企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及其防范

廣州工商學(xué)院學(xué)位論文寫(xiě)作聲明和使用授權(quán)說(shuō)明學(xué)位論文寫(xiě)作聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的作品或成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。論文作者簽名：日期：2020年5月29日學(xué)位論文使用授權(quán)說(shuō)明本人完全了解廣州工商學(xué)院關(guān)于收集、保存、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的的前提下，學(xué)?？梢詫W(xué)位論文編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù),提供網(wǎng)上服務(wù)。（保密論文在解密后遵守此規(guī)定）論文作者簽名：導(dǎo)師簽名：日期：2020年5月29日一、引言（一）研究的背景及研究的意義1.研究的背景目前對(duì)外擔(dān)保是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上普遍存在的一種表現(xiàn),企業(yè)對(duì)外擔(dān)保可以迅速有效地滿(mǎn)足企業(yè)的資金融通問(wèn)題，并且有利于銀行債權(quán)的保護(hù),可以促進(jìn)市場(chǎng)流通,但因?yàn)楫?dāng)前資本市場(chǎng)擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)展,在市場(chǎng)上大量的違規(guī)行為,惡性相關(guān)的擔(dān)保,企業(yè)過(guò)度擔(dān)保等問(wèn)題,導(dǎo)致許多面臨破產(chǎn)等的企業(yè)的權(quán)益將被掏空，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致銀行等的一些相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)紛紛倒下，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。2．研究的意義進(jìn)一步豐富一些外部擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的理論內(nèi)涵,研究如何防范企業(yè)對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),本文穿插新城控股和華澤的情況下,從上市公司的角度進(jìn)行,分析企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,為企業(yè)防范對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)的建議。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀在我國(guó)，現(xiàn)今企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究已成為一個(gè)重要課題。目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長(zhǎng)，我國(guó)的擔(dān)保行業(yè)取得了快速的進(jìn)步，但由于企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保存在很多違反相關(guān)規(guī)定的問(wèn)題，需要政治和合理防范。截至2019年初，我國(guó)上市公司外部擔(dān)?？傤~已達(dá)4.7萬(wàn)億元。從企業(yè)數(shù)量上看，參與外部擔(dān)保的企業(yè)有2076家，擔(dān)保金額平均超過(guò)4億元，其中超過(guò)凈資產(chǎn)50%的企業(yè)近300家。違反外部擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)引起了社會(huì)的高度關(guān)注。周費(fèi)翔、潘亞嵐（2019）[2]在上市公司對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)探究中提出擔(dān)保額度占凈資比例這一指標(biāo)如果比率過(guò)大很可能由于被擔(dān)保企業(yè)的違約而加大上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。董克清（2013）[10]從"我國(guó)上市公司對(duì)外擔(dān)保的問(wèn)題較為突出”這一事實(shí)出發(fā)，重點(diǎn)分析了上市公司對(duì)外擔(dān)保的原因及其面臨的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。傅國(guó)梁（2015）[11]在淺析公司對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)防控中，研究認(rèn)為上市公司在提供對(duì)外擔(dān)保的同時(shí)，可能會(huì)由于被擔(dān)保企業(yè)的一些負(fù)面問(wèn)題，引發(fā)企業(yè)自身的一系列問(wèn)題，如資產(chǎn)損失，更有甚者會(huì)讓自身陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。江心怡（2016）[3]在上市公司對(duì)外擔(dān)保存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)防范中提出了應(yīng)對(duì)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的策略，制定相關(guān)嚴(yán)密合理的法律體系，政府需要強(qiáng)化上市公司對(duì)外擔(dān)保上的監(jiān)督與管理，加大違規(guī)擔(dān)保成本，中介機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司對(duì)外擔(dān)保社會(huì)監(jiān)督與審計(jì)需要加強(qiáng)。鄭海英（2014）[4]在降低上市公司對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的措施中對(duì)如何防范公司對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)提出了對(duì)策建議。2.國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外學(xué)者從企業(yè)內(nèi)部控制的角度分析違規(guī)擔(dān)保產(chǎn)生的原因，以及違規(guī)擔(dān)保對(duì)公司以及社會(huì)的影響，從理論是闡述了企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的作用。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，基本所有國(guó)外學(xué)者提出控制企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的建議都是從公司內(nèi)部控制入手?？偠灾?，企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)情況嚴(yán)重，各國(guó)都在采取補(bǔ)救措施。二、企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及相關(guān)理論的概述（一）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)1.企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵（1）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的定義:根據(jù)《境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外擔(dān)保管理辦法》第二條規(guī)定，對(duì)外擔(dān)保是指中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)(境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)除外)，以保函和備用信用證、本票、匯票，出具符合《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的擔(dān)保形式的對(duì)外保證。當(dāng)被擔(dān)保人未按照合同中約定履行清償債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人履行清償?shù)牧x務(wù)。（2）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的定義：對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是指由于一定都企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的行為給企業(yè)帶來(lái)的未知因素，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生一系列的危機(jī)等等。2.風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：由于企業(yè)向第三方進(jìn)行擔(dān)保，當(dāng)?shù)谌揭虿豢煽沽o(wú)法償還時(shí)，或遇到老賴(lài)，此次的對(duì)外擔(dān)保將會(huì)成為企業(yè)的負(fù)債行為。當(dāng)擔(dān)保金額巨大時(shí)，給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也越大，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的行為是或有負(fù)債，當(dāng)擔(dān)保金額越大，證明企業(yè)的負(fù)債就越多，一旦被擔(dān)保人發(fā)生違約債務(wù)的情況，企業(yè)將要償還擔(dān)保的金額，如果凈資產(chǎn)低于負(fù)債金額，達(dá)到資不抵債時(shí)，銀行將會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，從而會(huì)影響企業(yè)的信用情況。因此企業(yè)向外提供擔(dān)保的時(shí)候必須對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的信用情況以及資產(chǎn)情況做好評(píng)估以及深入了解。法律風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)子公司，相關(guān)關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行擔(dān)保，容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生過(guò)度擔(dān)保的行為，從而導(dǎo)致企業(yè)違反法律的情況。例如企業(yè)在對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保時(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)減少，且產(chǎn)生與法律要求的事項(xiàng)發(fā)生相悖。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)對(duì)外擔(dān)?？梢酝貙捚髽I(yè)的融資渠道，但當(dāng)被擔(dān)保方發(fā)生違約行為，或有的負(fù)債會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)，從而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)鏈上的資金無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論概述1.信息不對(duì)稱(chēng)理論所謂信息不對(duì)稱(chēng)理論，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，根據(jù)人的不同，對(duì)該信息的理解也不同。在此處輸入修改語(yǔ)句在企業(yè)對(duì)外擔(dān)保中，根據(jù)信息不對(duì)稱(chēng)理論可以這樣理解，擔(dān)保企業(yè)不能全部掌握被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)情況時(shí)，如因被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行違反行為，故意墊付或者出具虛假的財(cái)務(wù)證明時(shí)，對(duì)外提供擔(dān)保的企業(yè)將會(huì)面對(duì)巨大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移理論風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移理論是指以某種方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到他人或者組織的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移處理方式。在企業(yè)對(duì)外擔(dān)保中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移理論如果被擔(dān)保公司無(wú)法正常償還其的債務(wù)時(shí)，擔(dān)保公司將會(huì)面臨資產(chǎn)發(fā)生遞減的問(wèn)題，因此會(huì)導(dǎo)致發(fā)生在被擔(dān)保企業(yè)身上的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)被轉(zhuǎn)移到對(duì)外提供擔(dān)保企業(yè)的身上。三、企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模對(duì)外提供擔(dān)保企業(yè)的數(shù)量不斷增加根據(jù)Wind數(shù)據(jù)的一些顯示，從2015年以來(lái)，向外提供擔(dān)保的企業(yè)的數(shù)量是程不斷增長(zhǎng)的一種趨勢(shì)，并且其數(shù)量增長(zhǎng)很快。表3-SEQ表3-\*ARABIC1對(duì)外提供擔(dān)保企業(yè)的情況分析20152016201720182019上市公司家數(shù)23422484248926132827涉及擔(dān)保家數(shù)9211203126114181602涉及擔(dān)保的公司占比39.33%48.43%50.66%54.27%56.67%數(shù)據(jù)來(lái)源：wind數(shù)據(jù)庫(kù)根據(jù)表3-1可以看出，對(duì)外提供擔(dān)保的上市公司數(shù)量的逐年增長(zhǎng)的，這也預(yù)示著當(dāng)下，對(duì)外提供擔(dān)保是企業(yè)對(duì)外融資的一個(gè)重要手段，同時(shí)也可以看出對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r。然而由于這樣的發(fā)展?fàn)顩r也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不定條件因素的風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的金額逐漸增長(zhǎng)近年來(lái)，隨著政策的變化，企業(yè)對(duì)外擔(dān)保規(guī)模越來(lái)越大，但由于擔(dān)保金額越大從而導(dǎo)致?lián)ｏL(fēng)險(xiǎn)也就越大。根據(jù)中國(guó)證券的報(bào)道的數(shù)據(jù)顯示中，表明A股市場(chǎng)擔(dān)保的整體數(shù)據(jù)將近4萬(wàn)億元。而且根據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)中顯示，A股上市公司的對(duì)外擔(dān)保以及關(guān)聯(lián)擔(dān)保的余額幾乎達(dá)到了3.95萬(wàn)億元，由2009年的4647.5億元上漲到2018年的3.95萬(wàn)億元，這個(gè)數(shù)據(jù)整整上升了7.5倍。圖3-SEQ圖3-\*ARABIC1A股上市公司對(duì)外擔(dān)保余額變化數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)根據(jù)圖3-1可知：2009到2018期間企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的關(guān)聯(lián)擔(dān)保額由4647.5億元增長(zhǎng)至3.95萬(wàn)億元，足足增長(zhǎng)了7.5倍，擔(dān)保額規(guī)模越大，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模越大。同時(shí)該半年報(bào)還顯示了所有A股上市公司的凈利潤(rùn)余額與擔(dān)保余額的對(duì)比情況。表3-SEQ表3-\*ARABIC2A股上市公司凈利潤(rùn)余額與對(duì)外擔(dān)保余額比較凈利潤(rùn)余額擔(dān)保余額1.8萬(wàn)億3.95萬(wàn)億數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)根據(jù)表1可以看出在A股上市公司的凈利潤(rùn)余額與擔(dān)保余額的比較情況中，擔(dān)保余額占的比例大，幾乎達(dá)到了2.2倍，當(dāng)擔(dān)保余額大于企業(yè)的凈利潤(rùn)時(shí)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模越大。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的暴露情況1.企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的總額超過(guò)企業(yè)的凈資產(chǎn)總額根據(jù)Wind的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，A股上市公司中，大部分公司的擔(dān)保余額超過(guò)了公司的凈資產(chǎn)，占比大幅提升。圖3-SEQ圖3-\*ARABIC2A股上市公司對(duì)外擔(dān)?？傤~占凈資產(chǎn)的比值的數(shù)量數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)根據(jù)圖3-2顯示，大部分企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保金額都超過(guò)了凈資產(chǎn)的總額，甚至有一家企業(yè)的擔(dān)?？偨痤~超過(guò)了凈資產(chǎn)的3190%。由此看出，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)外擔(dān)保成為了企業(yè)對(duì)外融資的一個(gè)重要手段。換而言之，對(duì)外擔(dān)保越來(lái)越大，企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)也就越大。這個(gè)數(shù)據(jù)的顯示，表明了風(fēng)險(xiǎn)暴露的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，并且是越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)暴露。由上述數(shù)據(jù)看當(dāng)A股市場(chǎng)的企業(yè)的整體對(duì)外擔(dān)保規(guī)模不斷擴(kuò)大時(shí)，其所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷擴(kuò)大，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的暴露也將會(huì)逐漸增多，因此這也顯示著，當(dāng)下企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)暴露的一些情況。在風(fēng)險(xiǎn)暴露情況下，比如華儀電氣，其在自查時(shí)發(fā)現(xiàn)其企業(yè)的違規(guī)擔(dān)保金額額達(dá)到了9.26億元，占公司最近一期已經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的22.75%，逾期的對(duì)外擔(dān)保金額達(dá)到2.14億元，占公司最近一期已經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的5.26%，關(guān)聯(lián)方擔(dān)保資金占用余額合計(jì)為10.58億元，占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的26.00%。由此可見(jiàn)這也預(yù)示著該公司對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)暴露問(wèn)題對(duì)外提供擔(dān)保的企業(yè)涉及訴訟企業(yè)數(shù)量增多根據(jù)Wind數(shù)據(jù)顯示，截至2018年低有568家企業(yè)在對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)中涉及訴訟的問(wèn)題，出現(xiàn)這種問(wèn)題的大部分原因是因?yàn)楸环椒o(wú)法償還債務(wù)、或者是企業(yè)碰到了老賴(lài)。因此這些因?qū)ν鈸?dān)保業(yè)務(wù)而形成的或有負(fù)債成為了擔(dān)保企業(yè)的真正負(fù)債。同時(shí)由于擔(dān)保的金額巨大，因此擔(dān)保企業(yè)應(yīng)付的相關(guān)責(zé)任也是相當(dāng)?shù)拇?。企業(yè)在內(nèi)部控制制度的缺失，審批出現(xiàn)紕漏在現(xiàn)實(shí)中，由于企業(yè)的管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)方面的認(rèn)識(shí)不足，以及對(duì)于對(duì)外擔(dān)保方面的審批流程不夠重視，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)大大的增加。內(nèi)部的控制制度對(duì)于企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保金額控制具有巨大的作用，以及權(quán)力分配制度也對(duì)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保產(chǎn)生一定的影響。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、管理層的一些事項(xiàng)的監(jiān)督具有巨大的作用。當(dāng)一個(gè)企業(yè)具有完善的內(nèi)部審計(jì)制度以及內(nèi)部控制制度時(shí)，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度非?？?，以便企業(yè)更好、更及時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于企業(yè)對(duì)外披露的信息不夠全面透徹，也大大的增加了企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。（三）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的處理方式根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)上的一些數(shù)據(jù)顯示，在面臨企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)事件中，大部分企業(yè)是選擇代償或部分代償，也有部分企業(yè)如果是非標(biāo)準(zhǔn)違約的，擔(dān)保人均未進(jìn)行代償。四、企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的分析（一）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的動(dòng)機(jī)1.對(duì)外融資，促進(jìn)資金的融通企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的方式是企業(yè)迅速融資的渠道，對(duì)于單筆對(duì)外擔(dān)保金額來(lái)說(shuō)，對(duì)外擔(dān)保對(duì)于企業(yè)是有利的，促進(jìn)了企業(yè)的收益。但是對(duì)于現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，大部分公司的對(duì)都會(huì)選擇抓住這個(gè)商業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)外提供擔(dān)保。當(dāng)需要債務(wù)融資時(shí)，企業(yè)就會(huì)選擇對(duì)外提供擔(dān)保。企業(yè)在對(duì)外提供擔(dān)保的同時(shí)，將來(lái)也會(huì)得到其他企業(yè)對(duì)其的擔(dān)保，增加了他融資的機(jī)會(huì)，換而言之就是利用當(dāng)下的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資金的融通。2.利益互利性利益互利性是指對(duì)外提供擔(dān)保的企業(yè)與被擔(dān)保的企業(yè)之間關(guān)聯(lián)擔(dān)保的行為。如子公司向母公司提供擔(dān)保，有利于提高母公司的信譽(yù)，然而反過(guò)來(lái)也如此，母公司為子公司提供擔(dān)保，實(shí)現(xiàn)子公司的低成本融資，取得更高的利潤(rùn)，此時(shí)母公司也獲得相對(duì)的利益。這種對(duì)外擔(dān)保的行為有利于企業(yè)的信譽(yù)。表4-SEQ表4-\*ARABIC1上市公司對(duì)外擔(dān)保行為中涉及的關(guān)聯(lián)關(guān)系統(tǒng)計(jì)關(guān)聯(lián)關(guān)系2017年2018年2019年公司數(shù)占比%公司數(shù)占比%公司數(shù)占比%母公司40.410.0500控股股東50.5351.84341.54兄弟企業(yè)80.8191261.18同一領(lǐng)導(dǎo)人、親屬關(guān)系40.470.3720.09子公司、參股公司58157.98149478.38188585.49項(xiàng)目合作合資方10.140.2110.05間接兄各企業(yè)50.510.0570.32間接控股股東20.23170.100其他關(guān)聯(lián)關(guān)系131.3220.6941數(shù)據(jù)來(lái)源：Wind數(shù)據(jù)庫(kù)從表4-1可以看出，從2017年到2019年涉及關(guān)聯(lián)擔(dān)保的分布情況，在這些關(guān)聯(lián)擔(dān)保中有著連年遞增的趨勢(shì)，反映了企業(yè)之間關(guān)聯(lián)擔(dān)保的習(xí)慣性。從以上數(shù)據(jù)我們可以看出，企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)擔(dān)保，是企業(yè)之間利益的互通。（二）企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1.內(nèi)部制度的缺失內(nèi)部的審計(jì)制度對(duì)于企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保金額控制具有巨大的作用，以及權(quán)力分配制度也對(duì)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、管理層的一些事項(xiàng)的監(jiān)督具有巨大的作用。當(dāng)一個(gè)企業(yè)具有完善的內(nèi)部審計(jì)制度以及內(nèi)部控制制度時(shí)，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度非?？?，以便企業(yè)更好、更及時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)。外國(guó)學(xué)者在企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)模塊上也是倡導(dǎo)企業(yè)從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以及內(nèi)部控制制度著手?？梢?jiàn)，內(nèi)部制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的重要性，一旦內(nèi)部制度缺失，對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)就難以控制。2.過(guò)度擔(dān)保、違規(guī)擔(dān)保、惡性關(guān)聯(lián)擔(dān)保近年來(lái)的數(shù)據(jù)都在顯示著企業(yè)對(duì)外擔(dān)保過(guò)度、以及違規(guī)擔(dān)保，惡性關(guān)聯(lián)擔(dān)保問(wèn)題不斷涌現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)外擔(dān)保是企業(yè)對(duì)外融資的重要手段。企業(yè)與子公司之間的利益是相互的，也就是說(shuō)，他們是利益的共同體，母公司為了利益的最大化會(huì)選擇為子公司進(jìn)行擔(dān)保，然而這樣的行為會(huì)導(dǎo)致?lián)＿`規(guī)問(wèn)題的出現(xiàn)。過(guò)度的擔(dān)保會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。3.相關(guān)法律法規(guī)不健全近年來(lái)，國(guó)家的一些政策的不斷完善使得擔(dān)保行業(yè)趨于穩(wěn)定的狀態(tài)。但由于相關(guān)的法律對(duì)于違規(guī)擔(dān)保的行為還是量刑過(guò)輕，以及確認(rèn)計(jì)量報(bào)告和幸喜披露的問(wèn)題存在著缺陷。同時(shí)在企業(yè)對(duì)外擔(dān)保問(wèn)題上，企業(yè)管理層人員以及相關(guān)人員由于沒(méi)有相關(guān)完善的法律約束他們的行為，給他們帶來(lái)了可乘之機(jī)。4.股權(quán)結(jié)構(gòu)的失衡目前，在一些大型背景的上市公司中存在著股權(quán)獨(dú)攬的狀態(tài)，社會(huì)公眾的股權(quán)占比少，因此股東可以利用投票等的優(yōu)勢(shì)作出利益的選擇。例如為大股東和相關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保等。因此會(huì)出現(xiàn)大量的超額擔(dān)保以及惡性關(guān)聯(lián)擔(dān)保的問(wèn)題。股權(quán)結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，當(dāng)股權(quán)結(jié)構(gòu)失衡時(shí)也會(huì)給企業(yè)對(duì)外擔(dān)保帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。（三）根據(jù)上市公司對(duì)外擔(dān)保案例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析1.案例一：新城控股對(duì)外擔(dān)保的情況分析新城控股集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新城控股），新城控股于1993年成立，是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的主要企業(yè)。下表是其在2018年對(duì)外提供擔(dān)保的情況。表4-SEQ表4-\*ARABIC22018年新城控股對(duì)外擔(dān)保情況單位：元股票代碼601155上市公司名稱(chēng)新城控股集團(tuán)股份有限公司本期擔(dān)保發(fā)生額39829570000.00累計(jì)擔(dān)保期末余額59796550000.00凈資產(chǎn)50956874087.00擔(dān)?？傤~占凈資產(chǎn)的比例（70%）117.35%直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的被擔(dān)保對(duì)象提供的債務(wù)擔(dān)保金額23691060000.00凈資產(chǎn)收益率41.91%數(shù)據(jù)來(lái)源：同花順iFind數(shù)據(jù)庫(kù)根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，新城控股2018年對(duì)外擔(dān)保的總金額達(dá)到了將近598億元，并且從年報(bào)中可發(fā)現(xiàn)，新城控股為將近59家公司提供了擔(dān)保，而且本期擔(dān)保發(fā)生額將近399億元，其中有三分之一是為子公司以外的企業(yè)提供的擔(dān)保。如此大規(guī)模的擔(dān)保給新城控股帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)問(wèn)題。同時(shí)根據(jù)表4-2可以看出，新城控股的凈資產(chǎn)金額與對(duì)外擔(dān)保金額的占比，當(dāng)對(duì)外擔(dān)保金額占凈資產(chǎn)的比例越大，其對(duì)外擔(dān)保的行為給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)也就越大，除此之外，此次擔(dān)保行為的形成的或有負(fù)債在被擔(dān)保企業(yè)無(wú)法償還的情況下將會(huì)增加企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)，從而導(dǎo)致企業(yè)的一些財(cái)務(wù)問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，以及信用問(wèn)題。新城控股對(duì)外擔(dān)保發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，除了過(guò)度擔(dān)保，惡性關(guān)聯(lián)擔(dān)保的因素，還存在著大股東獨(dú)攬權(quán)力的情況，其董事長(zhǎng)依據(jù)自己的股權(quán)向關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行了擔(dān)保，且關(guān)聯(lián)擔(dān)保金額超過(guò)250億元。在從外一個(gè)角度看，說(shuō)明了新城控股缺少內(nèi)部的控制制度。從以上數(shù)據(jù)可以看出，新城控股的大規(guī)模對(duì)外擔(dān)保給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。對(duì)外融資壓力加劇。2.案例二：成都華澤鈷鎳材料股份有限公司對(duì)外擔(dān)保情況分析成都華澤鈷鎳材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“華澤”），華澤于1993年成立，主要從事有色金屬以及礦產(chǎn)品等的銷(xiāo)售。表4-SEQ表4-\*ARABIC32014--2016年華澤對(duì)其子公司的擔(dān)保情況 單位：萬(wàn)元2014年2015年2016年當(dāng)年發(fā)生擔(dān)保余額110006030091700當(dāng)年發(fā)生擔(dān)保余額占最近一期凈資產(chǎn)的比例7.87%47.98%107.56%實(shí)際擔(dān)保總額1100062621.55123878.67實(shí)際擔(dān)?？傤~占最近一期凈資產(chǎn)的比例7.87%49.82%145.30%數(shù)據(jù)來(lái)源：Wind數(shù)據(jù)庫(kù)從表4-3可以看出華澤對(duì)外擔(dān)保的情況，從2014年開(kāi)始對(duì)子公司進(jìn)行大規(guī)模的擔(dān)保，到2016年擔(dān)保金額達(dá)到了123878萬(wàn)元。并且對(duì)外擔(dān)保金額占凈資產(chǎn)的金額比值達(dá)到了100%以上，這時(shí)的對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)屬于高的范圍。且這些對(duì)外擔(dān)保，當(dāng)被擔(dān)保方無(wú)法償還時(shí)，會(huì)給帶來(lái)巨大的債務(wù)問(wèn)題。華澤除了過(guò)度擔(dān)保，關(guān)聯(lián)擔(dān)保的問(wèn)題，還存在違規(guī)擔(dān)保，且這些違規(guī)擔(dān)保并沒(méi)有在年報(bào)是披露。其違規(guī)擔(dān)保的金額幾乎達(dá)3500萬(wàn)元，并且此項(xiàng)擔(dān)保并未經(jīng)公司的審批，所以其也蘊(yùn)藏著股東獨(dú)攬大權(quán)，私用職權(quán)的問(wèn)題，缺少內(nèi)部的控制制度，因此才會(huì)導(dǎo)致此次風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。3.小結(jié)通過(guò)新城控股以及華澤對(duì)外擔(dān)保情況的分析可以看出，當(dāng)擔(dān)保額度占凈資比例這一指標(biāo)如果比率過(guò)大很可能由于被擔(dān)保企業(yè)的違約而加大上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于內(nèi)部控制的缺失以及過(guò)度擔(dān)保、違規(guī)擔(dān)保等，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)問(wèn)題以及信譽(yù)問(wèn)題。因此，企業(yè)需要重視對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部控制制度。五、企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范措施（一）健全內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部的控制制度在企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保中扮演著重要的角色，以及權(quán)力分配制度和內(nèi)部審計(jì)制度也對(duì)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、管理層的一些事項(xiàng)的監(jiān)督起著關(guān)鍵性的作用。過(guò)度的擔(dān)保、違規(guī)擔(dān)保等行為會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)內(nèi)部控制制度完善時(shí)，可以有效地對(duì)這些擔(dān)保的項(xiàng)目進(jìn)行審核，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)自身規(guī)范對(duì)擔(dān)保行為的管理在對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)股權(quán)獨(dú)攬，然后依據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)，對(duì)外進(jìn)行違規(guī)的擔(dān)保等，此種行為會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的危害。所以應(yīng)從規(guī)范對(duì)外擔(dān)保權(quán)限、對(duì)外擔(dān)保程序、到控制對(duì)外擔(dān)保的金額，這一系列的層面應(yīng)建立起嚴(yán)格對(duì)外擔(dān)保管理制度。在對(duì)外擔(dān)保的權(quán)限上，要建立嚴(yán)格的審批制度，根據(jù)對(duì)外擔(dān)保項(xiàng)目的重要程度給予審批，并且嚴(yán)格控制對(duì)外越權(quán)審批。做好相關(guān)的審批記錄、報(bào)告以及復(fù)核等。對(duì)于違反公司對(duì)外擔(dān)保管理制度的應(yīng)給予嚴(yán)重的處罰。在對(duì)外擔(dān)保程序上，要明確從被擔(dān)保企業(yè)提出擔(dān)保請(qǐng)求到，內(nèi)部決策，再到合同簽定的每一個(gè)步驟。并且每一個(gè)步驟都要按照依據(jù)走，不得出現(xiàn)越權(quán)的行為，如其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部的審批部門(mén)應(yīng)該認(rèn)真審批，不得出現(xiàn)差錯(cuò)以及越權(quán)的行為。在對(duì)外擔(dān)保金額上，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保的金額，不要過(guò)度擔(dān)保，而且要時(shí)刻對(duì)比這企業(yè)的凈資產(chǎn)，不要讓企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保金額嚴(yán)重超出企業(yè)的凈資產(chǎn)。如果當(dāng)被擔(dān)保方在不抗力因素下無(wú)法償還債務(wù)，以及企業(yè)碰到老賴(lài)時(shí)，這些由于對(duì)外擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，將會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，占用公司的資金，從而也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。擔(dān)保金額與風(fēng)險(xiǎn)成正比，當(dāng)對(duì)外擔(dān)保金額越大企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，因此要嚴(yán)格控制企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保金額。（三）政府應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的監(jiān)督與管理在企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的業(yè)務(wù)上不僅需要企業(yè)自身對(duì)外擔(dān)保管理制度，更需要企業(yè)以外的外部監(jiān)督制度以及相關(guān)的法律法規(guī)?！豆痉ā芬约啊稉?dān)保法》都對(duì)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保有著一定的約束，但一些懲罰的條款還沒(méi)有完全完善，所以國(guó)家可以加急對(duì)于相關(guān)條款確定，以便更好的規(guī)范企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的一些行為，促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展。同時(shí)相關(guān)的職能部門(mén)要定期查詢(xún)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的披露情況，確保其的披露的星系是否與企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的金額保持一致。并且還需要監(jiān)督企業(yè)相關(guān)的負(fù)責(zé)人，明確這些直接負(fù)責(zé)人的職責(zé)。（四）加大違規(guī)擔(dān)保的成本在現(xiàn)今的市場(chǎng)中，企業(yè)對(duì)外擔(dān)保存在著大量的違規(guī)擔(dān)保的問(wèn)題，當(dāng)違規(guī)擔(dān)保披露時(shí)，企業(yè)以及相關(guān)負(fù)責(zé)人只受到了一定的處罰，但處罰力度不夠。所以要根據(jù)綜合的手段對(duì)違規(guī)擔(dān)保的行為加以處罰，使得違規(guī)成本超出違規(guī)的收益。從而更加有效地控制違規(guī)擔(dān)保的問(wèn)題。（五）重視對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)管制企業(yè)對(duì)外擔(dān)保形成的是或有負(fù)債，當(dāng)被擔(dān)保方無(wú)法償還債務(wù)，或者其他不抗力因素時(shí)，這些或有負(fù)債就會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)付金額，并占用著企業(yè)的資金。這種情況往往會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的影響。同時(shí)其傳遞的一些信息也會(huì)對(duì)企業(yè)的股票價(jià)格產(chǎn)生影響，因此企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)管理以及防范，從各層面有效地管制由與企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。六、結(jié)論通過(guò)對(duì)外擔(dān)保是企業(yè)有效融資的一個(gè)方式，但由于這種方式過(guò)度的使用，會(huì)出現(xiàn)過(guò)度擔(dān)保、違規(guī)擔(dān)保以及惡性關(guān)聯(lián)擔(dān)保等行為，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)因?yàn)閷?duì)外擔(dān)保而發(fā)生一系列的風(fēng)險(xiǎn)。如果這種對(duì)外擔(dān)保的行為，由于被擔(dān)保方無(wú)法履行時(shí)，將會(huì)使企業(yè)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，巨大的債務(wù)問(wèn)題將會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響。本文通過(guò)現(xiàn)在企業(yè)對(duì)外擔(dān)保的現(xiàn)狀以及企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析，穿插新城控股和華澤的案例，通過(guò)這兩個(gè)企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保情況的分析顯示，上市公司對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)主要是從擔(dān)保金額在凈資產(chǎn)中所占比例的指標(biāo)表現(xiàn)出來(lái)的,當(dāng)該指標(biāo)越大,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大,同時(shí)如果該比率過(guò)高,被擔(dān)保企業(yè)的違約金根據(jù)上市公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能增大。因此，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，健全內(nèi)部控制制度，及時(shí)應(yīng)對(duì)和識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)荊夢(mèng)婷.我國(guó)上市公司對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2019(21):53+55.周費(fèi)翔,潘亞嵐.上市公司對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理探究[J].生產(chǎn)力究,2019(05):30-33+155.江心怡.上市公司對(duì)外擔(dān)保存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].新經(jīng)濟(jì),2016(23):69.劉萍.上市公司對(duì)外擔(dān)保及其監(jiān)管對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師,2006(04):130-131.鄭海英.降低上市公司對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的措施[J].財(cái)會(huì)通訊,2004(23):59.徐天宇.公司對(duì)外擔(dān)保制度淺探[J].法制博覽,2018(13):110-111.石立敏.論我國(guó)上市公司對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避[J].會(huì)計(jì)之友（上旬刊）2010(08):92-93.張穎.我國(guó)上市公司對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2009(10):34-35.李才昌.上市公司擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制探討[J].全國(guó)商情(經(jīng)濟(jì)理論研究),2009(14):58-59+62.董克清.上市公司對(duì)外擔(dān)保的原因、風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策[J].中國(guó)商貿(mào),2013(34):89+92.傅國(guó)梁.淺析公司對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)防控[J].中國(guó)有色金屬,2015(S1):313-318.王佳琦.上市公司對(duì)外擔(dān)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控研究[D].吉林財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.賀建雄.上市公司對(duì)外擔(dān)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019,40(08):100-101.Ashbaugh-Skaife,H.,D.W.Collins,W.R.KinneyJr.,andR.LaFond.2008.TheEffectofSOXinternalControlDefi-cienciesandTheirRemediationonAccrualQuality.TheAccountingReview84(1):217~250

致謝本文是在洪冬青老師的精心指導(dǎo)下完成的。論文從選題到完成的整個(gè)過(guò)程中，得到了洪老師的熱情幫助和精心指導(dǎo)。洪老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對(duì)我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生極大地促進(jìn)作用。在論文完成之際，我要感謝洪老師對(duì)我在四年學(xué)習(xí)和生活中的關(guān)心和教誨，特向洪老師表示深深的敬意和感謝！在此，還要感謝方安媛等老師在四年的學(xué)習(xí)中給我的幫助和支持。他們所講授的《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》等課程給我思想的啟迪，從他們所講授的課程中我學(xué)到了很多財(cái)務(wù)的知識(shí)，這些知識(shí)在我研究的過(guò)程中發(fā)揮了巨大的作用，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫(xiě)作。同時(shí)我還要感謝老師無(wú)微不至的關(guān)懷！感謝所有任課老師的精心授業(yè)和教輔人員的辛勤工作！本文在寫(xiě)作過(guò)程中參考了大量的文獻(xiàn)資料，主要文獻(xiàn)資料已開(kāi)列出來(lái)，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻(xiàn)。在此向所有的作者表示深深的感謝！最后，要謝謝我親愛(ài)的同學(xué)們，在論文研究的過(guò)程中給予的幫助，研究大學(xué)四年的陪伴。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進(jìn)行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時(shí)邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語(yǔ)感的作用就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題.語(yǔ)感與人們平時(shí)的讀書(shū)或談話(huà)聯(lián)系緊密,語(yǔ)感對(duì)檢查語(yǔ)病、缺字錯(cuò)別字十分有效,也能使語(yǔ)句噦嗦、語(yǔ)句不通暢等問(wèn)題隨時(shí)被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫(xiě)出來(lái)后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時(shí)間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時(shí)初稿寫(xiě)好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺(jué)相當(dāng)不錯(cuò),不愿修改或不知怎么修改.這時(shí)候,可以采取冷改式,把初稿放一段時(shí)間再修改,就會(huì)發(fā)現(xiàn)要修改的地方還很多.這種拉開(kāi)時(shí)間距離的閱讀與修改,容易使作者心明眼亮.此時(shí)作者的思維比較容易跳出原有的圈子,從另外一種角度冷靜地審視自己的論文.只要時(shí)間允許,改好的論文可以擱一擱再進(jìn)行修改,如此反復(fù)數(shù)次,有益于提高論文質(zhì)量.(三)熱改式所謂熱改式,是指初稿完成后.趁熱打鐵,立即對(duì)論文進(jìn)行修改的方法.這種方法的優(yōu)點(diǎn)是作者對(duì)論文記憶清晰,印象深刻,修改及時(shí),避免遺忘.缺點(diǎn)是作者還處于論文寫(xiě)作的興奮狀態(tài),不夠冷靜、清醒,思想和情緒還難以從論文中超脫出來(lái),還不能擺脫原來(lái)的寫(xiě)作思路,難以發(fā)現(xiàn)初稿中存在的問(wèn)題,難以判斷論文寫(xiě)作的成敗,即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)