綜合模擬2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案七含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案

（7）含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（7）

1.多選題

對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，下列說法正確的有（）。

A、凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，

由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

B、凡在起運(yùn)地結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳

納印花稅

C、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由

辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

D、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

【正確答案】AC

【答案解析】對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算

全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納

印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由

辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

2.多選題

下列說法符合車船稅法規(guī)定的有（）。

A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)

月

B、依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄

市人民政府規(guī)定

C、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在

地

D、納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

【正確答案】ACD

【答案解析】依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船所有

人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

3.多選題

以下稅種中，允許在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有（）。

A、耕地占用稅

B、消費(fèi)稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅

D、房產(chǎn)稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A,耕地占用稅計(jì)入占用耕地的成本中，不得

直接扣除。

4.多選題

下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),

允許扣除的有()。

A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用

C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用

D、經(jīng)過13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借

款費(fèi)用

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，

在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣

除;選項(xiàng)D,企業(yè)經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的

存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。

5.單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的規(guī)定，正確的是()。

A、居民企業(yè)只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)

所得稅

C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在

中國(guó)納稅

D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所

得征稅;選項(xiàng)B,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其

來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)

場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來源于中

國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

6.單選題

下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是（）。

A、在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅

基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩

項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C、適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互

結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D、重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或

損失

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收

購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C,

適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);

選項(xiàng)D,重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫

不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易

當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被

轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）x（非股權(quán)支付金額+被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）

7.單選題

下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的

是（）。

A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的

15%（含本數(shù)）計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金

等后余額的10%計(jì)算限額

B、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)

人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合

同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支

出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,

并如實(shí)入賬

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)

費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)

期直接扣除。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（6）

第1題【單選】

2011年10月，楊某以500萬元存款及價(jià)值800萬元的房產(chǎn)投資

設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國(guó)外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬

元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為（）

萬元。

A.0

B.2.4

C.41.4

D.42

正確答案：B

答案解析:

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，

承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80x3%=2.4（萬元）。

第2題【單選】

甲臨終前立下遺囑將價(jià)值為300萬元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年;

價(jià)值為100萬元的房產(chǎn)由獨(dú)子B繼承;價(jià)值為80萬元的房產(chǎn)捐贈(zèng)給15

歲的孤兒C。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法不正確的是（）o

A.其妻A無需繳納契稅

B.其子B無需繳納契稅

C.孤兒C無需繳納契稅

D.共應(yīng)繳納的契稅是2.4萬元

正確答案：C

答案解析:

其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒c屬于非法

定繼承，視為贈(zèng)與應(yīng)當(dāng)繳納契稅，80x3%=2.4（萬元）。

第3題【多選】

下列關(guān)于契稅的表述不正確的是（）□

A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納稅款

B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的

幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案

C.事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定改制為企業(yè)，投資主體沒有發(fā)生變化,

對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國(guó)有

劃撥土地使用權(quán)，免征契稅

正確答案：A,B,D

答案解析:

契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地

的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納

稅款;契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度

內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案;事

業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式

取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征

收契稅。

第4題【單選】

下列單位及個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有（）。

A.某大學(xué)購(gòu)置教學(xué)樓

B.某教師購(gòu)置住宅

C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共

計(jì)8000萬元

D.某農(nóng)場(chǎng)受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

正確答案：B

答案解析：

國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受的土地房屋用于

辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購(gòu)置住宅應(yīng)當(dāng)依法

繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契

稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，

免征契稅。

第5題【單選】

某外商投資企業(yè)2011年接受某國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)

的市場(chǎng)價(jià)格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交

換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)

出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅

率為5%。2011年該外商投資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。

A.16.1

B.17.5

C.18

D.18.6

正確答案：B

答案解析：

應(yīng)納稅額=（50+200+100）x5%=：17.5（萬元）

第6題【多選】

下列各項(xiàng)中，可依法減免契稅的有（）o

A.某市人民醫(yī)院購(gòu)買的醫(yī)療大樓

B.老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園

C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房

D.小李在婚姻存續(xù)期間，將其妻子的名字加入房產(chǎn)證上

正確答案：A,B,D

答案解析：

人民醫(yī)院屬于非營(yíng)利部門，其購(gòu)買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房

屋，因此

可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、

漁的，免征契

稅;婚姻存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為

夫妻雙方共有的

,免征契稅。

第7題【單選】

某公司2011年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。

第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元;第

二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。上述

價(jià)差均用銀行存款結(jié)算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%,該公

司應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.0萬元

B.9萬元

C.12萬元

D.33萬元

正確答案：C

答案解析：

該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=（800=500）x4%=12（萬元）。

第8題【單選】

2010年甲企業(yè)以市場(chǎng)價(jià)格為800萬元的房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，

辦理了產(chǎn)權(quán)變更登記;乙企業(yè)還以價(jià)值為500萬元的土地與丙企業(yè)置

換價(jià)值為560萬元的倉(cāng)庫(kù)。同時(shí)乙用銀行存款支付補(bǔ)價(jià)60萬元，乙

企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（契稅稅率為3%）

A.1.8

B.16.8

C.25.8

D.40.8

正確答案：C

答案解析：

乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（560—500+800）x3%=25.8（萬元）。

第9題【多選】

按照規(guī)定，以下不征或免征契稅的有（

A.企業(yè)分立，新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權(quán)屬

B.企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬抵債

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施權(quán)屬

正確答案：A,B,C

答案解析：

企業(yè)分立，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的不征

契稅;企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,

免征契稅;以自有房產(chǎn)作價(jià)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)不

發(fā)生變更，免征契稅;對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地

使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有

權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。

第10題【單選】

張某2011年3月購(gòu)買一套公有住房，支付價(jià)款200000元，2011

年11月，經(jīng)過補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用60000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)

權(quán)住房，張某應(yīng)該繳納契稅()元。(契稅稅率5%)

A.0

B.10000

C.5000

D.13000

正確答案：A

答案解析：

已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)

住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

第11題【單選】

甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬

元，房產(chǎn)賬面價(jià)值700萬元，抵押時(shí)市價(jià)900萬元;一年后無力償還，

將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)

1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%,契稅的正確處理是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

正確答案：D

第12題【單選】

對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，退還已納契稅的條件是（）。

A.在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的

B.在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，

C.在辦理房屋權(quán)屬變更登記中退房的，

D.退房與是否在辦理房屋權(quán)屬變更登記無關(guān),

正確答案：A

第13題【單選】

下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是（）o

A.非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建

后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅

C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房

屋權(quán)屬的，免征契稅

D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征

契稅

正確答案：A

答案解析：

選項(xiàng)B：個(gè)人購(gòu)買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于

家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項(xiàng)C：土地、房屋被縣

級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)

人民政府確定是否減免。選項(xiàng)D：債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地,

房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

第14題【單選】

某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)

值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣,

拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，

取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)（）萬元。（適用

契稅稅率3%）

A.15

B.36

C.51

D.126

正確答案：C

答案解析:

債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣

房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200x3%=36（萬元）。房屋交換中，

由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500x3%=15（萬元）。當(dāng)

事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)

=36+15=51（萬元）。

第15題【多選】

下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（）o

A.個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭

唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%

B.對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為（含法定繼承），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額

征收契稅

C.購(gòu)買精裝修房屋，裝修費(fèi)用作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

D.房屋附屬設(shè)施，不征收契稅

正確答案：A,C

答案解析：

B選項(xiàng)不對(duì)，個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅;D

選項(xiàng)不對(duì)，房屋附屬設(shè)施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應(yīng)該

按規(guī)定征收契稅。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（5）

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每

小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)

L下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是（）o

A.《消費(fèi)稅暫行條例》

B.《農(nóng)業(yè)稅條例》

C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

D.《企業(yè)所得稅法》

2.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）o

A.加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

D.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

3.某進(jìn)出口公司2012年2月從德國(guó)進(jìn)口150輛小汽車，每輛到

岸價(jià)格為10萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%,小汽車消費(fèi)稅稅率為5%,

該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A.150

B.118.42

C.120.50

D.75

4.某旅游企業(yè)組團(tuán)到新加坡旅游。共有游客40人,每人收費(fèi)7000

元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元;出境后由新加坡的

旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人3000元付給新加坡旅游企業(yè)，中國(guó)旅游企

業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為()元。

A.14000

B.tOOOO

C.8000

D.4000

5.以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是

()。

A.補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款

B.滯納金

C.因漏繳營(yíng)業(yè)稅而交納的罰款

D.進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款

6.下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的陳述，不正確的是（）o

A.出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查

確定

B.應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)

輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

C.出口關(guān)稅計(jì)入完稅價(jià)

D.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計(jì)人完稅價(jià)中

7.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳

納。

A.銷售地

B.開采地

C.生產(chǎn)地

D.收購(gòu)地

8.某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款

利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明

的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是（）o

A.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出

B.超過貸款期限的利息部分

C.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額

9.2011年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

房原值8000萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬元、附屬學(xué)校用房

原值700萬元、商業(yè)門市部用房原值500萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房

產(chǎn)余值的扣除比例為20%,2011年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.80

B.81.6

C.76.8

D.90

10.下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）o

A.學(xué)校教學(xué)樓用地

B.宗教寺廟內(nèi)的照相部用地

C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地

D.企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的

1L某企業(yè)2011年3月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得

汽車銷售行業(yè)的專用發(fā)票，注明價(jià)款300000元;另外支付購(gòu)買工具和

零配件價(jià)款10000元;汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并

收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用8000元，并取得汽車貿(mào)易公

司開具的普通發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額（）元。

A.31538.46

B.30000

C.25641.03

D.30260

12.下列對(duì)于車船稅的說法正確的是（）o

A.非機(jī)動(dòng)車也應(yīng)繳納車船稅

B.只就使用的車輛征稅，不使用的車輛不征稅

C.如果擁有車輛、船舶的所有人或管理人未繳納車船稅應(yīng)由使用

人繳納

D.只對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人征收

13.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的

是（）°

A.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)

稅依據(jù)

B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額

D.對(duì)于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材

料金額是否分開記載，均以其輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工

承攬合同計(jì)稅貼花

14.下列單位及個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有（）o

A.某大學(xué)購(gòu)置教學(xué)樓

B.某教師購(gòu)置住宅

C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共

計(jì)8000萬元

D.某農(nóng)場(chǎng)受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

15.某居民企業(yè)2011年實(shí)際支出的工資、薪金總額為800萬元,

福利費(fèi)本期發(fā)生150萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元，已經(jīng)取得工會(huì)

撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元，該企業(yè)在計(jì)算2011年應(yīng)

納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.0

B.75

C.43

D.35.50

16.下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的陳述，不正確的是（）o

A.國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征

稅

B.國(guó)際重復(fù)征稅一般包括法律性國(guó)際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)

征稅和稅制性國(guó)際重復(fù)征稅三種類型

C.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因

D.處理國(guó)際重復(fù)征稅問題所采用的具體方法主要有免稅法和抵

免法兩種，其中免稅法是普遍采用的

17.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未

收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的

罰款。其罰款限額是（）。

A.10000元以下

B.1000元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上5倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

18.下列有關(guān)納稅申報(bào)的表述中，不正確的是（）o

A.納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文三種申報(bào)方式

進(jìn)行納稅申報(bào)

B.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申

報(bào)

C.享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào)

D.扣繳義務(wù)人無須進(jìn)行納稅申報(bào)

19.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行

為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議

決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述

時(shí)限規(guī)定的是（）o

A.180日

B.90日

C.60日

D.15日

20.以下選項(xiàng)不屬于稅務(wù)代理關(guān)系的確立的特定條件的是（）。

A.簽訂委托代理協(xié)議書

B.代理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，代理人以個(gè)

人名義承接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護(hù)

C.委托方必須是居民企業(yè)

D.委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定

⑹應(yīng)納增值稅=4828+2720+12.07+1040-1629=6971.07（萬元）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（4）

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只

有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題

的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上

用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

L《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

2.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為

提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決

定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)

限規(guī)定的是（）o

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

3.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是

)°

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不

得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅

權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤

點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取

得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車I輛，取得含稅收入5.2萬

元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）o

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車

6.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額

中扣除的是（）□

A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球

桿

7.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和

價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固

定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企

業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

8.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)

稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合

人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10%）,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008

年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬元的免稅

設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）o

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

9.某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷售6100噸，自

用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每

噸元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）

8o

A.48840元

B.48856元

C.51200元

D.51240元

10.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）o

A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建

設(shè)稅

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城

市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅〃的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城

市維護(hù)建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用

稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

11.某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款

8000萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬

元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000

萬元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（）o

A.400萬元

B.1485萬元

C.1490萬元

D.200萬元

12.某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占

地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。

當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.3750元

B.11250元

C.12500元

D.15000元

13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取

得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企

業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,該企業(yè)2007年應(yīng)繳

納房產(chǎn)稅（）。

A.13.44萬元

B.28.56萬元

C.42萬元

D.60萬元

14.某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸;

拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈

噸位2000噸以下的，每噸4元;2001-10000噸的,每噸5元。該航

運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅（）。

A.60000元

B.61800元

C.63600兀

D.65400元

15.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）o

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

16.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬元的房

產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價(jià)為60萬元的房

產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)

作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某

應(yīng)繳納契稅（）o

A.0.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

17.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地

確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

18.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物

資產(chǎn)是（）o

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售的牲畜

19.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度

的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票

的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅（）o

A.300元

B.600元

C.1500元

D.3000元

20.作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬

3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬

450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（）。

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1320元

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000x35%-6750=14250（元）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（3）

單項(xiàng)選擇題

L稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則

的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法律主義要求納稅人必須依法納稅，另外還要求課稅只能

在法律的授權(quán)下進(jìn)行

B.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性

C.課稅要素可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接規(guī)定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)變動(dòng)法定征收程序

2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)了國(guó)家和納稅人雙方的意志

B.稅收法律關(guān)系的主體一方只能是法人，另一方只能是國(guó)家

C.國(guó)家與納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等，只能存在于稅收法律

關(guān)系中

D.稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有有償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)

3.下列稅種中，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是()。

A.所得稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.消費(fèi)稅

D.資源稅

4.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中不正確的是()。

A.稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍以外的事項(xiàng)

B.稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)

C.稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章

具有同等效力

D.稅務(wù)規(guī)章與地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)家

稅務(wù)總局裁決

5.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世

界上的稅收管轄權(quán)不包括()。

A.經(jīng)營(yíng)地管轄權(quán)

B.來源地管轄權(quán)

C.居民管轄權(quán)

D.公民管轄權(quán)

6.清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行()制度，是明代”一條鞭法〃的

繼續(xù)與發(fā)展，也是我國(guó)賦稅史上的一次重大改革。

A.兩稅法

B.攤丁入畝

C.初稅畝

D.租庸調(diào)制

7.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生

如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40000元，增值

稅額6800元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅

專用發(fā)票注明價(jià)款10000元;銷售以前期間外購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，

開具普通發(fā)票注明價(jià)款33900元;銷售普通商品一批，取得不含稅銷

售額60000元。購(gòu)進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)，取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票總

金額7000元。相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。則該商貿(mào)

企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.7535.64

B.6510

C.5110

D.2610

8.下列有關(guān)增值稅特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。

A.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

B.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

C.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)

D.納稅人與稅款的真正負(fù)擔(dān)者一致

9.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中屬于增值稅征稅范圍的是

A.修繕房屋

B.將商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)

C.銷售電力、熱力

D.照相

10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物

中，不適用13%低稅率的是()。

A.煙葉

B.原煤

C.花椒油

D.圖書、報(bào)紙、雜志

11.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售自行

開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額240000元，銷售其他產(chǎn)品取

得不含稅銷售額100000元。本月購(gòu)進(jìn)專門用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的

材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅10000元。當(dāng)月銷售貨物發(fā)生

運(yùn)費(fèi)合計(jì)-20000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。取得的有關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)

證并申報(bào)抵扣。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額,

則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。

A.23788.24

B.24200

C.22800

D.22611.76

12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月銷售化妝品

取得含稅銷售額120000元，銷售化妝品的同時(shí)向購(gòu)買方出借包裝物,

收取包裝物押金10000元，約定3個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還

包裝物押金32000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.4718.45

B.4427.18

C.3786.41

D.4560

13.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年3月銷售自己使用過的包

裝物取得含稅銷售額36000元;以價(jià)值250000元（含稅）的產(chǎn)品與乙企

業(yè)（小規(guī)模納稅人）等價(jià)交換原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用

發(fā)票，發(fā)票在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值

稅為()元。

A.5230.77

B.41555.56

C.29735.55

D.34274.01

14.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)2012年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，相

關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)月抵扣;當(dāng)年4月，因企業(yè)管理不善導(dǎo)致部分農(nóng)產(chǎn)品

霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為17586元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本186元。則該企

業(yè)4月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.2614

B.2276

C.2275.02

D.2972

15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月進(jìn)口一批化

妝品，買價(jià)100萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)10萬元。假定關(guān)稅稅

率為20%,消費(fèi)稅稅率為30%,該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.32.06

B.22.44

C.3.96

D.5.66

16.某外貿(mào)公司2012年3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：⑴第一次購(gòu)

進(jìn)電飯煲500臺(tái)，不含稅單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電飯煲200臺(tái),

不含稅單價(jià)148元/臺(tái)(均取得增值稅專用發(fā)票);(2)將兩次外購(gòu)的電飯

煲全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處

理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6,退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退

增值稅為()元。

A.16102

B.12600

C.17782

D.15690

17.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，以下批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。

A.批發(fā)煙絲

B.批發(fā)煙葉

C.批發(fā)卷煙

D.批發(fā)雪茄煙

18.納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，如需辦理委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)

品消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)的，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資料外,

還需提供()原件和復(fù)印件。

A.委托加工合同

B.支付加工費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

C.提貨憑證

D.代扣代收稅款憑證

19.某金銀首飾加工廠將其生產(chǎn)的金手鐲和翡翠戒指銷售給某具

有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的零售單位，共取得不含稅銷售額320000元，

無法準(zhǔn)確核算金手鐲和翡翠戒指的銷售額;銷售鍍金首飾取得不含稅

銷售額40000元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。

A.36000

B.32000

C.18000

D.20000

20.某化妝品廠2012年2月進(jìn)口一批香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格為350

萬元。當(dāng)月領(lǐng)取進(jìn)口香水精的60%用于生產(chǎn)化妝品;將生產(chǎn)的化妝品

全部銷售，取得不含稅銷售額900萬元。已知適用的關(guān)稅稅率為50%,

消費(fèi)稅稅率為30%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（）

萬元。

A.270

B.175.50

C.45

D.135

21.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）受托為某單位生產(chǎn)50噸

白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元（不含增值稅），受托方開

具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)20萬元。委托方已將全部白酒收回。

已知該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有同類白酒的市場(chǎng)銷售價(jià)格，白酒定額稅率為

每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

為（）萬元。

A.36.25

B.35

C.30

D.37.10

22.某手表生產(chǎn)企業(yè)將200只A型高檔手表用于職工福利，每只

手表生產(chǎn)成本為9000元;將10只新研制生產(chǎn)的B型高檔手表贈(zèng)送給

關(guān)系客戶，每只手表生產(chǎn)成本為40000元;銷售其生產(chǎn)的多功能手表

共500只，每只不含稅售價(jià)為1000元。高檔手表適用的成本利潤(rùn)率

為20%,消費(fèi)稅稅率為20%。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）

7Go

A.120000

B.528000

C.660000

D.760000

23.下列選項(xiàng)中應(yīng)按“小汽車〃稅目繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.電動(dòng)汽車

B.購(gòu)進(jìn)乘用車整車改裝生產(chǎn)的汽車

C.購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車

D.卡丁車

24.下列業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是()。

A.以發(fā)行基金方式募集資金

B.物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金

C.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供飲食業(yè)服務(wù)

D.單位將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與給學(xué)校

25.某餐飲公司2011年11月份取得餐飲收入60000元，支付人

員工資14000元;購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款4680

元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()

yLo

A.1620

B.2204.40

C.2320

D.3000

26.2012年2月，某鐵路運(yùn)輸單位取得收入如下：取得旅客票價(jià)

收入70萬元，補(bǔ)收旅客攜帶物品超重運(yùn)費(fèi)收入11萬元，鐵路建設(shè)基

金收入2萬元，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)5萬元。則該單位當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()

萬元。

A.2.58

B.2.74

C.2.1

D.2.64

27.境內(nèi)單位在境外提供()暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

A.建筑業(yè)勞務(wù)

B.播映勞務(wù)

C.娛樂業(yè)勞務(wù)

D.租賃勞務(wù)

28.下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照"郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.中國(guó)網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送的電信服務(wù)業(yè)務(wù)

B.通信線路安裝

C.代辦電信工程

D.電話安裝

29.2012年3月某體育館發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦體育比賽取得門票

收入20000元;出租部分?jǐn)偽蝗〉米饨鹗杖?0000元;將場(chǎng)地出租給某

招聘網(wǎng)站用于舉辦大型招聘會(huì)，向該網(wǎng)站收取場(chǎng)地占用費(fèi)60000元。

則該體育館2012年3月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。

A.5300

B.4900

C.6100

D.3900

30.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.納稅人補(bǔ)繳消費(fèi)稅時(shí)繳納的滯納金

B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款

C.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅稅款

D.根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定予以免征的營(yíng)業(yè)稅

31.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和

出口業(yè)務(wù)，2011年4月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅40萬元，繳納消

費(fèi)稅15萬元;取得1月份增值稅出口退稅額4萬元。當(dāng)月進(jìn)口貨物繳

納增值稅10萬元。則該企業(yè)2011年4月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教

育費(fèi)附加合計(jì)（）萬元。

A.5.50

B.5.10

C.4.50

D.4.10

32.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)下列未稅

資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳資源稅的是（）。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.鐵礦石

33.甲省某獨(dú)立礦山2011年11月發(fā)生的具體業(yè)務(wù)如下：位于乙

省的分支機(jī)構(gòu)在乙省開采礦產(chǎn)品A共計(jì)800噸，當(dāng)月銷售500噸;位

于丙省的分支機(jī)構(gòu)在丙省開采礦產(chǎn)品B共計(jì)1000噸，當(dāng)月全部售出。

上述分支機(jī)構(gòu)均為非獨(dú)立核算。已知甲省礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額

為8元/噸，礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸;乙省礦產(chǎn)品A適用稅額為

10元/噸;丙省礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，

該獨(dú)立礦山當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納資源稅()元。

A.9000

B.4000

C.6000

D.11000

34.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是()。

A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以領(lǐng)用的液體鹽數(shù)量和加工

的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，分別對(duì)液體鹽和固體鹽征收資源稅

B.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體

鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣

C.對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工

產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品的產(chǎn)成品數(shù)量折算成原煤數(shù)量作為課

稅數(shù)量

D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算不同稅目

應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同應(yīng)稅產(chǎn)品的

銷售額或者銷售數(shù)量，分別計(jì)算納稅

35.某石油公司為增值稅一般納稅人，2011年11月在境內(nèi)開采原

油，當(dāng)月銷售原油600噸，每噸不含稅售價(jià)為0.8萬元，開具增值稅

專用發(fā)票，同時(shí)收取代墊運(yùn)費(fèi)(取得運(yùn)輸公司開具給本公司的運(yùn)輸發(fā)

票)50萬元，收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。已知原油適用資源稅稅率為5%,則

該石油公司2011年11月份應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.24

B.26.22

C.26.60

D.24.10

36.某煤礦企業(yè)開采原煤3000噸，從中領(lǐng)用一部分用于生產(chǎn)洗煤

1800噸，綜合回收率為80%;將生產(chǎn)的洗煤銷售1200噸;分別領(lǐng)用原

煤200噸、洗煤400噸無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)單位，當(dāng)?shù)卦哼m用的資源稅

稅額為4元/噸，則該煤礦企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅為（）元。

A.8800

B.800

C.9800

D.6800

37.下列車輛，免征車輛購(gòu)置稅的是（）。

A.外國(guó)駐華使館自用車輛

B.個(gè)人于2011年10月購(gòu)買自用的1.6升排量的小轎車

C.政府機(jī)關(guān)購(gòu)買自用的小汽車

D.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買的進(jìn)口小汽車

38.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員甲某于2007年3月用現(xiàn)匯購(gòu)買一輛個(gè)人

自用國(guó)產(chǎn)小汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價(jià)120000元,

當(dāng)月已辦理相關(guān)申報(bào)手續(xù)。2011年3月，將該小汽車以60000元的

價(jià)格轉(zhuǎn)讓給居民乙某，并于當(dāng)月辦理了車輛過戶手續(xù)。國(guó)家稅務(wù)總局

綜合核定同類型小汽車最低計(jì)稅價(jià)格為110000元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

車輛購(gòu)置稅()元。

A.7200

B.6600

C.6000

D.0

39.2009年9月1日，甲公司進(jìn)口一套經(jīng)批準(zhǔn)予以免稅的先進(jìn)設(shè)

備，申報(bào)進(jìn)口時(shí)關(guān)稅稅率為30%o甲公司2011年11月30日將該設(shè)

備出售給國(guó)內(nèi)乙公司用于生產(chǎn)，已向海關(guān)辦理了納稅申報(bào)，當(dāng)月該設(shè)

備適用關(guān)稅稅率為10%,經(jīng)海關(guān)審定，該設(shè)備原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格為300

萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅為（）

萬元。

A.30

B.49.50

C.16.50

D.18

40.運(yùn)往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定

期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的（）為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。

A.貨物原值

B.境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C.同類貨物成交價(jià)格

D.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)

參考答案

1.

【答案】c

【解析】課稅要素必須由法律直接規(guī)定。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格

依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。

2.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體

現(xiàn)納稅人一方主體的意志;選項(xiàng)B：構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以

是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國(guó)家;選項(xiàng)D：

在稅收法律關(guān)系中，納稅人履行納稅義務(wù)，繳納稅款，就意味著將?自

己擁有或支配的一部分財(cái)物，無償?shù)亟唤o國(guó)家，成為政府的財(cái)政收入，

國(guó)家不再直接返還給納稅人。所以，稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具

有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)。

3.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：所得稅的課稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所

得額，兩者一致;選項(xiàng)B：車輛購(gòu)置稅以列舉的應(yīng)稅車輛為課稅對(duì)象,

計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)C：消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是與

居民消費(fèi)相關(guān)的最終消費(fèi)品和消費(fèi)行為，計(jì)稅依據(jù)為銷售額或者銷售

數(shù)量;選項(xiàng)D：資源稅以部分應(yīng)稅資源為課稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)為銷售額

或者銷售數(shù)量。

4.

【答案】D

【解析】稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的

規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。

5.

【答案】A

【解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同,

目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公

民管轄權(quán)。

6.

【答案】B

【解析】清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度，攤丁入

畝是明代"一條鞭法〃的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國(guó)賦稅史上的一次重大改

革。

7.

【答案】B

【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+10000x3%+7000x7%=7590（元）,

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=33900/（1+13%）X13%+60000X17%=14100（元），當(dāng)月應(yīng)繳

納增值稅=14100-7590=6510（元）。

8.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：增值稅稅負(fù)具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點(diǎn)，作為

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者并不是增值稅的真正負(fù)擔(dān)者，只有最終消費(fèi)者才

是全部稅款的負(fù)擔(dān)者。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD均屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

10.

【答案】B

【解析】原煤不屬于適用13%低稅率貨物的范圍。

11.

【答案】A

【解析】整體應(yīng)納增值稅

=(240000+100000)xl7%-10000-20000x7%=46400(元)

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅

=240000xl7%-10000-20000x7%x240000/（240000+100000）=29811.76（

元）

即征即退稅額=2981L76-240000x3%=2261：L76（元）

企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅=46400-22611.76=23788.24（元）。

12.

【答案】B

【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅

=（120000+32000）/（1+3%*3%=4427.18（元）。

13.

【答案】D

【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅

=(36000+250000)/(l+17%)xl7%-250000/(l+3%)x3%=41555.56-7281.55

=34274.01（元）。

14.

【答案】A

【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

=(17586-186)/(1-13%)X13%+186/(1-7%)X7%=2614(7G)O

15.

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物不適用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納

增值稅=(100+10岡1+20%)/(1-30%)>17%=32.06(萬元)。

16.

【答案】D

【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅

專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。應(yīng)退

增值稅=(500X150+200X148)X15%=：15690(元)。

17.

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)

稅。

18.

【答案】D

【解析】納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，如需辦理委托加工收回應(yīng)稅

消費(fèi)品消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)的，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資

料外，還需提供《代扣代收稅款憑證》原件和復(fù)印件。

19.

【答案】A

【解析】對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,

應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別

核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅。則應(yīng)繳

納消費(fèi)稅=(320000+40000)xl0%=36000(元)。

20.

【答案】D

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

=350x(l+50%)/(l-30%)x30%=225(萬元)，當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)

稅=900x30%-225x60%=135(萬元)。

21.

【答案】A

【解析】組成計(jì)稅價(jià)格

=[100+20+50x2000x0.5/10000]/(l-20%)x20%+50x2000x0.5/10000=31.2

5+5=36.25(萬元)。

22.

【答案】c

【解析】多功能手表每只不含稅售價(jià)未超過10000元，不屬于高

檔手表，不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消