dú)反映。

第三十七條

長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時(shí)間計(jì)算利息。

第三十八條

公司以單價(jià)1000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)分類及折舊年限詳見《固定資產(chǎn)管理辦法》

固定資產(chǎn)以預(yù)留5%的殘值后提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。

第三十九條

購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)。需安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)加上安裝調(diào)試費(fèi)。進(jìn)口設(shè)備還應(yīng)包括關(guān)稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。

第四十條

固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。

1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入帳，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2.盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3.報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，其損失作營業(yè)外支出處理。

4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。

第四十一條

公司每年按年末應(yīng)收賬款余額10%的比例提取壞帳準(zhǔn)備金。

第四十二條

公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種：

1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）；

2.利潤表（年、季、月）；

3.現(xiàn)金流量表（年度）；

4.利潤分配表（年）；

5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（年度）；

6.股東權(quán)益增減變動(dòng)表（年度）；

7.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；

8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；

9.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表（月）。

第四十三條

報(bào)表編制的時(shí)間要求：各實(shí)體報(bào)表于每月29日下午前報(bào)公司財(cái)務(wù)，公司匯總報(bào)表于每月1日前編制完成。

第四十四條

報(bào)表編制程序和質(zhì)量要求：由各實(shí)體財(cái)務(wù)先編制，報(bào)公司財(cái)務(wù)匯總。會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第四十五條

公司及各實(shí)體報(bào)表須加封面，封面上加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章并注明日期。會(huì)計(jì)報(bào)表上須加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章。

第五節(jié)

內(nèi)部牽制牽制度

第四十六條

內(nèi)部牽制的原則

（一）凡是公司的財(cái)務(wù)收支、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等各種活動(dòng)，其管理部門之間都要相互約束、相互監(jiān)督。凡是涉及款項(xiàng)、財(cái)物的收付、保管、結(jié)算、登記工作的各崗位，必須由兩人或兩人以上辦理。

（二）對公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約監(jiān)督。

（三）制定的內(nèi)部牽制制度應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司實(shí)際情況。

（四）能夠明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的牽制手續(xù)和牽制責(zé)任人，并能提高工作效率。

第四十七條

公司主要負(fù)責(zé)人：各股東按《公司法》規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，董事會(huì)對股東會(huì)負(fù)責(zé)，對經(jīng)營者行使監(jiān)督權(quán)?？偨?jīng)理對董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)總個(gè)公司的經(jīng)營管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會(huì)任命，對公司財(cái)務(wù)行使監(jiān)督權(quán)。

第四十八條

公司財(cái)務(wù)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)對各實(shí)體主要負(fù)責(zé)人考核、監(jiān)督。

第四十九條

資金管理的內(nèi)部牽制規(guī)定：

（一）貨幣資金的支出必須由公司總經(jīng)理審批、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、經(jīng)辦人簽章后方能辦理。收付程序要首先經(jīng)稽核人員審核無誤后，才能由出納員辦理收付款，非全額報(bào)銷憑證，應(yīng)由稽核人員注明大寫人民幣實(shí)報(bào)金額。

（二）嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理支付業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍外，1000元以上的款項(xiàng)支付，通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金。

（三）除財(cái)務(wù)部門外，其他任何部門無貨幣資金收付職權(quán)。

（四）嚴(yán)格審核付款原始憑證，有權(quán)拒絕辦理一切不合法、不真實(shí)的收支業(yè)務(wù)。

（五）當(dāng)天的收支業(yè)務(wù)，必須當(dāng)天做完記賬憑證并登記入賬，做到日清。且各類付款憑證上必須加蓋付訖章、稽核員章、出納員章。

（六）非出納人員代收款項(xiàng)，必須與出納員辦理交接登記手續(xù)。

（七）10000元以上的付款必須先做憑證，經(jīng)審核員審核后方能付款。

（八）出納員不兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（九）各吧臺(tái)及財(cái)務(wù)人員使用發(fā)票必須辦理有關(guān)手續(xù)。

（十）工資表、獎(jiǎng)金表須經(jīng)實(shí)體財(cái)務(wù)填制并上報(bào)公司人事部審核無誤簽章，由總經(jīng)理簽批后，方可發(fā)放。

第五十條

材料采購由三人以上共同辦理，定價(jià)員做到貨比三家，材料物美價(jià)廉，以最低價(jià)格，買到質(zhì)優(yōu)物品。付款員負(fù)責(zé)按約定價(jià)格付款。復(fù)核監(jiān)督員負(fù)責(zé)檢驗(yàn)材料質(zhì)量，觀察付款員付款金額是否正確。財(cái)務(wù)部不定期（每周至少兩次）派詢