盈余公積核算

一、留存收益的種類未分配利潤盈余公積歸誰所有？45、利潤分配轉(zhuǎn)入本年凈虧損年末未彌補的虧損

年初未彌補的虧損分配利潤

年初未分配的利潤轉(zhuǎn)入本年凈利潤年末未分配的利潤賬戶設(shè)置1、年末可供分配的利潤=

當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（凈虧損）+年初未分配利潤（-年初未彌補的虧損）3、提取任意盈余公積=本年凈利潤×提取比例公式一：任意盈余公積根據(jù)董事會決議確定提取比例。公式二：2、提取法定盈余公積=本年凈利潤×10%公式三：

盈余公積利潤分配流程圖:利潤分配—提取盈余公積

—向投資者分配利潤

——未分配利潤3、提取任意盈余公積2、提取法定盈余公積

應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）4、向投資者分配利潤本年利潤1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤案例：

1、大光公司2006年初未分配利潤為300000元，2006年實現(xiàn)凈利潤1000000元，轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤賬戶。年初大光公司盈余公積貸方余額120000元。2、根據(jù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按照10%的比例提取法定盈余公積，董事會決議按照8%提取任意盈余公積。3、經(jīng)股東大會通過，向投資者分配利潤20萬元。做一做1、應(yīng)提取的法定盈余公積＝（本年凈利潤-年初未彌補的虧損）×10%2、應(yīng)提取的法定盈余公積＝（本年凈利潤-年初未彌補的虧損）×提取比例＝（1000000－0）×8%＝80000元＝（1000000－0）×10%＝100000元公式一:算一算公式二:想一想：企業(yè)提取的盈余公積該如何進行賬務(wù)處理呢？盈余公積的核算（一）盈余公積的內(nèi)容與分類法定盈余公積任意盈余公積盈余公積（一）盈余公積的作用盈余公積作用彌補虧損轉(zhuǎn)增企業(yè)資本分派現(xiàn)金股利科目設(shè)置:46盈余公積盈余公積轉(zhuǎn)增資本提取盈余公積盈余公積分配股利期末盈余公積結(jié)余1、種類：2、核算內(nèi)容：3、明細(xì)賬：4、記賬方向：

所有者權(quán)益核算監(jiān)督企業(yè)盈余公積的提取，使用及結(jié)余情況法定盈余公積和任意盈余公積見T型賬盈余公積補虧

盈余公積實收資本3、盈余公積轉(zhuǎn)增資本賬務(wù)處理:流程圖利潤分配—提取盈余公積5、盈余公積分配股利2、提取任意盈余公積1、提取法定盈余公積利潤分配——未分配利潤

應(yīng)付股利4、盈余公積補虧案例：

1、大光公司2006年初未分配利潤為300000元，2006年實現(xiàn)凈利潤1000000元，轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤賬戶。年初大光公司盈余公積貸方余額420000元。2、根據(jù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按照10%的比例提取法定盈余公積，董事會決議按照8%提取任意盈余公積。3、2007年，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，大光公司用盈余公積彌補當(dāng)年虧損200000元4、2008經(jīng)股東大會批準(zhǔn)將盈余公積200000元轉(zhuǎn)增資本。5、2009經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用盈余公積100000元分配現(xiàn)金股利做一做4、借：盈余公積200000

貸：實收資本（股本）2000002、借：利潤分配—提取法定盈余公積100000—提取任意盈余公積80000

貸：盈余公積—法定盈余公積100000—任意盈余公積800003、借：盈余公積200000

貸：利潤分配——未分配利潤2000005、借：盈余公積100000

貸：應(yīng)付股利100000實踐訓(xùn)練：一、填制憑證二、登記盈余公積——法定盈余公積及盈余公積——任意盈余公積明細(xì)賬記賬憑證

2007年12月31日憑證編號：轉(zhuǎn)字1號摘要總賬科目明細(xì)科目

借方金額過賬

貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分提取盈余公積利潤分配提取法定盈余公積

10000000

提取任意盈余公積

8000000

盈余公積法定盈余公積

10000000

任意盈余公積

8000000

附單據(jù)張數(shù)1合計

￥18000000

￥18000000會計主管：李彬記賬：崔學(xué)英稽核：何冬節(jié)制單：李靜記賬憑證

2007年12月31日憑證編號：轉(zhuǎn)字2號摘要總賬科目明細(xì)科目

借方金額過賬

貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分盈余公積補虧盈余公積

20000000

利潤分配未分配利潤

200000

000

附單據(jù)張數(shù)1合計

￥20000000

￥20000000會計主管：李彬記賬：崔學(xué)英稽核：何冬節(jié)制單：李靜記賬憑證

2007年12月31日憑證編號：轉(zhuǎn)字3號摘要總賬科目明細(xì)科目

借方金額過賬

貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分盈余公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積

40000000

實收資本

400000

00

附單據(jù)張數(shù)1合計

￥40000000

￥40000000會計主管：李彬記賬：崔學(xué)英稽核：何冬節(jié)制單：李靜

小結(jié):一、企業(yè)應(yīng)提取的盈余公積的計算:公式1：提取的法定盈余公積＝（本年凈利潤-年初未彌補的虧損）×10%公式2：提取任意盈余公積=（本年凈利潤-年初未彌補的虧損）×提取比例

盈余公積實收資本3、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

小結(jié):利潤分配—提取盈余公積5、盈余公積分配股利2、提取任意盈余公積1、提取法定盈余公積利潤分配——未分配利潤利潤分配——應(yīng)付股利4、盈余公積補虧二、企業(yè)盈余公積的核算流程圖：

作業(yè):1、按照會計憑證賬務(wù)處理程序的要求將案例中的業(yè)務(wù)登記總分類賬2、習(xí)題冊P115第四題（一）盈余公積的內(nèi)容與分類

是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積（一）盈余公積的內(nèi)容與分類

是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積45、盈余公積提取的一般盈余公積和公益金的數(shù)額企業(yè)提取的盈余公積余額用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤、職工集體福利設(shè)施等的數(shù)額

核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：法定盈余公積任意盈余公積法定公益金等賬戶設(shè)置1.盈余公積計提的賬務(wù)處理盈余公積利潤分配借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取法定公益金

——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公益金

——任意盈余公積業(yè)務(wù)流程會計分錄【例】北方公司2000年實現(xiàn)凈利潤1000000元，根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定和股東會決定，法定盈余公積提取比例為10%，任意盈余公積提取比例為5%，法定公益金提取比例為10%。業(yè)務(wù)流程提取法定盈余公積＝凈利潤×提取比例＝1000000×10%＝100000(元)提取任意盈余公積＝凈利潤×提取比例＝1000000×5%＝50000(元)提取法定公益金＝凈利潤×提取比例＝1000000×10%＝100000(元)業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)流程會計分錄25萬盈余公積25萬利潤分配借：利潤分配——提取法定盈余公積100000——提取法定公益金100000——提取任意盈余公積50000

貸：盈余公積——法定盈余公積100000——法定公益金100000——任意盈余公積500002.盈余公積使用的賬務(wù)處理盈余公積利潤分配實收資本(或股本)應(yīng)付股利①補虧②轉(zhuǎn)增資本③現(xiàn)金股利盈余公積——任意盈余公積盈余公積——法定公益金④用于集體福利設(shè)施業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)舉例【例】興發(fā)公司2000年實現(xiàn)利潤為零，1994年發(fā)生虧損900000元，1995年至1999年已用稅前利潤彌補虧損700000元，但1994年的虧損仍有200000元未彌補，經(jīng)股東大會決議，用法定盈余公積進行彌補。作2000年末的會計處理。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，可以用稅前利潤連續(xù)彌補5年，5年后仍未彌補完的部分，應(yīng)以以后年度的稅后利潤彌補，還可以用一般盈余公積彌補。本例中未彌補完的200000元虧損屬于用稅前利潤未彌補完的部分，可以用盈余公積彌補。業(yè)務(wù)分析會計分錄業(yè)務(wù)流程20萬盈余公積20萬利潤分配

——其他轉(zhuǎn)入20萬20萬利潤分配

——未分配利潤【例】借：盈余公積——法定盈余公積200000

貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入200000同時：借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入200000

貸：利潤分配——未分配利潤200000業(yè)務(wù)舉例【例】宏達有限責(zé)任公司經(jīng)股東會決議，將法定盈余公積180000元用于轉(zhuǎn)增股東資本，在股東中，除甲股東持股40%外，其余乙和丙兩股東各持股票30%。業(yè)務(wù)分析法定盈余公積180000元轉(zhuǎn)增的實收資本，按原股東持股比例確定各股東應(yīng)享有的份額。甲股東增加實收資本：

180000×40%＝72000(元)乙股東增加實收資本：

180000×30%＝54000(元)丙股東增加實收資本：

180000×30%＝54000(元)業(yè)務(wù)流程18萬盈余公積1