注冊會計師職業(yè)道德問題

注冊會計師職業(yè)道德問題我國注冊會計師職業(yè)道德問題探討

【摘要】職業(yè)道德是審計人員進行審計的先決條件,在現(xiàn)今社會審計丑聞相繼暴露、審計誠信漸失人心,整個行業(yè)遭到嚴重的誠信危機的情況下,必須重新思考審計職業(yè)道德。本文通過剖析相關(guān)現(xiàn)實社會問題,探討成因及其后果,提出重建審計職業(yè)道德的一些構(gòu)想。

【關(guān)鍵詞】注冊會計師職業(yè)道德獨立性政府監(jiān)管

朱镕基總理指出,現(xiàn)在經(jīng)濟生活中的一個突出問題,就是不少會計師事務(wù)所和會計人員造假賬,出具虛假財務(wù)報告,這已成為嚴重危害市場經(jīng)濟秩序的一個“毒瘤”,他強調(diào),“不做假賬”是會計從業(yè)人員的基本職業(yè)道德和行為準則,所有會計人員必須以誠信為本,操守為重,遵循準則,不做假賬,保證會計信息的真實、可靠。

一、我國注冊會計師職業(yè)道德現(xiàn)狀及原因分析

（一）注冊會計師職業(yè)道德現(xiàn)狀

注冊會計師(CPA)獨立審計制度是證券市場發(fā)展的基礎(chǔ),也是確保上市公司會計信息質(zhì)量的一種有效機制,注冊會計師擔(dān)負著過濾會計信息風(fēng)險、降低會計信息識別成本的責(zé)任,被譽為“經(jīng)濟警察”。

然而,目前我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期,由于人們觀念轉(zhuǎn)變和制度建設(shè)的滯后,適應(yīng)社會所需要的新的價值體系和道德規(guī)范尚未建立起來,從而表現(xiàn)為會計行為混亂。獨立審計也不例外,在近年頻頻披露的上市公司造假案件的背后,注冊會計師幾乎都受到了牽連。一時間注冊會計師不勤勉盡職或是說謊、欺詐,甚至串通作弊,被看作上市公司造假和資本市場混亂現(xiàn)象的罪魁禍首。面對上市公司的造假陷阱,越來越多的人關(guān)注被審計財務(wù)報表的質(zhì)量以及注冊會計師審計職業(yè)道德缺失、誠信危機等問題。

（二）我國注冊會計師職業(yè)道德缺失的原因分析

1.獨立性缺乏

中國注冊會計師從恢復(fù)之日起就存在獨立性問題。剛開始幾乎每個事務(wù)所都掛靠一個財政職業(yè)操守的形成。既應(yīng)該在注冊會計師資格考試中加強職業(yè)道德方面的內(nèi)容，也要注重對注冊會計師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，確保注冊會計師在執(zhí)業(yè)的全過程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。

（四）應(yīng)凈化注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境,建立起行業(yè)的優(yōu)勝劣汰制度

目前全國有近5000家事務(wù)所,僧多粥少,事務(wù)所之間缺乏公平的競爭環(huán)境,行業(yè)分割、地方保護、惡性降價等不正當市場行為嚴重干擾了會計市場秩序。因此,對不符合條件的事務(wù)所要堅決取締,防止“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象在會計市場繼續(xù)發(fā)生。對于執(zhí)業(yè)規(guī)范、信譽好的的事務(wù)所要倡導(dǎo)做大做強,創(chuàng)立品牌事務(wù)所；要大力推行合伙制事務(wù)所,嚴格控制新設(shè)事務(wù)所。

綜上所述,由于目前我國注冊會計師審計職業(yè)道德缺失是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的特殊現(xiàn)象,為擺脫審計職業(yè)的道德困境,必須加快我國注冊會計師法律建設(shè)的步伐,完善審計市場的監(jiān)管機制,凈化審計環(huán)境,規(guī)范事務(wù)所及注冊會計師的審計行為,使注冊會計師在我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中真正發(fā)揮其保駕護航的作用。

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【目錄】：中文摘要7-8英文摘要8-101．職業(yè)道德對注冊會計師審計職業(yè)的重要性10-231．1職業(yè)道德的定義10-161．1．1什幺是職業(yè)道德10-121．1．1．1定義10-121．1．1．2職業(yè)道德的特點121．1．1．3道德與倫理121．1．2道德責(zé)任12-131．1．2．1定義12-131．1．2．2免除責(zé)任的兩種情況131．1．3道德與專業(yè)濫用13-141．1．3．1常見的專業(yè)濫用13-141．1．4商業(yè)與品德14-151．1．4．1品德在商業(yè)世界的重要性141．1．4．2品德如何在商業(yè)世界內(nèi)定位14-151．1．5職業(yè)道德的規(guī)范15-161．2注冊會計師職業(yè)道德的基本要素16-201．2．1職業(yè)品德16-171．2．1．1獨立161．2．1．2客觀16-171．2．1．3公正171．2．2職業(yè)紀律171．2．3專業(yè)勝任能力17-181．2．4職業(yè)責(zé)任18-201．3注冊會計師職業(yè)道德的重要性20-231．3．1對個人的重要性201．3．1．1社會地位201．3．1．2個人發(fā)展201．3．2對行業(yè)的重要性20-211．3．2．1行業(yè)形象的影響20-211．3．2．2存亡的根源211．3．3對社會的重要性21-231．3．3．1報告的可靠性211．3．3．2對稅收的影響21-221．3．3．3對投資的影響221．3．3．4有助提高全社會的道德水平22-232．當今世界注冊會計師職業(yè)道德概況23-332．1各地情況的比較23-252．1．1美國232．1．2日本23-242．1．3中國臺灣242．1．4中國香港24-252．1．5中國大陸252．2當前存在的問題25-292．2．1規(guī)定中的問題26-272．2．1．1規(guī)范上的難處26-272．2．1．2解釋上的分歧272．2．2執(zhí)行上的問題27-292．2．2．1會計師素質(zhì)的問題27-282．2．2．2實際上的問題28-292．3有關(guān)注冊會計師訴訟事件的分析29-332．3．1近年的訴訟概況29-302．3．2事實的反映30-333．注冊會計師職業(yè)道德問題原因的分析33-413．1一般原因333．1．1個人教育與素質(zhì)333．1．2對道德的不同觀念333．2行業(yè)內(nèi)部原因33-353．2．1競爭343．2．2供求34-353．2．2．1求過于供343．2．2．2供過于求34-353．2．3公會內(nèi)部的矛盾353．3行業(yè)外部原因35-413．3．1政治環(huán)境35-363．3．2經(jīng)濟環(huán)境36-373．3．3法律環(huán)境373．3．4社會環(huán)境37-383．3．5科技環(huán)境383．3．6文化環(huán)境38-393．3．7管理環(huán)境39-403．3．8工作環(huán)境403．3．9人