淺談社會審計核查工作亟待解決的幾點問題

淺談社會審計核查工作亟待解決的幾點問題新修訂《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定，“社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于被審計單位的，審計機關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行核查。”由此可見，審計機關(guān)開展社會審計報告核查工作既是審計機關(guān)的重要職責(zé)又是審計監(jiān)督體系發(fā)展的必然要求。目前，有些部門聘用社會審計機構(gòu)在職責(zé)履行、質(zhì)量管控等方面普遍存在漏洞，應(yīng)予以重點關(guān)注。一、社會審計工作存在的問題經(jīng)前期對社會審計結(jié)果核查工作實踐及調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前社會審計機構(gòu)工作中存在審計質(zhì)量不高、審計獨立性不強等問題，且尚未形成有效的制約體系，具體表現(xiàn)形式如下：（一）社會審計結(jié)果真實性和準確性不高。審計機關(guān)在對社會審計結(jié)果核查工作中，重點對社會審計機構(gòu)出具審計結(jié)論的真實性和準確性進行重點核查，通過對比施工圖紙、竣工圖紙、結(jié)算審核報告，抽查部分結(jié)算工程量進行實際測量、現(xiàn)場核查，發(fā)現(xiàn)多項社會審計結(jié)果存在與圖紙設(shè)計不符、與現(xiàn)場做法不符、結(jié)算工程量不符合實際等問題，審計結(jié)論準確性和真實性缺失，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。（二）社會審計獨立性發(fā)揮不到位。由于社會審計機構(gòu)企業(yè)屬性和收費標(biāo)準的特殊性，社會審計人員職業(yè)報酬與審計結(jié)果存在直接關(guān)系，導(dǎo)致審計過程容易受委托人、建設(shè)單位、施工單位等社會關(guān)系干擾，造成審計關(guān)系人之間權(quán)責(zé)失衡、相互約束，而且受經(jīng)濟和市場因素影響，行業(yè)競爭力增大，造成審計的獨立性和專業(yè)性方面出現(xiàn)違背原則或?qū)嶋H的情況。（三）社會審計機構(gòu)質(zhì)量管控意識不強。由于工程項目包含工程概算、施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算等多種工程造價形式，社會審計機構(gòu)涉及建設(shè)過程中的多個環(huán)節(jié)，同時因建設(shè)周期長，種類復(fù)雜，工程變更、簽證涉及部門較多，影響工程造價的因素也比較多。相關(guān)主管部門對社會審計機構(gòu)未形成有效的制約體系，社會審計機構(gòu)在跟蹤評審、結(jié)算審核過程中嚴格履職及質(zhì)量管控意識不強，對簽證變更等重點環(huán)節(jié)的真實性未能有效發(fā)揮作用，導(dǎo)致工程造價審核工作隨意性較大。二、主要原因分析（一）社會審計機構(gòu)選取方式隨意性較大。目前，行政事業(yè)單位在項目建設(shè)、政府采購、資產(chǎn)評估、工程結(jié)算等方面的工作主要依賴于社會審計機構(gòu)，但在機構(gòu)選取方面缺乏規(guī)范統(tǒng)一的制度約束，未能嚴格履行政府采購流程，而且有些部門存在“專用”“專屬”合作關(guān)系，有關(guān)人員對相關(guān)資質(zhì)審查、工作能力等未進行嚴格把關(guān)，導(dǎo)致出現(xiàn)社會審計機構(gòu)良莠不齊、社會審計報告質(zhì)量不高的問題。（二）對社會審計機構(gòu)審核及評估工作監(jiān)管不力。由于社會審計機構(gòu)工作專業(yè)性強、工作時間不固定等原因，項目建設(shè)單位及有關(guān)部門對社會審計工作“全權(quán)委托”“一委了之”，對社會審計機構(gòu)在資產(chǎn)評估、結(jié)算審核等工作過程缺乏監(jiān)管，由其與施工單位或資產(chǎn)所屬單位進行“單線聯(lián)系”，極易出現(xiàn)社會審計人員與受益單位人員相互串通、幕后操作的現(xiàn)象，導(dǎo)致社會審計結(jié)果違背原則、違背實際，缺乏獨立性。三、開展社會審計核查工作的幾點建議（一）精準謀劃，注重整合審計資源。選定政府關(guān)注、有代表性的重點項目開展社會審計結(jié)果核查，實行“輪審+抽審”的形式，從預(yù)算編制、跟蹤評審、結(jié)算審核中選取符合條件的社會審計結(jié)果報告，根據(jù)項目特性，可采取自行核查、抽調(diào)內(nèi)審部門人員和符合項目專業(yè)領(lǐng)域的社會審計人員參與核查等方式，注重人員配備的合理性和權(quán)威性，在專業(yè)知識、審計理念等方面實現(xiàn)審計資源的整合優(yōu)化。（二）規(guī)范引領(lǐng)，嚴格查處違規(guī)問題。深入學(xué)習(xí)研究上級審計機關(guān)核查辦法，嚴格按照規(guī)定制定切實可行的實施方案，規(guī)范核查工作的程序和方法，確保發(fā)現(xiàn)的問題取證客觀真實、定性準確合規(guī)，同時針對社會審計機構(gòu)出現(xiàn)弄虛作假、違背職業(yè)道德等問題線索，及時移送相關(guān)部門，注重挖掘表面問題的內(nèi)在原因，深入揭示違法違紀問題，充分保障財政資金使用的安全性和規(guī)范性。（三）互聯(lián)互通，構(gòu)建質(zhì)量管控體系。立足建設(shè)項目工程立項到竣工驗收的全流程，加強各環(huán)節(jié)、各部門之間的交流溝通，對施工過程中有關(guān)社會審計機構(gòu)參與實施的